Местные налоги в налоговой системе зарубежных стран

Местные налоги в налоговой системе зарубежных стран. понятие входит земля 41, с. 11 . Анализ структуры и ставок местных налогов в западных странах позволяет разделить их на четыре основные группы.

Первая - это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Это могут быть как прямые, так и косвенные налоги.

Из прямых основными являются поимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследства и дарения. Косвенное же налогообложение весьма разнообразно. Оно представлено как универсальным акцизом, то есть общим налогом с продажи, так и специфическими акцизами. В США этот налог с продаж остается важнейшим источником доходов городов и штатов. Из него могут покрываться расходы на развитие инфраструктуры межгородского транспорта 67. с. 32 . Рис. 1.1 Структура местных налогов в западных странах Источник 47. с. 33 Третья группа представляет собой различного рода коммунальные сборы на гостиницы, зрелища, отдельные виды транспорта и т.д. Среди налогов на потребление в США, можно отметить такие, как налог на регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля, акциз на топливо, налог за пользование автострадами.

Последний делится между бюджетами штата и городов. Ставки налога зависят от веса автомобиля. Наконец, есть четвертая группа местных налогов.

Эти налоги не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды 41, с. 11 . Налог на недвижимое имущество взимается почти в 130 странах. В большинстве стран поступления от этого налога составляют от 1 до 3 от общих налоговых поступлений на всех уровнях структур власти Испания, Поскольку в подавляющем большинстве зарубежных стран данный налог является местным, поступления от него составляют основную статью доходов бюджетов местных органов власти.

Даже если ему придается статус федерального налога, предусматривается его распределение между бюджетами всех уровней. В отдельных странах налог на недвижимое имущество превышает 90 40 собственных доходов бюджета 47, с. 32 . В налоговом законодательстве зарубежных налоговых систем в качестве объектов налогообложения выступают земля, здания и сооружения. В большинстве случаев плательщиками налога определены владельцы имущества в отдельных странах налог уплачивается арендатором недвижимости или владельцем и арендатором недвижимости совместно. При определении налогооблагаемой базы обычно используется рыночная стоимость облагаемых объектов, что, по мнению зарубежных специалистов, стимулирует наиболее затратного метода т.е. расчета расходов, которые потребовались бы на полное восстановление данного объекта недвижимости. Но могут быть применены и все три перечисленных метода. При определении стоимости объектов налогообложения обычно используется не индивидуальная оценка каждого объекта, а массовая оценка на основе применения стандартных процедур расчета стоимости объектов.

Такой способ оценки соответствует главной задаче налогового администрирования - собрать достаточно большое количество налогов в бюджет при минимизации затрат для общества.

В зарубежных странах различается и подход к предоставлению льгот по уплате налога на недвижимость. От уплаты налога могут освобождаться как сами объекты, так и налогоплательщики.

Преимущество обычно отдается льготированию объектов типов недвижимости, а не налогоплательщиков исходя из того, что налогом облагается сама недвижимость, а не ее владелец. Вместе с тем в некоторых странах имеет место сочетание этих вариантов. В большинстве стран полностью или частично освобождаются от налогообложения объекты культуры, образования, предназначенные для общественных нужд, государственного управления, религиозных целей. С целью стимулирования отдельных видов деятельности льготы могут предоставляться на некоторый фиксированный срок. В зависимости от экономических, политических и социальных условий конкретные системы налогообложения недвижимости в каждой стране имеют ряд особенностей.

В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности. Налогооблагаемая база в этой стране - предполагаемая сумма годовой арендной платы. Налог, выплаченный за недвижимость, занимаемую для целей торговли, бизнеса, профессиональной деятельности, может служить основанием вычета для налога на доходы компаний 47. с. 32 . Во Франции взимаются три различных налога налоги на имущество, отдельно на застроенные и незастроенные участки земель, и налог на жилье.

Налог на имущество и налог на жилье - это различные виды налогов, которые могут налагаться одновременно на собственника жилья. Во всех случаях местные власти планируют ставку налога исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. прибыль компаний и налога на предпринимателей, для физических - подоходного налога, если собственность используется в коммерческих целях или является источником дохода, к примеру сдается в аренду 41, с. 13 . Недвижимое имущество, находящееся в Дании, может облагаться тремя видами налога на недвижимость налогом на недвижимость, окружным налогом на недвижимость, местным налогом на недвижимость, используемую под офисы, отели, заводы, мастерские и для иных сходных коммерческих целей. самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок налоговая ставка различается для каждого органа местного самоуправления и составляет от 0,1 до 0,9 стоимости. Различные ставки могут применяться для собственности, используемой в коммерческих целях, и частной собственности.

Налог на недвижимость может быть основой вычетов при расчете налога на прибыль компаний для физических лиц налог на недвижимость может быть основой вычетов по подоходному налогу, если собственность используется в коммерческих целях. Освобождение от уплаты налога предоставляется по новостройкам на период строительства здания.

В среднем налоговые ставки составляют 0,4 для имущества, находящегося в городе, и 0,3 - в сельской местности, но могут применяться и более высокие ставки 47. с. 33 . В Швеции государственный налог на недвижимость уплачивается со всех видов недвижимости, которая может быть использована для проживания, в коммерческих и производственных целях.

Налогооблагаемая база - оцененная стоимость имущества на дату на два года более раннюю, чем соответствующий налоговый год для частного жилого помещения за границей - 75 его рыночной стоимости. В данном случае обеспечивается существенное преимущество органы, проводящие оценку, могут проанализировать всю необходимую им информацию.

Налоговая ставка составляет 1,3 на дома, разделенные на арендуемые квартиры и блоки квартир, 1,0 - на помещения, используемые в коммерческих целях и 0,5 - на промышленную собственность.

Новые жилые помещения на первые 5 лет освобождаются от налога, на следующие 5 лет ставка составляет 50 базовой. Все предоставляемые льготы относятся к объектам недвижимости. Налог может служить основой вычетов при расчете налога на доходы компаний. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4 от стоимости имущества. Налог поступает в бюджеты графства, города, школьных и парковых округов. В двух штатах освобождение от уплаты налога предоставляется по новостройкам в течение нескольких лет 47. с. 33 . Япония.

Налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной ставке - 1,4 от стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в течение нескольких лет. Предоставляемые в Японии льготы относятся исключительно к объектам недвижимости 41, с. 15 . Одни и те же виды налогов по-разному проявляют себя в различных экономических условиях и для разных экономических субъектов.

На Западе основным плательщиком является средний класс населения, получающий доходы в основном льготными путями - большей частью в виде зарплаты, перечисляемой безналичным путем на банковские счета граждан. Кроме того, в большинстве западных стран экономика находится на подъеме, доходы населения растут, в них велика доля различного рода социальных пособий, поэтому высокие ставки налогов оправданы ситуацией и функционально используются властями как средство охлаждения рынка и сокращения избыточного спроса.

За рубежом налоги на недвижимость составляют основной Анализ зарубежного опыта налогообложения может оказать большую пользу в реформировании местного налогообложения. Общая величина местных сборов в странах Запада оценивается величинами от одной до двух третей бюджета того или иного муниципалитета. Недостающее восполняется трансфертами с более высокого административного уровня - будь то штат, федеральная земля, федерация. За рубежом также взимаются налог на игорный бизнес, налог на гостиничные услуги, сбор за регистрацию автомобилей, налог на парковку автомобилей.

Зарубежная практика финансового обеспечения муниципалитетов показывает, что разработанные системы местных сборов способствуют развитию экономик территорий, повышению потребительского спроса, жизненного уровня населения. Современные западные системы местного налогообложения во многом основываются на классических воззрениях, особенно при наличии на местах немалого количества собственных объектов обложения, передачи им в основном имущественных налогов, ограниченно используют косвенные налоги.

Можно говорить о главных универсальных принципах, в соответствии с которыми должны формироваться объемы доходов нецентральных бюджетов Зарубежная практика свидетельствует, что в отличие от государственных налогов, местные налоги характеризуются, как правило, множественностью и регрессивностью. Так, во Франции взимается более 50 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступления в этих странах составляет от 30 до 60 процентов доходов местных бюджетов, в США - 65 процентов.

Исключение составляет Великобритания, где доминирует один местный налог. 67, с. 34 . Это имущественный налог, который взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения.

В это понятие входит земля. К числу плательщиков налога относятся также лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РОЛИ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ в формировании бюджета муниципального образования г. Нягань ХМАО 2.1