Министерство образования Российской Федерации Магнитогорский Государственный Университет Кафедра экономической теории и практики Курсовая работа по дисциплине Налогообложение Особенности налогового учета НДС в торговых организациях Выполнил студент 41 группы факультета информатики Забелин Иван Руководитель Жукова И.В. Магнитогорск 2005 Содержание Введение 3 Глава 1. Общий порядок исчисления и уплаты НДС 5 1.1. НДС объект налогообложения, плательщики и порядок уплаты 2. Операции, не подлежащие налогообложению 3. Налоговые ставки 12 Глава 2. Особенности исчисления и уплаты НДС торговыми организациями 1. Порядок подтверждения применения ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов при экспорте товаров 16 2.2. Налогообложение НДС посреднической деятельности предприятий торговли 3. Учет НДС и скидок в торговых организациях 4. Особенности учета НДС при упрощенной системе налогообложения 29 Заключение 35 Список использованной литературы 36 Приложение 1. Счет-фактура 38 Приложение 2. Книга покупок 40 Приложение 3. Книга продаж 42 Введение С переходом нашей страны на путь рыночных отношений возникла потребность в новой системе косвенного налогообложения.
И эта потребность реализовалась в принятии новых налогов, в настоящее время к ним относятся налог на добавленную стоимость НДС, акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.
Наиболее существенную роль как в составе данных налогов и сборов, так ив составе доходных источников бюджетов всех уровней играет НДС. Оценка роли и места НДС неоднозначна практики полагали, что налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критиковали этот налог за излишнюю фискальность, неотработанную налоговую базу и чрезмерно высокие ставки.
НДС, считали они, не адаптирован к отечественной экономике на этапе перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС. Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении, его поступление занимает значительное место в доходной части бюджета государства, причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства возрастает.
Действующим налоговым законодательством главой 21 части второй НК РФ установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений.
Цель данной курсовой работы выделить некоторые особенности учета НДС в торговых организациях. В соответствии с целью поставлены следующие задачи 1. рассмотреть объект налогообложения, плательщиков и порядок уплаты НДС и ставки по НДС 2. привести операции, не подлежащие налогообложению 3. рассмотреть некоторые аспекты исчисления и уплаты НДС торговыми организациями и предприятиями порядок подтверждения применения ставки НДС 0 процентов при экспорте учет НДС при посреднической деятельности расчет НДС в организациях, применяющих скидки особенности учета НДС в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Глава 1.
Специалисты в области налогообложения называют три основные группы при... Во-вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. полученные в виде процента по полученным в счет оплаты за реализованны... ритуальных услуг 10. услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и тех...
припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном ре... Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реали... . Налоговые ставки. товаров для детей, согласно установленному списку книжной продукции, с...
Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли мог... если представлен экземпляр транспортного, товаросопроводительного и ил... 118 983,04 руб. в случае представления таможенной декларации копии на оборотной сторон... .
Налогообложение НДС посреднической деятельности предприятий торговли. Посредническая деятельность предпринимательская деятельность, осуществ... 2. 2 не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером поверенным... 2.3.
166 НК. Пример 3 ЗАО Купец продает товар ООО Эконом. То в налоговом учете прощенная сумма долга облагаемую прибыль не умень... Главное необходимое наличие первичных документов, которые обоснуют так... 26-0810738 УМНС по г.
То есть его можно учесть в расходах не только в вышеуказанном порядке,... Кроме того, вычет возможен лишь в том случае, если приобретенное основ... учтен НДС по полученному оборудованию С 1 января 2005 года фирма перех... Так, компания потеряет право применять УСН, если выполнится хотя бы од... В этом случае, по мнению сотрудников налоговой службы, НДС с остаточно...
Заключение Несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения.
Причем остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, снижение налоговой ставки, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев проявивших себя не эффективно. Действующим налоговым законодательством главой 21 части второй НК РФ установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений.
В данной работе была рассмотрена лишь некоторая часть особенностей по исчислению и уплате НДС торговыми организациями. При подтверждении торговыми предприятиями права применения ставки 0 процентов, обязательна некоторая совокупность документов предприятия торговли при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров при скидках покупателю необходимы исправления в первичных документы, которые послужат доказательством того, что клиенту предоставлена именно скидка, а не прощение долга.
Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс РФ ч. I-II от 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г 24 октября 1997 г 8 июля, 17 декабря 1999 г 2. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 ред. от 02.11.2004, с изм. и доп вступающими в силу с 01.01.2005. 3. Приказ МНС России от 28.10.2002 БГ-3-22606 Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. 4. Письмо Министерства финансов РФ от 04.11.2004 03-03-02-04144 Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. 5. Письмо Федеральной налоговой службы от 24.11.2004 03-1-08236745 О порядке исчисления налога на добавленную стоимость. 6. Письмо Министерства финансов РФ от 26.04.2004 04-03-1162 О налоге на добавленную стоимость. 7. А.Я. Тзор, Торговля как объект бухгалтерского учета М. АСТ-пресс,2002. 8. В.Я. Кожинов, Бухгалтерский учет в торговле М.Экзамен, 2002. 9. М.Н. Агафонова, Бухучет в оптовой и розничной торговле М. Бератор-пресс, 2003. 10. В.В. Худолеев.
Отдельные вопросы исчисления НДС предприятиями торговли и общественного питания Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. 2003 - 10. 11. М. Голубева.
Порадовать клиента накопительной скидкой Практическая бухгалтерия. 11.04.2005. httpwww.buhgalteria.rupage1708. 12. Особенности исчисления НДС торговыми организациями и организациями общественного питания Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. 2003 - 1. 13. Что изменилось в учете и налогообложении. При упрощенке НДС по купленным материалам учитывают отдельно ГЛАВБУХ. 2004. 22. httpwww.glavbukh.rucgi-binglavbukhmain.p lpagearhivstateid39 79 Приложение 1.
Счет-фактура Приложение 2.
Книга покупок Приложение 3.
Книга продаж.