Зарубежный опыт формирования федерального бюджета

Зарубежный опыт формирования федерального бюджета. Федеральный бюджет - часть бюджета государства с федеральной формой государственного устройства, которой распоряжается центральное правительство.

Примером международного опыта послужат США и Германия.

Особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей самостоятельности органов власти субъектов федерации в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.

В странах с федеративным устройством расходные обязательства бюджетов субъектов федерации гораздо шире, чем у аналогичных бюджетов унитарных государств, они не имеют единообразия налогов, платежей и бюджетного процесса на всей территории страны.

Указанные параметры могут отличаться друг от друга в разных субъектах федерации в зависимости от регионального законодательства.

В странах с федеративным государственным устройством бюджет каждого уровня является самостоятельным фондом финансовых ресурсов, мобилизующим и распределяющим свои собственные финансовые ресурсы. При этом бюджеты различного уровня связаны между собой системой межбюджетных отношений, построенной согласно федеральному законодательству. Соединенные Штаты Америки Основная роль в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства.

Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70 доходов и расходов. В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета США занимают подоходный налог - 43 и отчисления на социальное страхование - 42 . Налог на доходы корпораций занимает третье место - 7 . Allen Schick, with the assistance of Felix Lostracco, The Federal Budget Politics, Policy, Process, перераб. и доп Washington D.C THE BOOKING INSTITUTION, 2007 Рисунок 2 Сайт Отдела управления и бюджета США OMB , www.whitehous.gov omb Структура доходов федерального бюджета США в 2009 г. Individual Income Taxes - подоходный налог Social Security Insurance - отчисления на социальное страхование Corporate Income Taxes - налог на доходы корпораций Excise taxes - акцизы Other - прочие налоги Также необходимо отметить, что для бюджетной системы Соединенных Штатов характерно право органов власти на каждом ее уровне по администрированию только тех налогов и платежей, которые они вправе вводить и регулировать.

Такой порядок предоставляет федеральным органам власти большую фискальную независимость и контроль за базой и ставкой закрепленных за ними налогов.

Расходная часть федерального бюджета в разных странах разнообразна но все же ряд статей расходов у многих стран одинаковы, например, государственное управление, национальная оборона, судебная власть, обслуживание государственного долга, образование и т.д. Расходы в США делятся на два типа принудительные, размер и сумма которых регламентированы определенными законами контролируемые, сумма и размер которых ежегодно указывается при составлении бюджета.

Основные расходы федерального бюджета США Sandy Streeter, James Saturno, Bill Heniff Jr and Robert Keith, The Federal Budget Process - Alexandria TheCapitol. Net, 2009 Национальная защита - 23 Социальное обеспечение - 20 Здравоохранение и бесплатная медицинская помощь - 19 . Рисунок 3 Сайт Отдела управления и бюджета США OMB , www.whitehous.gov omb Структура расходов федерального бюджета США в 2009 г. Defence - национальная защита Social Security - социальное обеспечение Medicare Medicaid - здравоохранение и бесплатная медицинская помощь Other Mandatory - другие принудительные расходы Other Discretionary - другие контролируемые расходы Interest - обслуживание госдолга TARP - программа оказания помощи путем приобретения активов учреждений в целях укрепления его финансового состояния В США не существует законодательной нормы, определяющей, что федеральный бюджет должен быть сведен без дефицита, и федеральное правительство вправе привлекать заемные финансовые ресурсы для финансирования дефицита федерального бюджета.

Основным способом государственных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.

Характерной чертой современного этапа является рост размеров бюджетных дефицитов.

Суммарный дефицит бюджета США за 2010-2019 годы при сохранении нынешней динамики составит 9 трлн долларов. Такой вывод содержится в прогнозе административно-бюджетного управления АБУ Белого дома. Суммарный дефицит бюджета США за 2010-2019 годы может составить 9 трлн долларов, Прайм-ТАСС, www.banki.ru, 2009 г. Минфин США обнародовал данные по итогам завершившегося 30 сентября 2008-2009 финансового года дефицит федерального бюджета США составил рекордные 1,417 трлн долл эта цифра составляет 10 ВВП страны.

Показатель дефицита более чем в 3 раза превышает цифры прошлого года - 455 млрд долл. Федеральный бюджет США достиг рекордного дефицита, www.top.rbc.ru, 2009 г. Правда, по словам министра финансов США Тимоти Гайтнера, бюджетный дефицит оказался меньше, чем прогнозировало министерство - отчасти потому, что удается исправлять финансовую систему при меньших затратах налогоплательщиков.

Дефицит федерального бюджета США в апреле 2010г. составил 82,69 млрд долл сообщило Министерство финансов страны. Экономисты прогнозировали, что дефицит бюджета США увеличится в апреле с.г. до 40 млрд долл. по сравнению с дефицитом в размере 20,9 млрд долл. в апреле 2009г. Доходы федерального бюджета Соединенных Штатов в апреле с.г. составили 245,3 млрд долл тогда как в апреле 2009г. этот показатель составил 266,34 млрд долл. Расходы - 327,96 млрд долл годом ранее этот показатель был 287,11 млрд долл. Всего за первые семь месяцев 2009-2010 финансового года, завершившиеся 31 апреля 2010г дефицит федерального бюджета США составил 799,68 млрд долл что на 0,3 ниже аналогичного показателя прошлого финансового года, составившего 802,3 млрд долл. Дефицит федерального бюджета США в апреле 2010 г. Составил 82,69 млрд долл www.quote.ru, 2010 Основными методами покрытия бюджетных дефицитов служат выпуск государственных займов и эмиссия кредитных денег.

Однако оба эти источника дают в конечном счете отрицательный эффект.

Выпуск государственных займов наряду с ростом государственного долга влечет за собой сокращение совокупного потребительского спроса со стороны лиц-покупателей займов, отвлечение крупных средств от их производительного использования. Что касается эмиссии кредитных денег в целях покрытия бюджетного дефицита, то она еще больше усиливает присущую современному капитализму инфляцию, ухудшает состояние денежного обращения, вызывает тяжелые последствия в сфере экономики и социальных отношений.

Эксперты бюджетного управления США указывают, что триллионные дефициты прекратятся уже к 2011 году - к этому времени ожидается подъем экономики. Тем не менее, траты государства на протяжении ближайших десяти лет будут расти, достигнув к 2019 году почти 5 трлн долларов. Цифра проектного дефицита возобновила подозрения, что правительство США вынуждено будет продавать рекордное количество долговых обязательств.

Финансирование дефицита бюджета за счет казначейских обязательств - единственный путь, повышение затрат означает, что рынку придется стать источником денег. В конце февраля 2009 г. Барак Обама публично пообещал к 2013 г. наполовину сократить огромный дефицит федерального бюджета США, унаследованный от прежней администрации. Глава Белого дома также объявил, что поручил вице-президенту Джо Байдену контроль за исполнением пакета экономических стимулов на 787 млрд долл. За прозрачность расходования средств в рамках экономического плана будет отвечать Эрл Девани, в прошлом работавший в Секретной службе США. Суммарный дефицит бюджета США за 2010-2019 годы может составить 9 трлн долларов, Прайм-ТАСС, www.banki.ru, 2009 По данным источников в администрации Барак Обамы, президент надеется выполнить свое обещание по сокращению бюджетного дефицита за счет повышения налогов для богатых американцев, а также урезания государственных расходов на пребывание американских войск в Ираке. Президент США Барак Обама заявил, что для снижения дефицита американского бюджета, возможно, потребуется создание специальной комиссии, которая будет оценивать варианты структурных реформ с точки зрения их влияния на бюджетный дефицит.

Президент США также заявил, что он не подпишет даже нейтральный для дефицита бюджета закон о здравоохранении - Обама настаивает, чтобы новый законопроект предусматривал снижение расходов на медицинские выплаты.

Обама нужна комиссия для оценки вариантов снижения дефицита бюджета, www.gazeta.ru, 2009 Германия Доходы федерального бюджета Германии формируются в основном за счет налоговых доходов около 90 . Причем на 2 3 они состоят из прямых налогов.

Ефимов В.С Финансы, часть 2 Учебный курс - Москва МИЭМП, 2010 Я бы выделила два основных налога по - НДС и подоходный налог. Таблица 1 Структура налоговых доходов федерального бюджета Германии в 2005-2008 гг. 2005 2006 2007 2008 Налоговые доходы 100,0 100,0 100,0 100,0 Подоходный налог 28,4 29,4 30,7 32,0 Налог на прибыль 8,4 8,7 8,4 8,2 НДС 37,0 36,6 36,1 36,1 Промысловый налог 0,7 0,5 0,6 1,0 Налог на табак 8,1 8,1 77,5 7,5 Налог на водку 1,1 1,1 1,0 1,0 Налог на сырьевую нефть 21,8 21,0 20,4 19,9 Налог на электроэнергию 3,4 3,3 3,3 3,2 Прочие федеральные налоги 10,6 10,6 10,5 10,4 К неналоговым доходам федерального бюджета Германии относятся рентные платежи, доходы от приватизации земельных участков и иного имущества.

В качестве доходов также регулярно включается многомиллиардная прибыль Бундесбанка.

В расходах федерального бюджета Германии наибольший удельный вес имеют расходы на социальное обеспечение, процентные расходы, на оборону, транспорт. Таблица 2 Структура расходов федерального бюджета Германии в 2005-2008 гг. 2005 2006 2007 2008 Социальное обеспечение 47,9 44,2 43,5 43,3 Оборона 9,6 9,5 9,6 9,5 Защита потребителей, питание и сельское хозяйство 0,5 0,4 0,4 0,4 Стимулирование экономики 2,4 2,3 2,4 2,3 Транспорт 7,8 7,6 7,4 7,1 Строительное дело 0,8 0,7 0,6 0,4 Исследования, образование, наука и культура 4,1 4,2 4,1 3,9 Процентные расходы 15,9 15,7 16,6 17,5 Прочие расходы 11,0 15,4 15,3 15,4 Всего расходов 100 100 100 100 В 2008 году федеральный бюджет Германии был сбалансированным, однако увеличение государственных расходов на развитие инфраструктуры, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на программу государственных выплат за старый автомобиль в обмен на новый и снижение доходов от налогов привели к возникновению дефицита.

В итоге дефицит федерального бюджета составил 11,8 млрд евро, что составило всего 0,1 ВВП. В 2009 году дефицит федерального бюджета Германии составил 39,6 млрд евро. Суммарный дефицит федерального и местных бюджетов Германии составил 79,3 млрд евро или 3,3 ВВП. Германия нарушила условия Маастрихтского договора, ограничивающие дефицит федерального бюджета 3 ВВП. Сайт мониторинга промышленности и услуг за рубежом, www.polpred.com, 2010 В 2010 году Федеральное правительство увеличит объем своих долговых обязательств до 86 млрд евро. А суммарный дефицит федерального и местных бюджетов Германии составит 145,5 млрд евро или 6 ВВП. Сайт об экономических явлениях, www.flime.ru По мнению экспертов, правительство Германии в связи с ростом дефицита бюджета должно ужесточить валютно-финансовую политику. 2. Анализ сбалансированности федерального бюджета 2.1. Анализ сбалансированности за 2005-2009 года По итогам 2007 года можно сказать, что доходы и расходы федерального бюджета выросли по сравнению с аналогичными показателями предыдущих годов, но в 2008 году доходы федерального бюджета снизились до 22,3 ВВП. Налоговые доходы в 2008 году снизились до 21,2 ВВП, при этом сокращение неналоговых доходов до 1,1 ВВП и безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации явились основными факторами снижения доходов федерального бюджета в 2008 году. Доклад О государственных финансах в 2008 году и прогнозе на 2009-2012 годы Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, www.forecast.ru Однако, несмотря на развертывание финансового кризиса и падение в 4 квартале цен на нефть, бюджетные поступления оказались выше величин, заложенных в Закон о бюджете Приложение 3 . Рисунок 4 Доходы, непроцентные расходы и профицит федерального бюджета за 2005-2008 гг в ВВП Превышение фактических доходов бюджета над запланированными поступлениями связано с благоприятной внешне- и внутриэкономической конъюнктурой в первом полугодии 2008 года. Беспрецедентно высокие цены на нефть в первом полугодии позволили накопить объем бюджетных доходов, достаточный для выполнения годового задания даже в условиях начавшегося финансового кризиса.

В структуре доходов федерального бюджета к 2008 году происходили заметные изменения Приложение 4 . Значительный рост по сравнению с 2007 годом в 2008 году показали нефтегазовые доходы. Рисунок 5 Объем нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в 2005-2008 гг ВВП Основной причиной, определяющей увеличения нефтегазовых доходов бюджета, является динамика цен. Доля нефтегазовых доходов федерального бюджета в ВВП в 2008 году колебалась в пределах 6,6 - 13,4 , при этом наблюдалось устойчивое снижение этого показателя во второй половине года, связанное с ухудшением конъюнктуры на мировом рынке нефти.

Доклад О государственных финансах в 2008 году и прогнозе на 2009-2012 годы Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, www.forecast.ru В то же время следует отметить, что доля нефтегазовых доходов, несмотря на некоторое снижение, остается на высоком уровне.

Рисунок 6 Российская экономика в 2008 году, тенденции и перспективы, www.iet.ru Нельзя не отметить резкий рост ненефтегазового дефицита федерального бюджета в конце года, когда он достиг рекордного для периода с 2005 по 2008 год значения в 28,3 ВВП. Одновременно с ростом нефтегазовых поступлений произошло значительное сокращение ненефтегазовых доходов бюджета по доле в ВВП . В результате выросла доля нефтегазовых доходов в общей сумме бюджетных поступлений, что означает увеличении зависимости федерального бюджета от сырьевого сектора.

Рисунок 7 Доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в 2005-2008 гг В наибольшей степени сокращение ненефтегазовых доходов вызвано падение поступлений НДС на товары внутреннего производства с 4,7 ВВП в 2005 году до 2,4 в 2008 году. Провал поступлений НДС отчасти является следствием перехода от помесячной к поквартальной уплате налога, в результате чего из бюджета 2008 года выпали поступления НЛС за 4 квартал.

Кроме того, низкий уровень поступлений НДС обусловлен высокой задолженность по этому виду налога.

Одновременно, НДС на импортные товары продемонстрировал некоторый рост, объясняемый расширением импорта и ослаблением рубля в конце 2008 года. Уменьшение поступлений коснулось также налога на прибыль, что, прежде всего, связано с падением прибыли и ростом числа убыточных предприятий в 4 квартале, как следствие кризисных явлений, происходящих в экономике.

Кроме того, к 2008 году по сравнению с предыдущими годами значительно упал уровень неналоговых поступлений.

Высокие нефтегазовые доходы прошедших годов позволили создать существенный финансовый резерв в виде профицита бюджета, что сделал возможным не только в полном объеме выполнить взятые государством расходные обязательства, но и ежемесячно осуществлять пополнение Стабилизационного фонда с 1 января 2008 года - Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Расходы федерального бюджета в 2008 году выросли по сравнению с 2005 годом до 18,2 ВВП. Причиной этому послужил рост расходов на межбюджетные трансферты до 6,4 ВВП. Соколов И Государственный бюджет Соколов И Фомина Е. Российская экономика тенденции и перспективы, 8, 2009, стр. 39-46 Таблица 3 Динамика расходов федерального бюджета в к ВВП Показатель Отчет 2005 2006 2007 2008 Расходы федерального бюджета, в к ВВП 16,3 15,9 18,1 18,2 Рост расходов федерального бюджета по сравнению с 2007 годом, происходивший на фоне падения доходов, привел к сокращению профицита федерального бюджета до 4,1 ВВП. Федеральный бюджет РФ на протяжении ряда лет формировался с профицитом, исходя из определенного уровня цен на нефть Приложение 5 . Рисунок 8 Динамика профицита федерального бюджета РФ в 2005-2008 гг млрд руб. Весь сверхпрофицит, который появлялся из-за того, что реальная цена на нефть была постоянно выше прогнозной, направлялся в Стабилизационный фонд с 1 января 2008 года - Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Средства фонда предназначались для покрытия дефицита бюджета, образуемого при сокращении объема поступлений от экспортных пошлин на нефть и налога на добычу полезных ископаемых нефти, могли временно размещаться в долговые обязательства иностранных государств по выбору правительства предоставление займов иностранным государствам, а также направлялись на покрытие текущих и капитальных расходов бюджета. 2.2 Анализ сбалансированности за 2010-2012 года Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 год сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2010-2012 годы и реализуют основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах Приложение 6 . В 2010-2012 предполагается снижение доходов федерального бюджета с 17,2 к ВВП в 2009 году до 16,1 в 2010г 15,5 в 2011 году, с дальнейшим снижением в 2012 году до 15,0 к ВВП. В номинальном выражении в 2010-2012 годах планируется рост доходов в среднем на 6,3 в год. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, http www.ach.gov.ru Основными факторами, оказывающими влияние на изменение доходов федерального бюджета к ВВП, являются 1 замена единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, в результате чего ненефтегазовые доходы снизились в 2010 году по сравнению с 2009 годом 2 увеличение прогнозных цен на нефть марки Юралс и курс доллара США по отношению к рублю более низкими темпами по сравнению с ростом ВВП, а также снижение налогооблагаемых объемов добычи нефти и экспорта нефти привели к уменьшению нефтегазовых доходов к ВВП в 2011-2012 годах по сравнению с 2010 годом 3 уменьшение в 2010-2012 годах прогноза поступлений по разовым платежам за пользование недрами при наступлении определенных событий в связи с наметившимся дефицитом участков недр и снижением прогнозируемого количества проводимых аукционов, а также прогнозируемых доходов от операций с государственным материальным резервом 4 разовые доходы, учтенные в 2009 году, в том числе связанные с возвратом в федеральный бюджет средств имущественного взноса Российской Федерации государственным корпорациям Российская корпорация нанотехнологий и Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в сумме 85,4 млрд рублей, зачислением в федеральный бюджет неиспользованных остатков средств межбюджетных трансфертов субъектам Российской Федерации в сумме 74,5 млрд рублей и централизацией счетов ФНС России в сумме 100,0 млрд рублей.

При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года. В целом они приводят к снижению доходов федерального бюджета, но носят разнонаправленный характер, как в сторону увеличения, так и в сторону сокращения доходов.

В сторону увеличения доходов федерального бюджета на 213,6 млрд рублей будут действовать следующие изменения законодательства Российской Федерации Бушмин Е.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Финансовый бизнес, 1, 2010 индексация ставок акцизов по подакцизным товарам 13,1 млрд рублей повышение размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий 22,8 млрд рублей увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть с 95 до 100 49,0 млрд рублей зачисление в федеральный бюджет доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния 99,2 млрд рублей введении специфической ставки вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен 4,5 млрд рублей увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет фактически полученной прибыли Банка России с 50 до 75 25,0 млрд рублей. К сокращению доходов федерального бюджета в 2010 году приведут следующие законодательные решения, а именно постепенная замена с 1 января 2010 года единого социального налога страховыми взносами, зачисляемыми в бюджета государственных внебюджетных фондов -477,1 млрд рублей сужение налоговых баз по некоторым источникам доходов, которое произошло в 2009 году, но, безусловно, отразится на доходах федерального бюджета 2010 года, в частности снижение с 1 января 2009 года ставки налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 6,5 до 2 зачисление акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла с 1 января 2009 года в полном объеме в бюджеты субъектов Российской Федерации снижение ставки налога на добычу полезных ископаемых и предоставление льгот по ряду нефтяных месторождений и т.д. Нефтегазовые доходы федерального бюджета по отношению к ВВП снизятся с 7,4 до 6,5 . Ненефтегазовые доходы тоже имеют тенденцию снижения по отношению к ВВП с 8,7 до 8,5 . Их соотношение при этом практически не меняется примерно 45 всех доходов федерального бюджета составляют нефтегазовые доходы и 55 - ненефтегазовые.

На 2010 год планируется увеличение нефтегазовых доходов в номинальном выражении на 14,2 по сравнению с 2009 годом, при этом поступления НДПИ в виде углеводородного сырья возрастут на 12,3 и составят 1059,2 млрд рублей, а экспортных таможенных пошлин на нефть, газ и нефтепродукты - на 15,1 и составят 2135,4 млрд рублей.

Увеличение нефтегазовых доходов в номинальном выражении в 2010 году произойдет за счет роста прогнозируемых объемов добычи и экспорта природного газа, а также увеличения норматива зачисления в федеральный бюджет НДПИ на нефть с 95 до 100 . Сравнительный анализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федерального бюджета в период 2010-2012 годов незначительно вырастут по сравнению с уровнем 2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7 ВВП. В номинальном выражении доходы ожидаются в 2010 году в размере 6950,0 млрд. рублей, 7455,7 млрд. рублей в 2011 году и 8069,6 млрд. рублей в 2012 году. Прогнозируемая структура доходов федерального бюджета приведена в Приложении 7. Учитывая значительное снижение доходов федерального бюджета по сравнению с объемами доходов в 2008 году и необходимостью поддержания финансовой стабильности, планируется постепенное снижение объема расходов федерального бюджета с 25,5 к ВВП в 2009 году о 22,9 в 2010 году, 19,5 в 2011 году и до 18,0 к ВВП в 2012 году. Предельный объем расходов федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов определен исходя из прогноза поступления доходов в федеральный бюджет и источников покрытия дефицита с учетом ограничений, необходимых для обеспечения макроэкономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Приложение 8 . Принятые для формирования проекта федерального бюджета объективно обусловленные макроэкономические ограничения задают потолки расходов федерального бюджета при их сокращении в номинальном выражении в 2010-2011 годах и некотором увеличении по сравнению с предыдущим годом в 2012 году. При этом несмотря на сокращение общего объема расходов в реальном выражении и их доли в ВВП объем расходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2010-2012 годах будет превышать показатели 2005-2006 годов 15,9-16,3 ВВП и 2007-2008 годов 18,1-18,2 ВВП . Кузьмин И.Ю Анализируем главный финансовый документ страны Финансовый справочник бюджетной организации, 3, 2010 Особенно значительным это превышение будет в 2010 году, что вызвано необходимостью исполнения принятых расходных обязательств и реализации антикризисного плана Правительства Российской Федерации, включающего в том числе решение об отсрочке введения решения об увеличении страховых взносов в систему социального страхования, приводящее к значительному увеличению расходов федерального бюджета на финансирование дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации.

Рисунок 9 Динамика расходов федерального бюджета в к ВВП Формирование структуры расходов федерального бюджета с учетом задачи поэтапной адаптации бюджетной системы к сокращению бюджетных расходов в процентах к ВВП осуществлялось на основе следующих подходов 1 выделение расходных обязательств Российской Федерации, обусловленных действующим законодательством или международными соглашениями и подлежащих исполнению в полном объеме публичных и приравненных к ним расходных обязательств, основными из которых являются обеспечение сбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации пенсионное обеспечение военнослужащих и приравненных к ним лиц социальные пособия и компенсации федеральные мандаты формирование стипендиального фонда для обучающихся в федеральных учебных заведениях финансовое обеспечение судебной системы обслуживание государственного долга Российской Федерации выполнение международных и налоговых обязательств федеральных учреждений, выступающих в договорных отношениях от имени Российской Федерации предоставление субвенций субъектам Российской Федерации на выполнение делегированных полномочий 2 выделение бюджетных ассигнований на реализацию приоритетных направлений государственной политики мероприятий, основными из которых являются обеспечение федеральных обязательств по оплате труда и денежному довольствию военнослужащих обеспечение обороноспособности, безопасности и правоохранительной деятельности реализация приоритетных национальных проектов Здоровье и Образование поддержка высокотехнологичных отраслей и научно-технических инноваций развитие транспортной системы поддержка агропромышленного комплекса и развитие села обеспечение жильем, в том числе обеспечение жильем военнослужащих подготовка особо значимых международных мероприятий проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани, саммита АТЭС во г. Владивосток в 2012 году предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и межбюджетных субсидий социального характера 3 определение объемов бюджетных ассигнований на исполнение других расходных обязательств с уточнением сроков решения поставленных задач, концентрации ресурсов на наиболее значимых мероприятиях и объектах, оптимизации расходов на обеспечение деятельности органов государственной власти и федеральных бюджетных учреждений с учетом отраслевых особенностей, повышение эффективности средств, направляемых на поддержку реального сектора экономики, отказа от непервоочередных расходов.

При формировании отдельных направлений расходов на 2010-2012 годы применялись следующие основные подходы - увеличение размеров пособий гражданам, имеющим детей, компенсаций и мер социальной поддержки граждан, пострадавшим от радиационных аварий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан исходя из прогнозного уровня инфляции в 2010, 2011 и 2012 годах - сохранение в 2010 году размера иных социальных пособий и компенсаций на уровне 2009 года, с их индексацией, начиная с 2011 года по уровню инфляции предыдущего года с внесением соответствующих изменений в законодательство - сохранение действующих в текущем году условий оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений, денежного довольствия военнослужащих, денежного содержания федеральных государственных служащих - сохранение на уровне 2009 года бюджетных ассигнований на формирование стипендиального фонда для обучающихся в федеральных учебных заведениях.

Далее приводится обоснования предварительных проектировок бюджетных ассигнований.

В целом, объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных и приравненных к ним расходных обязательств в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрастет на 23 , а их доля в общем объеме расходов - с 32 до 39,9 , в основном за счет увеличения трансфертов Пенсионному фонду Российской Федерации.

Лермонтов М.Ю В новый год - с новым бюджетом Налоговая политика и практика, 12, 2009 С учетом изложенного, общий объем расходов федерального бюджета на 2010 год определен на уровне 9886,9 млрд рублей 22,9 ВВП , на 2011 год - 9389,8 млрд рублей 19,5 ВВП , на 2012 год - 9681,0 млрд рублей 18,0 ВВП . В номинальном выражении изменение бюджетных расходов к предыдущему году характеризуются снижением в 2010 году на 0,4 , в 2011 году на 5,0 и повышением в 2012 году на 3,1 , в реальном выражении снижением соответственно на 9,5 , 12,1 и 3,6 . В 2010-2012 годах сохранятся тенденции превышения расходов федерального бюджета над доходами, т.е. планируется дефицит федерального бюджета с последовательным его снижением. Дефицит федерального бюджета в 2009 году находится на уровне 8,9 ВВП 3418,8 млрд рублей. В целях возврата к сбалансированной бюджетной политике в 2010-2012 годах будет постепенно сокращен объем дефицита бюджета - до 7,5 ВВП в 2010 году, 4,3 ВВП в 2011 году и 3 ВВП в 2012 году. По словам Кудрина, с 2013 года будет возобновлено действие нормы Бюджетного кодекса по ограничению размера дефицита федерального бюджета 1 . Бюджет-2010 работы еще много, но дефицит зафиксирован, news.mail.ru Рисунок 10 Дефицит ненефтегазового бюджета при этом будет также сокращаться - с 15 ВВП в текущем году до 9,8 ВВП в 2012 году. Несмотря на постепенное снижение предполагаемого уровня бюджетного дефицита с каждым годом все более остро будет стоять проблема его финансирования. 2.3 Источники финансирования дефицита федерального бюджета Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

Бюджетный кодекс Российской Федерации, ст. 92 Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета Бюджетный кодекс Российской Федерации, ст. 94 1. В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

В состав иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение курсовая разница по средствам федерального бюджета объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации разница между суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов заимствований, предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов заимствований разница между суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов ссуд, и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета. 2. В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты заимствования, с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и или услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций. В состав иных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и или иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1 прогнозируемого ВВП, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Указанное ограничение может быть превышено на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, не использованных в отчетном финансовом году. Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2010 году являются средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, в 2011-2012 годах - иные источники финансирования дефицита федерального бюджета Приложение 10 . В связи с использованием большей части накопленных в Резервном фонде ресурсов на обеспечение сбалансированности федерального бюджета в 2009 году более 80 и нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах в полном объеме на покрытие расходов, поступления средств в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния не планируются, в связи с чем средства Резервного фонда будут практически исчерпаны в 2010 году, а объем средств Фонда национального благосостояния снизится с 2,6 трлн. рублей на начало 2009 года до 0,9 трлн. рублей на конец 2012 года Приложение 11 . Бушмин Е.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Финансовый бизнес, 1, 2010 Для сохранения бюджетных резервов в форме средств Фонда национального благосостояния в 2010-2012 годах повышается доля государственных заимствований в финансировании дефицита федерального бюджета.

В 2009 году на срок до 1 января 2013 года приостановлена норма Бюджетного кодекса Российской Федерации, ограничивающая общий объем иных источников финансирования дефицита федерального бюджета одним процентом прогнозируемого ВВП. В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета общий объем иных источников финансирования дефицита федерального бюджета составить в 2010 году 2,0 к ВВП, в 2011 году - 2,7 к ВВП, в 2012 году - 1,6 к ВВП. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, http www.ach.gov.ru Структура иных источников финансирования дефицита федерального бюджета представлена в таблице 4 Таблица 4 Иные источники финансирования дефицита федерального бюджета в 2010-2012 годах, млрд руб. 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год Всего источников 405,2 830,3 1269,1 851,7 к ВВП 1,05 2,3 2,7 1,6 увеличение 1075,4 1 611,8 1893,6 1744,7 уменьшение -670,2 - 781,5 - 624,5 - 893,0 Источники внутреннего финансирования дефицита 604,3 394,2 722,2 232,6 привлечение 1 021,7 962,0 1097,2 930,6 в том числе государственные ценные бумаги 739,5 844,1 957,5 755,4 погашение -417,4 -567,8 -375,0 -698,0 в том числе государственные ценные бумаги -100,4 -275,7 -208,9 -518,9 Источники внешнего финансирования дефицита -199,1 436,1 546,9 619,1 привлечение 53,7 649,7 796,5 814,1 в том числе государственные ценные бумаги 0,0 613,6 764,7 784,0 погашение -252,8 -213,7 -249,6 -195,0 в том числе государственные ценные бумаги -52,6 -48,2 -115,8 -52,4 В 2010 году дефицит федерального бюджета будет на 73,9 финансироваться за счет использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и на 26,1 830,3 млрд. рублей за счет иных источников, в том числе за счет государственных заимствований, в 2011 году - соответственно на 36,9 и на 63,1 1269,1 млрд. рублей, в 2012 году - на 45,5 за счет использования средств Фонда национального благосостояния и на 54,5 851,7 млрд. рублей за счет иных источников, в том числе за счет государственных заимствований.

Кузьмин И.Ю Федеральный закон О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов основные параметры и ключевые нормы. Советник бухгалтера бюджетной сферы 2010 1 С. 19-31 Использование Резервного фонда на финансирование дефицита федерального бюджета приведет к тому, что уже в 2010 году он окажется практически полностью исчерпан.

В 2011-2012 годах фонд пополняться не будет.

Все средства, которые должны были бы поступать в него в течение года, будут направляться на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета. Предполагаемое использование средств Фонда национального благосостояния на финансирование части трансферта из федерального бюджета в Пенсионный фонд при отсутствии пополнения фонда также ведет к постепенному снижению объемов фонда.

При дальнейшем использовании фонда в таких объемах он может быть исчерпан полностью уже в 2014-2015 годах, что вновь обострит проблему обеспечения пенсионной системы.

В этой связи необходимо обеспечить долгосрочную сбалансированность пенсионной системы при одновременном достойном уровне пенсионного обеспечения.

После исчерпания средств Резервного фонда в 2010 году бюджетная политика будет в большей степени ориентирована на финансирование дефицита федерального бюджета с помощью государственных заимствований.

Низкий уровень государственного долга позволяет проводить такую политику, не опасаясь за сохранение долговой устойчивости Российской Федерации.

Несмотря на резкое ухудшение внешних условий экономического развития и серьезное бремя долговой нагрузки, приходящейся на корпоративный сектор, показатели долговой устойчивости Российской Федерации остаются одними из лучших в мире. Политика в области государственного долга Российской Федерации на 2010 - 2012 годы будет направлена на - обеспечение сбалансированности федерального бюджета при сохранении достигнутой в последние годы высокой степени долговой устойчивости - развитие национального рынка государственных ценных бумаг - активное использование инструмента выдачи государственных гарантий Российской Федерации.

Ключевыми задачами в области государственных внутренних заимствований станут повышение ликвидности рыночной части государственного внутреннего долга, выраженного в государственных ценных бумагах, и сохранение оптимальной дюрации и доходности на рынке государственных ценных бумаг.

Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2010 -2012 годы разрабатывается с учетом возможного спроса на государственные ценные бумаги со стороны различных категорий инвесторов и предусматривает значительное положительное сальдо заимствований на внутреннем рынке.

По оценке Минфина России, сальдо по государственным ценным бумагам составит в 2010 году - 568,4 млрд. рублей, в 2011 году - 748,6 млрд. рублей и в 2012 году - 236,5 млрд. рублей.

При этом в 2010 году привлечение составит 844,1 млрд. рублей при погашении 275,7 млрд. рублей, в 2011 году - соответственно 957,5 млрд. рублей и 208,9 млрд. рублей и в 2012 году - соответственно 755,4 млрд. рублей и 518,9 млрд. рублей.

Шедина О.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Советник бухгалтера бюджетной сферы 2009 12 С. 14-21 Минфин России для поддержания ликвидности рынка и в целях построения индикативной кривой доходности будет проводить размещение на рынке базовых выпусков со сроком обращения 3, 5 и 10 лет. В 2010 - 2012 годах показатели доходности по государственным ценным бумагам ожидаются на уровне, близком к сформировавшемуся в настоящее время.

Возможный рост доходности по рублевым инструментам по краткосрочным инструментам - до 9,5-10,5 и по среднесрочным и долгосрочным инструментам - до 12,0-13,0 и 13,0-13,5 соответственно может быть вызван факторами, связанными с изменением курса рубля к иностранным валютам, изменением объемов валютных резервов, корректировкой цены на нефть и ростом процентных ставок на долговых рынках за рубежом.

Расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации составят в 2010 году 333,2 млрд. рублей, в 2011 году - 487,3 млрд. рублей и в 2012 году - 602,9 млрд. рублей.

Доля расходов на обслуживание госдолга в расходах федерального бюджета увеличится при этом с 2,4 в 2009 году до 6,2 в 2012 году рисунок 11 . Шедина О.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Советник бухгалтера бюджетной сферы 2009 12 С. 14-21 Рисунок 11 В сфере государственных внешних заимствований Российской Федерации основными принципами долговой политики в 2010 - 2012 годах являются частичное финансирование дефицита федерального бюджета через осуществление государственных заимствований на международных финансовых рынках путем выпуска облигационных займов Российской Федерации полный отказ от привлечения новых кредитов правительств иностранных государств таблица 5 . Таблица 5 Привлечение денежных средств на международных финансовых рынках в 2010-2012 годах, млрд долл. США 2010 2011 2012 2010-2012 привлечение 17,8 20,7 20,0 58,5 погашение 1,4 3,1 1,3 5,8 чистое привлечение 16,4 17,6 18,7 52,7 В области сотрудничества с международными финансовыми организациями основными принципами бюджетной политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов являются 1 ускоренная реализация большинства действующих проектов, реализуемых в рамках соглашений о займах.

В 2010-2012 годах привлечение средств по кредитам займам международных финансовых организаций планируется в объеме 334,7 млн. долларов США, 181,3 млн. долларов США, 84,8 млн. долларов США соответственно 2 расширение практики предоставления гарантий Российской Федерации по проектам, реализуемым с участием международных финансовых организаций 3 внедрение практики совместной с международными финансовыми организациями реализации проектов на основе консультационно-аналитического и экспертного содействия международных финансовых организаций без осуществления государственных заимствований Российской Федерации в дополнение к существующей форме реализации проектов на основе заимствований.

При этом выбор инструмента сотрудничества с международными финансовыми организациями привлечение займа или финансирование проекта за счет средств федерального бюджета при консультационно-аналитическом содействии МФО для реализации проекта будет определяться отдельно для каждого проекта.

В результате проводимой долговой политики государственный долг Российской Федерации по состоянию на 1 января 2011 года составит 5689,3 млрд. рублей, на 1 января 2012 года - 7340,2 млрд. рублей и на 1 января 2013 года - 8564,1 млрд. рублей.

Бушмин Е.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Финансовый бизнес, 1, 2010 Таким образом, совокупный объем государственного долга Российской Федерации составит 16,41 ВВП на конец 2012 года. При этом к концу 2012 года доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит 53,2 при соответствующем снижении доли внешнего долга.

Рисунок 12 В связи с актуальностью и востребованностью инструмента государственных гарантий Российской Федерации в 2010-2012 годах продолжится их предоставление по большинству направлений государственной поддержки, предусмотренных в 2009 году, в том числе - в рамках антикризисных мер, предпринимаемых Правительством Российской Федерации по кредитам, привлекаемым организациями на осуществление основной производственной деятельности и капитальные вложения, а также на погашение кредитов и облигационных займов указанных организаций, привлеченных ранее на осуществление основной производственной деятельности и капитальные вложения - в рамках реализации приоритетного национального проекта Доступное и комфортное жилье - гражданам России по заимствованиям ОАО АИЖК - в соответствии с требованиями Международной организации гражданской авиации ICAO по обязательствам страхования военных рисков, рисков угона и других подобных рисков ответственности авиаперевозчиков перед третьими лицами - для реализации инвестиционных проектов на территории Чеченской Республики - для поддержки экспорта промышленной продукции - ориентированные на осуществление долгосрочных инвестиций в наиболее важные с государственной точки зрения проекты по займам, привлекаемым государственной корпорацией РОСНАНО и другими юридическими лицами, отобранными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, на осуществление инвестиционных проектов, данные государственные гарантии Российской Федерации будут предоставляться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Планируемый объем предоставления государственных гарантий Российской Федерации в 2010-2012 годах составит - в валюте Российской Федерации - в общей сумме 580,5 млрд. рублей - в иностранной валюте - 10,5 млрд. долларов США. В 2010-2012 годах необходимо предусмотреть бюджетные ассигнования на возможное исполнение вышеуказанных государственных гарантий за счет источников финансирования дефицита федерального бюджета в общей сумме 270,6 млрд. рублей в том числе в 2010 году в сумме 114,8 млрд. рублей, в 2011 году - 74,0 млрд. рублей и в 2012 году - 81,8 млрд. рублей. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, http www.ach.gov.ru Политика в области восстановления дореформенных сбережений граждан Российской Федерации будет направлена на увеличение объема средств, предусматриваемых для проведения компенсационных выплат, а также на охват всех категорий граждан, включая их наследников, имеющих право на получение компенсации.

В 2010 году на компенсационные выплаты по гарантированным сбережениям граждан предусматриваются средства федерального бюджета в сумме 85 млрд. рублей, в 2011 году - 85,0 млрд. рублей и в 2012 году -100,0 млрд. рублей. Бушмин Е.В О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Финансовый бизнес, 1, 2010 3.