Виды и сущность таможенных пошлин - раздел Образование, «ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» Курс лекций для студентов специальности 036401,(080115) «Таможенное дело» всех форм обучения Виды Таможенных Пошлин Установлены Таможенным Кодексом Таможенного Союза, А Т...
Виды таможенных пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза, а так же Законом РФ от 21 мая 1993 года. №5003-1 «О таможенном тарифе».
К ним относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3)специальная пошлина;
4)антидемпинговая пошлина;
5) компенсационная пошлина;
6) сезонная пошлина.
Ввозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Таможенного союза в связи с ввозом (импортом) товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
Ввозная таможенная пошлина является инструментом внешнеторговой деятельности государства, выполняет фискальную и регулирующую функции. Ввозная таможенная пошлина является существенным источником поступления доходов в федеральный бюджет и выполняют роль основного экономического инструмента регулирования ввоза товаров.
Ввозная таможенная пошлина предназначена для решения следующих основных задач:
-защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а также обеспечения условий для эффективной интеграции национальной экономики в мировую экономику;
-оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиции требований платежного и торгового балансов государства;
-создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;
-пополнения доходной части федерального бюджета Российской федерации.
Вывозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Таможенного союза в связи с вывозом (экспортом) товаров с таможенной территории Таможенного союза.
Вывозная таможенная пошлина, так же как и ввозная, выполняет фискальную и регулирующую функции внешнеторговой деятельности.
В структуре таможенных платежей, перечисляемых в государственный бюджет, вывозная таможенная пошлина стабильно занимает ведущее место (около 60%, в отличие от ввозной – 13%). Связано это прежде всего с тем, что вывозной таможенной пошлиной облагаются, как правило, сырьевые товары (энергоносители, металл, лес, минеральные удобрения), объемы вывоза которых растут вместе с повышением ставок вывозных таможенных пошлин.
При применении вывозной таможенной пошлины преследуются следующие цели:
-ограничение вывоза товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности государства;
-сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;
-пополнение доходной части федерального бюджета государства.
Специальная пошлина – пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.
Специальная защитная мера – мера по ограничению возросшего импорта на единую таможенную территорию Таможенного союза, которая применяется по решению Комиссии таможенного союза посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе, предварительной специальной пошлины. При этом под импортной квотой понимают ограничение импорта товаров на таможенную территорию в отношении его количества и (или) стоимости.
Специальная защитная мера может быть применена к товару, если по результатам расследования, проведенного Комиссией таможенного союза (КТС), установлено, что импорт этого товара на единую таможенную территорию Таможенного союза осуществляется в таких возросших количествах (в абсолютных или относительных показателях к общему объему производства в государствах-членах Таможенного союза аналогичного или непосредственно конкурирующего товара) и на таких условиях, что это причиняет серьезный ущерб отрасли экономики государств или создает угрозу нанесения такого ущерба.
Антидемпинговая пошлина – пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.
Антидемпинговая мера – мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению КТС, посредством введения антидемпинговой пошлины или одобрения ценовых добровольных обязательств, принятых экспортером.
Антидемпинговая мера может быть применена к товару, являющемуся предметом демпингового импорта, в случае, если по результатам расследования, установлено, что импорт такого товара причиняет материальный ущерб отрасли экономики государств, создает угрозу причинения такого ущерба или существенно замедляет создание отрасли экономики государств.
Товар является предметом демпингового импорта, если экспортная цена такого товара, ниже его номинальной стоимости.
Компенсационная пошлина – пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.
Компенсационная мера – мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии экспортирующего иностранного государства на отрасль экономики государств-членов Таможенного союза, применяемая по решению КТС посредством введения компенсационной пошлины, либо одобрения добровольных обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства или экспортером.
Сезонные пошлины применяются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров, носящих сезонный характер (как правило, сельскохозяйственная продукция). Сезонные пошлины могут действовать в течение того или иного товара не более шести месяцев суммарно за год. Одним из основных принципов, в соответствии с которыми устанавливаются сезонные пошлины, является необходимость способствовать сбыту сезонной продукции на внутреннем рынке отечественными производителями. При этом ставка сезонной пошлины устанавливается более высокой на период сбора урожая и его реализации.
Все темы данного раздела:
В бюджетной системе Российской Федерации
Таможенные платежи – это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход федерального бюджета при перемещении тов
Виды таможенных платежей, их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей
В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса ТС к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную ст
Виды ставок таможенных пошлин
В соответствии со ст. 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) с
Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза
Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины является тарифной льготой, то есть, применяется к товарам независимо от страны производителя.
Тарифная льгота и перечень товаров, в отноше
В системе таможенных платежей
3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.
3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.
3
Понятие и сущность налога на добавленную стоимость
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужд
Российской Федерации
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 160 НК РФ.
Объектом обложения НДС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база для исчисления НДС при ввозе
Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ
Ставки НДС установлены статьей 164 НК РФ.
При ввозе товаров на территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.
По ставке 10 % налогообложение производится при ввозе:
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
1) товаров (за исключением подакци
Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры
Особенности взимания НДС установлены статьей 151 НК РФ.
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранно
Понятие и назначение акцизов
Одним из видов таможенных платежей является акциз, взимаемый таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Правовое регулирование порядка применения
Перечень подакцизных товаров
Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ. При ввозе на таможенную территорию подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
На территорию РФ
Для акцизов предусмотрены следующие виды ставок:
1) адвалорные, установленные в процентах к налоговой базе;
2) специфические, установленные в денежном выражении (рублях и копейках
Определение налоговой базы для исчисления акцизов
Налоговая база определяется в соответствии со статьей 191 НК РФ.
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории
Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры
Особенности взимания акцизов установлены статьей 185 НК РФ.
1. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависим
Порядок установления таможенных сборов
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Плательщик
Таможенные сборы за хранение товаров
Таможенные сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие това
Освобождение от уплаты таможенных сборов
5.5.1 В соответствии со статьей 131 ФЗ № 311 таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношениях:
1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товар
Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 344, 360 ТК ТС в рамках регулирования каждой таможенной п
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
1. Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются междунар
Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемы
Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов.
При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов произ
Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин
Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС, а именно:
Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки
а) Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам.
Исчисление производится по следующей формуле:
Тс x П
Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций
Тарифные преференции являются одними из льгот по уплате таможенных платежей (ст.74 ТК ТС). Тарифные преференции предоставляются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и зак
Порядок исчисления акцизов
8. 3.1 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
(Тс + Сп) x
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
8.4.1 Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
(Тс + Сп + Са) x Н
Порядок заполнения отдельных граф таможенной декларации на товары
9.1 Порядок заполнения графы 36 «Преференция».
9.2 Порядок заполнения графы 47 «Исчисление платежей».
9.3 Порядок заполнения графы «В» «Подробности подсчета».
Рассмотрим
Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 137 ФЗ № 311)
Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определены главой 12 ТК ТС.
1.В соответствии с ТК ТС исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается
Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
( ст.138 ФЗ № 311)
1. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории Росс
Уплаты таможенных пошлин, налогов
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
Уплаты таможенных пошлин, налогов
Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
1. Залог имущества
2. Банковская гарантия
3. Внесение денежных средств (денежный залог)
4.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (ст.147 ФЗ № 311)
Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которы
Налогов (ст.148 ФЗ № 311)
1. Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае:
1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов
Возврат (зачет) денежного залога (ст.149 ФЗ № 311)
1. Возврат денежного залога или его зачет в счет авансовых платежей осуществляется при условии исполнения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате (з
Возврат авансовых платежей
11.4.1 Авансовые платежи (ст.121 ФЗ № 311)
1. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов
Взыскание таможенных платежей
12.1. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов.
12.2. Пени. Порядок начисления и уплаты пеней.
12.3. Требование об уплате таможенных плат
Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (ст. 150 ФЗ № 311, ст. 91 ТК ТС)
1. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплач
Пени. Порядок начисления и уплаты пеней (ст. 151 ФЗ № 311)
1. Пенями признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов
Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 ФЗ № 311)
1. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности
Бесспорное взыскание таможенных платежей (ст. 153 ФЗ № 311)
1. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных сре
Таможенных пошлин, налогов (ст. 154 ФЗ № 311)
1. Таможенный орган вправе потребовать у гаранта, выдавшего банковскую гарантию, поручителя уплатить суммы денежных средств в размере неуплаченных таможенных платежей, включая пени и проценты, либо
Приостановление операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в банке (ст. 155 ФЗ № 311)
1. Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке применяется для обеспечения исполнения решения о бессп
Арест имущества (ст. 156 ФЗ № 311)
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения таможенного органа о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика признается действие таможенного
Библиографический список
1. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран». Соглашение от 25.01.2008г.
2. «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных там
Новости и инфо для студентов