Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции.

Источники информации статистическая форма 5-З Сведения о затратах на производство и реализацию продукции в денежном выражении за 1999 и 1998 годы и калькуляция себестоимости товарной продукции в денежном выражении. Таблица 5.1 Затраты на рубль товарной продукции.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения А 1 2 3 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. 23611,35 25064 1452,65 Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. сопоставимые цены 22658,91 23312,666 489,56 Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 0,77 0,74 0,03 Из данных таблицы 5.1 следует, что себестоимость товарной продукции в отчетном году увеличилась на 489,56 тыс. руб. или на 2,58 13312,66 22658,91 100 - 100 , но это вызвано увеличением объема товарной продукции, а не увеличением затрат на 1 руб. товарной продукции.

Себестоимость 1 тоны товарной продукции снизилась на -0,0297 тыс. руб т.к. себестоимость 1 тоны продукции в 1999г. составила 0,9597тыс. руб. 23312,666 22658,91 , в 1998 г 0,93тыс. руб. Следует отметить, что используется понятие полной себестоимости, а не затрат на производство продукции материальных. Снижение себестоимости привело к снижению показателя затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,03 тыс. руб. или на -3,9 0,74 0,77 100 -100 . Данный показатель улучшился в связи с тем, что темп роста полной себестоимости 102,571 ниже темпа роста товарной продукции 106,15 . Это положительный момент для данного предприятия.

Из данных таблицы 5.2 следует, что фактические затраты на производство продукции увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 489,56 тыс. руб. или на 2,353 . Увеличение общих затрат главным образом связанно с увеличением материальных затрат 357,26 тыс. руб удельный вес которых в общем объеме производства понизился на 0,67 с 80,24 до 79,57 . Однако, сырье и материалы на производство товарной продукции увеличились на 0,06 или 504,9 тыс. руб покупные полуфабрикаты и комплектующие уменьшились на 0,3865 или 178,22 тыс. руб затраты по транспортировка грузов увеличились на 0,04 , однако, удельный вес работ и услуг производственных, хозяйственных выполненных сторонними организациями уменьшился на 0,245 . Затраты на топливо и электроэнергию также увеличились на 0,0118 и 0,13 соответственно.

Таблица 5.2 Затраты по экономическим элементам.

Показатели. Предыдущий год Отчетный год Отклонения Тыс. руб. Уд. вес Тыс. руб. Абс. По уд весу 1 Материальные затраты 18180,74 80,2366 18556 79,57 375,26 -0,67 1.1 Сырье и материалы 17089,9 75,422 17596,8 75,48 504,9 0,06 1.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие 95,2 0,42 78,12 0,0335 178,22 -0,3865 1.3 работы и услуги производственные, хозяйственные, выполненные сторонними организациями 152,33 0,6723 99,6 0,427 -52,73 -0,245 1.3.1 по транспортировке грузов 85,68 0,3781 97,65 0,4189 11,97 0,0408 1.4 Топливо 373,2 1,647 386,7 1,6588 13,5 0,0118 1.5 Энергия 464,59 2,0504 466,77 2,0022 2,18 0,13 2 Затраты на оплату труда 2652,83 11,7077 2964,744 12,717 311,91 1,01 3 Отчисления на социальные нужды 1021,34 4,5075 1141,426 4,896 120,086 0,3885 4 Амортизация 672 2,97 497,5 2,134 -174,5 -0,836 5 Прочие затраты 132 0,58 153 0,66 21 0,08 Итого затрат 22658,91 100 23312,666 100 489,56 - По всем остальным элементам удельный вес повысился, кроме амортизации, которая у уменьшилась на 0,836 затраты на оплату труда на 1,01 отчисления на социальные нужды на 0,3885 прочие затраты на 0,08 . Производство данного маслозавод является материале емким, т.к. данный элемент материальные затраты занимает наибольший удельный вес в общей сумме затрат 79,57 . Положительным моментом является снижение прочих затрат на 21 тыс. руб. и их удельного веса на 0,84 . Из таблицы 5.3 следует, что затраты возросли в среднем на 6,1 , объем товарной продукции на 6,15 . Следовательно экономия в 1999 году составила 187,29 тыс. руб. вызвана увеличением производства экономия на масштабе. Перерасход был допущен по статьям Общепроизводственные расходы Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы По всем остальным статья - экономия.

Таблица 5.3 Затраты по статьям калькуляции.

Показатели Себестоимость товарной продукции по плану Фактически выпущенная продукция Экономия перерасход Изменения затрат в Изменения затрат в По плановой себестоимости По фактической себестоимости По калькуляцио нным статьям По всему выпуску.

А 1 2 3 4 5 6 7 1 Сырье и материалы 15956,10 17232,59 17089,9 -142,69 -0,00828 -0,00606 108,5 3 Покупные п ф, изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций 148 159,84 152,33 -7,51 -0,04698 -0,00032 108,5 4 топливо и энергия на технологические цели 777,87 840,10 837,79 -2,31 -0,00275 -0,0001 107,1 5 заработная плата производственных рабочих 2458,61 2655,30 2652,83 -2,47 -0,00093 -0,0001 106,9 6 Отчисления на социальные нужды 946,39 1022,10 1021,34 -0,76 -0,00074 -0,00003 109,5 7 Расхода на подготовку и освоение производства 123,10 132,95 126,5 -6,45 -0,02681 -0,00027 108,5 8 Общепроизводственные расходы 241,60 240,52 256,3 15,78 0,065608 0,00067 106,9 8 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 250,20 270,22 296 25,78 0,09542 0,001095 107,9 9 Общехозяйственные расходы 80,00 86,40 100 13,60 0,157407 0,000365 107,5 10 Потери от брака 19,90 21,49 30,1 8,61 0,400521 0,000365 108,1 11 Прочие производственные расходы 185,60 200,45 195,8 -4,65 -0,02319 -0,0002 108,3 Производственная себестоимость 21187,37 22882,36 22658,9 -223,45 -0,00977 -0,00949 109,6 12 Коммерческие расходы 623,60 673,49 709,65 36,16 0,053694 0,001535 108,6 Полная себестоимость 21810,97 23555,85 23668,6 -187,29 -0,00795 -0,008 106,1 К резервам можно отнести перерасход, который в сумме составил 15,78 25,78 13,6 8,61 63,77 тыс. руб. Таблица 5.4 Расчет предельных издержек тыс. руб. Общие издержки Средние издержки Предельные Кол-во продукции Сумма постоянных издержек Сумма переменных издержек Сумма общих издержек Постоянные издержки Переменные издержки Общие издержки Изменение суммы издержек общих делением на изменение в массе 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 2153,6 0 2153,6 0 0 0 0 2 2145,9 2153,6 20505,3 22658,9 0,99 9,56 10,55 9,56 3 2229,15 2153,6 21168 23312,6 0,966 9,5 10,466 9,5 Предельные издержки - это переменные дополнительные или добавленные издержки, связанные с производством еще 1 единицы продукции.

В нашем случае если предприятие выпустит 2229,15 1 тону, то оно затратит на ее производство 9,5 руб. Из таблицы 5.4 следует, что из 2 вариантов следует выбрать 3, т.к. там издержки значительно меньше.

Таблица 5.5 Расчет придельной выручки.

Варианты. 1 2 3 Количество продукции 0 2145,9 2229,15 Общая сумма выручки 0 21224,4 23005,9 Предельная выручка 0 9,89 10,32 Из таблицы 5.5 следует, что следует выбрать 3 вариант, так как у него наибольшая предельная выручка, т.е. от следующей произведенной тоны продукции предприятие в среднем получит 10,32 руб. дополнительной прибыли.

Это объясняется тем, что в отчетном году в номенклатуре производимой продукции произошли существенные сдвиги по отношению к предшествующему году. Предприятие стало больше выпускать продукцию, которая больше пользуется спросом и рентабельность у нее больше.

Таблица 5.6 Расчет прибыльности.

Варианты 1 2 3 Предельные издержки 0 9,56 9,5 Предельная выручка 0 9,89 10,32 Прибыльность 0 0,33 0,82 Из таблицы 5.6 следует, что следует выбрать 3 вариант, так как у него наибольшая прибыльность.

Следовательно, по итогам последних трех таблиц 3 вариант самый лучший, т.к. у него наименьшие предельные издержки и наибольшая прибыльность.

Значит увеличение впуска продукции предприятием с 2145,9 до 2229,15 тон обосновано. Таблица 5.7 Резервы снижения себестоимости. Перечень резервов. Сумма экономии, тыс. руб. 1 Ликвидация перерасходов по статьям калькуляции затрат на производство 63,77 1.1 общепроизводственные расходы 15,78 1.2 Общехозяйственные расходы 13,6 1.3 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, на подготовку и освоение производства 25,78 1.4 Потери от брака 8,61 5. Ликвидация брака. 19,9 ИТОГО 83,67 Возможный процент снижения затрат на производство за счет выявленных резервов Экономия составит 19,9 63,77 83,67 тыс. руб. Полная себестоимость 23312,666 - 83,67 23228,99 тыс. руб. Процент снижения затрат 83,67 23312,66 100 0,3589 . 6.