Принятие к учёту финансовых вложений - раздел Финансы, ФИНАНСОВЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ Для Принятия К Учету Актива В Качестве Финансовых Вложений Необходимо Единовр...
Для принятия к учету актива в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
· наличие надлежаще оформленных документов;
· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
· способность приносить экономические выгоды (проценты, дивиденды, прирост стоимости).
К финансовым вложениям не относят: собственные акции, выкупленные у акционеров, векселя выданные продавцу, драгоценные металлы, ювелирные изделия, вложения в недвижимое имущество.
Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (свыше 12 мес.) и краткосрочные (до 12 мес.).
Оценка финансовых вложений
При учете любых объектов кроме денежных средств возникает проблема их денежной оценки.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат на их приобретение. К таким затратам относят суммы, уплаченные продавцу, консультантам, посредникам.
Для последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1) ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (котируемые на фондовых биржах акции);
2) ФВ, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость (предоставленные займы, некотируемые акции, депозитные вложения в банке).
Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчётную дату. Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.
Финансовые вложения второй группы подлежат отражению на отчетную дату по их первоначальной стоимости.
Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, дарения (стоимостью не выше 3 000 руб. для коммерческих организаций), передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счёт вклада по договору простого товарищества и пр.
При выбытии вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их оценивают одним из следующих способов:
· по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
· по средней первоначальной стоимости;
· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
№ 58 Финансовые вложения
Дебет
Кредит
Сн –
–
Выбытие финансовых вложений:
Д91-2 К58 – списание балансовой стоимости при продаже (погашении) ценных бумаг
Д51,52 К 58 – возврат займов
+
Приобретение объектов финансовых вложений:
Д58 К51,52 – при оплате с расчётного/валютного счёта;
Д58 К76 – за счёт ранее внесенного аванса (ДЗ)
Д58 К75 – в счёт вклада в уставный капитал
Д58 К 01 (10, 51…) - внесён вклад в простое товарищество основными средствами (материалами, денежными средствами…)
Д58 К98 – при безвозмездном поступлении
Д58 К 91-1 – при дооценке
Рис. 6
Расчёты по дивидендам:
Д 76 К 91-1 – начислены дивиденды по акциям, принадлежащим организации
Д51 К 76 – получены дивиденды на расчётный счёт
Продажа ценных бумаг:
Д91-2 К 58 – расход на величину фактической стоимости объекта ФВ
Д 76(51) К 91-1 – доход на величину выручки от продаж
Операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются.
Д К за сч т кредита... Оплата поставщику чеком... Д К...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Принятие к учёту финансовых вложений
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
ФИНАНСОВЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ
Бухгалтерский учёт как учебная дисциплина включает три раздела:
1) теорию бухгалтерского учета;
2) финансовый учёт;
3) управленческий учёт.
Теория бухгалтерск
Памятка бухгалтеру
Организуя конкретный вид учёта на практике, я задам себе ряд вопросов:
· Какими законодательными и нормативными документами регулируется данный вид учёта?
· Что является объектом
Учёт операций по кассе
Объект учёта
Наличные денежные средства (ДС) в кассе организации.
Нормативная база
Положение ЦБ «О порядке ведения кассовых
Порядок учёта кассы
aКасса организации – это определённое руководителем место для приёма, хранения и выдачи наличных денег. Менеджмент организации самостоятельно разрабатывает меры по обеспечению сохранности денег в к
Учёт расчётов с подотчётными лицами
Подотчётные лица – это работники организации, которые получают авансом наличные деньги из кассы (или безналичные на корпоративную или личную карты) на предстоящие хозяйственные или командировочные
Оформление документов
Таблица 2
Первичные документы
Обстоятельства оформления
Расходный кассовый ордер
Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами
Денежные средства на хозяйственные или командировочные расходы в современной деловой практике могут предоставляться как наличными, так и в безналичной форме.
Выдачу наличных денег б
Учет операций по расчётному счёту
Объект учёта
безналичные денежные средства на расчётных счетах организации
Нормативная база
«Положение о бе
Порядок учёта операций по расчётному счёту
Организации самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Современное экономическое законодательство позволяет иметь сколько угодно расчётных счетов. Об открытии счета в течен
Учёт операций по валютному счёту
Объект учёта
безналичные денежные средства в иностранной валюте
Нормативная база
ФЗ «О валютном регулировании и валютном ко
Порядок учёта валютных операций
Валютные операции‒ это сделки, предметом которых являются объекты, оцененные в валюте: расчёты по экспортно-импортным операциям, обмен: покупка и продажа валюты
Учет финансовых вложений
Объект учёта
финансовые вложения, то есть:
· ценные бумаги других организаций: акции, долговые бумаги (облигации и векселя, в которых дата погашения и стоимость о
Учет расчётов по товарным операциям
Объекты учёта – суммы денежной или товарной задолженности между субъектами.
Все расчёты для целей бухгалтерского учета можно классифицировать по следую
Виды безналичных расчётов
Формы безналичных расчетов партнеры избирают самостоятельно и предусматриваются в договорах заключенных с банком. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов.
Существуют следующие
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками называют лиц, поставляющих организации сырьё, материалы, полуфабрикаты и другие виды товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Объект учёта
Суммы задолженности (как правило, кредиторской) между организацией и персоналом по заработной плате
Законодательная база
Порядок учёта
Учёт личного состава работников осуществляет отдел кадров. Информацию о размере оклада или тарифа содержат приказы руководителя. Бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счёт
Учёт расчётов по социальному страхованию
В России существует система государственного социального страхования. Её функция – обеспечить поддержку гражданам во время болезни, при рождении ребенка, при наступлении старости.
Порядок учёта страховых взносов
Система страхования представлена тремя внебюджетными фондами: Фондом социального страхования (ФСС), Пенсионным фондом России (ПФР) и Фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС), для которы
Amp; Тема 3. Учёт материалов
Объект учёта
материалы, находящиеся в производственных запасах на складах предприятия
Нормативная база
ПБУ-
Учёт материалов на счёте 10 без участия счетов 15, 16
В этом случае синтетический учёт ведут только на счёте 10 «Материалы» по фактической себестоимости заготовления материалов. Причём ТЗР учитывают на отдельном субсчёте 10-тзр.
Учёт вложений во внеоборотные активы
Объект учёта
затраты на приобретение или строительство объектов, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств или нематериальных активов
Учёт основных средств
Объект учёта
основные средства, то есть средства труда сроком службы более 12 месяцев и стоимостью свыше 40 000 руб.
Нормативная база
Учёт амортизации основных средств
Объект учёта
суммы амортизационных отчислений, которые являются целевым источником для полного восстановления основных средств
Нормативная б
Учёт нематериальных активов
Объект учёта
(по МСФО) – немонетарные активы, не имеющие физической формы.
Нормативная база
ПБУ-14/2007 «Учёт нематериальны
Амортизация нематериальных активов
Стоимость НМА бухгалтер погашает начислением амортизации в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования НМА определяют исходя из:
срока действия прав организации
Учёт и распределение косвенных расходов
К косвенным относят расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства. Расходы такого типа невозможно непосредственно отнести к себестоимости какого-либо вида продукции.
Учёт готовой продукции
Объект учёта
готовая продукция, то есть изделия, прошедшие все стадии технологической обработки, удовлетворяющие действующим стандартам или техническим условиям и с
Учёт расходов на продажу
Объект учёта
расходы на продажу (коммерческие расходы), то есть расходы, связанные со сбытом продукции, работ, услуг
Нормативная база
Учёт продаж
Объект учёта
доходы и расходы от продажи продукции, работ, услуг
Нормативная база
ПБУ-9/99 «Доходы организации», ПБУ-10/99
Учёт прочих доходов и расходов
Объект учёта
доходы и расходы от прочих операций, не связанных с производством продукции.
Нормативная база
ПБУ-9/99 «Доходы
Учёт прибылей и убытков
Объект учёта
финансовый результат, то есть результат превышения: • доходов над расходами (прибыль);
либо • расходов над доходами (убыток).
Учёт налога на добавленную стоимость
Добавленная стоимость– это разница между стоимостью проданной продукции и материальными затратами на её производство (зарплата + соцстрах + амортизация + прибыль).
Порядок учёта НДС
1. Приобретая ТМЦ (работы, услуги) у поставщика или подрядчика, организация уплачивает ему НДС по основной ставке 18 % – это «входящий» НДС, налоговый вычет.
2. Продавая свою продукцию, ор
Учёт расчётов по налогам и сборам
Объект учёта
суммы задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
Нормативная база
ПБУ-18/02 «Учёт расчётов по налогу на
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов