рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Раздел Образование
/
Порядок використання та збереження аудиторської документації.

Реферат Курсовая Конспект

Выберите учебное заведение

Порядок використання та збереження аудиторської документації.

Порядок використання та збереження аудиторської документації. - раздел Образование, МОДУЛЬ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ Метою Складання Робочих Документів (Рд) Аудитора Є:...

Метою складання робочих документів (РД) аудитора є:

– підтвердження відповідності дій МСА;

– підтвердження відповідності процедур складеній програмі перевірки;

– контроль за виконанням усіх запланованих процедур;

– перелік (фіксація) отриманих даних (доказів);

– контроль за роботою виконавців (відповідальність персоналу);

– документальне підтвердження обґрунтованості висновку.

Зміст РД значною мірою є питанням професійного судження аудитора, оскільки немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження чи обстеження.

Загалом РД – це ноу-хау кожної аудиторської фірми.

На форму, зміст та обсяг РД аудитора можуть впливати наступні фактори:

– предмет аудиту (характер завдання);

– методології та інструменти, що використані у перевірці;

– стан внутрішнього контролю об’єктів перевірки;

– стан системи бухгалтерського обліку на об’єкті перевірки;

– характер та зміст аудиторських процедур;

– важливість та зміст отриманих аудиторських доказів;

– характер та обсяг ідентифікованих (визначених) виключень;

– ідентифіковані ризики суттєвих викривлень;

– форма аудиторського висновку або фінансового звіту.

Якщо під час перевірки виявлена велика кількість типових помилок, то РД буде багато. При визначенні майбутнього змісту РД аудитору доцільно взяти за орієнтир те, що, як правило, з цією документацією будуть працювати багато осіб: інші аудитори, спеціалісти, керівник, або та особа, що не знає особливостей галузі чи специфіки діяльності. З цього випливає, що робоча документація має бути зрозумілою для всіх користувачів, а отже, її необхідно виконати так, щоб до аудитора, який цю документацію склав, виникало якомога менше запитань.

Однак слід зауважити, що аудиторові в робочій документації доцільно використовувати той матеріал, що наданий клієнтом, але який не викликає сумнівів, тобто який можна однозначно застосовувати як аудиторські докази.

З досвіду практики аудиторської діяльності можна констатувати, що документи, які входять до складу РД аудитора, повинні мати такі реквізити:

– найменування документа;

– ідентифікаційний номер документа;

– найменування суб’єкта господарювання, який перевіряється;

– період, за який проводиться аудит;

– дата виконання аудиторської процедури або складання документа;

– зміст документа;

– посилання на джерела інформації, яка включена до документа;

– особистий підпис особи, що склала документ;

– дата перевірки документа;

– особистий підпис особи, що перевірила документ.

Уся робоча документація за результатами аудиту в аудиторських фірмах збирається у Файли. На кожного клієнта складається «Досьє», яке буває (залежно від категорії клієнта):

– поточне;

– постійне;

– спеціальне.

У склад «Досьє на клієнта», як правило, входять:

– Договір на проведення аудиту з листами та доповненнями (оригінали);

– організаційний файл;

– робочі файли всіх членів групи (бригади);

– файли «Спостереження за проведенням інвентаризації»;

– письмова інформація аудитора керівництву підприємства;

– звітний файл;

– аудиторський звіт і висновок;

– підписані акти виконаних робіт (за необхідності – по етапах).

Після закінчення аудиторської перевірки робоча документація обов’язково передається на зберігання до архіву аудиторської організації, де вона має зберігатися укомплектованою та зброшурованою у папки (файли), які заводяться для кожної аудиторської перевірки окремо. Систему розподілу робочої документації у папки (файли) аудиторська фірма встановлює самостійно.

Збереження робочої документації, оформлення та передачу її до архіву організовує керівник аудиторської фірми або особа, яка на це уповноважена. Видача РД з певної перевірки працівникам, які не брали участі у цій перевірці, як правило, не повинна допускатися.

Для дотримання принципу конфіденційності бажано, щоб усі файли, папки та досьє зберігалися у сейфах або шафах із замками, або в окремій кімнаті з обмеженим доступом.

Вилучення РД в аудиторської фірми може здійснюватись тільки органами, які на це уповноважені, та у випадках, передбачених законодавством.

У випадку втрати робочої документації керівник аудиторської фірми має провести розслідування, результати якого оформляються відповідним актом.

Развернуть

Открыть в широком формате

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

МОДУЛЬ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ

Суть і значення аудиту... Історія розвитку аудиту передумови виникнення в Україні... Мета і завдання аудиту...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Порядок використання та збереження аудиторської документації.

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

МОДУЛЬ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АУДИТУ
основна література 1. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року; пер. з англ. – К. : [Електрон. рес

Суть і значення аудиту.
Становлення ринкової економіки і поява багатьох юридично відокремлених господарюючих суб'єктів, у яких перетинаються інтереси багатьох зацікавлених сторін, зумовили необхідність нез

Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні.
Зрозуміло, що будь-який вид діяльності з'являється лише тоді, коли в суспільстві сформовані достатньо потреби на це. Завжди виникають певні передумови, пов'язані з розвитком суспіль

Мета і завдання аудиту.
Завдання аудиту визначені в Законі України "Про аудиторську діяльність", де вказано, що аудиторська діяльність в Україні включає в себе аудиторські перевірки і аудиторські

Таблиця 1. Види аудиту
Критерії Види По відношенню до користувачів інформації 1. Зовнішній 2. Внутрішній По відношенню

Предмет і об’єкти аудиту.
Предметом аудиту є господарська діяльність підприємства і інформація про цю діяльність, сформована в системі бухгалтерського обліку і поза його межами, тобто докуме

Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю.
Контроль за своїм змістом включає перевірку економічних, соціальних, політичних, ідеологічних, науково-технічних та інших напрямів розвитку суспільства. Господарська діяльність усіх

Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні.
Головною міжнародною професійною організацією бухгалтерів і аудиторів є Міжнародна федерація бухгалтерів (МФБ), яка нині об’єднує 173 професі

Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту.
Аудиторська діяльність в Україні здійснюється відповідно до великої кількості нормативних документів, які можна об’єднати у дві групи: 1) державні, галузев

Аудит, надання впевненості та супутні послуги
ЧАСТИНА 1 МСКЯ 1–99 Міжнародні стандарти контролю якості Аудит історичної фінансової інформації МСА

Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
Джерела Інформація Бухгалтерський облік Бухгалтерська звітність; оборотна відомість за синтетичними рахунками; Головна

Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм і аудиторів.
Відповідно до законодавства України, аудиторська діяльність – це один з видів підприємницької діяльності, здійснювати яку (тобто бути її суб’єктами) можуть я

Стаття 5. Аудиторська фірма
Аудиторська фірма - юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність. Право на здійснення аудиторської діяльності мають аудиторські фірми,

Стаття 18. Права аудиторів і аудиторських фірм
Аудитори України мають право об'єднуватися в громадські організації за професійними ознаками, дотримуючись вимог цього Закону та інших законів. Професійні організації аудиторів України спр

Стаття 20. Спеціальні вимоги
Забороняється проведення аудиту: 1) аудитором, який має прямі родинні стосунки з членами органів управління суб'єкта господарювання, що перевіряється; 2) аудитором, який має особи

Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм.
Сертифікація (визначення кваліфікаційної придатності на зайняття аудиторською діяльністю) аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України. Порядок сертифікації аудиторі

Професійна етика аудитора.
У зв’язку із затвердженням Аудиторською палатою України у 2003 році в якості національних стандартів аудиту Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів, набув чинно

Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту.
Метою аудиту фінансової звітності є формування думки про її відповідність (у всіх істотних аспектах) застосованій концептуальній основі цієї звітності. Для досягнення цієї мети заст

Критерії оцінки аудитором фінансової звітності.
За допомогою різних методичних прийомів оцінюється стан ресурсів, чинність господарських операцій, достовірність економічної інформації, що виходить за межі господар

Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
Критерій Коментар Загальна прийнятність звітності Відповідає чи ні звітність у цілому всім поданим до неї вимогам та чи

Методики проведення аудиту фінансової звітності та їхні складові.
Необхідно розрізняти поняття методу та методики, оскільки останнє більш широке й визначає саме сукупність методів, технічних прийомів, інструментів та засобів найбіль

Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках.
Частково цьому питанню присвячений окремий МСА 510 «Перше завдання: залишки на початок періоду». Метою названого МСА є встановлення стандартів і надання рекомендаці

Використання комп’ютерних технологій в аудиті.
В умовах широкого впровадження комп'ютерної техніки і спеціалі- зованного програмного забезпечення в практику фінансово- господарської діяльності підприємств важливо

Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання.
Суттєвість - одно з важливих понять в аудиті, яке припускає, що аудитор не повинен, не може і ніколи не перевіряє усієї діяльності підприємства чи всієї його фінансової звітності з

Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
Показник % показника Для статей Балансу: – власний капітал

Сутність аудиторського ризику.
Під ризиком взагалі слід розуміти можливу небезпеку втрат, зумовлених специфікою тих чи інших явищ природи і видів діяльності людського суспільства. Як економічна категорі

Складові аудиторського ризику та методика його визначення.
Дуже важливим фактором є методика визначення розміру аудиторського ризику. Єдиної такої методики поки що немає, відсутні навіть науково обгрунтовані підходи до оцінювання як загаль

Шахрайство та помилка: сутність і причини виникнення.
Під час аудиторської перевірки можливо встановлення невідповідності між показниками звітності та реальним станом активів і зобов'язань або інше перекручення чи невідповідні відображ

Та виявлення випадків шахрайства та помилок
Ланка відповідальності Вид відповідальності Керівництво підприємства – відповідальність за фінансову звітність підприємс

Класифікації внутрішнього контролю
Критерії Складові За часом проведення – попередній; – поточний (оперативний); – наступний За

Процес аудиту та його стадії (етапи).
Контрольно-аудиторський процес – це сукупність організаційних, методичних і технічних прийомів, здійснюваних за допомогою певних процедур. (рис. 1) Стадії аудиторського процесу:

Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів.
Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин: 1) це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта. Одержанн

Фактори, які впливають на формування загального плану
Загальний план аудиту розробляється настільки детально, щоб аудитор мав можливість на його основі підготувати програму аудиту. У свою чергу, програма аудиту, її зміст і розмір залежать від розміру,

Види планів аудиторської фірми, їх значення і використання.
Системи планування, які діють у цілком передбачуваному середовищі, називають детермінованими. Природно, що в цих умовах не тільки можливе, а й необхідне застосування формального пла

План обсягу аудиторських послуг
У ринкових умовах розробці плану аудиторських послуг передують маркетингові дослідження, які дають змогу на основі вивчення кон'юнктури ринку виявити потенційний запит на аудиторські послуги, які м

План проведення аудиту
ТОВ ________________(назва) За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік У термін з 01.11.2009 по 30.11.2009 № з/п Запла

Загальних документів і власного капіталу
ТОВ ________________(назва) За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік У термін з 01.11.2009 по 04.11.2009 № з/п Завда

Методика розробки програми проведення аудиту.
Програма аудиту - це документ, що містить перелік завдань у визначеній послідовності їх виконання, за допомогою яких отримуються достатні та надійні аудиторські док

Загальних документів і власного капіталу
ТОВ ___________(назва) За період 01.01.2008–31.12.2008, або за 2008 рік У термін з 01.11.2008 по 04.11.2008 № з/п Завдання і

Аудиторські докази, їх види та вимоги до них.
Одним із ключових питань, які регулюють міжнародні стандарти аудиту, є питання обґрунтованості аудиторської думки. Законом України "Про аудиторську діяльність" встановлено

Поняття про аудиторські докази, їх види
Для досягнення мети аудиту - формування висновку про достовірність фінансової звітності - необхідно зібрати інформацію, на підставі якої аудитор зможе зробити відповідне обґрунтування такого виснов

Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види.
Аудиторські процедури є певними діями, які аудиторові необхідно обрати – на підставі оцінених ризиків на рівні фінансових звітів, а також розробити та виконати – відповідно до оці

Аудиторська документація, її функції та класифікація.
Аудит, здійснений аудиторською фірмою або приватним підприємцем-аудитором, має супроводжуватись обов’язковим документуванням, тобто відображенням отриманої інформ

Класифікація робочих документів аудитора
Критерій Складові За способом і джерелами отримання – від підприємства-клієнта; – від третіх осіб; – складені аудито

За результатами аудиту
Вигляд поточної робочої документації може буди різним як на паперових, так і на електронних носіях: графік; план; програма; таблиця; тести; договір; опитувальні листи до управлінського перс