Учет капитала.

1. общая характеристика и задачи капитала.

 

Основным источником формирования собств. ср-в является капитал, в частности уставный. Кроме капиталов на предпр. могут создаваться различные фонды и резервы, кот. также являются источниками собственных ср-в предпр., но используются строго по целевому назначению. Все капиталы, фонды, резервы образуются в соотв. с уставом предпр.

В уставе определяется порядок их образования и использования.

Задачи учета капиталов:

1. контроль за правильностью и законностью создания капитала.
2. контроль за правильностью и законность использования ср-в капитала.
3. полное и своевременное отражение в учете всех операций по движению капитала.

 

1. учет уставного капитала.

 

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации явл. уставный капитал. Уст. капитал создается за взносов учредителей. Учредителями могут быть как юрид. так и физич. лица. Вкладом в уставный капитал могут быть ден. ср-ва, ценные бумаги, матер. ценности, имущественные или иные права, имеющие ден. оценку. Денежная оценка вклада учредителя производится по согласованию учредителей. Общая сумма взносов учредителей будет составлять уставный капитал предпр. Сумма уставного капитала регистрируется в уставе и является не изменой.

При изменении суммы уст. капитала устав должен быть перерегистрирован.

При выходе из состава учредителей им возвращается учредительный взнос. На сумму уставного капитала в акционерных выпускают акции в обращение “эмиссия акций”.

Учет уставного капитала ведется на счете 80, это счет пассивный увеличение – по кредиту, уменьшение – по дебиту.

При поступлении взносов от учредителей делают проводки:

В виде основн. ср-в и НМА Дт 08 Кт 75

В виде ден. срв Дт 50,51,52 Кт 75

В виде матер. ценностей Дт 10,11,41 Кт 75

При зачислении ср-в в уст. капитал Дт 75 Кт 80

При выходе из состава учредителей Дт 80 Кт 75

При погашении убытков за счет ср-в уст. капитала Дт 80 Кт 84

Аналитический учет ведется в книге формы К-39 по источникам образования и накопления использования нарастающим итого с начала года.

 

1. учет собственных акций.

 

В процессе своей деят. акционерное общество может увеличивать или уменьшать уставный капитал. Уменьшение величины уставного возможно за счет выкупа собств. акций у акционеров. Поскольку акции могут быть выкуплены по ценам выше или ниже их номинальной стоимости, то в случаи когда цена выкупа превышает номинальную стоимость, то имеют место расходы, когда цена выкупа ниже – доходы.

Выкупленные акции учитываются на счете 81, это счет активный, приобретение акций – по дебету, продажа – по кредиту.

В случае выкупа акций делают проводку Дт 81 Кт 76 “то что выкупаем”

Дт 76 Кт 50,51 “отраж. ден. с-в”

На сумму доходов, возникающих при выкупе Дт 81 Кт 91-1

На сумму расходов Дт 91-2 Кт 81

Уменьшение уставного капитала на сумму выкупл. акций Дт 80 Кт 81

При перепродаже акций их списывают Дт 50,51,52 Кт 81

На сумму аннулированных акций Дт 80 Кт 81

Аналитический учет ведется в книге формы К-39 по видам выкупленных, реализованных или погашенных акций.

 

1. учет резервного капитала

 

резервный капитал создается в соотв. с законодательством путем отчислений от чистой прибыли, его сумма должна быть не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений должен составлять не менее 55 годовой чистой прибыли.

Резервный капитал предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков орг. за отч. год, а также для выплаты дивидендов по привилегированным акциям с случаи убыточной работы.

Учет резервного капитала ведется на счете 82, это счет пассивный, по кредиту – образование, по дебиту – его использование.

При создании резервного капитала за счет прибыли делают проводку Дт 84 Кт 82

Использование ср-в резервного капитала на покрытие убытка Дт 82 Кт 84

При начислении ср-в на выплату дивидендов по акциям Дт 82 Кт 75,76

Аналитический учет резервного капитала ведется в книге формы К-39 по источникам образования и направлениям использования нарастающим итогом с начала года.

 

1. учет добавочного капитала.

 

Добавочный капитал формируется за счет дооценки имущества, безвозмездного получения имущества от других юрид. или физич. лиц, а также получение эмиссионного дохода при реализации собств. акций. Учет добавочного капитала ведется на счете 83, это счет пассивный по кредиту отражается образование и получение добавочного капитала, по дебиту его уменьшение.

На сумму дооценки делают проводки Дт 01,04,07,08 Кт 83

На сумму эмиссионного дохода Дт 50,51,52,75,91 Кт 83

Уменьшение доб. капитала при уценки внеоборотных активов Дт 83 Кт 01,04,07,08

При увеличение аморт. при переоценки Дт 83 Кт 02

Увеличение уст. капитала Дт 83 Кт 80

При погашении убытка от хоз-фин. деят. за год Дт 83 Кт 84

Аналитический учет ведется в книге формы К-39 по статьям увеличения и уменьшения ср-в добавочного капитала нарастающим итогом с начала года.

 

1. учет фондов и капиталов потреб. Кооперации.

 

Орг. и предпр. п/к осуществляют свою деят. в соотв. с законом РФ “О потреб. кооп.”.

П/к получает свои доходы за счет предпр. деят. Источником формирования собств. ср-в в п/к является паевой фонд.

Паевой фонд создается в п/о за счет паевых взносов пайщиков. Ср-ва в паевой фонд могут вносится в виде денежных ср-в, осн. ср-в, ц/б и земельных участков и т.д.

Размер паевого фонды определяется общим собранием пайщиков. Кроме паевого взноса пайщики вносят вступительный взнос, кот. предназначен для возмещения всех расходов, связанным с приемом в члены – пайщики.

Паевой взнос является возвратным, вступительный – невозвратным.

Приемщиками паевых взносов явл. уполномоченные представители. Прием паевых взносов оформляется ведомостями приема паевых взносов. Ведомости явл. бланками строгой отчетности и выдаются под расписку в учетном лице. Верхняя часть ведомости является доверенностью, где ставятся подписи руковод., гл.бух. и печать орг. Ведомость выдается на опред. срок, обычно на месяц. По истечении срока взносы сдаются вместе с ведомостью в кассу орг. о чем делается отметка в учетном листе.

Вновь принятым пайщикам выписываются билеты пайщика “паевые книжки”.

Возврат паевых взносов производится по заявлению пайщика при выходе его из состава п/о.

Паевые взносы могут выдаваться также наследникам умершего пайщика.

На паевые взносы начисляются паевые выплаты, т.е. часть прибыли п/о в форме дивидендов.

Расчеты с пайщиками за принятые у них паевые взносы учитываются на счете 76.

При поступлении паевых взносов от пайщиков Дт 50 Кт 76

На сумму принятого вступит. взноса Дт 50 Кт 91

На сумму выписанного билета пайщика Дт 50 Кт 10-6

Ср-ва паевого фонда учитываются на счете 80, являются ср-вами целевого финансирования, поэтому в учете делают проводку Дт 76 Кт 86 Дт 86 Кт 80

При возврате паев. взносов Дт 80 Кт 86, Дт 86 Кт 76, Дт 76 Кт 50

Аналитический учет пайщиков и принятых у них паевых взносов ведется в книге формы К-20. В этой книге для каждого пайщика открывается отдельный аналит. счет записи производятся на основании ведомостей, кассовых ордеров. поступления записываются синими “черными” чернилами, выбытие красными.

По паевому фонду составляется оборотная ведомость.

 

1. учет целевого финансирования.

 

Целевое финансирование – это ср-ва, поступающие от гос-ва юрид. или физич. лиц на финансирование опред. операций: плата родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, поступления на фин-е капитальных вложений, плата за обучение и т.д.

Ср-ва целевого фин-я расходуются в строгом соотв. с утвержденными сметами.

Использование ср-в не по назначению строго запрещено.

Учет целевого фин-я ведется на счете 86 , это счет пассивный, поступление по – кредиту, использование по – дебету.

При поступлении ср-в целевого фин-я делают проводки :

В кассу Дт 50 Кт 76, “86”

На р/с Дт 51 Кт 76, “86”

На вал. сч. Дт 52 Кт 76 “86”

При зачислении ср-в на счет целевого фин-я Дт 76 Кт 86

При использов. ср-в целевого фин-я на погашение расходов Дт 86 Кт 20,23,25,26,29,44

При перечислении ср-в за счет целевого фин-я Дт 86 Кт 50,51,52

При безвозмездном поступлении матер. ценностей “осн. ср-в” Дт 08 Кт 98

При зачислении ср-в в счет целевого фин-я при безвозмездном поступлении Дт 01 Кт 08

Аналитический учет целевого фин-я ведется в книге формы К-39, где для каждого вида целевого фин-я открывается отд. аналитический счет, а внутри каждого вида по направлениям использования.