Порядок установления налогов и сборов - раздел Финансы, ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Преследуя Цели Пополнения Казны И Другие Задачи, Любое Госуда...
Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится разнообразить вводимые налоги. Обращаясь к истории дореволюционной (до 1917 г.) России, встречаем немалое число налогов. Население уплачивало, например, личный налог, подушную подать, несколько имущественно-подоходных налогов — поземельный, подомовый (на доходы с дома), квартирный (уплачиваемый содержателем квартиры), промысловый, с наследства и др.
Немалое число налогов установлено и законодательством Российской Федерации, принятым в 1990-х гг. Следует заметить, что Закон РСФСР от 27 декабря 1991 г., который установил новую налоговую систему в стране, включил в нее перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды[298].
При этом они объединены введенным этим Законом понятием «налоговая система», которое определено как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном порядке» (ст. 2). Соответственно названному Закону в налоговую систему вошли, помимо налогов, государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые, лицензионные и др. Упомянутые платежи отличаются от налогов в собственном смысле слова. В определенной мере часть из них носит возмездный характер: они являются или платой за услуги (например, государственная пошлина) или платой за разрешение на какую-то деятельность и т .д., предоставляемые компетентными государственными органами и органами местного самоуправления. Такие платежи носят обычно разовый характер. Налогам же в отличие от них свойственна регулярность уплаты: при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта обложения (имущества, дохода и т.п.), налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.
С налогами данные платежи объединяют такие общие черты как: обязательность уплаты при наличии указанных законодательством фактов; внесение в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня; возложение контроля за их уплатой, как и уплатой налогов, на одну и ту же систему государственных органов — налоговую службу, а в соответствующих случаях — на таможенные органы с одинаковыми контрольными полномочиями, мерами принудительного воздействия. При этом законодатель не делает различий в общих правах и обязанностях субъектов, касающихся всех этих платежей, в том числе налогов.
Учитывая общие черты с налогами рассматриваемых платежей, законодатель условно и их именует налогами.
Более четкими в этом отношении являются положения НК РФ. Прежде всего, удачнее стало наименование самой системы данных платежей в целом: вместо условного термина «налоговая система» (который может толковаться и более широко, чем совокупность платежей, или вообще в другом аспекте — например, как система налоговых органов) применено выражение «система налогов и сборов». В последнем случае ясно, что речь идет, во-первых, именно о платежах, и во-вторых, о различающихся между собою платежах. К достоинствам Кодекса относится, как уже отмечалось, и обособленное формулирование понятий налога и сбора с указанием их характерных особенностей. Вместе с тем все эти платежи, как и ранее принятым законом, объединены в одну систему. В соответствии с Законом РФ «О бюджетной классификации» они составляют группу налоговых доходов.
Первоначально Закон РФ от 27 декабря 1991 г. включил в налоговую систему более 40 платежей, число которых впоследствии дополнялось их новыми видами и составило с учетом изменений и дополнений на 8 июля 1999 г. более 50[299]. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) внес изменения в систему налогов и сборов, сократив общее число их видов до 28. Однако до введения в действие части второй Налогового кодекса установлено применение платежей, предусмотренных ст. 19, 20 и 21 Закона РФ о налоговой системе от 27 декабря 1991 г.[300]
Объединение налоговых платежей в систему предполагает возможность их классификации, позволяющей лучше уяснить сущность этой категории. Оснований для классификации может быть несколько.
По субъектам (плательщикам) можно выделить налоги с организаций и налоги с физических лиц. В ту и другую группу входят налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй — подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и ряд других. Они будут рассмотрены особо. Выявление круга платежей по субъектам имеет важное практическое значение для характеристики правового статуса соответствующего юридического или физического лица, определении перспектив их деятельности, организации контроля за уплатой налогов.
Вместе с тем, как уже отмечалось, для настоящего времени характерно появление в России группы налогов, общих для юридических и физических лиц. Они регулируются общими для тех и других субъектов нормативными актами, по своему основному содержанию данные налоги в отношении них совпадают.
В зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения, а они в большей части таковыми и являются, зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования (как, в частности, земельный налог).
В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Этот вопрос в настоящее время относится к числу актуальных. Российская Федерация переходит к активному использованию косвенных налогов.
Прямые налоги, в отличие от косвенных, непосредственно обращены к налогоплательщику — его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадают в одном лице.
Исторически прямые налоги — наиболее ранняя форма налогообложения. Возникли, например, подушный, поземельный, подомовый налоги. В настоящее время в Российской Федерации прямыми налогами являются подоходный, земельный налоги, налоги с имущества и др., составляющие большую часть среди всех налогов действующей системы. При такой форме взимания ясно видно, кто сколько платит в казну.
Косвенное налогообложение отличается от этой формы своей замаскированностью. Налог в этом случае устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги, за счет выручки. Фактически же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Такими косвенными налогами являются введенные в стране с 1992 г. акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, действовавший в течение 1991 г. и вновь введенный в 1998 г.[301]
Экономисты и политики считают, что косвенные налоги несправедливы, поскольку чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.
Однако в западных странах косвенные налоги по сей день находят широкое применение. Чем объясняется предпочтение, отдаваемое такой форме налогообложения? Прежде всего, это наиболее удобная для мобилизации доходов в казну форма, позволяющая оперативно и регулярно получать крупные суммы. Помимо того, в ней заложены и возможности воздействия на экономику, стимулирования или сдерживания производства по тем или иным направлениям, возможности регулирования потребления, при этом — быстрого реагирования на экономические процессы. Важен при использовании этого механизма комплексный анализ последствий его применения, учет особенностей экономики страны. Не случайно в развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.
Помимо рассмотренной классификации Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подразделил налоги на три вида в зависимости от их территориального уровня: федеральные налоги; налоги субъектов Российской Федерации; местные налоги. Налоговый кодекс (гл. 2) в качестве равнозначного выражению «налоги и сборы субъектов Российской Федерации» ввел в отношении этих платежей термин «региональные». Хотя последний и не отличается четкостью, закрепление в законодательстве дает основание пользоваться им при характеристике соответствующих платежей.
К федеральным налогам действующие нормы Закона РФ «Об основах налоговой системы» (ст. 19) отнесены:
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы на отдельные группы и виды товаров;
— налог на доходы банков;
— налог на доходы от страховой деятельности;
— налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
— налог на операции с ценными бумагами;
— подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;
— подоходный налог с физических лиц;
— налоги, зачисляемые в дорожные фонды (это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств);
— налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
— налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте[302];
— налог на игорный бизнеса[303];
— налог на отдельные виды транспортных средств[304].
Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных
платежей:
— государственная пошлина;
— таможенная пошлина;
— гербовый сбор;
— платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации о недрах;
— отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы[305], зачисляемые в специальный Федеральный (бюджетный) фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
— сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
— сбор за пограничное оформление[306];
— плата за пользование водными объектами[307];
— сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции[308].
Часть платежей из приведенного перечня зачисляются в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина и др. (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты).
Подоходный налог с физических лиц закон предписывает использовать для регулирования бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, которым его поступления передаются в виде отчислений.
Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты, или в бюджеты разных уровней в соответствии с установленным законодательными актами РФ порядком (налог на покупку иностранных денежных знаков, налог на игорный бизнес).
Таким образом, федеральные налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами Российской Федерации. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.
К налогам субъектов Федерации отнесены:
— налог на имущество предприятий, который закон обязывает зачислять равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по месту нахождения плательщика;
— лесной доход;
— сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц и используемый через бюджет целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.
В 1998 г. этот перечень дополнен еще двумя налогами:
— налог с продаж;
— единый налог для определенных видов деятельности[309].
Часть платежей данной группы (налог на имущество предприятий, лесной доход), как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Однако их конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом Российской Федерации. Они зачисляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.
В отношении иных платежей (сбор на нужды образовательных учреждений, налог с продаж и единый налог на вмененный доход) предусмотрен другой порядок. Они устанавливаются и вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ. При этом в случае введения налога с продаж не взимается налог на нужды образовательных учреждений. При введении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности не взимается ряд платежей федерального и местного уровня.
Самая многочисленная группа — местные налоги и сборы. В числе налогов:
— налог на имущество физических лиц;
— земельный налог;
— налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
— налог на рекламу;
— налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
— налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Помимо них в данную группу входит значительное число всевозможных сборов.
Платежи данной группы различаются между собой по порядку установления и взимания.
Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом их конкретные ставки определяются законодательством субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено законами РФ.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов жилищно-культурной сферы имеет соответствующее целевое назначение.
Налог на строительство промышленных объектов и курортный сбор могут быть введены органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность.
Кроме того, по решению представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:
— налог на рекламу с юридических и физических лиц;
— налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;
— целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;
— сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;
— лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;
— лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
— сбор за выдачу ордера на квартиру;
— сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;
— сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;
— сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц;
— сбор за выигрыш на бегах;
— сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
— сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
— сбор за право проведения кино- и телесъемок;
— сбор за уборку территорий населенных пунктов;
— сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц;
— сбор за право торговли.
С введением законодательным органом власти субъекта РФ налога с продаж не должны взиматься многие из перечисленных местных налогов и сборов: налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей и др., в общем количестве 16 платежей[310].
Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.
Необходимо подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Дополнения к Закону «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. особо подчеркивают эту характеристику налоговой системы РФ. В соответствии с ними органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. По смыслу данной нормы и упомянутого Закона в целом это ограничение, помимо органов государственной власти, распространяется и на органы местного самоуправления. Следовательно, на территории Российской Федерации действует единая система налоговых доходов, перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ. Такая позиция закреплена и в НК РФ, согласно которому не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные им (п. 5 ст. 12).
Таким образом, законодательство РФ закрепило порядок установления налогов и сборов и других платежей, исходящий из принципа единства их системы и прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления на установление всех этих платежей независимо от их уровня.
Установление налогов означает принятие компетентным органом власти решения о порядке введения данного платежа в пределах определенной территории в качестве источника доходов государственной или муниципальной казны с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты.
Органы власти того или иного уровня в соответствии с законодательством решают все перечисленные вопросы, или отдельные из них. С установлением налогов связан и вопрос о предоставлении льгот. При этом органы государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению, помимо установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты.
После введения в действие части второй НК РФ систему налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные ст. 13,14 и 15 части первой Налогового кодекса.
Федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4)транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местные налоги и сборы:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Все темы данного раздела:
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ОБРАЗОВАНИЙ .............………………………………………... 14
§ 1. Финансы и финансовая система Ро
МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ ................ 117
Глава 6. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ..................……………
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ…………………………………………… 193
Глава 10. ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА И ОРГАНИЗАЦИИ
СТРАХОВОГО ДЕЛА ................................………………... 379
Глава 21. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И
МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА ................
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
РАСХОДОВ ....………………………………………………... 450
Глава 23. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ
КАК ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ ..........……. 450
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО
КОНТРОЛЯ .......…………………………………………….. 469
Глава 25. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО
КРЕДИТОВАНИЯ ..…………………………………………… 469
§ 1. Понятие, принципы
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
АПК — Арбитражный процессуальный кодексРФ
ВВС — Бюллетень Верховного Суда РФ
БК — Бюджетный кодекс РФ
БМД — Бюллетень международных договоров РФ
Финансы и финансовая система Российской Федерации
В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.
Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленност
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
Необходимость использования финансов (финансовой системы) обусловила осуществление государством и муниципальными образованиями специальной, а именно финансовой деятельности. В ходе
Предмет и понятие финансового права
Осуществление финансовой деятельности государства и муниципальных образований требует правовой урегулированности отношений, возникающих в процессе ее осуществления: четкого закрепле
Его особенности и связь с другими отраслями права
В систему российского права входит ряд отраслей — наиболее крупных ее подразделений. Каждая из них распространяется на особый вид общественных отношений, требующих соответствующих м
Система и источники финансового права
Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, совокупность которых выражается в сложной целостной системе. Внутри этой единой сис
Понятие и виды финансово-правовых норм
Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особен
Финансовые правоотношения, их особенности и виды
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержа
Субъекты финансового права
Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанност
Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоотношений. В этих целях широко применяется метод убеждения в различ
Государства и муниципальных образований
Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее сущ
Финансовой деятельности
А. Распределение компетенции между представительными и исполнительными органами. Финансовую деятельность осуществляют все без исключения государственные органы, так как выполнение функций
И органов местного самоуправления
Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, р
Понятие и значение финансового контроля
Неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований является финансовый контроль.
Наличие финансового контроля объективно обусловл
Виды и органы финансового контроля
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие ви
Методы финансового контроля
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда фа
И местного (муниципального) бюджетов
Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации как и любого другого государства. Бюджет — необходимый атрибут
Бюджетное право и бюджетные правоотношения
В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особым подразделением (подотраслью) финансового пр
Бюджетное устройство в Российской Федерации
Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. В законодательстве было дано ее о
Их распределение между бюджетами
В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фон
ОБРАЗОВАНИЙ
§ 1. Понятие и содержание бюджетных прав (компетенции)
В российском законодательстве, а также в юридической литературе широко применяется термин «бюджетные
Российской Федерации
Содержание бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 4) на всю территорию России. Принадле
Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации
Бюджетные права Российской Федерации и бюджетные права ее субъектов тесно связаны между собой и взаимно обусловлены. Характер такой связи определяется федеративным устройством росси
Муниципальных образований
Все муниципальные образования, виды которых определяются законодательством субъектов РФ (районы, города и др.) в лице их органов местного самоуправления обладают бюджетными правами.
Понятие бюджетного процесса и его принципы
Правовые нормы, регулирующие бюджетный процесс, предписывают правила, порядок применения норм материального бюджетного права. В них регламентирован весь цикл формирования бюджета от
Стадия составления проекта бюджета
Эта стадия начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое в соответствии с новым БК РФ должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта предшествующего о
Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
Правительство РФ, органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления (муниципальных образований) выносят уточненный проект бюджета на рассмотрение в соответствующий предста
Стадия исполнения бюджета
Исполнить бюджет значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.
Отчет об исполнении бюджета
Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета. Отчеты об исполнении федерального
И муниципальных фондов
Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств появились в финансовой системе России недавно. Первоначально они создавались преимущественно как государстве
Правовой режим целевых бюджетных фондов
Целевые бюджетные фонды создаются в бюджетах разных уровней для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, государственных программ или конкрет
Внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном (субъектов РФ
Правовой режим целевых фондов Правительства РФ
Разновидностью целевых государственных фондов денежных средств являются целевые фонды Правительства РФ. Они подразделяются на два вида: а) фонды, создаваемые Правительством РФ во ис
Ведомственных) денежных фондов
К числу целевых государственных фондов денежных средств следует отнести и отраслевые денежных фонды, число которых в настоящее время увеличивается.
Целевые государственные
И муниципальных предприятий
Финансы предприятий являются звеном финансовой системы Российской Федерации. Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень велика. Они обеспечивают не тольк
Регулирования
Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования представляют собой отношения (не только денежные), связанные с формированием, распре
Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
Все многообразие финансовых отношений государственных и муниципальных предприятий находит свое концентрированное выражение в их финансовых планах.
Целью финансового планиро
Выручка и прибыль предприятия
Прибыль является важнейшим показателем хозяйственной деятельности предприятия и источником его финансовых ресурсов. Как известно, прибыль предприятия образуется в результате распред
Правовое регулирование определения себестоимости
продукции (работ, услуг)
Себестоимость продукции (работ, услуг) — это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукци
Амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
В соответствии с законодательством источником формирования финансовых ресурсов предприятия помимо прибыли являются амортизационные отчисления, бюджетные ассигнования, кредиты банка
Государственных и муниципальных предприятий
Важнейшим источником формирования финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий является прибыль. Именно в результате распределения прибыли предприятия образуются в
Государственных и муниципальных доходов
Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в
Система государственных и муниципальных доходов
Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенн
Неналоговые государственные и муниципальные доходы
В формировании доходов государства и муниципальных образований важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечен
Налоги, их понятие и роль
В настоящее время основным источником доходов бюджетов всех уровней в России стали налоги. В связи с этим вопросы правового регулирования налогообложения относятся к числу наиболее
Налоговое право Российской Федерации, его источники
Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют одно из его подраз
Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физи
Ответственность и защита прав налогоплательщиков
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Применяются установленные законодательством санкции за налоговые пр
Общие положения
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан,
Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц[325] — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источник
Налоги на имущество физических лиц
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» был принят 9 декабря 1991 г.[336] В советский период действовало налогообложение принадлежащего гражданам имущества лишь по отдельны
Наследования или дарения
Налог с наследств и дарений имеет распространение в зарубежных странах с глубокой древности, существуя в форме единого либо двух налогов. По этому налогу в современный период действ
Общие положения
До 1992 г. виды налоговых платежей государственных предприятий и других хозяйственных организаций, основанных на негосударственных формах собственности (кооперативной, колхозной, об
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991 г.[353] До этого такого налога в стране не было. В тот же день Верховный Совет Российской Федерации принял З
Налог на прибыль предприятий и организаций
Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом РФ от 27 декабря 1991 г.[363] и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предпри
Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона[368]. Он относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс РФ
Общие положения
Налоги, имеющие определенное целевое назначение, давно известны в мировой практике налогообложения. Такие налоги появились еще в докапиталистическую эпоху и сохраняются по настоящее
Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
На основании Закона РФ «О дорожных фондах в РФ» от 10 октября 1991 г.[375] были созданы внебюджетные дорожные фонды, предназначенные для мобилизации финансовых ресурсов в целях соде
Земельный налог
Земельный налог установлен Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г.[377] В связи с принятием названного Закона прекращено взимание установленных законодательством СССР на
Сбор на нужды образовательных учреждений
Законом РФ от 22 декабря 1992 г. налоговая система РФ дополнена целевым сбором на нужды образовательных учреждений[380].
Этот сбор отнесен к числу налогов субъектов РФ, уст
Налог с продаж
Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[381] в Российской Федерации вновь был установлен налог с продаж, действовавший ранее в течение 1991 г. на основании указа Президента СССР, одн
ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Помимо рассмотренных в предыдущей главе целевых налогов, плательщиками большей части которых являются одновременно организации и физические лица, в том числе предприниматели без обр
В иностранной валюте
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, введен в Российской Федерации впервые Федеральным законом от 21 июля 1997 г.[38
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[384] До принятия этого закона полученные от игорного бизнеса дох
Налог на отдельные виды транспортных средств
Налог на отдельные виды транспортных средств установлен Федеральным законом от 8 июля 1999 г.[385], вступившим в силу с момента его опубликования. Введение данного налога, дополните
Видов деятельности
Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[387] введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг, розничной торговли, бух
Малого предпринимательства
Сложность налоговой системы, включающей несколько десятков платежей, вызывает затруднения у малых предприятий в расчетах по многочисленным налоговым платежам, ведении бухгалтерского
Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20 декабря 1991 г.[390] названный финансово-правовой институт был введен в нашей стране впервые. Он применяется в развитых капита
Особенности местных налогов и сборов
Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132). Эта норма получила развитие в федеральных законах «Об общих принц
На всей территории Российской Федерации
Группа местных налогов и сборов, введение которых определено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и не требует подтверждения со стороны органа местного с
Органов местного самоуправления
Из всей системы местных налогов и сборов их наибольшая часть взимается на территории муниципального образования только в случае принятия соответствующим органом местного самоуправле
Общие положения
При рассмотрении системы налогов и сборов законодательство РФ включает в нее, помимо налогов в собственном смысле, ряд платежей обязательного характера, подлежащих, как и налоги, за
Государственная и таможенная пошлины
А. Государственная пошлина.
Государственная пошлина относится к числу наиболее распространенных платежей, используемых государством в качестве источника доходов своего бюдж
Лицензионные сборы
Официальное, законодательно закрепленное определение лицензии — это «разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных тр
Платежи за пользование природными ресурсами
Негативное влияние человека на окружающую природную среду постоянно усиливается, что ставит задачу рационального природопользования в разряд первоочередных. Платежи за природные рес
Внебюджетные фонды и принципы их взимания
Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды обязательного медицинского
Внебюджетные фонды
Начиная с 1991 г. со всех работодателей стали взиматься обязательные страховые взносы в три государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд з
И муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный внутренний долг
Для привлечения денежных средств в распоряжение государства и муниципальных образований и решения проблем бюджетного дефицита, помимо других способов, применяется государственный (м
Внутреннего долга
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть выражены в следующих трех формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации»;
Государственного (муниципального) кредита
Отношения, возникающие в области государственного (муниципального) кредита, носят сложный, многоплановый характер и регулируются нормами не только финансового, но и других отраслей
И муниципальным долгом
Правовое регулирование внутренних государственных займов осуществляется на основе Федерального закона «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бум
Правовое регулирование сберегательного дела
Проблемы правового регулирования внутреннего государственного (муниципального) кредита тесно связаны с проблемами сберегательного дела в стране. Сбережения населения и счета юридиче
И основ организации страхового дела
Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества.
Страхован
Виды страхования. Обязательное страхование
Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объекта[574] страхования подразделяется на две основные отрасли — имущественное страхование и личное страховани
Понятие и система государственных и муниципальных расходов
В современных условиях формирования новых экономических отношений в Российской Федерации, сопровождающихся осложнением финансовой ситуации в стране, в том числе и недостаточностью ф
Государственных и муниципальных расходов
Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или муниципальных расходов — это урегулированное правовыми нормами выд
Правовые основы финансирования капитальных вложений
Решающая роль в развитии общественного производства, в обеспечении его нужных темпов, эффективности и в конечном итоге в степени удовлетворения потребностей общества принадлежит
Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
Сметно-бюджетное финансирование — это порядок выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе их смет.
Бюджетное учрежде
Смета бюджетного учреждения и ее значение
Финансирование бюджетных учреждений из всех видов бюджетов осуществляется на основе смет расходов бюджетных учреждений (см. ст. 221 БК РФ).
Смета бюджетного учреждения — эт
Бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения помимо ассигнований из соответствующих бюджетов имеют, как правило, и внебюджетные средства. Внебюджетные средства бюджетных учреждений образуются сегодня главн
Понятие, принципы и виды банковского кредита
Банковский кредит как экономическая категория является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические (денежные) отношения, в процессе
Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
Переход к рыночным отношениям, как отмечалось ранее, не исключает государственного регулирования различных сфер общественной жизни, в том числе и в кредитной сфере. С целью осуществ
И надзора за деятельностью кредитных организаций
Финансовый кризис, разразившийся в России в августе 1998 г., потребовал усиления взаимодействия органов исполнительной власти и Центрального банка Российской Федерации по стабилизац
Понятие денежной системы
Денежная система — это форма организации денежного обращения в стране.
Денежная система состоит из ряда элементов.
В Российской Федерации денежная систем
Правовые основы денежной системы Российской Федерации
Денежная система любого государства является объектом правового регулирования.
Конституция Российской Федерации относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмисси
Правовые основы обращения наличных денег
Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Федер
Правовые основы безналичного денежного обращения
При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки как средство платежа между субъектами соответствующих отношений отсутствуют, а используются своего рода символы, т.е. цифровые з
Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции — совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы н
Понятие валюты и валютных ценностей
Термин «валюта» используется в двух смыслах: во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные докумен
Валютный контроль
Валютный контроль — деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютный операций.
Для обозначения этого вида деятель
АЛФАВИТНО-ПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ
(страницы указаны по печатному изданию)
Административный порядок защиты прав 71
Акт ревизии135
Акты финансово-правовые
Новости и инфо для студентов