рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры
- Раздел Финансы
- /
- ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Реферат Курсовая Конспект
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО - раздел Финансы, Финансовое Право...
ФИНАНСОВОЕ
ПРАВО
Ответственный редактор
доктор юридических наук,
профессор Н.И. Химичева
Издание 2-е, переработанное и дополненное
Рекомендовано
Министерством образования
Российской Федерации
в качестве учебника для студентов
высших учебных заведений,
обучающихся по направлению
и специальности «Юриспруденция»
МОСКВА
ЮРИСТЪ
УДК 347.73 (075.8)
ББК 67.402
Ф59
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова;
кафедра гражданско-правовых дисциплин
Московского института МВД РФ
Авторский коллектив:
Горбунова О.Н., проф., д-р юрид. наук — гл. 8
Карасева М.В., проф., д-р юрид. наук — гл. 9—11, 24
Крохина ЮЛ., доц., канд. юрид. наук — § 4 гл. 19
Новоселов В.И. проф., д-р юрид. наук, академик Академии гуманитарных
наук — §3 гл. 19, гл. 26 (§2 и 3 совместно с Покачаловой Е.В.), 27
Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук — гл. 20—22, § 2 и 3 гл. 26
(совместно с Новоселовым В.И.)
Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук — гл. 25
Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной
академии наук высшей школы, заслуженный работник высшей
школы РФ — предисловие, гл. 1—7, 12—18, § 1 и 2 гл. 19;
гл. 23; алфавитно-предметный указатель
Руководитель авторского коллектива — Н.И. Химичева
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева.
Ф59 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Юристъ, 2002. — 600 с.
ISBN 5-7975-0256-9 (в пер.)
Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федерации, обусловленное переходом к рыночной экономике и политическими изменениями в стране. Анализируются важнейшие институты этой отрасли права — финансовый контроль, государственные и муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, правовые основы организации страхового дела, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля.
Отражено официально опубликованное законодательство по состоянию на 15 августа 1999 г.
Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов. Книга будет полезна для работников финансовых органов, других органов государственной власти и местного самоуправления, предпринимателей.
УДК 347.73 (075.8)
ББК 67.402
ISBN 5-7975-0256-9 © «Юристъ», 1999
© Коллектив авторов, 1999
ОГЛАВЛЕНИЕ
Принятые сокращения .............................…………………………………. 10
Предисловие ....................................……………………………………….. 11
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ .............………………………………………... 14ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И
МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ
Глава 6. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ..................…………………. 117Раздел II. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
Глава 10. ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИРаздел III. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ...........……………... 213
Глава 12. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ ...............................……… 213
§ 1. Понятие и основы правового регулирования
государственных и муниципальных доходов ..................…. 213
§ 2. Система государственных и муниципальных
доходов ...…………………………………………………….... 215
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные
доходы . . ……………………………………………………… 218
Глава 13. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА .........……. 224
§ 1. Налоги, их понятие и роль ..................…………………... 224
§ 2. Система налогов и сборов в Российской
Федерации. Порядок установления налогов и сборов ........... 229
§ 3. Налоговое право Российской Федерации,
его источники . . ………………………………………………. 238
§ 4. Налоговые правоотношения.
Субъекты налогового права . ………………………………… 241
§ 5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков .... 249
Глава14. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ..................……………….. 255
§ 1. Общие положения .......................………………………… 255
§ 2. Подоходный налог с физических лиц ............…………... 256
§ 3. Налоги на имущество физических лиц ...........………….. 265
§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения .............................………………... 270
Глава 15. НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ ....................…………………... 275
§ 1. Общие положения .......................………………………… 275
§ 2. Налог на добавленную стоимость ...............…………….. 278
§ 3. Акцизы ..............................………………………………... 282
§ 4. Налог на прибыль предприятий и организаций ......……. 285
§ 5. Налог на имущество предприятий ..............…………….. 290
§ 6. Налог на операции с ценными бумагами ..........………... 292
Глава 16. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ .........................………………………… 295
§ 1. Общие положения .......................………………………… 295
§ 2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды ..........……….. 295
§ 3. Земельный налог ........................…………………………. 299
§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений .......……. 302
§ 5. Налог с продаж ........................…………………………… 303
Глава 17. ИНЫЕ НАЛОГИ, ОБ1ЦИЕ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................……………………….. 306
§ 1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и
платежных документов, выраженных в иностранной
валюте ..………………………………………………………… 306
§ 2. Налог на игорный бизнес ...................……………………. 307
§ 3. Налог на отдельные виды транспортных средств ....….... 309
§ 4. Единый налог на вмененный доход для определенных
видов деятельности .........................…………………………... 310
§ 5. Упрощенная система налогообложения субъектов
малого предпринимательства ......................... ………………312
§ 6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый
кредит . . ………………………………………………………... 314
Глава 18. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ..................………………… 318
§ 1. Особенности местных налогов и сборов ...........………... 318
§ 2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению
на всей территории Российской Федерации ..............……... 321
§ 3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению
органов местного самоуправления ....................…………….. 323
Глава 19. ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ, ВХОДЯЩИЕ В СИСТЕМУ
НАЛОГОВ И СБОРОВ ....................…………………………. 329
§ 1. Общие положения .......................………………………… 329
§ 2. Государственная и таможенная пошлины .........………... 330
§ 3. Лицензионные сборы .....................………………………. 336
§ 4. Платежи за пользование природными ресурсами ……... 339
Глава 20. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ............................……………... 358
§ 1. Страховые взносы в государственные социальные
внебюджетные фонды и принципы их взимания ............….. 358
§ 2. Особенности взимания и ответственность за неуплату
страховых взносов в государственные социальные
внебюджетные фонды ................................…………………... 364
Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И
МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА И ОРГАНИЗАЦИИ
Глава 21. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА .......................…………… 379Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
Глава 23. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ КАК ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ ..........……. 450ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО
Глава 25. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ ..…………………………………………… 469ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
АПК — Арбитражный процессуальный кодексРФ ВВС — Бюллетень Верховного Суда РФ БК — Бюджетный кодекс РФПРЕДИСЛОВИЕ
Среди многих новых явлений, наблюдаемых в России последнего десятилетия, можно отметить бурное развитие финансового права, занимавшего долгие годы в числе других отраслей права и юридических наук весьма скромное место. До этого времени законодательные акты, содержащие нормы финансового права, были немногочисленны, здесь действовали в основном правительственные постановления и инструкции центральных финансово-кредитных органов. Финансовое право не вызывало большого интереса как предмет изучения и научных исследований. Длительное время в стране, в пределах всего Союза ССР, насчитывалось всего лишь 4—5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало в сравнении с другими отраслями права. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юриспруденции.
В последние годы наблюдается иная картина. Активно формируется законодательная основа регулирования финансовых отношений, резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования различных финансово-правовых проблем.
Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономических и политических преобразований, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, свободное развитие всех форм собственности при равенстве прав хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм; развитие обновленных федеративных отношений, в том числе в области финансов, в условиях распавшегося Союза ССР; конституционное закрепление основ местного самоуправления; действие принципа разделения законодательной и исполнительной власти; повышение роли судебной власти, признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права.
Все это отразилось на содержании, структуре и роли финансового права и регулируемых им общественных отношений, претерпевших за последние годы существенные изменения. Появились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.
В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответствии с задачами общества и государства осуществляется с помощью норм финансового права.
Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, обеспечивающих финансирование общезначимых потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений — развитие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т.д. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды — Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и др., осуществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулируется деятельность банков, функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие налогообложение организаций и граждан. Налоги, помимо того, что они являются теперь главным источником бюджетных доходов, становятся важным инструментом государственного регулирования экономики.
Новые явления в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников финансового права — в их состав, помимо нормативных актов федерального уровня, входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно их компетенции. Одновременно в финансовом праве расширилась база законодательных актов и усилилась их роль в регулировании финансовых отношений, положено начало кодифицированию, о чем свидетельствует принятие части первой Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ (последний вводится в действие с 1 января 2000 г.).
Будучи призванным содействовать развитию рыночной экономики, финансовое право вместе с тем содействует ее государственному регулированию, исходя из общегосударственных задач.
Противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России, кризисные ситуации и нестабильность не могли не проявиться негативно на формировании финансового права и уровне его действенности, выполнении им своего предназначения. Ему также сейчас свойственны нестабильность, нередко — несогласованность с нормами других отраслей права, нечеткость некоторых положений, наличие юридических пробелов и другие недостатки, что требует продолжения большой нормотворческой деятельности в данной области.
И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом соответствует новым условиям жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производственного потенциала и укреплении государственных финансов.
Глубокое изучение норм финансового права, понимание механизма их действия стало острой необходимостью прежде всего для юристов независимо от сфер их деятельности, а также и для личного состава и аппарата представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного самоуправления, для каждого предпринимателя и гражданина.
Не ставя своей задачей критический анализ действующих финансово-правовых норм, авторы стремились показать содержание финансового права, его особенности на базе новейшего законодательства, раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений и тем самым оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем его изучающим, в практическом применении финансово-правовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.
Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.
Н.И. Химичева,
заслуженный работник высшей школы РФ,
академик Международной академии наук
высшей школы, доктор юридических наук,
профессор
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Финансы и финансовая система Российской Федерации
В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право. Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его… Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему…Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
Необходимость использования финансов (финансовой системы) обусловила осуществление государством и муниципальными образованиями специальной, а именно… Итак, финансовая деятельность государства — это осуществление им функций по… Финансовая деятельность муниципальных образований, осуществляемая через органы местного самоуправления, направлена на…Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА
Предмет и понятие финансового права
Осуществление финансовой деятельности государства и муниципальных образований требует правовой урегулированности отношений, возникающих в процессе… Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей… Следует заметить, что в связи с финансовой деятельностью государства и муниципальных образований возникают, помимо…Его особенности и связь с другими отраслями права
В систему российского права входит ряд отраслей — наиболее крупных ее подразделений. Каждая из них распространяется на особый вид общественных… В литературе высказывались сомнения по поводу самостоятельности финансового… Прошло более двух десятилетий с тех пор, как положительный ответ на этот вопрос обоснованно утвердился, а дискуссия…Система и источники финансового права
Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, совокупность которых выражается в сложной… Следовательно, система российского финансового права — это объективно… В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.Глава 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
Понятие и виды финансово-правовых норм
Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты… Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой… Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует…Финансовые правоотношения, их особенности и виды
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители… Правовая урегулированность этих отношений необходима для достижения целей,… Следует иметь в виду, что в процессе финансовой деятельности государства возникают также отношения, не нуждающиеся в…Субъекты финансового права
Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их… Субъект финансового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е.… Таким образом, субъект финансового права — понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения. В…Защита прав субъектов финансовых правоотношений
Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоотношений. В этих целях широко… Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма… Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится а административном…Г л а в а 4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ
ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ОБРАЗОВАНИЙ
Основные принципы финансовой деятельности
Государства и муниципальных образований
Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и… Принцип приоритета публичных интересов в правовом регулировании отношений в… Принцип федерализма, согласно которому в финансовой деятельности должны сочетаться общефедеративные интересы с…Распределение компетенции государственных органов
И органов местного самоуправления в области
Финансовой деятельности
А. Распределение компетенции между представительными и исполнительными органами. Финансовую деятельность осуществляют все без исключения… Представительные (законодательные) органы и органы исполнительной власти общей… Согласно принципу разделения властей прерогативой представительных государственных органов власти является принятие…Правовые формы финансовой деятельности государства
И органов местного самоуправления
Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного… По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми. Правовые… Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности…Глава 5. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Понятие и значение финансового контроля
Неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований является финансовый контроль. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как… Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение…Виды и органы финансового контроля
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным,… Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по… Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых…Методы финансового контроля
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного… Используются следующие методы финансового контроля: ревизии, проверки… Эти общие методы конкретизируются в методиках, правилах проведения контроля различных объектов (например, методические…Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
Г л а в а 6. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Понятие, роль и правовая форма государственного
И местного (муниципального) бюджетов
Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации как и любого другого… В материальном аспекте государственный, как и местный бюджет, представляет… В бюджетах концентрируется наиболее крупная часть финансовых ресурсов государства.Бюджетное право и бюджетные правоотношения
В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особым… Бюджетное право — центральный раздел особенной части финансового права,… Бюджетное право отличается от других подразделений и институтов финансового права своим предметом, т.е. содержанием…Бюджетное устройство в Российской Федерации
Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой.… Следует заметить, что Бюджетный кодекс РФ 1998 г. (ст. 6 и 10) расширил рамки… Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство.…Их распределение между бюджетами
В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов… Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов — это определение… Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает…ЕЕ СУБЪЕКТОВ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ
ОБРАЗОВАНИЙ
В российском законодательстве, а также в юридической литературе широко… Следовательно, термин «бюджетные права» можно толковать как полномочия или компетенцию соответствующих субъектов.…Российской Федерации
Содержание бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 4)… Бюджетные права РФ обеспечивают создание финансовой базы, без которой… Посредством бюджетных прав РФ проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном…Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации
Бюджетные права Российской Федерации и бюджетные права ее субъектов тесно связаны между собой и взаимно обусловлены. Характер такой связи… Конституция РФ (ст. 71—73) установила предметы ведения РФ в области бюджета и… Важной стороной в характеристике бюджетно-правового статуса субъектов РФ выступает их равноправие. При всем своем…Муниципальных образований
Все муниципальные образования, виды которых определяются законодательством субъектов РФ (районы, города и др.) в лице их органов местного… Основы бюджетных прав муниципальных образований в лице органов местного… Бюджетный кодекс РФ 1998 г. обобщенно определяет круг полномочий органов местного самоуправления, отнесенных к…Г л а в а 8. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС
Понятие бюджетного процесса и его принципы
Правовые нормы, регулирующие бюджетный процесс, предписывают правила, порядок применения норм материального бюджетного права. В них регламентирован… Нормы процессуального бюджетного права, строгое их соблюдение, являются… Бюджетный процесс — это регламентированная нормами процессуального бюджетного права деятельность государства и…Стадия составления проекта бюджета
Эта стадия начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое в соответствии с новым БК РФ должно поступить в Федеральное Собрание… Затем составлением бюджета занимается Правительство РФ и соответствующие… Составление бюджета основывается на: Бюджетном послании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития…Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
Правительство РФ, органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления (муниципальных образований) выносят уточненный проект бюджета на… По Закону «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» комитеты и… Этими законами предусматривалось, что Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в…Стадия исполнения бюджета
Исполнить бюджет значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все… Правительство РФ по согласованию с органами власти субъектов РФ и органами… По расходам бюджет исполняется специальными субъектами — участниками бюджетных правоотношений, которые называются:Отчет об исполнении бюджета
Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета.… Отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами на основании… Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет…Г л а в а 9. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
Понятие, классификация и основы правового
Регулирования целевых государственных
И муниципальных фондов
Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств появились в финансовой системе России недавно. Первоначально они… С помощью внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и… Вместе с тем с 1994 г. в федеральном бюджете, а затем и в бюджетах субъектов РФ стали формироваться целевые бюджетные…Правовой режим целевых бюджетных фондов
Целевые бюджетные фонды создаются в бюджетах разных уровней для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства,… Особенностью целевых бюджетных фондов является то, что они, как и бюджет,… Источниками формирования целевых бюджетных фондов являются, как правило, специальные налоги, средства бюджета, иные…Правовой режим государственных и местных
Внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на… К числу социальных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд… Основам правового регулирования социальных внебюджетных фондов уделено специальное внимание в Бюджетном кодексе РФ…Правовой режим целевых фондов Правительства РФ
Разновидностью целевых государственных фондов денежных средств являются целевые фонды Правительства РФ. Они подразделяются на два вида: а) фонды,… Целевые фонды Правительства РФ относятся к экономической группе, так как они… К числу фондов, создаваемых Правительством РФ во исполнение ежегодно принимаемых законов о федеральном бюджете сегодня…Правовой режим государственных отраслевых
Ведомственных) денежных фондов
К числу целевых государственных фондов денежных средств следует отнести и отраслевые денежных фонды, число которых в настоящее время… Целевые государственные фонды денежных средств образуются в распоряжении… В последние годы более широкое развитие государственных отраслевых денежных фондов обусловлено потребностью…Р а з д е л II. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Глава 10. ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Понятие финансов государственных
И муниципальных предприятий
Финансы предприятий являются звеном финансовой системы Российской Федерации. Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень… Финансы предприятий относятся к децентрализованным финансовым ресурсам, т.е.… Финансы предприятий — это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных…Финансы государственных и муниципальных
Предприятий как объект финансово-правового
Регулирования
Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования представляют собой отношения (не только денежные),… К числу финансово-правовых отношений, возникающих на государственных и… Надо учитывать, что согласно ст. 114, 115 ГК РФ государственные и муниципальные унитарные предприятия подразделяются…Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
Все многообразие финансовых отношений государственных и муниципальных предприятий находит свое концентрированное выражение в их финансовых планах. … Целью финансового планирования на государственных и муниципальных унитарных… Финансовый план предприятия взаимосвязан и базируется на ряде финансовых расчетов, составляемых по отдельным…Глава 11. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ИСТОЧНИКОВ ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Выручка и прибыль предприятия
Прибыль является важнейшим показателем хозяйственной деятельности предприятия и источником его финансовых ресурсов. Как известно, прибыль… Что касается прибыли, то в качестве финансовых ресурсов предприятия… Понятие валовой прибыли предприятия и порядок ее определения даны в ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и…Правовое регулирование определения себестоимости
Себестоимость продукции (работ, услуг) — это выраженные в денежной форме… Необходимость единообразного определения себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях различных форм…Амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
В соответствии с законодательством источником формирования финансовых ресурсов предприятия помимо прибыли являются амортизационные отчисления,… Немаловажным источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются… Норма амортизации — это выраженная в процентах доля балансовой стоимости основных фондов, подлежащая включению в…Порядок распределения и использования прибыли
Государственных и муниципальных предприятий
Важнейшим источником формирования финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий является прибыль. Именно в результате распределения… Порядок распределения прибыли на государственных и муниципальных унитарных… Государственные и муниципальные унитарные предприятия на праве хозяйственного ведения распределяют прибыль, исходя из…Раздел III. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Глава 12. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ
ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Понятие и основы правового регулирования
Государственных и муниципальных доходов
Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется… В процессе формирования государственных и муниципальных доходов в распоряжение… Итак, государственные доходы — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и…Система государственных и муниципальных доходов
Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные… Так, классификация доходов государства по социально-экономическому признаку… В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:Неналоговые государственные и муниципальные доходы
В формировании доходов государства и муниципальных образований важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями… Неналоговые доходы государства и муниципальных образований — это поступающие в… Так, в отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В…Г л а в а 13. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ПРАВА
Налоги, их понятие и роль
В настоящее время основным источником доходов бюджетов всех уровней в России стали налоги. В связи с этим вопросы правового регулирования… Поэтому налоговое право как одно из подразделений (подотраслей) финансового… Налоги — один из древнейших экономических инструментов в обществе[289]. Они появились вместе с возникновением…Система налогов и сборов в Российской Федерации.
Порядок установления налогов и сборов
Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится разнообразить вводимые налоги. Обращаясь к истории дореволюционной (до… Немалое число налогов установлено и законодательством Российской Федерации,… При этом они объединены введенным этим Законом понятием «налоговая система», которое определено как «совокупность…Налоговое право Российской Федерации, его источники
Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей… Таким образом, налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм,… Вместе с тем термин «налоговое право» применяется и в других аспектах: а) как отрасли законодательства, включающей в…Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и… Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям,… Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу…Ответственность и защита прав налогоплательщиков
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Применяются установленные законодательством… Постановлением Конституционного Суда от 17 декабря 1996 г. признаны… Налоговый кодекс РФ ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции, существенно изменив нормы ранее…Глава 14. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Общие положения
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без… Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные… В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят: подоходный…Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц[325] — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения.… Подоходный налог — один из главных налогов в современных государствах. Он… В царской России предпринимались попытки введения подоходного налога. Однако этому препятствовало крепостное…Налоги на имущество физических лиц
Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» был принят 9 декабря 1991 г.[336] В советский период действовало налогообложение принадлежащего… Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартирный… Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник…Налог с имущества, переходящего в порядке
Наследования или дарения
Налог с наследств и дарений имеет распространение в зарубежных странах с глубокой древности, существуя в форме единого либо двух налогов. По этому… Плательщики налога — физические лица, которые принимают на территории РФ… Объекты налогообложения представляют конкретно перечисленные в законе виды имущества. Их перечень после принятия…Глава 15. НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ
Общие положения
До 1992 г. виды налоговых платежей государственных предприятий и других хозяйственных организаций, основанных на негосударственных формах… В законодательстве и литературе такие платежи именовались не налогами, а… До 90-х гг. основными платежами государственных предприятий были установленные в результате реформы 1930 г. налог с…Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991 г.[353] До этого такого налога в стране не было. В тот же день Верховный… Налог на добавленную стоимость имеет широкое распространение в развитых… Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на…Акцизы
Акцизы введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г.[357] Как и налог на добавленную стоимость, они имеют широкое распространение в странах с развитой рыночной экономикой. Такие платежи применялись и в СССР до налоговой реформы 1930 г.
Термин «акциз» происходит от латинского слова accedere (обрезать). Акциз, будучи косвенным налогом, имеет определенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него своей индивидуализированностью, привязкой к конкретным товарам. Например, в Германии подакцизными являются сигареты, пиво, соль, чай, уксус, игральные карты. В странах Запада под акцизы подпадают обычно товары массового внутреннего потребления.
По российскому Закону акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары.
Закон РФ от 6 декабря 1991 г., установивший акцизы, действует в новой редакции, принятой Федеральным законом от 7 марта 1996 г., с последующими изменениями[358]. Был уточнен круг плательщиков, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога, ставки акцизов за некоторыми исключениями установлены непосредственно законодательным актом (прежде установление всех их относилось к полномочиям Правительства РФ).
В законе дается конкретный перечень видов товаров (продукции), которые облагаются акцизами. Это спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на российскую территорию, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца. На перечисленные товары акцизы распространяются и в тех случаях, когда они ввозятся на территориюРФ. Обложение акцизами при этом производится в соответствии с Законом об акцизах и таможенным законодательствомРФ.
Плательщиками акцизов выступают организации, а также в соответствии с Законом РФ от 10 января 1997 г.[359] и индивидуальные предприниматели. Последние условно именуются в Законе также организациями. Помимо российских, плательщиками акцизов могут быть иностранные и международные организации.
Объект налогообложения зависит от формы, в которой установлены ставки акцизов, от использованного сырья (давальческого или нет) и других факторов. Им может быть стоимость товаров или их объем в натуральном выражении.
По товарам, ввозимым на российскую территорию, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических (твердых — с литра, штуки и т.п.) ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых на территорию Российской Федерации товаров в натуральном выражении.
Ставки акцизов являются едиными на всей территории Российской Федерации. Они распространяются и на подакцизные товары, ввозимые на российскую территорию. Однако по подакцизным видам минерального сырья утверждаются Правительством РФ дифференцированные ставки в зависимости от горно-геологических и экономико-географических условий месторождений.
Ставки акцизов, кроме утверждаемых Правительством РФ, установлены в Законе в двух формах: 1) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов; 2) в рублях за единицу измерения товаров.
Первые действуют в отношении ювелирных изделий (15%) и автомобилей легковых (10%).
В твердых суммах установлены ставки по другим подакцизным товарам: за разные виды алкогольной продукции за 1 литр от 3 до 60 руб.; за 1 литр пива 72 коп.; за табачные изделия за 1 кг или число штук сигарет, папирос и т.д. (168 руб. за 1 кг трубочного табака, 3 руб. 60 коп. за 1 штуку сигар, 7 руб. за 1000 штук сигарет без фильтра и т.д.); за 1 тонну бензина автомобильного от 350 до 450 руб.; за нефть (средневзвешенная ставка) — 55 руб. за 1 тонну. При пересмотре этих ставок должны вноситься соответствующие изменения в Закон об акцизах.
В целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации подакцизных товаров с 1 июля 1994 г. введен порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного сбора и обязательная маркировка на алкогольную и табачную продукцию. С 1 января 1995 г. постановлением Правительства РФ запрещена реализация на территории Российской Федерации товаров, подлежащих маркировке, без наличия на них марок акцизного сбора[360]. Принятый впоследствии Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» от 22 ноября 1995 г.[361] установление акцизов на алкогольную продукцию определил как один из элементов государственного регулирования в отношении этой продукции. Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в него Федеральным законом от 10 января 1997 г., обязательной маркировке марками акцизного сбора или специальными марками подлежит алкогольная продукция с содержанием алкоголя свыше 6 процентов. Кроме того, 8 января 1998 г. принят Федеральный закон «О сборах за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции»[362].
Сроки уплаты. В Законе «Об акцизах» установлены сроки уплаты акцизов в зависимости от сроков реализации товаров (например, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца).
По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ.
Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств — участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется плательщиком самостоятельно. При этом в расчетных и первичных учетных документах она выделяется отдельной строкой. Плательщики предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Контроль за исчислением и своевременным внесением акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией.
Налог на прибыль предприятий и организаций
Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом РФ от 27 декабря 1991 г.[363] и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей… Однако впоследствии поступления данного налога были поделены на две части —… Помимо упомянутого изменения с 1994 г. было отменено налогообложение доходов банков и страховых организаций на основе…Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона[368]. Он относится к числу налогов… Плательщиками данного налога являются: предприятия, учреждения и организации,… В число плательщиков налога входят также банки и другие кредитные организации. Центральный банк РФ и его учреждения не…Налог на операции с ценными бумагами
Налог на операции с ценными бумагами установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г.[370] и отнесен к группе федеральных налогов. Введение этого налога отразило развитие рынка ценных бумаг и перспективы его расширения.
Первоначально данный налог распространялся на юридических и физических лиц. Впоследствии в новой редакции закона (Федеральный закон от 10 октября 199 5 г.)[371] физические лица среди плательщиков уже не предусмотрены. Изменился и объект налогообложения.
Плательщики налога — юридические лица — эмитенты ценных бумаг. Под эмиссией в данном случае понимают выпуск ценных бумаг в обращение[372].
Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Данная норма Закона распространяется на акции акционерных обществ, облигации, иные ценные бумаги, эмиссия которых требует государственной регистрации.
Если уставный капитал акционерного общества увеличивается путем увеличения номинальной стоимости акций, то налогообложению подлежит разница между заявленной эмитентом суммой выпуска нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения.
Не облагается налогом:
а) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг. Под первичной эмиссией ценных бумаг акционерного общества понимается выпуск акций при его учреждении;
б) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ.
Впоследствии этот перечень был дополнен. К нему отнесено также: номинальная сумма выпуска ценных бумаг:
а) акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;
б) конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение;
в) при консолидации или дроблении размещенных ранее акций;
г) при конвертации размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа;
д) в случае уменьшения акционерным обществом своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
При этом обусловлено непревышение размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества (п. «б») и оставление без изменений размера уставного капитала акционерного общества (п. «в», «г»)[373].
Ставка налога. Налог взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска ценных бумаг. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг налог не возвращается.
Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Если операции с ценными бумагами осуществляются в иностранной валюте, то налог исчисляется в рублях в перерасчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии. Такое правило распространяется на ценные бумаги, номинальная сумма выпуска которых заявлена эмитентом в иностранной валюте.
Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии. В налоговый орган представляется расчет налога в трехдневный срок после его уплаты.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) налога с таким наименованием не содержит. Его заменяет налог на доходы от капитала.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Какие налоги в соответствий с российским законодательством уплачивают организации? Как изменилась система этих платежей в условиях перехода российской экономики к рыночным отношениям?
2. Какие виды субъектов входят в круг плательщиков налогов с организаций?
3. К каким классификационным группам налогов относится налог на добавленную стоимость? Какими законодательными актами он регулируется?
4. Дайте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге (субъект и объект налогообложения, ставки, льготы, сроки уплаты).
5. Предусмотрен ли налог на добавленную стоимость в Налоговом кодексе РФ?
6. К каким классификационным группам относятся акцизы? Каким законодательством регулируется этот платеж? Предусмотрены ли акцизы Налоговым кодексом РФ?
7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?
8. Дайте юридическую характеристику акцизов в соответствии с основными элементами закона о налоге.
9. К каким классификационным группам налогов относится налог на прибыль предприятий? Каким законодательством он регулируется? Предусмотрен ли этот налог в Налоговом кодексе РФ?
10. На каких субъектов распространяется налог на прибыль?
11. Что входит в объект налогообложения по налогу на прибыль?
12. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий? В каком порядке эти ставки устанавливаются?
13. Какие установлены льготы по налогу на прибыль предприятий?
14. Что является объектом налогообложения налога на прибыль предприятий, кроме прибыли, полученной от реализации продукции?
15. К каким классификационным группам налогов относится налог на имущество предприятий? Какими законодательными актами он регулируется?
16. Дайте юридическую характеристику налога на имущество предприятий в соответствии с основными элементами закона о налоге.
17. Что нового вносит Налоговый кодекс РФ в налогообложение имущества предприятий?
18. Каким законом регулируется налог на операции с ценными бумагами?
19. Кто является плательщиком налога на операции с ценными бумагами?
20. Что является объектом налогообложения по налогу на операции с ценными бумагами?
21. Какова ставка налога на операции с ценными бумагами?
22. К какой классификационной группе налогов относится налог на операции с ценными бумагами?
Глава 16. НАЛОГИ ЦЕЛЕВЫЕ
Общие положения
Налоги, имеющие определенное целевое назначение, давно известны в мировой практике налогообложения. Такие налоги появились еще в докапиталистическую… Такой опыт был широко использован при установлении новой налоговой системы в… Четко выраженное целевое назначение из числа ныне действующих налогов имеют налоги, зачисляемые в дорожные фонды.…Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
На основании Закона РФ «О дорожных фондах в РФ» от 10 октября 1991 г.[375] были созданы внебюджетные дорожные фонды, предназначенные для мобилизации… Упомянутый Закон РФ «О дорожных фондах в РФ» среди источников образования… а) на реализацию горюче-смазочных материалов;Земельный налог
Земельный налог установлен Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г.[377] В связи с принятием названного Закона прекращено взимание… В Налоговом кодексе РФ (части первой) 1998 г. земельный налог сохраняется и… Земельный налог по Закону РФ от 11 октября 1991 г., помимо того, что является источником бюджетных доходов,…Сбор на нужды образовательных учреждений
Законом РФ от 22 декабря 1992 г. налоговая система РФ дополнена целевым сбором на нужды образовательных учреждений[380]. Этот сбор отнесен к числу налогов субъектов РФ, установление его входит в… Плательщиками сбора являются организации, расположенные на территории субъекта Федерации. Сюда входят также…Налог с продаж
Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[381] в Российской Федерации вновь был установлен налог с продаж, действовавший ранее в течение 1991 г. на… В Налоговом кодексеРФ (части первой) 1998 г. названный налог также упоминается… Согласно Закону РФ от 31 июля 1998 г. плательщиками налога являются:Глава 17. ИНЫЕ НАЛОГИ, ОБЩИЕ ДЛЯ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Помимо рассмотренных в предыдущей главе целевых налогов, плательщиками большей части которых являются одновременно организации и физические лица, в… Общее значение для юридических и физических лиц, являющихся субъектами малого…Налог на покупку иностранных денежных знаков
И платежных документов, выраженных
В иностранной валюте
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, введен в Российской Федерации впервые… Объектом налогообложения по данному платежу являются операции по покупке… Налогооблагаемой базой определена сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес как самостоятельный вид налогового платежа был введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[384] До принятия этого закона… Однако если организация, осуществляющая деятельность в области игорного… Под игорным бизнесом Закон понимает предпринимательскую деятельность, не являющуюся реализацией продукции (товаров,…Налог на отдельные виды транспортных средств
Налог на отдельные виды транспортных средств установлен Федеральным законом от 8 июля 1999 г.[385], вступившим в силу с момента его опубликования.… Объектом налогообложения по данному налогу являются легковые автомобили, но… Особо отмечается, что налогообложение распространяется на транспортные средства, имеющие местонахождение на территории…Единый налог на вмененный доход для определенных
Видов деятельности
Федеральным законом от 31 июля 1998 г.[387] введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания… При введении этого налога в действие с плательщика прекращается взимание не… Под вмененным доходом, с которого взимается данный налог, понимается потенциально возможный доход за вычетом…Упрощенная система налогообложения субъектов
Малого предпринимательства
Сложность налоговой системы, включающей несколько десятков платежей, вызывает затруднения у малых предприятий в расчетах по многочисленным налоговым… К субъектам малого предпринимательства, на которые распространено действие… Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают организации, созданные на базе ликвидированных…Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20 декабря 1991 г.[390] названный финансово-правовой институт был введен в нашей стране впервые.… В связи с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ признан… Налоговый кодекс выделяет налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит, рассматривая их как формы изменения…Глава 18. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Особенности местных налогов и сборов
Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132). Эта норма получила развитие в… В зарубежных развитых странах местные налоги и сборы являются главным… В указанные годы в Российской федерации сформировалась новая система местных налогов и сборов взамен действовавшей на…Местные налоги и сборы, подлежащие введению
На всей территории Российской Федерации
Группа местных налогов и сборов, введение которых определено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и не требует… Налог на имущество физических лиц и земельный налог рассмотрены в предыдущих… Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, взимается на основе Закона РФ…Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению
Органов местного самоуправления
Из всей системы местных налогов и сборов их наибольшая часть взимается на территории муниципального образования только в случае принятия… Учитывая сложность работы по правовому регулированию этих платежей и… Местные органы не сразу и не в полной мере воспользовались своим правом вводить названные платежи. По состоянию на 1…Глава 19. ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ, ВХОДЯЩИЕ
В СИСТЕМУ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Общие положения
При рассмотрении системы налогов и сборов законодательство РФ включает в нее, помимо налогов в собственном смысле, ряд платежей обязательного… Действующим законодательством к федеральным отнесены государственная и… Налоговый кодекс РФ, несколько уменьшив систему федеральных платежей, сохранил в их числе государственную и таможенную…Государственная и таможенная пошлины
А. Государственная пошлина. Государственная пошлина относится к числу наиболее распространенных платежей,… В Российской Федерации государственная пошлина в настоящее время взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991…Лицензионные сборы
Официальное, законодательно закрепленное определение лицензии — это «разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при… Лицензия является ненормативным правовым актом исполнительного органа… Лицензирование — одно из средств государственного регулирования экономической и социальной деятельности,…Платежи за пользование природными ресурсами
Негативное влияние человека на окружающую природную среду постоянно усиливается, что ставит задачу рационального природопользования в разряд… Использование природных ресурсов в Российской Федерации осуществляется на… Право собственности на природные ресурсы провозглашено Конституцией РФ. Эта собственность подразделяется на…Глава 20. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Страховые взносы в государственные социальные
Внебюджетные фонды и принципы их взимания
Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ,… Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются… Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю…Особенности взимания и ответственность за неуплату
Страховых взносов в государственные социальные
Внебюджетные фонды
Начиная с 1991 г. со всех работодателей стали взиматься обязательные страховые взносы в три государственных социальных внебюджетных фонда:… В формировании государственных социальных внебюджетных фондов и… Однако учитывая то обстоятельство, что каждый из государственных социальных внебюджетных фондов имеет статус…Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА
И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА
Глава 21. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ГОСУДАРСТВЕННОГО И
МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА
Понятие и значение государственного
И муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный внутренний долг
Для привлечения денежных средств в распоряжение государства и муниципальных образований и решения проблем бюджетного дефицита, помимо других… Слово «кредит» произошло от латинского creditum — ссуда, долг, credere —… Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается, как правило, в форме процента.Формы государственного и муниципального
Внутреннего долга
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть выражены в следующих трех формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О государственном… 1) в форме кредитов, получаемых государством в лице Правительства РФ; 2) в форме государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени ПравительстваРФ;Финансовые правоотношения в области
Государственного (муниципального) кредита
Отношения, возникающие в области государственного (муниципального) кредита, носят сложный, многоплановый характер и регулируются нормами не только… Финансовые отношения в сфере государственного и муниципального кредита… К сфере государственного кредита относятся отношения между Правительством РФ и банковскими кредитными организациями, а…Правовое регулирование внутренних государственных
И муниципальных займов. Управление государственным
И муниципальным долгом
Правовое регулирование внутренних государственных займов осуществляется на основе Федерального закона «Об особенностях эмиссии и обращения… Бюджетный кодекс РФ впервые в законодательной практике закрепил… Под государственными внутренними заимствованиями Российской Федерации или субъекта РФ, понимаются займы, привлекаемые…Правовое регулирование сберегательного дела
Проблемы правового регулирования внутреннего государственного (муниципального) кредита тесно связаны с проблемами сберегательного дела в стране.… Использование государством части денежных вкладов физических и юридических… В соответствии с Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» от 10 мая…Г л а в а 22. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА
Общая характеристика страхования
И основ организации страхового дела
Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической… Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы Российской… Социальное страхование в современных условиях развития рыночной экономики и функционирования предприятий, основанных…Виды страхования. Обязательное страхование
Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объекта[574] страхования подразделяется на две основные отрасли — имущественное страхование и… Объектом личного страхования выступают личные блага гражданина, связанные с… Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», как и ГК РФ (ст. 927), предусматривает две формы…Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ
Г л а в а 23. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ КАК
ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ
Понятие и система государственных и муниципальных расходов
В современных условиях формирования новых экономических отношений в Российской Федерации, сопровождающихся осложнением финансовой ситуации в стране,… Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в… Помимо этого, данная категория имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части…Понятие и правовые принципы финансирования
Государственных и муниципальных расходов
Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или муниципальных расходов — это… Но нередко термин «финансирование» применяется, в том числе и в… Что касается финансирования, то банк не вправе распоряжаться средствами, направленными на банковские счета организаций…Правовые основы финансирования капитальных вложений
Решающая роль в развитии общественного производства, в обеспечении его нужных темпов, эффективности и в конечном итоге в степени удовлетворения… Поэтому правовое регулирование порядка осуществления государственных и… Соответственно названному закону капитальные вложения — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том…Г л а в а 24. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ
СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
Сметно-бюджетное финансирование — это порядок выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе их… Бюджетное учреждение — это организация, созданная органами государственной… Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов для покрытия своих расходов. Однако они выполняют очень важные…Смета бюджетного учреждения и ее значение
Финансирование бюджетных учреждений из всех видов бюджетов осуществляется на основе смет расходов бюджетных учреждений (см. ст. 221 БК РФ). Смета бюджетного учреждения — это финансово-плановый акт, который имеется у… Юридическое значение сметы заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного…Правовое регулирование внебюджетных средств
Бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения помимо ассигнований из соответствующих бюджетов имеют, как правило, и внебюджетные средства. Внебюджетные средства бюджетных… Виды и правовой режим внебюджетных средств бюджетных учреждений определены еще… В соответствии с этой инструкцией внебюджетные средства бюджетных учреждений подразделяются на четыре группы:…ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО
КОНТРОЛЯ
Г л а в а 25. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ
Понятие, принципы и виды банковского кредита
Банковский кредит как экономическая категория является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические… Переход к рыночной экономике в России кардинально изменил отношения в области… Общественные отношения по банковскому кредитованию регламентируются нормами права и поэтому приобретают правовую…Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
Переход к рыночным отношениям, как отмечалось ранее, не исключает государственного регулирования различных сфер общественной жизни, в том числе и в… Правовое положение Банка России и его взаимоотношения с кредитными… Банк России непосредственно не контролирует деятельность хозяйствующих субъектов и других кредитных организаций,…Банк России — орган банковского регулирования
И надзора за деятельностью кредитных организаций
Финансовый кризис, разразившийся в России в августе 1998 г., потребовал усиления взаимодействия органов исполнительной власти и Центрального банка… Банк России является органом банковского регулирования и надзора за… Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных…Глава 26. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО
ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ
Понятие денежной системы
Денежная система — это форма организации денежного обращения в стране. Денежная система состоит из ряда элементов. В Российской Федерации денежная система включает в себя:Правовые основы денежной системы Российской Федерации
Денежная система любого государства является объектом правового регулирования. Конституция Российской Федерации относит финансовое и валютное регулирование,… Нормы финансового права детально фиксируют организацию денежной системы Российской Федерации. Кроме того, с помощью…Правовые основы обращения наличных денег
Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения… В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской… прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;Правовые основы безналичного денежного обращения
При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки как средство платежа между субъектами соответствующих отношений отсутствуют, а… Имеется три основные разновидности безналичного денежного обращения. Первую можно назвать «классической». Она состоит в поручении юридического или физического лица, даваемом банку другой…Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции — совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры… В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется… а) банков и других кредитных организаций;Глава 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
Понятие валюты и валютных ценностей
Термин «валюта» используется в двух смыслах: во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные знаки иностранных государств, а… В финансовых отношениях и финансовом праве, в служебной и бытовой лексике… Для характеристики соотношения внутренней и иностранной валют используются понятия: «необратимая (неконвертируемая)…Понятие и содержание валютного регулирования
Валютное регулирование — это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.
Государство вообще и Российская Федерация в частности регулируют валютные отношения с учетом экономических задач государства. Для Российской Федерации с момента провозглашения ее суверенитета (12 июня 1990 г.) характерна политика либерализации в регулировании валютных отношений. Отменена существовавшая в годы советской власти государственная монополия на валюту и на часть валютных ценностей и на операции с ними. Разрешен, хотя и под контролем государства, вывоз из страны валюты и ряда валютных ценностей. Допускается в известных пределах обращение на территории страны иностранной валюты в качестве платежного средства.
В процессе валютного регулирования изменяется и система органов, осуществляющих это регулирование.
Допуская в известных пределах обращение иностранной валюты и валютных ценностей, государство обеспечивает приоритет собственной валюты.
Так, денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации[665]. В соответствии с решением Совета Безопасности РФ «Об итогах работы Государственной комиссии по рассмотрению причин резкой дестабилизации финансового рынка» от 2 ноября 1994 г. в расчетах между конечными потребителями запрещено применять валюту иностранных государств. В связи с этим на предприятиях розничной торговли и других предприятиях, обслуживающих население, запрещается объявлять цены на товары и услуги в иностранной валюте[666].
Оценка вложения капитала в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями осуществляется в валюте Российской Федерации[667].
Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном.
Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой.
Индивидуально-правовое регулирование — это применение правовых нррм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение конкретных валютных правоотношений.
Основы организации и осуществления валютного регулирования определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных и иных нормативных актах, в том числе ведомственных (однако имеющих общее значение).
В соответствии с законодательством органом государственного валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации (Банк России) (ст. 53 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; ст. 9 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
В этих целях Банк России:
а) определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;
б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
в) осуществляет все виды валютных операций;
г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;
д) устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;
е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
ж) устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;
з) готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам;
и) выполняет другие функции, предусмотренные Законом.
Указанный Закон закрепляет статус всех субъектов валютных отношений, в том числе резидентов и нерезидентов.
Резиденты — это:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в п. «б» и «в».
Нерезидентами являются:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п. «б» и «в».
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, что операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Под текущими валютными операциями понимаются:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
Под валютными операциями, связанными с движением капитала, понимаются:
а) прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Действует правило о том, что расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации.
Вывоз и пересылка из Российской Федерации валюты Российской Федерации и иных ценных бумаг, выраженных в российской валюте, а также ввоз и пересылка в Российскую Федерацию российской валюты и ценных бумаг, выраженных в валюте Российской Федерации, осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом Банком России совместно с Министерством финансов РФ и Государственным таможенным комитетомРФ.
Законом определены правовые основы функционирования внутреннего валютного рынка.
Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Банком России.
Банку России в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации предоставлено право устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ее продажи, а также проводить операции по покупке и продаже иностранной валюты.
Юридические лица обязаны продавать государству часть валютной выручки, полученной от реализации экспортной продукции.
В 1999 г. в соответствии с Указом Президента РФ «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки» № 334 от 15 марта 1999 г., а также в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рыке Российской Федерации», утвержденной приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29 июня 1992 г. (с изменениями и дополнениями) юридические лица осуществляют обязательную продажу 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) через банки и иные кредитные организации, имеющие лицензии Центрального банка РФ на осуществление банковских операций в иностранной валюте по рыночному курсу иностранных валют к рублю, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на день (момент) продажи[668].
Освобождение от этой обязанности производится на основании указов Президента РФ при условии, что выручка будет использована на государственные или общественные цели.
Например, Указом Президента РФ «Об освобождении Информационного телеграфного агентства России и Российского информационного агентства «Новости» от обязательной продажи части валютной выручки, поступающей от распространения информации и услуг» от 22 ноября 1994 г. эти агентства освобождены от обязательной продажи части валютной выручки, поступающей от распространения информации и услуг, при условии направления высвобождаемых валютных средств на приобретение современного оборудования и совершенствование базисного сбора, обработки и передачи информации[669].
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает следующий порядок осуществления текущих валютных операций резидентами:
текущие валютные операции осуществляются без ограничений;
валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации;
право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил; порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, устанавливает Банк России. Порядок обязательного ввоза и пересылки в Российскую Федерацию драгоценных металлов, природных драгоценных камней, а также жемчуга, принадлежащих резидентам, определяет Правительство РФ;
право продавать иностранную валюту за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 4 Закона;
порядок формирования государственных валютных резервов устанавливается высшим представительным органом Российской Федерации. Порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России устанавливается Президентом РФ с последующим представлением информации высшему законодательному органу Российской Федерации;
физические лица — резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию;
порядок вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей (за исключением случаев, указанных в п. 6 ст. 6 Закона) устанавливает Банк России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ.
Федеральным законом от 5 июля 1999 г. № 128-ФЗ установлено право физических лиц—резидентов вывозить из Российской Федерации без разрешения, но при соблюдении таможенных правил, наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США (Российская газета. 1999. 7 июля).
В отношении нерезидентов действуют следующие правила. Они имеют право:
иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации устанавливает Банк России;
без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;
продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;
беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации на основаниях, указанных в Законе, и в иных случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом физические лица—нерезиденты вправе вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в Российскую Федерацию, с предоставлением подтверждающих документов;
переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности, за исключением случаев, указанных в Законе, в порядке, установленном Банком России совместно с Государственным таможенным комитетом РФ.
Иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов и сборов гарантируется беспрепятственный перевод за границу платежей в связи с осуществляемыми ими инвестициями, если эти платежи получены в иностранной валюте (ст. 11 Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г.).
Порядок реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту устанавливается Банком России[670].
В целях усиления контроля за валютными операциями с 1 января 1994 г. Банк России запретил реализацию гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за наличную иностранную валюту[671]. При этом все расчеты между уполномоченными предприятиями и гражданами за реализуемые последним товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации могут осуществляться в рублях и иностранной валюте во всех формах, принятых в международной практике (включая оплату кредитными и дебетными картами), за исключением расчетов наличной иностранной валютой.
Вопросы понятия драгоценных металлов и драгоценных камней, собственности на них и порядка осуществления операций с ними урегулированы Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г.[672]
В соответствии с законом под драгоценными металлами понимаются: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Этот перечень может быть изменен только федеральным законом.
Под драгоценными камнями понимаются: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, который устанавливается Правительством РФ. Перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом.
Закон предусматривает, что добытые из недр драгоценные металлы и драгоценные камни, а равно иная продукция и доходы, правомерно полученные при добыче указанных объектов, являются собственностью субъектов добычи, если иное не установлено лицензиями на их добычу, договорами поставок продукции для федеральных нужд, заключенными с участием этих субъектов, а также международными договорами Российской Федерации. Если драгоценные металлы и драгоценные камни добыты незаконно, то их собственником является Российская Федерация.
Драгоценные металлы и драгоценные камни, приобретенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, могут находиться в собственности: федеральной, субъектов Федерации, муниципальной собственности, а также в собственности юридических и физических лиц.
Закон гарантирует преимущественное право Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на заключение договоров о приобретении ими добытых и произведенных драгоценных металлов и драгоценных камней с субъектами их добычи и производства в целях пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, золотого запаса Российской Федерации, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации.
Добыча и производство драгоценных металлов и драгоценных камней могут осуществляться исключительно организациями, получившими соответствующие разрешения (лицензии).
Закон дает понятие старательской добычи — способ организации работ по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней с отрывом работников от мест их постоянного проживания на срок больший, чем четыре месяца. Старательская добыча может применяться при добыче драгоценных металлов и драгоценных камней, кроме алмазов, организациями различных форм собственности, в том числе артелями старателей.
В Законе определен правовой статус государственных фондов и запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, подробно характеризуются цели, содержание и механизм государственного регулирования отношений в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения, государственного контроля в этой сфере.
Валютный контроль
Валютный контроль — деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютный операций. Для обозначения этого вида деятельности следовало бы использовать термин… «Надзор» в общепринятом смысле означает обеспечение законности какой-либо деятельности, в то время, как под…АЛФАВИТНО-ПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ
Административный порядок защиты прав 71– Конец работы –
Используемые теги: Финансовое, право0.046
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
| Твитнуть |
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Реклама
Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.
© copyright 1999 - 2024 allRefs.net. Все права защищены. Страница сгенерирована за: 0.216 сек.
Новости и инфо для студентов