Тема 1: Сутність і загальні принципи організації податкового обліку в Україні.

1.1. Сутність податкового обліку та його відмінності від бухгалтерського обліку.

1.2. Сутність та принципи системи оподаткування в Україні.

1.3. Податок: його сутність та класифікація.

1.4. Права та обов’язки контролюючих органів та платників податку.

1.5. Податкова звітність.

1.6. Податкові перевірки.

Податковий кодекс України від 02.12.2010р. №2756-VI.

 

Ключові слова: податок, збір, контролюючий орган, елементи податку, система оподаткування, планова перевірка, позапланова перевірка, фактична перевірка, камеральна перевірка.

[]

1.1.

Податковий облік як окремий вид обліку в Україні запроваджено у 1997 році із прийняттям ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств». Саме в ньому вперше використовується термін «податковий облік» та описано правило ведення податкового обліку валових доходів й валових витрат та податку на прибуток.

Податковий облік – це облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах.

Відмінності між бухгалтерським та податковим обліком наведено в таблиці 1.1.:

Таблиця 1.1.

Відмінності між бухгалтерським та податковим обліком

№	Ознака	Відмінність
1.	Різна звітність	Звітністю бухгалтерського обліку є фінансова звітність (5 форм), звітністю податкового обліку є податкова звітність у формі податкових декларацій.
2.	Відмінності у змісті доходів і витрат	Не всі бухгалтерські витрати визнаються в податковому обліку, не всі доходи податкового обліку визнаються в бухгалтерському обліку.
3.	Застосування звичайних цін	Застосування звичайних цін при визначенні податку на прибуток та ПДВ в операціях з пов’язаними особами.

 

Спільні риси між бухгалтерським та податковим обліком:

- обидва обліки здійснюються одним бухгалтером;

- використання одних і тих же первинних документів;

- використання в податковому обліку понятійного бази бухгалтерського обліку;

- використання в податковому обліку методів бухгалтерського обліку.

 

1.2.

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів становить податкову систему України.

Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах::

- загальність оподаткування - кожна особа зобов’язана сплачувати встановлені ПКУ, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями ПКУ;

- рівність усіх платників перед законом, недопущення
будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

- невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

- презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

- фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

- соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;

- економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

- нейтральність оподаткування – установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

- стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

- рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

- єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов’язкових елементів податку.