Учет операций по расчетным счетам, валютному и прочим счетам в банках.
Учет операций по расчетным счетам, валютному и прочим счетам в банках. - раздел Экономика, Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский Организация Открывает Расч. Счет В Соответствии С Инструкцией Цб «Об Открытии...
Организация открывает расч. счет в соответствии с инструкцией ЦБ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» от 14.09.06 №28-и.
Согласно инструкции, основанием для открытия счёта явл-ся договор, который организация заключает с банком.
Для открытия счета юр.лицо представляет в банк след. документы:
- свидетельство о гос. регистрации юр. лица;
- учредительные документы юр. лица;
- лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию в случае если данные лицензии имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета;
- карточка с образцами подписей и оттиски печатей (подписи руководителя и главбуха);
- док-ты, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение ден. средствами, а также на использование аналога собственной подписи;
- док-ты подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юр. лица (напр.: ген. директор, президент компании);
-свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе.
После открытия расчетного счёта организация становится его полноправным владельцем. Основанием для открытия банковского счета явл-ся договор банковского счета.
Операции по движению денежных средств производятся только по распоряжению (поручению организации).
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований к счету, списание денег со счета производится в порядке календарной очередности. При недостаточности ден. ср-в списание их со счета производится в очередности, установленной статьей 855 ГК РФ.
Документальное оформление движения ден. ср-в на р/с зависит от того в какой форме совершаются расчёты: нал. деньгами или в форме безналичных платежей. Взнос нал. денег на расч. счет оформляется «объявлением на взнос наличными». В подтверждение приема денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом. Для получения наличных денег с расч. счета банк предоставляет предприятию чековую книжку.
В настоящее время расчеты наличными денежными средствами ограничены. Предельный размер расчетов наличными между юр. лицами по одной сделке составляет 100 000 руб.
Порядок безналичных расчетов и их документального оформления определен Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» 2-п от 3.10.02.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки (расчетные); платежные требования; инкассовые поручения.
Согласно договору счета банк информирует клиента о наличии ден.ср-в на р/с. С этой целью клиенту предоставляют выписки с р/с.
План счетов учета наличия и движения ден. ср-в в безналичной форме предусматривает счет 51 «Расчетные счета». Поступления ден. ср-в на р/с отражаются записями: Д 51 «Расч. счета», К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в основном счет 76 используется для разовых расчетов), 75/1 «Расчеты с учредителями. Расчеты по вкладам в уставный капитал».
По кредиту сч. 51 «Расч. счета» отражаются следующие операции: Д 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Социальные расчеты», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К51 «Расч. счета».
В коммерческих орг-х счёт явл-ся активным. В бухгалтерии банка р/с клиента рассматривается как пассивный. Выписки операций по р/с представлены в том значении, в кот-м они представлены в банке. Бух. записи по поступлению и перечислению безнал. ден. ср-в составляются на основе выписки банка (с учётом разных правил бух.учёта в банках и ком.орг-х).
Организация тщательно проверяет банковскую выписку и сопоставляет отраженные в ней операции с первичными документами.
Ошибочно списанная с расч. счета сумма отражается записью: Д 76/2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты по претензиям», К 51.
После исправление ошибки составляется запись: Д51, К76/2.
Особенности учета ден. ср-в на валютных счетах:
Операции по валютному счету осуществляются в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.03; ПБУ3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» – утвержден приказом Минфина от 27.11.2007 №154-н.
Валютные счета орг-и м.б. открыты как на территории РФ, так и за её пределами.
Валютные счета на территории РФ открываются в уполномоченных банках, имеющих лицензии ЦБ на проведение валютных операций на территории РФ. Валютные счета могут открываться в свободно-конвертируемых, клиринговых или замкнутых валютах. Клиринговая валюта – это валюта для международных расчетов.
Счета организаций-резидентов в банках, расположенных за пределами РФ, открываются в соответствии с законом № 173 ФЗ ст. 12:
- резиденты открывают без ограничений счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, но только в том случае, если эти гос-ва являются членами Организации экономического содружества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
На валютных счетах отражаются валютные операции. Перечень указанных операций определен законом № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в ст. 1.
В плане счетов бух учета для обобщения информации о наличии и движении ден. ср-в в иностранной валюте предназначен счет 52 «Валютные счета».
Операции по валютным счетам, так же, как и по расчетным, отражаются на основании выписок банков с приложением к ним денежно-расчетных док-тов.
К счету 52 могут быть открыты субсчета: 52/1 – «Валютные счета внутри страны», 52/2 – «Валютные счета за рубежом».
Операции, отражаемые на валютных счетах, подобны операциям по расчетным счетам:
Д 52 «Валютные счета», К 50, 62, 67, 76, 75/1
Д 50, 60, 66, 67, 69 (т.е. все как в расчетных счетах, кроме налогов и выплат в бюджет).
Бух. учет в РФ ведется в национальной валюте РФ, т.е. в рублях, поэтому денежные средства в ин. валюте подлежат пересчету в рубли.
Порядок пересчета определен ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте».
При пересчёте необходимо установить: 1.курс пересчёта; 2.момент пересчёта.
Как правило, пересчёт производится по официальному курсу ин. валюты к рублю, установленному ЦБ РФ. Если законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по этому иному курсу.
Денежные средства в ин. валюте пересчитываются на 3 возможных даты (см. ПБУ 3/2006):
1. на дату совершения операции в ин. валюте;
2. на отчетную дату;
3. по мере изменения курса ин. валюты к рублю.
В результате пересчета ин. валюты в рубли возникает курсовая разница. Понятие курсовой разницы дается в ПБУ3/2006. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
По степени влияния на активы и обязательства различают 2 вида курсовых разниц:
1. Курсовые разницы по текущим операциям. Они подлежат зачислению на финансовые результаты организации в составе прочих доходов и расходов.
2. Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала. Они подлежат зачислению на добавочный капитал организации.
Кроме того, различают положительные и отрицательные курсовые разницы.
Курсовые операции по текущим операциям отражаются записями:
1. На величину положительной разницы: Д 52 «Валютные счета», К 91/1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы»
2. Отрицательная курсовая разница (списывается в расходы): Д 91/2 «Прочие доходы и расходы. Прочие расходы», К 52
Курсовые операции по вкладам в уставный капитал отражаются записями:
1. Положительная разница: Д 75/1 «Расчеты с учредителями. Расчеты по вкладам в уставный капитал», К 83 «Добавочный капитал»
2. Отрицательная курсовая разница: Д 83 «Добавочный капитал», К 75/1 «Расчеты с учредителями. Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Информация о наличии и движении ден.ср-в (нал./безнал. в руб. и ин.валюте) подлежит отражению в бух. отчётности организации в след. порядке:
1. Наличие денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают в бух. балансе в разделе 2 «Оборотные активы» (информация на отчетную дату).
2. Сведения о наличии и движении денежных средств организации раскрываются в отчете «О движении денежных средств» (форма № 4).
Для того чтобы построить бухгалтерский баланс необходимо объединить три составляющих объекта учета... активы имущество... кредиторская задолженность...
Особенности БУ, его функции и задачи
Современное понятие бух. учета содержит ФЗ «О бух. учете» (120-ФЗ 21.11.96)
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в д
Пользователи учетной информации и их требования к информации
Учетная информация необходима широкому кругу пользователей.
Всех пользователей учетной информации можно разделить на 2 группы:
1. Внутренние пользователи (руководители, работники,
Основополагающие принципы бухгалтерского учета и отчетности.
Выяснение интересов пользователей учетной информации помогает построить концептуальную основу бух. учета.
Концептуальная основа бух. учёта включает:
1) цели бух. учета и отчётност
Предмет БУ и его объекты.
Предметом бух. учета является производственно-хозяйственная и финансовая деят-ть организации в той мере, в какой она может быть выражена в денежном измерении.
В процессе э
Понятие о методе БУ и его элементах.
Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосв
Балансовый метод отражения информации.
Слово баланс в буквальном переводе - равенство, равновесие между двумя чашами весов. Балансовый метод обобщения информации широко распространен. Он используется всеми экономическими науками, но бол
Виды бухгалтерских балансов.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства
Счета бухгалтерского учета и их строение.
В бух. балансе отражают состояние объектов учета на определенную дату. Состояние и изменение учетных объектов принято отражать на счетах. Счета БУ открываются в развитии статей бухгалтерского балан
Двойная запись на счетах бухгалтерского учета: ее сущность.
Хоз. операции отражаются на счетах методом двойной записи. Техника двойной записи состоит в следующем: каждая хоз. операция отражается:
1. на двух счетах;
2. в одинаковой сумме;
Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь.
Для формирования информации, необходимой для управления, одних только счетов, открываемых в развитии бух. баланса, недостаточно.
На практике применяют как минимум 2 вида счетов, соответств
Первичное наблюдение и первичный учет.
В теории БУ различают 2 вида понятий: первичное наблюдение и первичный учет.
Первичное наблюдениепредшествует первичному учету, оно осуществляется по спец. программе. При
Понятие документов. Требования к их содержанию и оформлению.
Документ— закодированное определенным образом и зафиксированное на специальном носителе информационное сообщение, удостоверяющее, что факт хоз.жизни существует/ совершен/ должен бы
Документооборот в бухгалтерском учете
Документооборот– это движение документов от момента их выписки и до сдачи в архив.
В традиционном представлении документооборот включает след. этапы:
1. П
Оценка и калькуляция как методы бухгалтерского учёта.
Оценка –этоспособ отражения объектов бух. учета в денежном выражении.
В основе оценки лежат общепринятые принципы бух. учета, т.е. допущения и требования.
Общие п
Понятие о формах БУ и их виды.
Форма БУ(традиционное определение) - это последовательность сочетания различных видов учётных регистров, порядок и способы произведения записей в этих регистрах.
В
Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ
В настоящее время создана принципиально новая система нормативно-правового регулирования бух. учета и отчетности.
В основе этой системы лежат 2 концепции:
1) Концепция бух. учета
Порядок учета денежных средств в кассе организации.
Нормативная база:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 №40;
2. Положение о правилах организац
Учет расчетов с бюджетом
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный(даром) платёж в форме отчуждения части имущества физического и/или юр лица в денежной форме в пользу гос-ва для осущ
Документальное оформление и учет поступления ОС в организацию.
Нормативная база: Постановление Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию комисс
Поступления ОС, приобретенных за плату.
На основании счетов поставщиков(подрядчиков) отраж-ся договорная ст-ть приобретенных объектов без НДС:
Дт сч.08 «Вложения во внеоб. активы», Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Учет ремонтов основных средств.
Восстановление ОС осущ-ся посредством ремонтов, реконструкции и модернизации.
Ремонты м.б. классифицированы по 3-ем признакам:
1. С технич. точки зрения:
Подрядный способ
При подрядном способе оформляют след. док-ты:
i. Счет подрядчика
ii. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3)
Документальное оформление и учет выбытия ОС.
Направления выбытия ОС перечислены в ПБУ 6.
ОС выбывают по следующим каналам: продажа; безвозмездная передача; списание в случае морального/физич износа; ликвидация при авариях; передача в
Учет арендованного имущества.
Аренда:
1) текущая аренда ОС
2) финансовый лизинг
Определение договора аренды дает ГК РФ в ст. 606: по договору аренды (имущественного найма) арендодател
Понятие, состав, оценка нематериальных активов.
Нормативная база: ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов – приказ МИНФИНа РФ от 14.12.2007 №153н. Устанавливает критерии признания нематериальных активов: - объект способен в будущем приносить орг
Учет движения НМА.
Поступление НМА принятые к учету подлежат отраж-ю в регистре аналитич.учета. В карточке учета НМА-1, она открыв-ся на кажд. Инвентарн.объект НМА.
Планом счетов б/у д/отраж-я наличия и движ
Учет материалов на складах и в бухгалтерии.
Учет материалов на складах. На складах ведется количественно-сортовой учет материальных ценностей. Этот учет ведет кладовщик, с кот. заключают договор о полной мат. ответственности. На кажды
Учет численности персонала и отработанного времени.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утв. постановлением Госкомстата РФ от 5 янв 2004 №1.
Для учета личного состава применяют след. учетные док-
Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы.
Согласно ТК РФ ст. 129 оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплаты работникам за их труд в соответствии:
-с законами,
Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Расчет зп включает начисления и удержания.
1. начисления.
1.1. Начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам рассчит
Прочие расходы
Прочими расходами являются:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
· расходы, связанные с
Структура себестоимости по элементам затрат
I Материальные затраты:
1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;
2) Топливо, энергия;
3) Общепроизводственные затраты.
II Оплата труда - зар
Учет прямых затрат на производство продукции.
Прямые - затраты, которые можно прямо отнести на определенные виды продукции, работ, услуг (сырье, материалы, полуфабрикаты, з/п рабочих, начисления га з/п и т.п.). Прямые затраты учитываются на сч
Распределение и списание косвенных расходов.
Прежде всего, распределяются и списываются издержки производства вспомогательных цехов пропорционально объему произ-ва этих цехов:
Дт 25, 26, Кт 23 «Вспомогат
Определение себестоимости выпущенной продукции.
На этом этапе издержки распределяют между остатком НЗП на конец месяца и выпуском продукции.
Организация может принять нетрадиционное решение о списании затрат, связанных с управлением про
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Доходы по обычным видам деятельности формирует выручка от продажи продукции (р,у) и от реализации товаров (р,у). Соответственно расходы по обычным видам деятельности образуют затраты, связанные с п
По окончании отчетного месяца
Синтетический счет 90 закрывается, но субсчета к нему остаются открытыми:
Дт
Кт
(850+50= полная с/ст-ть)
Учет прочих доходов и расходов.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности. Перечень указанных доходов и расходов приводятся в ПБУ 9 и ПБУ 10.
Прочими доходами являются:
Учет прибылей и убытков.
В конце года в системном бух. учете выявляется бухгалтерская прибыль (убыток).Для формирования этого показателя предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
На этом счете в течение года отража
Учет финансовых вложений.
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги друг
Учет уставного (складочного) капитала (фонда).
Капитал представляет собой остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности. Уставный капитал является частью собственного капитала организации. В состав СК
Учет добавочного и резервного капиталов организации.
Добавочный капитал - прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода. Добав.кап-л является составной
Учет кредитов и займов.
2 способа учета долгосрочных кредитов и займов:
-на 67 до их погашения
-на 67 до тех пор пока до их погашения не ост 365 дней и тогда они переходят на 66
При получение кр
Состав.
Годовая б.о. включает:
1)Бух. Баланс ф1
2)Отчет о прибылях и убытках ф2
3) Приложения к бух. балансу и к отчету о пр.и уб.:
3.1) Отчет об изм-ях капитала
Цели и концепции управленческого учета.
Управленческий учет — это предоставление лицам в самой организации информации, на основе которой они принимают более обоснованные решения и повышают эффективность и производительно
Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Основное достоинство системы учета сумм покрытия в том, что на основе информации, получаемой в ней, можно принимать различные оперативные решения по управлению предприятием. В первую очередь это ка
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов