Тема 8. Податкове планування.

 

1. Сутність та види податкового планування.

2. Податкова оптимізація планування та її методи.

Ключові слова:податкове планування, податкова оптимізація, податкова політика, податкові платежі.

 

8.1.

 

Найважливішим способом управління податками є податкове планування.

Податкове планування – це планування фінансової і господарської діяльності юридичних і фізичних осіб з метою оптимізації податкових платежів, а також методи і заходи, що спрамованя на збільшення оборотних коштів, що залишаються в розпорядженні підприємства після сплати податків.

Оптимізація податкових платежів – це збільшення фінансових результатів при економії податкових витрат, а також недопущення більшої динаміки росту податкових витрат в порівнянні з динамікою росту виручки.

Цілі податкового планування:

- Підвищення рівня контролю за фінансовими ресурсами;

- Підвищення оборотності обігових коштів;

- Уникнення штрафних санкцій;

- Організація правильних розрахунків сум податкових платежів при дотриманні податкового законодавства;

- Збільшення прибутку.

Види податкового планування:

1. Оптимізаційне: зменшення розміру податкових зобов’язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, які включають повне використання податкових пільг та інших законних засобів і прийомів.

2. Поточне: вибір обілкової політики фірми; розрахункове планування податкових платежів; безпосереднє застосування схем їхньої оптимізації.

3. Класичне: планування своєчасності та правильності сплати податків, організації правильного податкового обліку; внутрішнього контролю і звітності.

4. Мінімізаційне: застосування схем і методів з метою зменшення податкових платежів.

 

8.2.

 

Мета податкової оптимізації – це діяльність у рамках закону, що дозволяє одержати найбільше відношення прибутку до податкових витрат платника податку.

Податкова оптимізація – це вибір між різними варіантами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства і розміщення його активів з метою досягнення найнижчого рівня податкових зобов’язань, що виникають при цьому. В основі податкової оптимізації лежить максимальне використання податкових пільг.

Методи податкової оптимізації:

- Переміщення бази оподаткування;

- Зменшення бази оподаткування;

- Використання пільг;

- Перенесення прибутку на більш пізні періоди і, відповідно, відстрочення сплати податків.

Методи податкового планування:

- Поточний фінансовий контроль – контроль за податками при періодичному складанні прогнозів їх змін і спостереження у відповідності з пронозами реальних платежів податків за тіж самі періоди.

- Попередня податкова експертиза – експертиза нових проектів і найважливіших управлінських рішень. Наявність на підприємстві нормативно-правової бази щодо обчислення податків; консультацій юристів, аудиторів тощо.

- Порівняльний аналіз – аналіз нових проектів діяльності підприємства.

Ефективність обраної податкової політики характеризується наступними коефіцієнтами:

1. Загальний коефіцієнт ефективності оподаткування: сума чистого прибутку / дохід від усих видів діяльності.

2. Коефіцієнт податкоспроможності: Загальна сума податкових зобов’язань / Обсяг реалізованої продукції.

3. Коефіцієнт оподаткування прибутку: Загальна сума податкових платежів / балансовий прибуток підприємства за звітний період.

4. Коефіцієнт ефективності податкової політики: Сума податкових пільг підприємства за звітний період / сума податкових платежів у звітному періоді.

Ефективність податкової політики досягається з дотриманням наступних принципів:

- Суворе дотримання діючого податкового законодавства;

- Доцільність застосування на малих підприємствах спрощеної системи оподаткування;

- Управління виробничим процесом в залежності від зміни діючої системи оподаткування;

- Вплив на елементи бази оподаткування в залежності від групи податків і зборів.

 

Питання для самоконтролю:

 

1. Що таке податкове планування;

2. Методи податкового планування;

3. Податкова оптимізація та її методи;

4. Які коефіцієнти характеризують ефективність обраної податкової політики.

 

Платники: