Налоги, уплачиваемые при применении УСН - раздел Образование, Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности Налогоплательщики, Применяемые Усн, Уплачивают Еди- Ный Налог, При Этом Они О...
Налогоплательщики, применяемые УСН, уплачивают еди- ный налог, при этом они освобождаются от уплаты основных на- логов:
· налога на прибыль;
· НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию);
· налога на имущество;
· единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
· налога на доходы физических лиц от предприниматель- ской деятельности;
· НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию);
· налога на имущество;
· единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, приме- няющие упрощенную систему налогообложения, производят уп- лату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (20% от заработной пла- ты в Пенсионный фонд).
Объекты налогообложения и ставки единого налога
При применении упрощенной системы налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения:
– доходы;
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если налогоплательщики занимаются несколькими видами
деятельности, то они обязаны применять один объект налогооб- ложения по всем видам деятельности. Выбор объекта налогооб- ложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.
Налоговая база
Если объектом налогообложения являются доходы органи- зации или индивидуального предпринимателя, то налоговой ба- зой признается денежное выражение доходов организации или ИП.
Если объектом налогообложения являются доходы, умень- шенные на величину расходов, то налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расхо- дов.
Налоговые ставки
В случае, если объектом налогообложения являются дохо- ды, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объек- том налогообложения являются доходы, уменьшенные на вели- чину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полуго-
дие и девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления налога
1. Объект налогообложения – доходы.
Сумма налога к уплате уменьшается на величину пенсион- ных страховых взносов, но не более 50% от суммы налога и сум- му выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Пример. Организация применяет УСН. Объект налогообло- жения – доходы. Ставка налога равна 6%. В текущем году вели- чина налогооблагаемых доходов составила 1000 000 руб., сумма
начисленных страховых взносов на пенсионное страхование со- ставила 84 000 руб.
Сумма единого налога равна 60 000 руб. (1 000 000 * 6 %).
50% величины единого налога составляет 30 000 руб. Так как страховые взносы за отчетный период составили 84 000 руб., т.е. больше 30 000 руб., то сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшится на 30 000 руб. и составит 60 000 – 30 000 =
30 000 руб.
2. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на вели- чину расходов
Предприятия, уплачивающие налог с прибыли, не имеют права увеличивать свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог. В любом случае размер
налога не может быть меньше 1% от полученных доходов. Это так называемый «минимальный» налог.
Минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного
периода, а затем сравнивается с единым налогом. Если сумма минимального налога больше единого налога, то в бюджет пере- числяется минимальный налог. Если меньше, то уплачивается единый налог. И обратите особое внимание, минимальный налог рассчитывается не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений. Такой порядок установлен как для ор- ганизаций, так и для предпринимателей без образования юриди- ческого лица.
Убыток, полученный организацией, не может уменьшить налогооблагаемую базу, при этом уплачивается минимальный
налог в размере 1% от дохода.
Пример. Организация применяет УСН. Объект налогообло- жения доходы – расходы. Величина налогооблагаемых доходов
составляет 1 000 000 руб., а расходов – 950 000 руб. Сумма еди-
ного налога 7 500 руб. (1 000 000 – 950 000)*15%. Минимальный
размер налога составит 1 000 000 * 1% = 10 000 руб., что меньше 7 500 руб. В этом случае платится минимальный налог в размере 10 000 руб. Разница 2 500 руб. (10 000 – 7 500) включается в рас- ходы последующего года.
Налоговый учет
Налогоплательщиком ведется Книга учета доходов и расхо- дов организаций и ИП, применяющих УСН, в которой в хроноло-
гической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. По истечении налогового (отчетного) периода предпри-
ниматели представляют в налоговые органы налоговые деклара- ции.
Положительные моменты УСН
Вместо четырех самых распространенных налогов необхо-
димо уплачивать только один, что ведет к упрощению составле- ния налоговой декларации, сокращению количества налоговых платежей. При обычной системе налогообложения налоговые расходы коммерческих организаций состоят из налога на при- быль, НДС, налога на имущество, единого социального налога, а при УСН платится только 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на расходы. Этот момент ведет к существенному упрощению заполнения налоговых деклараций.
Предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бух- галтерский учет (кроме бухучета основных средств и нематери-
альных активов).
Недостатки УСН
1. Список расходов является закрытым, но в него не попал целый ряд расходов: коммунальные платежи, юридические рас- ходы и пр.
2. УСН не представляет возможности быть плательщиком НДС. Есть фирмы, которые работают с покупателями и заказчи- ками, нуждающимися в продукции, которая облагается НДС,
следовательно, организации несут очень высокую налоговую на- грузку в части неуплаты НДС. Поэтому организация может поте- рять своих клиентов, кому необходимо НДС, чтобы представить
к вычету в налоговую инспекцию.
Все темы данного раздела:
Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
.
Предприниматель – экономический субъект, зарегистриро- ванный в установленном порядке, который инициирует деятель-
ность по
Признаки предпринимательской деятельности
· Самостоятельный характер
· Рисковый характер
· Направленность на систематическое извлечение прибыли
· Необходимость государственной регистрации
Принципы предпринимательской деятельности
Специальных принципов предпринимательской деятельно- сти не существует, имеются лишь особенности проявления принципов частного права в сфере предпринимательства.
Принцип равенства.
Этот принцип означает, что участники предприниматель- ской деятельности, взаимно не подчинены и обладают принципи-
ально равными правовыми возможностями. Однако, принцип ра- венства не озн
Принцип недопустимости произвольного вмешательст- ва в частные дела.
Свобода предпринимательства не безгранична. Законода-
тельством предусматриваются запреты и ограничения (лицензи- рование, на недобросовестную конкуренцию и пр.). Необходи- мость таких огр
Принцип восстановления нарушенных прав субъектов частного права.
Равенство участников предпринимательской деятельности,
их широкая самостоятельность предполагает и ответственность за результаты собственных действий. Если эти действия причи- няют убытки
Принцип судебной защиты нарушенных частных прав предпринимателей.
Ст. 11 ГК каждому гарантирует судебную защиту нарушен-
ных прав. Судебную власть при разрешении возникающих в про- цессе предпринимательской деятельности споров осуществляет
арбит
Нормативно-правовой режим предпринимательства
В качестве источников коммерческого (предприниматель- ского) права, прежде всего, следует назвать нормативные акты, в которых отражены особенности правового регулиро
Объекты и субъекты предпринимательской дея- тельности
Объекты ПД – все то, что способно приносить прибыль (максимальную полезность) предпринимателю. К объектам отно- сятся изготовленная продукция, в
Права предпринимателей
Права предпринимателей регламентируются законодатель- ством и обычаями делового оборота (деловой оборот – сложив-
шееся и широко применяемое правило поведения в области пред- принимательст
Обязанности предпринимателей
Обязанности предпринимателей установлены гражданским законодательством и нормативными актами.
Предприниматели обязаны:
– в установленные сроки зарегистрироваться и встать на учет
Проблемы предпринимателей в Ленинградской области
Основные проблемы предпринимателей в процессе осуще-
ствления предпринимательской деятельности приведены в табл. 1.2 [15 С. 59].
Вопросы
1. Приведите понятия предпринимательства, предпринимателя и предпринимательских отношений.
2. Перечислите признаки предпринимательской деятельности.
3. Перечислите принципы предпр
Понятие предпринимательской среды
Предпринимательская среда – это условия и факторы, воз- действующие на предпринимательскую деятельность и требую- щие принятия управленческих ре
Внешняя и внутренняя предпринимательская среда
Как интегрированная сложная система предприниматель- ская среда подразделяется на внешнюю, как правило, не зависи- мую от самих предпринимателей, так и внутреннюю, к
Предпринимательская идея. Этапы ее формирова- ния и элементы
Осуществление предпринимательской деятельности всегда основано на какой-то конкретной идее. Исходной точкой в пред- принимательстве и в создании нового предприятия ч
Метод целевых обсуждений
Суть метода заключается в проведении совещания, направ- ляемого ведущим. Главная задача ведущего в том, чтобы втянуть всех участников в открытую и заинтересованную дискуссию и не
дать сове
Метод Гордона
В отличие от большинства других методов пробуждения творческой инициативы, метод предполагает, что участники ра- бочей группы заранее не знают, какая именно проблема будет об-
суждаться, п
Метод свободных ассоциаций
Метод является одним из самых простых и в то же время самых действенных способов выработки новых идей. Он бывает весьма полезен при необходимости выработать совершенно но-
вый взгляд на пр
Научный метод
Метод широко применяется в самых разных областях и предполагает сбор данных в ходе наблюдений или эксперимен- тов, проверку различных гипотез на основании этих данных от-
носительно состоя
Метод матричного структурирования проблем
Метод представляет собой метод систематизации поиска новых идей путем построения матрицы, столбцы которой соот-
ветствуют обсуждаемым вариантам товаров, а строки – рыноч- ным атрибутам эти
Понятие предпринимательского договора. Особен- ности договоров в сфере предпринимательства
Договор в сфере предпринимательства следует определить как соглашение между лицами, осуществляющими предпринима- тельскую деятельность (или с их
Признаки предпринимательского договора
1. Договор, в котором хотя бы одной из сторон является предпринимателем. Например, договор розничной торговли.
2. Предпринимательские цели договора, т.е. договор должен
быть совер
Виды предпринимательских договоров
1. В зависимости от распределения прав и обязанностей предпринимательские договоры различаются как одно, двух и многосторонние.
В однос
Вопросы
1. Приведите понятие договора в сфере предпринимательства.
2. Назовите виды договоров в предпринимательстве.
3. Назовите существенные условия предпринимательских дого- воров.
Организационно-правовые формы коммерческих организаций
Юридические лица, являющиеся коммерческими организа- циями, в качестве основной цели деятельности преследуют из- влечение прибыли. Юридические лица, являющиеся неком
Полное товарищество
Полным признается товарищество, участники которого
(полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от
Товарищество на вере
Правовое положение товарищества на вере или коммандит- ного товарищества обозначено в ст.82-86 ГК РФ.
Товарищество на вере – это товарищество, в котором наря-
Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с ограниченной ответствен-
ностью (ООО) определено ст. 87-94 ГК и ФЗ «Об обществах с ог- раниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Общество с дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с дополнительной ответст- венностью определено ст. 95 ГК. По существу общество с допол- нительной (ОДО) ответственностью есть разновидность ООО и к нему применяются прав
Производственный кооператив (артель)
Правовое положение производственного кооператива опре- деляется ст. 107-112 ГК и ФЗ от 08.05.1996 г. «О производствен- ных кооперативах».
Производственный кооператив –
Акционерные общества
Правовое положение акционерного общества регулируется ст. 96-104 ГК и ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №
208-ФЗ.
Акционерное общество (АО) – это к
Органы управления акционерного общества
1. Общее собрание акционеров.
Общее собрание является высшим органом управления об- щества. К компетенции общего собрания относится внесение из-
менений и дополнений в устав, реор
Унитарные предприятия
Правовое положение государственных и муниципальных предприятий определяется ст. 113-115 ГК и ФЗ «О государствен- ных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г.
№ 161-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель (ИП) или «трейдер» – это лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением и несет личную ответственность за обеспеч
Государственная регистрация ИП
Государственная регистрация индивидуального предприни- мателя – акт уполномоченного федерального органа исполни-
тельной власти (МНС РФ), осуществляемый путем внесения в Единый государстве
Вопросы
1. Приведите классификацию юридических лиц.
2. Какие Вы знаете предприятия без прав юридического лица.
3. Перечислите организационно-правовые формы коммерческих организаций.
Тема 6. Создание, реорганизация и ликвидация предпринимательских организаций
В данной теме мы рассмотрим три формы существования коммерческих организаций – это создание, реорганизация и лик- видация. В свою очередь, обратим внимание студентов
Создание коммерческой организации
Создание коммерческих организаций включает две стадии:
учреждение и государственную регистрацию.Законодательство РФ о государственной регистрации состоит из Гражданского к
Учреждение коммерческой организации
В зависимости от выбранной организационно-правовой формы коммерческой организации, ее учредительными докумен-
тами являются учредительный договор либо учредительный до- говор и устав, либо
Государственная регистрация
Коммерческая организация считается созданной и приобре-
тает статус юридического лица, со дня ее государственной реги- страции (ст.51 ГК), т.е. со дня внесения соответствующей записи в еди
Единый государственный реестр юридических лиц (Ре-
естр) содержит сведения о создании, реорганизации и ликвида- ции юридических лиц (включая соответствующие документы) и
является федеральным информационным ресурсом. Кроме этого,
в
Реорганизация коммерческой организации
Реорганизация коммерческой организации может быть про-
изведена по решению учредителей или органа юридического ли- ца, уполномоченного на то учредительными документами.
Существует
Ликвидация коммерческой организации
Ликвидация коммерческой организации влечет ее прекра-
щение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреем- ства другим лицам (ст.61 ГК РФ). Ликвидация может быть доб- ровольной и п
Несостоятельность (банкротство) предпринимателей
Банкротство является необходимым элементом рыночной экономики. Оно определено самой сущностью рыночных отно- шений, которые всегда сопряжены с неопределенностью дост
Процедуры банкротства
К должнику, в отношении которого возбуждено производ- ство по делу о банкротстве, могут применяться следующие про-
цедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управлен
Вопросы
1. Приведите понятие государственной регистрации коммерче-
ской организации и ИП.
2. Назовите виды учредительных документов.
3. Что может быть взносом в уставный капитал
Понятие налогов и их функции
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести не- которое снижение налогового бремени налогоплательщ
Функции налогов
Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е. в дейст-
вии. Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распреде- лительную, регулирующую, контрольную.
Фискальная функ
Элементы налогообложения
В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст.17) налог считается установленным в том случае, когда зако- ном определены налогоплательщики и эл
Налог на прибыль
В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, основным налогом является налог на прибыль. В
НК этому налогу посвящена 25 глава НК.
Налогоплательщики
Единый социальный налог
В НК единому социальному налогу посвящена 24 глава.
Плательщики единого социального налога
Круг плательщиков единого социального налога (ЕСН) оп- ределен ст.235 НК РФ. Данная стат
Налог на добавленную стоимость
Важнейшим их косвенных налогов является – налог на до- бавленную стоимость (НДС), которому принадлежит одно из ве- дущих мест в налоговых поступлениях в бюджет. При расчете
НДС необходимо
Налог на имущество предприятий
С 1 января 2004 г. введена в действие новая 30 глава НК РФ,
регламентирующая налог на имущество организаций. По мнению специалистов, эта глава является одним из этапов перехода на налогооб
Упрощенная система налогообложения
Положительным результатом налогового реформирования является введение специальных налоговых режимов в виде уп- рощенной системы налогообложения (УСН) и единого налог
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уп- рощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октяб-
ря по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогопла
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в со- ответствии с главой 263 НК РФ, которая введена ФЗ № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. Система налогообложения в виде ЕНВД
Вопросы
1. Какие Вы знаете специальные режимы налогообложения.
2. Какие налоги не платятся при применении УСН.
3. Назовите ограничения на применение УСН предприниматель- скими организация
Тема 9. Малый бизнес и его роль в развитии предпринимательства
В данной теме мы обозначим основные критерии определе- ния малого и среднего предпринимательства, изложим основные цели и принципы государственной политики в области
Сущность и критерии определения малого предпри- нимательства
Малое предпринимательство – это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма орг
К субъектам малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый государственный реестр юридиче- ских лиц коммерческие организации (за исключением государст- венных и муниципальных унитарных предприятий), а также фи- зические лица, в
Основные цели и принципы государственной поли- тики в области развития малого и среднего предпринима- тельства
Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства является частью государственной социально-экономической полити
Поддержка субъектов малого предпринимательства
Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются:
– заявительный порядок обращения субъектов малого и
среднего предпринимательства за оказан
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – это система коммерческих и некоммерче- ских организаций, которые созд
Основные виды поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства
1. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Оказание финансовой поддержки субъектам малого и сред- него предпринимательства и орг
Развитие малого и среднего бизнеса в Санкт- Петербурге
Правительство Санкт-Петербурга уделяет большое внима- ние развитию малого среднего бизнеса, как важнейшей состав- ляющей экономики города. Для обеспечения системного
Преимущества, недостатки и проблемы малого и среднего предпринимательства
Значимость развития малого и среднего бизнеса трудно пе- реоценить для нашей страны, где он способен коренным образом и без существенных капитальных вложений расшири
Проблемы малого бизнеса
К основным проблемам малого бизнеса относят:
1. Сложности в формировании финансовой базы малого предпринимательства, а именно – недостаток стартового капита-
ла, затруднение получ
Вопросы
1. Назовите критерии отнесения к малому и среднему предпри- нимательству.
2. Назовите основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.
Сущность предпринимательского риска
Законодательно установлено, что предпринимательская дея- тельность является рисковой т.е. действия участников предпри- нимательской деятельности не могут быть с полн
Управление рисками
Эффективное управление коммерческой организацией не- возможно без эффективного управления рисками. Цель управле- ния – защита своего предприятия от рисков, которые у
Механизмы нейтрализации и снижения рисков
После выявления возможных рисков в процессе предприни- мательской деятельности, после определения факторов, оказы- вающих влияние на уровень риска, проведения оценки
Понятие интрапренерства
В теоретических исследованиях уделяется внимание не только предпринимательству, как способу ведения дел на само- стоятельной независимой основе, но и внутрифирменном
ИНТРАПРЕНЕРСТВО
Механизм предпринимательства
Наличие ресурсов для внутрифир- менного пред- принимательства
Возможности созда- ния предпри
Предпосылки, потребности и условия возникнове- ния интрапренерства
На рис.11.2 обозначены предпосылки и потребности воз- никновения интрапренерства.
В крупных организациях, работающих достаточно стабиль-
но и успеш
Положительные и отрицательные характеристики внутрифирменного предпринимательства
Как и любое другое явление, интрапренерство имеет поло- жительные и отрицательные характеристики.
К достоинствам интрапренерства относятся:
· досту
Сущность культуры предпринимательства
Эффективное функционирование предпринимателей требу- ет не только создания конкурентоспособного производства, вне- дрения прогрессивных технологий и форм организации
Формирование культуры предпринимательской единицы
Культура предпринимательства зависит от культуры пред- принимательских организаций, культуры самих предпринимате- лей, от предпринимательской этики, делового этикета
Предпринимательская этика
Во всем мире все более возрастает интерес к этическим проблемам. В развитых странах общепринято, что вопросы дело- вой этики беспокоят предпринимателя, так же как и
Виды финансовых ресурсов коммерческой органи- зации
В предпринимательской деятельности существует два вида финансовых ресурсов – собственные и заемные ресурсы, кото- рые, в свою очередь, делятся на внутренние и внешни
Денежные потоки коммерческой организации
Движение денежных средств по определенным направлени- ям можно представить как денежные потоки, которыми необхо- димо эффективно управлять в целях повышения прибыльн
Вопросы
1. Назовите два внутренних собственных ресурса организации.
2. Назовите последовательность формирования чистой прибыли в организации.
3. Что такое амортизационные отчисления и где
Показатели доходности и рентабельности
Существуют принципиальные отличия понятий «доход- ность» и «прибыльность». В основе расчета показателей «доход- ности» лежит доход организаций (выручка от реализации про-
дукции, работ и у
Операционный рычаг и его роль в снижении пред- принимательского риска
Операционный анализ, так называемый анализом «Издерж- ки – Объем – Прибыль» отслеживает зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объема производства
Предпринимательской деятельности
Предпринимательские отношения – предмет гражданско-
правового регулирования. Признаки и цели предпринимательской деятельности. Принципы предпринимательской деятельности.
Но
Тема 1.4. Договорные отношения предпринимателей с партнерами по бизнесу
Понятие и виды договоров в сфере предпринимательства.
Сущность договора. Заключение, изменение и расторжение дого- воров.
Исполнение обязательств, обеспечение исполнения обяза-
Тема 2.2. Правовое положение лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Классификация юридических лиц в соответствии с ОКОПФ.
Индивидуальный предприниматель. Понятие. Государст- венная регистрация.
Организационно-правовые формы предпринимательской
Тема 2.3. Налогообложение предпринимательских орга- низаций в строительстве
Понятие налогов и сборов. Функции налогов.
Элементы налогообложения: объект, налоговая база, нало- говая ставка, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налогов. Классификация налого
Новости и инфо для студентов