Анализ фонда оплаты труда.

 

Целью анализа есть выявление нерациональных выплат по фонду оплаты труда. Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактического размера фонда оплаты труда от планового (табл.7).

 

Анализ структуры фонда оплаты труда Таблица 7

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения
Факт отчетного периода к базисному	Факт к плану
план	факт	Абс (±)	Отн, %	Абс (±)	Отн, %
1. Фонд оплаты труда всего, тыс. грн	5564,3	9511,6	9430,9	3866,6	84,7	-80,7	-0,9
2.Фонд основной зарплаты, тыс. грн	4394,3	7320,0	7251,30	2857,0	84,20	-68,7	-1,1
3. Фонд дополнительной зарплаты, тыс. грн	2087,6	3071,6	3067,3	979,7	90,0	-4,3	-0,2
3.1 Премии за производственные результаты, тыс. грн	291,6	464,9	364,1	72,5	24,9	-100,8	-21,7
3.2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, тыс. грн.		1606,7	1703,2	907,2	113,9	96,5	6,0
4. Поощрительные и компенсационные выплаты, всего тыс. грн	82,4	120,0	112,3	29,9	36,3	-7,7	-6,4
4.1. премии по итогам работы за год	66,1	70,0	72,4	6,4	9,7	2,4	3,4
4.2.премии за высокие достижения в труде	-	30,0	27,6	-	-	-2,4	-8,0
4.3. трудовые и социальные льготы	-	-	-	-	-	-	-
4.4. материальная помощь, тыс. грн	16,3	20,0	12,3	-4,0	-24,5	-7,7	-38,5

 

Отчетность о составе фонда оплаты труда используется прежде всего для оценки эффективности его расходования, выявления сумм непроизводительных выплат.

На основе данных таблицы 7 рассмотрим структуру фонда оплаты труда.

Структура фонда оплаты труда Таблица 7.1

Показатели	Базовый период	Отчетный период
сумма	%	сумма	%
Фонд оплаты всего, тыс. грн в т.ч,	5564,3	100,0	9430,9	100,0
Фонд зарплаты	4394,3	78,97	7251,3	76,89
Фонд дополнительной зарплаты	2087,6	37,52	3067,3	32,52
Поощрительные и компенсационные выплаты	82,4	1,5	112,30	1,19

 

Как видно, в отчетном году увеличился удельный вес выплат по дополнительному фонду заработной платы и уменьшился удельный вес выплат из фонда основной заработной платы.

 

Анализ фонда оплаты труда предприятия Таблица 8

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения
План	Факт	Факт отчетного к базисному	Факт отчетного к плановому
Абс (±)	Отн %	Абс (±)	Отн %
Фонд оплаты труда предприятия в том числе: 1.1. Рабочих, тыс. грн 1.2. Служащих, тыс.гр	5564,3	9511,6	9430,9	3866,6	84,7	-80,7	-0,85
5267,9	8906,3	8866,4	3598,5	68,31	-39,90	-0,45
296,4	605,3	564,5	268,1	90,45	-40,8	-6,74
Переменная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе	3109,4	6326,0			106,1	82,4	1,3
2.1. по сдельным расценкам, тыс. грн	291,6	464,9	364,1	72,5	24,9	-100,8	-21,7
2.2 Премии за производственный результат	866,9	1115,4	1093,9	22,7	26,20	-21,50	-1,9
Постоянная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе: 3.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам, тыс. грн 3.2. доплаты, тыс. грн	602,3	775,2	760,0	157,7	26,2	-15,2	-2,0
264,6	340,2	333,90	69,30	26,2	-6,30	-1,9
Переменная часть ФОТ, тыс. грн (стр2.1+2.2)	3401,0	6790,9	6772,5	3371,5	99,1	-18,4	-0,3
Постоянная часть ФОТ, тыс. грн (стр1.2+3.1+3.2)	1163,3	1720,7	1658,4	495,1	42,6	-62,3	-3,6
Удельный вес в общем ФОТ, % 6.1. переменной части 6.2. постоянной части	74,15	79,8	80,3	5,8	7,8	0,5	0,6
25,5	20,2	19,7	-5,8	-2,2	-0,5	-2,4

 

Абсолютное отклонение (DФОПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФОП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФОПо) в целом по предприятию

DФОПабс к баз.=9430,9-5564,3=3866,6 тыс.грн.

DФОПабс к пл.=9430,9-9511,6=-80,7тыс.грн.

Следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

DФОП отн б=9034,9-(3109,4*1,00586+1163,3)=4743,98 тыс. грн.

DФОП отн пл=9034,9-(6326*1,014+1720,7)=899,64 тыс. грн.

Можно сделать вывод, что за анализируемый период предприятие допустило как абсолютный перерасход, так и относительный перерасход фонда оплаты труда, что повлияло на финансовые результаты работы предприятия.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (У_дi), удельной трудоёмкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i).

Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда Таблица9

Показатели	Базисный период	Отчетный период
план	Факт
1. Объём производства товарной продукции тыс. грн
2. Отработано всего рабочими, чел/час
3. Уровень среднечасовой оплаты (ОТi), тыс. грн	0,0047	0,00683	0,00676
4. Трудоемкость продукции (ТЕi), час/тыс. грн	44,64	52,32	52,17
5. Фонд заработной платы по единым расценкам, тыс. грн		6777,1	6835,7
6. Премии за производственные результаты, тыс. грн	4730,8	4827,4	4874,5
7. Переменная часть ФОТ (стр.5+стр.6), тыс. грн	11337,8	11604,5	11710,2

 

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:

1.Фонд заработной платы (ФЗП0). Базовая величина = ∑(VBПiо× ТЕiо× ОТiо) ФЗП0 =(26576*44,64*0,0047)= 5575,86 тыс. грн

2.Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре (ФЗП0×Јвп) = 5575,86*1,00586=5608,53 тыс. грн

3.Базовая величина, пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года ∑(VBП1×Тiо×ОТiо)=26732*52,17*0,0047=5608,59 тыс. грн

4.Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда ∑(VBП1×ТЕi1×ОТiо)=26732*24,83*0,00667=8603,4 тыс. грн.

5.Фактически в отчетном периоде ∑(VBП1×ТЕi1×ОТi1)=51947,7*24,83*0,007546=9710,2 тыс. грн.

Изменения:

Абсолютное (9710,2-9337,8)=372,4 тыс. грн

Относительное (9710,2-9674,0)=36,2 тыс. грн

 

Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн. Таблица 10

Фактор	∆ФОТабс	∆ФОПотн
Объём производства продукции ( 9674-9337)	336,2
Структура произведенной продукции (9681-9674)	7,0	7,0
Удельная трудоёмкость продукции (8603,11-9681)	-1077,6	-1077,6
Уровень оплаты труда (9710,2-8603,4)	1106,8	1106,8
Итого	372,4	36,2

 

Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).

Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Исходные данные для анализа повременного ФОТТаблица 11

Показатели	Период	Отклонения
Базис-ный	Отчетный
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел.			-12
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл.3), дн.			-12
3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл.3), час	7,85	7,78	-0,07
4. Фонд повременной оплаты труда (табл.8), тыс. грн	2784,5	2626,4	-158,1
5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4÷ стр1), грн			-16
5.2 среднедневная (стр5.1÷2), грн	59,68	63,11	3,43
5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2÷стр3), грн	7,6	8,11	0,51

 

 

Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):

1.Изменение численности ∆ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)×Д0×П0×ЧЗП0=(-12)×216×7,60= -154639 грн

2.Изменение количества отработанных дней ∆ФЗПд=ЧР1×(Д1-Д0)×П0×ЧЗП0=204×(-12)×7,85×7,60=-146047 грн.

3.Изменение средней продолжительности рабочей смены ∆ФЗПп=ЧР1×Д1×(П1-П0)×ЧЗП0=204×204×(-0,07) ×7,6=-22140 грн.

4. Изменение среднечасовой оплаты труда ∆ФЗПчзп=ЧР1×Д1×П1×(ЧЗП1-ЧЗП0)=204×204×7,78×(0,51)= 164726 грн

∆ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн

Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней

на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113чел. (табл.1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде – 18500 грн, в отчетном - 15816 грн.

1.За счет изменения численности:

∆ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)×ГЗП

∆ФЗП_чр=(111-113)×18500=-37000 грн

2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗП_гзп=ЧР₁×(ГЗП₁-ГЗП₀)

∆ФЗП_гзп=111×(19816-18500)=+146076грн

Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).

Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Ј_сз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀).

Исходные данные (табл. 1 табл. 7) .

Средняя зарплата базисного периода – 15142грн ().

Средняя зарплата отчетного периода – 15783 грн. ().

Ј_сз==1,042 (24)

Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл. 1 и табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде 53400 грн./чел (табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде 56400 грн./чел (табл. 5).

Ј_гв ==1,056

Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп === 1,013 (25)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:

Э=ФОП_отч×=14536,2×=-195,3 тыс. грн (26)

т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали достижению экономии ФОТ на – 195,3 тыс. грн.