РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Институт дистанционного образования Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ» «Анализ финансового состояния предприятия» Вариант 3 Выполнил: студент 4 - ого курса Специальность «Финансы и кредит-5» Шумков Антон Андреевич Заочно - дистанционной формы обучения Проверил (а): Когалым – 2008 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Общая оценка платежеспособности предприятия 2. Наличие собственных оборотных средств и обеспеченность ими. 3. Анализ имущества предприятия и источники его образования 4. Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия и оценка их изменения в течение года. 5. Оценка ликвидности баланса по группам средств и коэффициенты ликвидности 25 2.6. Показатели оборачиваемости оборотных средств 7. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности и расчет оборачиваемости задолженности 8. Общая оценка финансового состояния 41 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 46 ПРИЛОЖЕНИЯ 47 Таблица 47 Таблица 49 Таблица 50 ВВЕДЕНИЕ В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность.
Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.
Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.
Тема «Анализ финансового состояния предприятия» очень актуальна на сегодняшний день. Многие предприятия в нашей стране находятся на грани банкротства, причиной этого мог явиться несвоевременный или неправильный анализ деятельности предприятия.
Поэтому необходимо проводить тщательный анализ финансового состояния предприятия в целом. Цель данной курсовой работы: исследовать финансовое состояние предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами. Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи: 1. Определить значение финансового состояния для развития предприятия; 2. Проанализировать соотношение собственного и заемного капитала предприятия; 3. Дать оценку финансового состояния на основе ликвидности баланса. Объектом исследования является предприятие розничной торговли.
Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности. Для финансового анализа используется отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), выписка из приложения к балансу (форма № 5). При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы: • анализ коэффициентов (относительных показателей), • сравнительный анализ.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, а именно классификация методов и приемов финансового анализа, показатели, характеризующие финансовое состояние и роль финансового состояния в развитии предприятия. Во второй главе проведен анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год. Методологической и теоретической основой для выполнения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, а также труды отечественных экономистов, таких как В.П. Астахова, Н.П. Кондракова, Г.В. Савицкой и др. ГЛАВА 1.
Под вертикальным анализом понимается представление данных отчетности в... Сравнительный (пространственный) анализ - это сравнение и оценка показ... Финансовое состояние предприятия оценивается показателя¬ми, характериз... К внут¬ренним пользователям относятся собственники и администрация пре... Информационной базой финансового анализа являются дан¬ные бухгалтерско...
В общем случае предприятие считается платежеспособным, если его общие ... Предположим, что переоценка актива до ликвидационных цен (40 % стоимос... на конец года), что объясняет низкое значение коэффициента общей плате... Причинами неплатежеспособности могут быть невыполнение плана по произв... Заемные средства данного предприятия увеличились на 659 161 руб.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат использует... 490 + код. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формиров... С помощью последних трех показателей определяется трехкомпонентный пок... в сторону уменьшения), что намного меньше норматива.
Вторая группа (А2) – это быстро реализуемые активы: дебиторская задолж... стр. Было бы полезно увидеть коэффициенты компаний за ряд лет. Таблица 2.5.4 Показатели ликвидности предприятия Показатель На начало ... Коэффициент критической оценки меньше нормируемых показателей, но к ко...
Наличие нормируемых оборотных средств должно соответствовать их планов... где СО - средние остатки оборотных средств, СОо – среднегодовые остатк... Он определяется отношением объема реализованной продукции Д к среднего... На начало года На конец года Изменения Темп прироста (в %) Дебиторская... Соотношение на начало года = = 0,068.
Окончательную оценку финансового состояния производят по отнесению пол... Таблица 2.8.1 Основные коэффициенты № п/п Коэффициенты 1 класс 2 класс... Общая оценка финансового состояния. Баллы Оценка финансового состояния 1 100 - 150 Устойчивое финансовое с... Динамика роста коэффициентов показывает, что предприятие начинает выхо...
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Анализ и оценка финансового состояния выполнена на примере предприятия розничной торговли. На основании анализа финансового состояния можно сделать вывод о положительных моментах в развитии предприятия, а именно: • рост общей стоимости имущества; • увеличение доли оборотных средств в активе; Несмотря на положительные тенденции в развитии предприятия, существует и ряд недостатков, таких как: • недостаток в погашении кредиторской задолженности; • превышение заемного капитала над собственным; • оборотные активы не финансируются за счет собственных источников; • темпы роста дебиторской задолженности меньше темпов роста кредиторской задолженности, что негативно характеризует деятельность предприятия.
Также можно выделить тот отрицательный факт, что дебиторская задолженность меньше кредиторской как на начало, так и на конец года. • нарушение платежеспособности; • медленная оборачиваемость капитала; Исходя из соотношения положительных и отрицательных сторон работы предприятия, можно дать следующие рекомендации по улучшению его финансового состояния: • восстановление платежеспособности возможно за счет будущих поступлений и платежей; • провести мероприятия по усовершенствованию управления ресурсами предприятия.
Как следствие такого эффективного управления ресурсами, снизится дебиторская задолженность, ускорится оборачиваемость капитала, восстановится платежеспособность; • по возможности сокращать задолженность предприятия, как дебиторскую, так и кредиторскую: несколько ужесточить политику предприятия к крупным дебиторам, высвобождая денежные средства, искать новые источники собственных средств для погашения кредиторской задолженности, не прибегая к заемным средствам и не затягивая предприятие в долговую яму; • контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей; • увеличить размер собственного капитала; • стремиться к ускорению оборачиваемости капитала, а также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала.
Повышение доходности капитала может быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь.
В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью. Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут способствовать установлению устойчивого финансового состояния предприятия, что представляет несомненный интерес для потенциальных инвесторов; для банков, предоставляющих кредит; для налоговой службы; для руководства и работников предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов нД: Издательский центр «МарТ», 2002.– 928 с. 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. Проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. – (Серия «Высшее образование»). 3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640с. – (Серия «Высшее образование»). 4. Любушин Н. П Лещева В. Б Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Проф. Н, П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 471 с. 5. Макарьева В.И Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с. 6. Малявкина А.И. Затраты, незавершенное производство, готовая продукция // Бухгалтерский учет. – 2003. – №24. – С. 4-9. 7. Парушина Н.В. Анализ краткосрочных обязательств // Бухгалтерский учет. – 2004. – №4. – С. 51-57. 8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник М: ИНФРА-М, 2002. – 336с. 9. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. – №1. – С. 35-55. 10. Финансовый учет: Учебник / Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.: ил. 11. Финансовый менеджмент: теория и практика Учебник/Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001. – 656с. ПРИЛОЖЕНИЯ Таблица 2.3.1 Анализ имущества предприятия Статьи баланса Код. стр. Абсолютная Относит.
Изменения В % к изменению валюты баланса величина, руб. величина (в %) На начало года На конец года На начало года На конец года Абсолютные величины, руб. Относительные величины (в %) Темп прироста (в %) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 2488,8 2168 0,20 0,11 -320,8 -0,08 -12,89 -0,05 в том числе: здания, сооружения и машины 122 2488,8 2168 0,20 0,11 -320,8 -0,08 -12,89 -0,05 Итого по разделу 1 190 2488,8 2168 0,20 0,11 -320,8 -0,08 -12,89 -0,05 II. Оборотные активы Запасы 210 905629,8 1279516,2 71,39 66,37 373886 -5,01 41,28 56,72 в том числе: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 213 25282,4 40422,3 1,99 2,10 15139,9 0,10 59,88 2,30 затраты в НЗП 214 31367,8 31572 2,47 1,64 204,2 -0,83 0,65 0,03 готовая продукция 215 763720,3 1101243,1 60,20 57,12 337523 -3,08 44,19 51,20 товары отгруженные 216 79462,7 89784,8 6,26 4,66 10322,1 -1,61 12,99 1,57 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Прочие запасы и затраты 218 5796,6 16494,0 0,46 0,86 10697,4 0,40 184,55 1,62 Дебиторская задолженность (на 12 месяцев после отчетной даты) 240 86641,7 126770,7 6,83 6,58 40129 -0,25 46,32 6,09 в том числе: покупатели и заказчики 241 52064,3 23482,3 4,10 1,22 -28582 -2,89 -54,90 -4,34 Векселя к получению 242 - 9959,8 - 0,52 9959,8 0,52 - 1,51 Авансы выданные 245 32186,6 93328,6 2,54 4,84 61142 2,30 189,96 9,28 прочие дебиторы 246 2390,8 - 0,19 - -2390,8 -0,19 -100 -0,36 Медленно реализуемые активы (код. стр. 210 + 240) 992271,5 1406286,9 78,22 72,95 414015 -5,27 41,72 62,81 Денежные средства 260 128248,5 114660,2 10,11 5,95 -13588 -4,16 -10,60 -2,06 в том числе: касса 261 2855,9 24300,3 0,23 1,26 21444,4 1,04 750,88 3,25 расчетные счета 262 125392,6 90359,9 9,88 4,69 -35033 -5,20 -27,94 -5,31 Прочие оборотные активы 270 145619,8 404674,9 11,48 20,99 259055 9,51 177,90 39,30 Наиболее ликвидные активы (код. стр. 260 + 270) 273868,3 519335,1 21,59 26,94 245467 5,35 89,63 37,24 Итого по разделу II 290 1266140 1925622 99,80 99,89 659482 0,08 52,09 100,05 III. Убытки Итого по разделу III 390 Баланс (∑ строк 190+290+390) 399 1268629 1927790 100 100 659161 0 51,96 100 Таблица 2.3.2 Анализ источников имущества Статьи баланса Код. стр. Абсолютная Относит.
Изменения В % к изменению валюты баланса величина, руб. величина (в %) На начало года На конец года На начало года На конец года Абсолютные величины, руб. Относительные величины (в %) Темп прироста (в %) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 IV. Капитал и резервы Уставный капитал 410 200 200 0,02 0,01 0 -0,01 0 0 Резервный капитал 430 50 50 0,00 0,00 0 0 0 0 Итого по разделу IV 490 250 250 0,02 0,01 0 -0,01 0 0 V. Долгосрочные пассивы Итого по разделу V 590 VI. Краткосрочные пассивы Заемные средства 610 234049 0,00 12,14 234049 12,14 X 35,51 в том числе: кредиты банков 611 234049 0,00 12,14 234049 12,14 X 35,51 Кредиторская задолженность 620 1262384 1662722,8 99,51 86,25 400339 -13,26 31,71 60,73 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1153372 1375141,5 90,91 71,33 221770 -19,58 19,23 33,64 векселя к уплате 622 94647,9 0,00 4,91 94647,90 4,91 X 14,36 по оплате труда 624 26132,4 25860,5 2,06 1,34 -271,90 -0,72 -1,04 -0,04 по социальному страхованию 625 12358,9 11912,8 0,97 0,62 -446,10 -0,36 -3,61 -0,07 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 задолженность перед бюджетом 626 56233,7 105486,1 4,43 5,47 49252,40 1,04 87,59 7,47 авансы полученные 627 14001,6 45800,8 1,10 2,38 31799,20 1,27 227,11 4,82 прочие кредиторы 628 285,2 3873,2 0,02 0,20 3588,00 0,18 1258,06 0,54 Расчеты по дивидендам 630 34,4 231,1 0,00 0,01 196,70 0,01 571,80 0,03 Фонды потребления 650 5960,4 30537,1 0,47 1,58 24576,70 1,11 412,33 3,73 Итого по разделу VI 690 1268379 1927540 99,98 99,99 659161 0,01 51,97 100 Баланс (сумма строк 490+590+690) 699 1268629 1927790 100 100 659161 0 51,96 100 Таблица 2.6.1 Влияние изменений долевого участия отдельных видов оборотных средств на общую оборачиваемость Статья Среднегодовые остатки оборотных средств, руб. Долевое участие в общей оборачиваемости, дни Влияние отклонения на оборачиваемость Прошлый год Отчетный год + Прошлый год Отчетный год + Выручка от реализации 580465 4421905,5 3841440,5 Однодневный оборот по реализации 1612,40 12283,07 10670,67 Оборотные средства 1278944 1595881 316937 793,19 129,93 -663,27 25,80 В т.ч. НОС 914701 1092573 177872 567,29 88,95 -478,34 14,48 Из них запасы - - - - - - - ГП 833287 932481,7 99194,7 516,80 75,92 -440,88 8,08 НЗП 81414 31469,9 -49944,1 50,49 2,56 -47,93 -4,07.