Облік зобов’язань по довгострокових позиках і векселях
Облік зобов’язань по довгострокових позиках і векселях - раздел Образование, ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Нормативні Документи:
Положення Національного Банку України «...
Нормативні документи:
Положення Національного банку України «Про кредитування», затверджене постановою Правління Національного банку України від 28.09.95р. №246. (з урахуванням змін 29.04.1996р. № 361);
П(С)БО №11 «Зобов’язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 2000 №304.
Терміни і визначення
Сума погашення — це дисконтована сума коштів чи еквівалентів, що, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язання у процесі звичайної діяльності підприємства;
теперішня вартість — дисконтована сума майбутніх платежів, що, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання у процесі звичайної діяльності підприємства;
сума погашення — неіндексована сума грошових коштів або їх еквівалентів, що, як очікується, буде сплачена для погашення зобов’язань у процесі звичайної діяльності підприємства.
Класифікація зобов’язань
Забезпечення — це зобов’язання з невизначеними сумою чи часом погашення на дату балансу.
Непередбачене зобов’язання – це:
1) зобов’язання, що може виникнути в результаті минулих подій і існування якого буде підтверджено тільки тоді, коли відбудеться чи не відбудеться одне або більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю;
2) теперішнє зобов’язання, що виникає в результаті минулих подій, але не визнане, оскільки малоймовірно, що для регулювання зобов’язання потрібно буде використовувати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, чи оскільки суму зобов’язань не можна вірогідно визначити.
Визнання й оцінка зобов’язань
Зобов’язання визнається, якщо його оцінка може бути вірогідно визначена й існує імовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
З метою бухгалтерського обліку зобов’язання розділяються на:
- довгострокові;
- поточні;
- забезпечення;
- непередбачені зобов’язання;
- доходи майбутніх періодів.
До довгострокових зобов’язань відносяться:
- довгострокові кредити банків;
- інші довгострокові фінансові зобов’язання;
- відстрочені податкові зобов’язання;
- інші довгострокові зобов’язання.
Зобов’язання, на яке нараховуються відсотки і яке підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобов’язання, якщо первісний термін погашення був більше дванадцяти місяців і до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобов’язання в довгострокове.
Довгострокове зобов’язання за кредитним договором у випадку порушення визначених умов, вважається довгостроковим, якщо позичальник погодився не вимагати погашення зобов’язання внаслідок порушення термінів і не очікується виникнення подальших порушень кредитного договору протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Поточні зобов’язання включають: короткострокові кредити банків, поточну заборгованість по довгострокових зобов’язаннях, короткострокові векселі видані, кредиторську заборгованість по розрахунках за товари, роботи, послуги, а також поточну заборгованість по отриманих авансах, розрахунках з бюджетом, розрахунках по страхуванню, по оплаті праці, по розрахунках з учасниками і по внутрішніх розрахунках.
Поточні зобов’язання відбиваються в балансі по сумі погашення. Забезпечення можуть створюватися для відшкодування майбутніх витрат на: оплату відпусток працівникам, додаткове пенсійне забезпечення, виконання гарантійних зобов’язань, реструктуризацію, виконання зобов’язань по обтяжливих контрактах.
Забезпечення створюються внаслідок минулих подій, погашення яких приводить до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди.
Сума забезпечення визначається за обліковою оцінкою ресурсів, необхідних для погашення зобов’язання на дату балансу. Забезпечення використовуються для погашення тільки тих витрат, для яких воно було створено. Непередбачені зобов’язання відбиваються на забалансових рахунках.
Облік довгострокових позик банку
У зв’язку з нестачею коштів підприємства можуть залучати для своєї діяльності позикові кошти шляхом звертання до банківських установ за довгостроковими судами. Основним документом, що визначає правові основи надання, використання і погашення кредитів, а також регулює взаємини між суб’єктами, які виникають у процесі кредитування, є Положення Національного банку України «Про кредитування», затверджене постановою Правління Національного банку України від 28.09.95р. №246. Відповідно до цього Положення підприємства можуть використовувати наступні форми кредиту: банківський, комерційний, лізинговий, іпотечний, бланковий, консорціумний.
Банківський кредит надається суб’єктам кредитування всіх форм власності на умовах тимчасового користування. Основними умовами надання кредиту є забезпечення повернення, дотримання термінів, цільове використання.
За видами банківські кредити поділяються на такі групи:
— гарантовані (банками, фінансами або майном третьої особи);
— з іншим забезпеченням (поручительство, свідчення страхової компанії);
— незабезпечені (бланкові);
б) за методами надання:
– у разовому порядку;
— відповідно до відкритої кредитної лінії.
Кредитна лінія — це згода банку-кредитора дати кредит у майбутньому в розмірах, що не перевищують заздалегідь обумовлені розміри, на визначений термін без додаткових спеціальних переговорів;
— гарантовані (із заздалегідь оговореною датою надання, через необхідність, зі стягуванням комісійних за зобов’язання);
в) за термінами погашення:
— одночасні;
— на виплати;
— дострокові;
— з регресією платежів;
— по закінченні оговореного періоду;
г) за термінами використання:
— короткострокові — до одного року;
— середньострокові — до трьох років;
— довгострокові — понад три років.
Термін, на який надається кредит, і відсотки за його використання розраховуються з моменту одержання (зарахування на рахунок позичальника або оплати платіжних документів з позичкового рахунка позичальника) до повного погашення кредиту і відсотків за його користування (якщо інше не передбачене кредитним договором).
Довгострокові кредити можуть надаватися з метою використання для формування основних фондів, на капітальні витрати на реконструкцію, модернізацію, розширення вже діючих основних фондів, на нове будівництво, приватизацію та ін.
Одержання кредитів
Кредитні взаємини регламентуються договорами зобов’язання в письмовій формі, що визначають взаємні зобов’язання та обов’язки сторін і не можуть змінюватися в однобічному порядку без згоди іншої сторони.
Перелік документів, необхідних для оформлення кредиту, такий:
1. Клопотання про надання кредиту (лист, заявка), в якому вказується необхідна сума кредиту, його мета, термін погашення і форми забезпечення.
2. Установчі документи з вказівкою юридичної адреси, картка зі зразками підписів, завірена банком, довідка банку про залишки на рахунках і наявність заборгованості за позикою. Ці документи представляють, якщо поточний рахунок позичальника відкритий в іншому банку.
3. Копії документів, що обґрунтовують необхідність одержання кредиту (договір, контракт, рахунки-фактури, бізнес-план). Ксерокопії даних документів мають бути засвідчені відповідальним працівником банку (начальником кредитного відділу) або нотаріально.
4. Бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування, довідка-розрахунок повернення кредиту і нарахованих відсотків.
5. Фінансова звітність (баланс і звіт по фінансових результатах) за останні два - три квартали.
6. Документи, що гарантують повернення кредиту у разі нерентабельності кредитованого проекту.
Кредитний договір
Існування кредитного ризику (імовірності несплати позичальником основного боргу і відсотків, що приєднуються до сплати за користування кредитом у терміни, визначені в кредитному договорі) є причиною надання забезпечення при кредитуванні.
Забезпеченням кредиту можуть виступати:
— застава, що є одним із способів забезпечення виконання зобов’язань, яка представляє собою комплекс повноважень кредитора щодо майна, виділеного боржником або наданого для цієї мети іншою особою як забезпечення виконання боржником прийнятих на себе зобов’язань;
— поручительство суб’єкта господарської діяльності або фізичної особи. Поручительство також оформляється договором і найчастіше застосовується при кредитуванні фізичних осіб;
— гарантія погашення заборгованості за кредитом іншого банку або іншої фінансової установи (страхової фірми). Гарантія оформляється нотаріально завіреним договором;
— страхування кредитів — вид страхування, сутність якого полягає в зменшенні або усуненні кредитного ризику. Об’єктами страхування кредитів є: комерційні кредити, зобов’язання, поручительства по кредиту та ін. Договір укладає сам позичальник або за домовленістю це робить банк;
— забезпечення полісами страхування життя. Такий вид забезпечення, як правило, застосовується при кредитуванні фізичних осіб, природно, за письмовою згодою всіх дієздатних членів родини;
переуступка (тимчасово на термін кредитування або назавжди) на користь банку вимог, рахунків-фактур за відвантажену продукцію, зобов’язань по виконаних контрактах, виставлених третій особі;
— забезпечення оплаченими шляховими і товарними документами (тобто заставою виступає вже оплачений позичальником, але ще не отриманий товар).
Після того як всі необхідні документи зібрані й оформлені як кредитна справа, кредитна заявка розглядається на засіданні кредитної ради банку. Якщо рішення кредитної ради буде позитивним, кредитні відносини набирають сили.
Погашення кредиту
Погашення кредиту і нарахованих по ньому відсотків здійснюється позичальником з поточного рахунка. Якщо поточний рахунок позичальника відкритий в іншому банку, погашення боргу по кредиту і сплаті відсотків здійснюється за платіжним дорученням позичальника. У разі неможливості сплати боргу позичальником борг стягується з гаранта (поручителя) у встановленому законодавством порядку.
Відстрочка погашення кредиту з підвищенням процентної ставки здійснюється банком у випадку виникнення в позичальника тимчасових фінансових ускладнень через непередбачені обставини за умови вжиття таким позичальником відповідних заходів по їх усуненню. Ця відстрочка має бути оформлена додатковим договором між позичальником і банком.
Облік довгострокових позик банку
На рахунку 50 «Довгострокові позички» ведеться облік розрахунків по довгострокових позичках банків та інших притягнутих позикових засобів у інших осіб.
За дебетом рахунку відбивається погашення заборгованості по довгострокових позиках. За кредитом відображають отримані довгострокові кредити банку.
Відображення довгострокової заборгованості в поточних зобов’язаннях підприємства свідчить про те, що підприємство готове протягом 12 місяців з дати балансу погасити зазначену суму заборгованості. При цьому поточна заборгованість, відбита у фінансовій звітності, дозволяє судити про структуру джерел засобів підприємства.
Відображення операцій, пов’язаних з довгостроковими позиками в бухгалтерському обліку полягає у віднесенні сум відсотків на витрати фінансової діяльності підприємства.
Для відображення розрахунків по нарахованих відсотках у Плані рахунків виділений також субрахунок 684 «Розрахунки по нарахованих відсотках».
Харків - ХНАМГ- 2005
УДК 657
ББК 65.9(2)26 М 18
Гордієнко Н.І. Фінансовий облік: Навчальний посібник (для студентів економічних спеціальностей). – Харків: ХНАМГ, 2005. — 289с.
Основи побудови фінансового обліку
Нормативні документи:
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» №996 — ХIV від 16.07.1999р.;
План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організ
Облік грошових коштів
Нормативні документи:
Інструкція про роботи по готівковому обороту в установах банків України» / Постанова Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69;
Полож
Облік (довгострокових і поточних) фінансових інвестицій
Нормативні документи:
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» №996- ХIV від 16.07.99р.;
План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій
Таблиця 1.1 — Переоцінка фінансових інвестицій
Збільшення вартості фінансових інвестицій
Дебет 352 «Інші поточні фінансові інвестиції»
Кредит 746 «Інші доходи від звичайної діяльності»
Облік дебіторської заборгованості
Нормативні документи:
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999р. №237, зареєс
Таблиця 1.6
Довгострокова заборгованість
Сума дебіторської заборгованості, що не виникає в результаті нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з
Таблиця 1.7
Методи визначення розміру резерву сумнівних боргів
Виходячи з платоспроможності окремих дебіторів
Виходячи з питомої ваги безнадійних
Таблиця 1.8
Місяць
Фактичне списання безнадійної заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, грн.
Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію,
Таблиця 1.9
Дата балансу
Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари послуги відповідної групи, грн.
Заборгованість, визнана безнадійною в наступ
Таблиця 1.10
Рік
Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, послуг на умовах наступної оплати
Сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, робо
Облік нематеріальних активів
Нормативні документи:
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»;
План рахунків бухгалтерського обліку, затверджений наказом Міністерства фіна
Умови визнання запасів
Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство одержить в майбутньому економічні вигоди, пов’язані з їх використанням, і їхня вартість може бути вірогідно в
Структура запасів
Норми П(С)БО 9 не поширюються на такі роботи:
а) незавершені роботи з будівельних контрактів;
б) фінансові активи;
в) молодняк тварин і продукцію сільсько
Подальше відображення запасів у фінансовій звітності
Облік вибуття запасів
Вибуття запасів може відбуватися при застосуванні таких методів списання:
1. Метод ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів.
Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
Нормативні документи:
Методичні рекомендації з планування, обліку й калькулювання собівартості робіт (послуг) на підприємствах і в організаціях житлово-комунального господарства: На
Склад собівартості реалізованої продукції
Облік загальновиробничих витрат
Рахунок 91 «Загальновиробничі витрати» призначений для обліку виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління підрозділами основ
РОЗДІЛ 2 ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК 2
2.1. Облік формування і змін у власному капіталі.Облік резервного капіталу, вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
Нормативні документи:
Класифікація капіталу
Облік формування і змін статутного капіталу
Порядок формування і розмір статутного капіталу підприємства визначаються в установчих документах, виходячи з вимог діючого законодавства
Облік розрахунків з оплати праці
Нормативні документи:
Кодекс законів України про працю від 10.12.91р. №322 – VIII;
Закон України «Про збори на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.0697р. №400
Облік доходів і фінансових результатів діяльності
нормативні документи:
П(С)БО 15 «Дохід», затверджене наказом Міністерства фінансів України №290 від 29.11.99р.;
П(С)БО 17 «Податок на прибуток», затверджене наказом Міністе
Види діяльності підприємства
Як видно з наведеної схеми, діяльність підприємства підрозділяється на звичайну і надзвичайну.
Відповідно до П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» під звичайною діяльніс
Забалансовий облік активів і зобов’язань
нормативні документи:
План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій і установ, затверджений наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.1999р.;
Нак
РОЗДІЛ 3
Завдання для поточного контролю знань з дисципліни «Фінансовий облік»
Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
Тема 2. Облік грошових коштів
Тести і завдання
1.Чи прийме банк платіжне доручення від юридичної особи, складене в довільній формі?:
1. Ні, оскільки є законодавчо затверджена форма платіжного дор
Таблиця 3.2
Власний капітал
На 01.01.2004
На 31.12.2004
Статутний капітал
600,0
600,0
Тема 4. Облік дебіторської заборгованості
Тести і завдання
1. Чи можна створювати резерв сумнівних боргів щодо дебіторської заборгованості бюджету по відшкодуванню ПДВ?:
1. Можна, якщо це передбачено в наказ
Тема 6. Облік нематеріальних активів
Тести і завдання
1. Для документування операцій з обліку нематеріальних активів використовують типові форми документів для обліку основних засобів:
а) так, б) ні.
Тема 7. Облік запасів
Тести і завдання
1. До запасів не відноситься стаття:
1. Паливо.
2. МШП.
3. Основні засоби;
4. Напівфабрикати.
2. До складу тр
Вихідні дані
Курсову роботу виконують, виходячи із залишків по рахунках, що містяться в балансовій таблиці станом на 1.11.200__р. шляхом відображення господарських операцій за варіантами за грудень поточного ро
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навч. посібник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. —
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов