Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” это счет пассивный: начисление о/т отражается по кредиту, удержания из о/т и выплаты по дебиту.

При начислении о/т делают следующие проводки:

з/п работникам труда Дт 44-1,2 Кт 70

загот предпр. Дт 44-4 Кт 70

общепит Дт 44-3 Кт 70

основного производства Дт 20 Кт 70

вспомогательных производств Дт 23 Кт 70

обслуживающих производств Дт 29 Кт 70

аппарата управления и персоналу Дт 25, 26 Кт 70

на сумму пособия по временной не трудоспособности,

по беременности и родам Дт 69-1 Кт 70

из з/п работника могут проводится следующие удержания:

НДФЛ Дт 70 Кт 68

Алименты Дт 70 Кт 76

Профсоюзные взносы Дт 70 Кт 76

Недостачи Дт 70 Кт 73-2

Неиспользованные подотчетные суммы Дт 70 Кт 73-1

Выплаты з/п из кассы Дт 70 Кт 50

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в книге формы К-18. книга открывается по отраслям деятельности и категориям работников на год. Книга состоит из следующих разделов:

I лицевой счет работника

II кредит счета 70 <начислено> - сумма начисленной оплаты труда, премий, отпускных пособий по временной нетрудоспособности.

III дебет сч 70 <выдано, удержано и зачтено> - сумма выплаченной зар.платы из кассы, а так же все удержания, произведенные из оплаты труда.

IV сумма к выдаче определяется следующим образом “остаток на начало месяца + всего начислено <Кт-70> - всего удержано <Дт-70>.

На основании данных сумм заполняется платежная ведомость на выплату зар.платы за вторую половину месяца.

Платежная ведомость составляется бухгалтером, в ней указывается табельный номер работника, ФИО, сумма к выдаче.

Платежная ведомость передается в кассу. Срок выдачи зар.платы – 3 дня. Работник получивший зар.плату ставит в ведомости свою подпись. По истечении 3-ёх дней ведомость проверяется бухгалтером и оформляется расходный кассовый ордер.

На основании книги К-18 составляется сводная группировочная ведомость, на основании сводной группировочной ведомости составляется 2 мемориальных ордера:

1 по дебиту счета 70 и кредиту разных

2 по кредиту счета 70 и дебиту разных