Методики проведення аудиту фінансової звітності та їхні складові. - раздел Образование, МОДУЛЬ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ
Необхідно Розрізняти Поняття Методу Та Методики...
Необхідно розрізняти поняття методу та методики, оскільки останнє більш широке й визначає саме сукупність методів, технічних прийомів, інструментів та засобів найбільш доцільного дослідження стану та поведінки об’єктів, що контролюються відносно поставлених цілей.
Методика – це повний та послідовний набір правил та процедур щодо обраного об’єкта, при дотриманні яких досягаються визначені мета та завдання.
Єдиної методики щодо проведення аудиту не існує.
Кожна аудиторська фірма та аудитор розробляє методику аудиту фінансової звітності враховуючи компетентність аудиторів, об’єкт дослідження, галузь діяльності підприємства, особливості законодавства тощо.
В аудиторській фірмі бажано мати апробовані методики аудиторської перевірки, що дає можливість звести до мінімуму ризик перевірки, а також зменшити термін її проведення.
Ці методики є комерційною таємницею аудиторських фірм, їхніми ноу-хау. Проводячи перевірку, аудитор щоразу уточнює, вдосконалює методику, пристосовуючи її до конкретної ситуації.
У наш час можна виділити чотири основні підходи до застосування методик аудиту:
– бухгалтерський;
– юридичний;
– спеціальний;
– галузевий.
Бухгалтерський підхід – це розробка методик перевірки за різними розділами бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський підхід ще називають методиками перевірки оборотів і залишків по рахунках бухгалтерського обліку.
Юридичний підхід - це розробка методик перевірки різних питань з юридичної точки зору.
Юридичний підхід у деяких аспектах перетинається з бухгалтерським, але операції вивчаються більше з правової точки зору (аудит статутного капіталу, правильності формування статутного капіталу, розрахунки із засновниками тощо).
Спеціальний підхід – це розробка методик щодо певних особливостей діяльності підприємств, пов’язаних з правовими, організаційними, законодавчими актами.
Спеціальний підхід містить розробку методик за такими загальними ознаками:
– структура капіталу;
– чисельність працівників;
– організаційно-правова форма;
– податковий режим тощо.
Галузевий підхід - це розробка методик перевірки суб’єктів господарювання в залежності від виду діяльності та галузевої специфіки.
Використовуючи міжнародні та вітчизняні методики аудиту і узагальнюючи рекомендації з проведення аудиту, необхідно виділити такі складові частини, за якими здійснюється будь-яка аудиторська перевірка:
1. Нормативне забезпечення для проведення аудиту:
– зовнішні стандарти;
– внутрішні стандарти підприємства.
2. Предметна область проведення перевірки:
– загальні та установчі документи підприємства;
– комплекси перевірок.
3. Методика перевірки робіт, що підлягають аудиту розділів обліку.
4. Особливості проведення аудиту в умовах комп’ютерної обробки даних (КОД).
Все темы данного раздела:
МОДУЛЬ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ
основна література
1. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року; пер. з англ. – К. : [Електрон. рес
Суть і значення аудиту.
Становлення ринкової економіки і поява багатьох юридично відокремлених господарюючих суб'єктів, у яких перетинаються інтереси багатьох зацікавлених сторін, зумовили необхідність нез
Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні.
Зрозуміло, що будь-який вид діяльності з'являється лише тоді, коли в суспільстві сформовані достатньо потреби на це. Завжди виникають певні передумови, пов'язані з розвитком суспіль
Мета і завдання аудиту.
Завдання аудиту визначені в Законі України "Про аудиторську діяльність", де вказано, що аудиторська діяльність в Україні включає в себе аудиторські перевірки і аудиторські
Таблиця 1. Види аудиту
Критерії
Види
По відношенню до користувачів інформації
1. Зовнішній
2. Внутрішній
По відношенню
Предмет і об’єкти аудиту.
Предметом аудиту є господарська діяльність підприємства і інформація про цю діяльність, сформована в системі бухгалтерського обліку і поза його межами, тобто докуме
Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю.
Контроль за своїм змістом включає перевірку економічних, соціальних, політичних, ідеологічних, науково-технічних та інших напрямів розвитку суспільства. Господарська діяльність усіх
Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні.
Головною міжнародною професійною організацією бухгалтерів і аудиторів є Міжнародна федерація бухгалтерів (МФБ), яка нині об’єднує 173 професі
Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту.
Аудиторська діяльність в Україні здійснюється відповідно до великої кількості нормативних документів, які можна об’єднати у дві групи:
1) державні, галузев
Аудит, надання впевненості та супутні послуги
ЧАСТИНА 1
МСКЯ 1–99 Міжнародні стандарти контролю якості
Аудит історичної фінансової інформації
МСА
Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
Джерела
Інформація
Бухгалтерський облік
Бухгалтерська звітність; оборотна відомість за синтетичними рахунками; Головна
Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм і аудиторів.
Відповідно до законодавства України, аудиторська діяльність – це один з видів підприємницької діяльності, здійснювати яку (тобто бути її суб’єктами) можуть я
Стаття 5. Аудиторська фірма
Аудиторська фірма - юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.
Право на здійснення аудиторської діяльності мають аудиторські фірми,
Стаття 18. Права аудиторів і аудиторських фірм
Аудитори України мають право об'єднуватися в громадські організації за професійними ознаками, дотримуючись вимог цього Закону та інших законів.
Професійні організації аудиторів України спр
Стаття 18. Права аудиторів і аудиторських фірм
Аудитори України мають право об'єднуватися в громадські організації за професійними ознаками, дотримуючись вимог цього Закону та інших законів.
Професійні організації аудиторів України спр
Стаття 20. Спеціальні вимоги
Забороняється проведення аудиту:
1) аудитором, який має прямі родинні стосунки з членами органів управління суб'єкта господарювання, що перевіряється;
2) аудитором, який має особи
Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм.
Сертифікація (визначення кваліфікаційної придатності на зайняття аудиторською діяльністю) аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України.
Порядок сертифікації аудиторі
Професійна етика аудитора.
У зв’язку із затвердженням Аудиторською палатою України у 2003 році в якості національних стандартів аудиту Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, набув чинно
Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту.
Метою аудиту фінансової звітності є формування думки про її відповідність (у всіх істотних аспектах) застосованій концептуальній основі цієї звітності. Для досягнення цієї мети заст
Критерії оцінки аудитором фінансової звітності.
За допомогою різних методичних прийомів оцінюється стан ресурсів, чинність господарських операцій, достовірність економічної інформації, що виходить за межі господар
Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
Критерій
Коментар
Загальна прийнятність звітності
Відповідає чи ні звітність у цілому всім поданим до неї вимогам та чи
Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках.
Частково цьому питанню присвячений окремий МСА 510 «Перше завдання: залишки на початок періоду».
Метою названого МСА є встановлення стандартів і надання рекомендаці
Використання комп’ютерних технологій в аудиті.
В умовах широкого впровадження комп'ютерної техніки і спеціалі- зованного програмного забезпечення в практику фінансово- господарської діяльності підприємств важливо
Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання.
Суттєвість - одно з важливих понять в аудиті, яке припускає, що аудитор не повинен, не може і ніколи не перевіряє усієї діяльності підприємства чи всієї його фінансової звітності з
Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
Показник
% показника
Для статей Балансу:
– власний капітал
Сутність аудиторського ризику.
Під ризиком взагалі слід розуміти можливу небезпеку втрат, зумовлених специфікою тих чи інших явищ природи і видів діяльності людського суспільства.
Як економічна категорі
Складові аудиторського ризику та методика його визначення.
Дуже важливим фактором є методика визначення розміру аудиторського ризику. Єдиної такої методики поки що немає, відсутні навіть науково обгрунтовані підходи до оцінювання як загаль
Шахрайство та помилка: сутність і причини виникнення.
Під час аудиторської перевірки можливо встановлення невідповідності між показниками звітності та реальним станом активів і зобов'язань або інше перекручення чи невідповідні відображ
Та виявлення випадків шахрайства та помилок
Ланка відповідальності
Вид відповідальності
Керівництво підприємства
– відповідальність за фінансову звітність підприємс
Класифікації внутрішнього контролю
Критерії
Складові
За часом проведення
– попередній;
– поточний (оперативний);
– наступний
За
Процес аудиту та його стадії (етапи).
Контрольно-аудиторський процес – це сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, здійснюваних за допомогою певних процедур. (рис. 1)
Стадії аудиторського процесу:
Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів.
Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин:
1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта. Одержанн
Фактори, які впливають на формування загального плану
Загальний план аудиту розробляється настільки детально, щоб аудитор мав можливість на його основі підготувати програму аудиту. У свою чергу, програма аудиту, її зміст і розмір залежать від розміру,
Види планів аудиторської фірми, їх значення і використання.
Системи планування, які діють у цілком передбачуваному середовищі, називають детермінованими. Природно, що в цих умовах не тільки можливе, а й необхідне застосування формального пла
План обсягу аудиторських послуг
У ринкових умовах розробці плану аудиторських послуг передують маркетингові дослідження, які дають змогу на основі вивчення кон'юнктури ринку виявити потенційний запит на аудиторські послуги, які м
План проведення аудиту
ТОВ ________________(назва)
За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік
У термін з 01.11.2009 по 30.11.2009
№ з/п
Запла
Загальних документів і власного капіталу
ТОВ ________________(назва)
За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік
У термін з 01.11.2009 по 04.11.2009
№ з/п
Завда
Методика розробки програми проведення аудиту.
Програма аудиту - це документ, що містить перелік завдань у визначеній послідовності їх виконання, за допомогою яких отримуються достатні та надійні аудиторські док
Загальних документів і власного капіталу
ТОВ ___________(назва)
За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік
У термін з 01.11.2008 по 04.11.2008
№ з/п
Завдання і
Аудиторські докази, їх види та вимоги до них.
Одним із ключових питань, які регулюють міжнародні стандарти аудиту, є питання обґрунтованості аудиторської думки. Законом України "Про аудиторську діяльність" встановлено
Поняття про аудиторські докази, їх види
Для досягнення мети аудиту - формування висновку про достовірність фінансової звітності - необхідно зібрати інформацію, на підставі якої аудитор зможе зробити відповідне обґрунтування такого виснов
Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види.
Аудиторські процедури є певними діями, які аудиторові необхідно обрати – на підставі оцінених ризиків на рівні фінансових звітів, а також розробити та виконати – відповідно до оці
Аудиторська документація, її функції та класифікація.
Аудит, здійснений аудиторською фірмою або приватним підприємцем-аудитором, має супроводжуватись обов’язковим документуванням, тобто відображенням отриманої інформ
Класифікація робочих документів аудитора
Критерій
Складові
За способом і джерелами отримання
– від підприємства-клієнта;
– від третіх осіб;
– складені аудито
За результатами аудиту
Вигляд поточної робочої документації може буди різним як на паперових, так і на електронних носіях: графік; план; програма; таблиця; тести; договір; опитувальні листи до управлінського перс
Порядок використання та збереження аудиторської документації.
Метою складання робочих документів (РД) аудитора є:
– підтвердження відповідності дій МСА;
– підтвердження відповідності процедур складеній програмі переві
Новости и инфо для студентов