Упрощенная система налогообложения - раздел Образование, Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
Положительным Результатом Налогового Реформир...
Положительным результатом налогового реформирования является введение специальных налоговых режимов в виде уп- рощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, направленных на снижение налогового бремени для налогопла- тельщиков и на упрощение процедуры налогообложения и адми- нистрирования.
В Налоговом кодексе упрощенной системе налогообложе- ния отведена глава 262 «Упрощенная система налогообложения». УСН является специальным налоговым режимом.
Упрощенная система налогообложения может применяться как коммерческими организациями, так индивидуальными пред- принимателями. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели переходят на эту систему или возвращаются к общему режиму налогообложения в добровольном порядке – они имеют право выбора между упрощенной системой налогообло- жения и общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики
Налогоплательщики – коммерческие организации и индиви- дуальные предприниматели, перешедшие на УСН.
Коммерческие организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация пода- ет заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые ст. 248
НК, не превысили 15 млн. руб.
Этот доход должен индексироваться на коэффициент- дефлятор, который ежегодно устанавливается с учетом измене-
ния потребительских цен, а также на коэффициенты-дефляторы,
которые применялись ранее.
Например, в 2006 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января
2007 г., равна 16 980 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. * 1,132). Коэффи- циент-дефлятор на 2006 г. составил – 1,132. Величина предельно- го размера доходов налогоплательщика (как организации, так и
индивидуального предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2006 г., равна 22 640 тыс. руб.
(20 000 тыс. руб. * 1,132).
Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360
«Об установлении коэффициента-дефлятора на 2007 год» коэф- фициент-дефлятор на 2007 г. определен в размере 1,241. При
этом размер коэффициента-дефлятора на 2007 г. установлен с
учетом ранее установленного размера коэффициента-дефлятора на 2006 г. в размере 1,132. Тогда коэффициент-дефлятор в 2007 г.
составляет 1,241(1,096 * 1,132).
Тогда, в 2007 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 г., ограничивающая право перехода орга-
низаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января
2008 г., составила 18 615 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. * 1,241). Ве- личина предельного размера доходов налогоплательщика, огра-
ничивающая право на применение упрощенной системы налого-
обложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 г., составила 24 820 тыс. руб. (20 000 тыс. руб. * 1,241).
Переход на УСН осуществляется предпринимателями в
добровольном порядке, но существует ряд ограничений на при- менение этой системы.
1. Ограничения по видам деятельности.
Не вправе применять УСН банки, страховщики, инвестици- онные фонды, нотариусы, негосударственные пенсионные фон-
ды, предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией по- лезных ископаемых, участники рынка ценных бумаг и пр.
2. Ограничения по структуре организации.
Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства. Согласно ГК представительства или фи- лиалы, если они есть, то должны быть обязательно обозначены в учредительных документах создавшей их организации. Напом-
ним, что филиал – есть обособленное подразделение юридиче- ского лица, расположенное вне места его нахождения и осущест- вляющее все его функции.
3. Ограничения по составу учредителей.
УСН не могут применять организации, в которых доля со- вокупного участия других организаций составляет более 25%.
Другими словами, если у коммерческих организаций более 25% УК сформировано за счет вкладов других организаций, то такая организация не вправе применять УСН. Данная норма не отно-
сится к организациям, уставный капитал которых полностью со- стоит из вклада общественных организаций инвалидов, но при этом численность инвалидов не должна быть менее 50%, а их до-
ля в оплате труда должна составлять не менее 25%.
4. Ограничение по списочной численности.
УСН не применяется, если средняя численность организа- ции превышает 100 человек.
5. Ограничение по стоимости основных средств и нематери-
альных активов.
Данное ограничение относится только к организациям, у ко- торых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
Все темы данного раздела:
Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
.
Предприниматель – экономический субъект, зарегистриро- ванный в установленном порядке, который инициирует деятель-
ность по
Признаки предпринимательской деятельности
· Самостоятельный характер
· Рисковый характер
· Направленность на систематическое извлечение прибыли
· Необходимость государственной регистрации
Принципы предпринимательской деятельности
Специальных принципов предпринимательской деятельно- сти не существует, имеются лишь особенности проявления принципов частного права в сфере предпринимательства.
Принцип равенства.
Этот принцип означает, что участники предприниматель- ской деятельности, взаимно не подчинены и обладают принципи-
ально равными правовыми возможностями. Однако, принцип ра- венства не озн
Принцип недопустимости произвольного вмешательст- ва в частные дела.
Свобода предпринимательства не безгранична. Законода-
тельством предусматриваются запреты и ограничения (лицензи- рование, на недобросовестную конкуренцию и пр.). Необходи- мость таких огр
Принцип восстановления нарушенных прав субъектов частного права.
Равенство участников предпринимательской деятельности,
их широкая самостоятельность предполагает и ответственность за результаты собственных действий. Если эти действия причи- няют убытки
Принцип судебной защиты нарушенных частных прав предпринимателей.
Ст. 11 ГК каждому гарантирует судебную защиту нарушен-
ных прав. Судебную власть при разрешении возникающих в про- цессе предпринимательской деятельности споров осуществляет
арбит
Нормативно-правовой режим предпринимательства
В качестве источников коммерческого (предприниматель- ского) права, прежде всего, следует назвать нормативные акты, в которых отражены особенности правового регулиро
Объекты и субъекты предпринимательской дея- тельности
Объекты ПД – все то, что способно приносить прибыль (максимальную полезность) предпринимателю. К объектам отно- сятся изготовленная продукция, в
Права предпринимателей
Права предпринимателей регламентируются законодатель- ством и обычаями делового оборота (деловой оборот – сложив-
шееся и широко применяемое правило поведения в области пред- принимательст
Обязанности предпринимателей
Обязанности предпринимателей установлены гражданским законодательством и нормативными актами.
Предприниматели обязаны:
– в установленные сроки зарегистрироваться и встать на учет
Проблемы предпринимателей в Ленинградской области
Основные проблемы предпринимателей в процессе осуще-
ствления предпринимательской деятельности приведены в табл. 1.2 [15 С. 59].
Вопросы
1. Приведите понятия предпринимательства, предпринимателя и предпринимательских отношений.
2. Перечислите признаки предпринимательской деятельности.
3. Перечислите принципы предпр
Понятие предпринимательской среды
Предпринимательская среда – это условия и факторы, воз- действующие на предпринимательскую деятельность и требую- щие принятия управленческих ре
Внешняя и внутренняя предпринимательская среда
Как интегрированная сложная система предприниматель- ская среда подразделяется на внешнюю, как правило, не зависи- мую от самих предпринимателей, так и внутреннюю, к
Предпринимательская идея. Этапы ее формирова- ния и элементы
Осуществление предпринимательской деятельности всегда основано на какой-то конкретной идее. Исходной точкой в пред- принимательстве и в создании нового предприятия ч
Метод целевых обсуждений
Суть метода заключается в проведении совещания, направ- ляемого ведущим. Главная задача ведущего в том, чтобы втянуть всех участников в открытую и заинтересованную дискуссию и не
дать сове
Метод Гордона
В отличие от большинства других методов пробуждения творческой инициативы, метод предполагает, что участники ра- бочей группы заранее не знают, какая именно проблема будет об-
суждаться, п
Метод свободных ассоциаций
Метод является одним из самых простых и в то же время самых действенных способов выработки новых идей. Он бывает весьма полезен при необходимости выработать совершенно но-
вый взгляд на пр
Научный метод
Метод широко применяется в самых разных областях и предполагает сбор данных в ходе наблюдений или эксперимен- тов, проверку различных гипотез на основании этих данных от-
носительно состоя
Метод матричного структурирования проблем
Метод представляет собой метод систематизации поиска новых идей путем построения матрицы, столбцы которой соот-
ветствуют обсуждаемым вариантам товаров, а строки – рыноч- ным атрибутам эти
Понятие предпринимательского договора. Особен- ности договоров в сфере предпринимательства
Договор в сфере предпринимательства следует определить как соглашение между лицами, осуществляющими предпринима- тельскую деятельность (или с их
Признаки предпринимательского договора
1. Договор, в котором хотя бы одной из сторон является предпринимателем. Например, договор розничной торговли.
2. Предпринимательские цели договора, т.е. договор должен
быть совер
Виды предпринимательских договоров
1. В зависимости от распределения прав и обязанностей предпринимательские договоры различаются как одно, двух и многосторонние.
В однос
Вопросы
1. Приведите понятие договора в сфере предпринимательства.
2. Назовите виды договоров в предпринимательстве.
3. Назовите существенные условия предпринимательских дого- воров.
Организационно-правовые формы коммерческих организаций
Юридические лица, являющиеся коммерческими организа- циями, в качестве основной цели деятельности преследуют из- влечение прибыли. Юридические лица, являющиеся неком
Полное товарищество
Полным признается товарищество, участники которого
(полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от
Товарищество на вере
Правовое положение товарищества на вере или коммандит- ного товарищества обозначено в ст.82-86 ГК РФ.
Товарищество на вере – это товарищество, в котором наря-
Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с ограниченной ответствен-
ностью (ООО) определено ст. 87-94 ГК и ФЗ «Об обществах с ог- раниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Общество с дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с дополнительной ответст- венностью определено ст. 95 ГК. По существу общество с допол- нительной (ОДО) ответственностью есть разновидность ООО и к нему применяются прав
Производственный кооператив (артель)
Правовое положение производственного кооператива опре- деляется ст. 107-112 ГК и ФЗ от 08.05.1996 г. «О производствен- ных кооперативах».
Производственный кооператив –
Акционерные общества
Правовое положение акционерного общества регулируется ст. 96-104 ГК и ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №
208-ФЗ.
Акционерное общество (АО) – это к
Органы управления акционерного общества
1. Общее собрание акционеров.
Общее собрание является высшим органом управления об- щества. К компетенции общего собрания относится внесение из-
менений и дополнений в устав, реор
Унитарные предприятия
Правовое положение государственных и муниципальных предприятий определяется ст. 113-115 ГК и ФЗ «О государствен- ных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г.
№ 161-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель (ИП) или «трейдер» – это лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением и несет личную ответственность за обеспеч
Государственная регистрация ИП
Государственная регистрация индивидуального предприни- мателя – акт уполномоченного федерального органа исполни-
тельной власти (МНС РФ), осуществляемый путем внесения в Единый государстве
Вопросы
1. Приведите классификацию юридических лиц.
2. Какие Вы знаете предприятия без прав юридического лица.
3. Перечислите организационно-правовые формы коммерческих организаций.
Тема 6. Создание, реорганизация и ликвидация предпринимательских организаций
В данной теме мы рассмотрим три формы существования коммерческих организаций – это создание, реорганизация и лик- видация. В свою очередь, обратим внимание студентов
Создание коммерческой организации
Создание коммерческих организаций включает две стадии:
учреждение и государственную регистрацию.Законодательство РФ о государственной регистрации состоит из Гражданского к
Учреждение коммерческой организации
В зависимости от выбранной организационно-правовой формы коммерческой организации, ее учредительными докумен-
тами являются учредительный договор либо учредительный до- говор и устав, либо
Государственная регистрация
Коммерческая организация считается созданной и приобре-
тает статус юридического лица, со дня ее государственной реги- страции (ст.51 ГК), т.е. со дня внесения соответствующей записи в еди
Единый государственный реестр юридических лиц (Ре-
естр) содержит сведения о создании, реорганизации и ликвида- ции юридических лиц (включая соответствующие документы) и
является федеральным информационным ресурсом. Кроме этого,
в
Реорганизация коммерческой организации
Реорганизация коммерческой организации может быть про-
изведена по решению учредителей или органа юридического ли- ца, уполномоченного на то учредительными документами.
Существует
Ликвидация коммерческой организации
Ликвидация коммерческой организации влечет ее прекра-
щение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреем- ства другим лицам (ст.61 ГК РФ). Ликвидация может быть доб- ровольной и п
Несостоятельность (банкротство) предпринимателей
Банкротство является необходимым элементом рыночной экономики. Оно определено самой сущностью рыночных отно- шений, которые всегда сопряжены с неопределенностью дост
Процедуры банкротства
К должнику, в отношении которого возбуждено производ- ство по делу о банкротстве, могут применяться следующие про-
цедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управлен
Вопросы
1. Приведите понятие государственной регистрации коммерче-
ской организации и ИП.
2. Назовите виды учредительных документов.
3. Что может быть взносом в уставный капитал
Понятие налогов и их функции
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести не- которое снижение налогового бремени налогоплательщ
Функции налогов
Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е. в дейст-
вии. Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распреде- лительную, регулирующую, контрольную.
Фискальная функ
Элементы налогообложения
В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст.17) налог считается установленным в том случае, когда зако- ном определены налогоплательщики и эл
Налог на прибыль
В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, основным налогом является налог на прибыль. В
НК этому налогу посвящена 25 глава НК.
Налогоплательщики
Единый социальный налог
В НК единому социальному налогу посвящена 24 глава.
Плательщики единого социального налога
Круг плательщиков единого социального налога (ЕСН) оп- ределен ст.235 НК РФ. Данная стат
Налог на добавленную стоимость
Важнейшим их косвенных налогов является – налог на до- бавленную стоимость (НДС), которому принадлежит одно из ве- дущих мест в налоговых поступлениях в бюджет. При расчете
НДС необходимо
Налог на имущество предприятий
С 1 января 2004 г. введена в действие новая 30 глава НК РФ,
регламентирующая налог на имущество организаций. По мнению специалистов, эта глава является одним из этапов перехода на налогооб
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уп- рощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октяб-
ря по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогопла
Налоги, уплачиваемые при применении УСН
Налогоплательщики, применяемые УСН, уплачивают еди- ный налог, при этом они освобождаются от уплаты основных на- логов:
· налога на прибыль;
· НДС (за исключением
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в со- ответствии с главой 263 НК РФ, которая введена ФЗ № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. Система налогообложения в виде ЕНВД
Вопросы
1. Какие Вы знаете специальные режимы налогообложения.
2. Какие налоги не платятся при применении УСН.
3. Назовите ограничения на применение УСН предприниматель- скими организация
Тема 9. Малый бизнес и его роль в развитии предпринимательства
В данной теме мы обозначим основные критерии определе- ния малого и среднего предпринимательства, изложим основные цели и принципы государственной политики в области
Сущность и критерии определения малого предпри- нимательства
Малое предпринимательство – это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма орг
К субъектам малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый государственный реестр юридиче- ских лиц коммерческие организации (за исключением государст- венных и муниципальных унитарных предприятий), а также фи- зические лица, в
Основные цели и принципы государственной поли- тики в области развития малого и среднего предпринима- тельства
Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства является частью государственной социально-экономической полити
Поддержка субъектов малого предпринимательства
Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются:
– заявительный порядок обращения субъектов малого и
среднего предпринимательства за оказан
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – это система коммерческих и некоммерче- ских организаций, которые созд
Основные виды поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства
1. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Оказание финансовой поддержки субъектам малого и сред- него предпринимательства и орг
Развитие малого и среднего бизнеса в Санкт- Петербурге
Правительство Санкт-Петербурга уделяет большое внима- ние развитию малого среднего бизнеса, как важнейшей состав- ляющей экономики города. Для обеспечения системного
Преимущества, недостатки и проблемы малого и среднего предпринимательства
Значимость развития малого и среднего бизнеса трудно пе- реоценить для нашей страны, где он способен коренным образом и без существенных капитальных вложений расшири
Проблемы малого бизнеса
К основным проблемам малого бизнеса относят:
1. Сложности в формировании финансовой базы малого предпринимательства, а именно – недостаток стартового капита-
ла, затруднение получ
Вопросы
1. Назовите критерии отнесения к малому и среднему предпри- нимательству.
2. Назовите основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.
Сущность предпринимательского риска
Законодательно установлено, что предпринимательская дея- тельность является рисковой т.е. действия участников предпри- нимательской деятельности не могут быть с полн
Управление рисками
Эффективное управление коммерческой организацией не- возможно без эффективного управления рисками. Цель управле- ния – защита своего предприятия от рисков, которые у
Механизмы нейтрализации и снижения рисков
После выявления возможных рисков в процессе предприни- мательской деятельности, после определения факторов, оказы- вающих влияние на уровень риска, проведения оценки
Понятие интрапренерства
В теоретических исследованиях уделяется внимание не только предпринимательству, как способу ведения дел на само- стоятельной независимой основе, но и внутрифирменном
ИНТРАПРЕНЕРСТВО
Механизм предпринимательства
Наличие ресурсов для внутрифир- менного пред- принимательства
Возможности созда- ния предпри
Предпосылки, потребности и условия возникнове- ния интрапренерства
На рис.11.2 обозначены предпосылки и потребности воз- никновения интрапренерства.
В крупных организациях, работающих достаточно стабиль-
но и успеш
Положительные и отрицательные характеристики внутрифирменного предпринимательства
Как и любое другое явление, интрапренерство имеет поло- жительные и отрицательные характеристики.
К достоинствам интрапренерства относятся:
· досту
Сущность культуры предпринимательства
Эффективное функционирование предпринимателей требу- ет не только создания конкурентоспособного производства, вне- дрения прогрессивных технологий и форм организации
Формирование культуры предпринимательской единицы
Культура предпринимательства зависит от культуры пред- принимательских организаций, культуры самих предпринимате- лей, от предпринимательской этики, делового этикета
Предпринимательская этика
Во всем мире все более возрастает интерес к этическим проблемам. В развитых странах общепринято, что вопросы дело- вой этики беспокоят предпринимателя, так же как и
Виды финансовых ресурсов коммерческой органи- зации
В предпринимательской деятельности существует два вида финансовых ресурсов – собственные и заемные ресурсы, кото- рые, в свою очередь, делятся на внутренние и внешни
Денежные потоки коммерческой организации
Движение денежных средств по определенным направлени- ям можно представить как денежные потоки, которыми необхо- димо эффективно управлять в целях повышения прибыльн
Вопросы
1. Назовите два внутренних собственных ресурса организации.
2. Назовите последовательность формирования чистой прибыли в организации.
3. Что такое амортизационные отчисления и где
Показатели доходности и рентабельности
Существуют принципиальные отличия понятий «доход- ность» и «прибыльность». В основе расчета показателей «доход- ности» лежит доход организаций (выручка от реализации про-
дукции, работ и у
Операционный рычаг и его роль в снижении пред- принимательского риска
Операционный анализ, так называемый анализом «Издерж- ки – Объем – Прибыль» отслеживает зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объема производства
Предпринимательской деятельности
Предпринимательские отношения – предмет гражданско-
правового регулирования. Признаки и цели предпринимательской деятельности. Принципы предпринимательской деятельности.
Но
Тема 1.4. Договорные отношения предпринимателей с партнерами по бизнесу
Понятие и виды договоров в сфере предпринимательства.
Сущность договора. Заключение, изменение и расторжение дого- воров.
Исполнение обязательств, обеспечение исполнения обяза-
Тема 2.2. Правовое положение лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Классификация юридических лиц в соответствии с ОКОПФ.
Индивидуальный предприниматель. Понятие. Государст- венная регистрация.
Организационно-правовые формы предпринимательской
Тема 2.3. Налогообложение предпринимательских орга- низаций в строительстве
Понятие налогов и сборов. Функции налогов.
Элементы налогообложения: объект, налоговая база, нало- говая ставка, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налогов. Классификация налого
Новости и инфо для студентов