Начисление амортизации в российской практике - раздел Промышленность, ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ Как Уже Отмечалось, В Российской Практике Начисление Амортизации Регламентиру...
Как уже отмечалось, в российской практике начисление амортизации регламентируется:
- в бухгалтерском учете – Положением о бухгалтерском учете 6/01 (ПБУ 6/01);
- в налоговом учете – главой 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации.
С введением в действие второй части Налогового кодекса в российской практике появились понятия бухгалтерского и налогового учета. Положения о бухгалтерском учете могут по усмотрению самого предприятия использоваться в области организации бухгалтерского учета. Но для целей налогообложения предприятия могут использовать только положения 25 главы НК РФ, поэтому в настоящее время большинство предприятий стремится приблизить бухгалтерский учет к налоговому.
Начисление амортизации в бухгалтерском учете.Согласно ПБУ 6/01, предприятия могут использовать один из следующих способов:
1) линейный способ. Данный способ предполагает равномерное списание стоимости объекта основных средств в течение всего полезного срока эксплуатации объекта:
Аг = БС·На ׃ 100 % , (20)
где Аг – годовая сумма амортизационных отчислений, руб.; БС – балансовая стоимость объекта основных средств, руб.; На – годовая (месячная) норма амортизационных отчислений, %. Годовая норма амортизационных отчислений показывает, какая часть балансовой стоимости объекта основных средств будет возмещена в текущем периоде:
, (21)
где Тн - нормативный (или полезный) срок эксплуатации объекта основных средств, лет (месяцев);
2) способ уменьшаемого остатка. Данный способ предполагает начисление амортизации исходя из остаточной стоимости по нормам, скорректированным с учетом коэффициента ускорения:
Аг = ОС · На׃100 %, (22)
, (23)
где ОС - остаточная стоимость, руб.; Куск. – коэффициент ускорения. Коэффициенты ускорения устанавливаются правительством РФ и не превышают 2;
3) по сумме чисел лет срока полезного использования. В этом случае амортизация начисляется от балансовой стоимости и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до окончания нормативного срока эксплуатации, а в знаменателе - сумма чисел лет нормативного срока эксплуатации:
Аг = БС·На ׃ 100 %,(24)
. (25)
Способ уменьшаемого остатка и способ по сумме чисел лет являются аналогами прогрессивного метода;
4) способ списания пропорционально объему продукции (услуг). При этом методе определяется сумма амортизационных отчислений не за период, а на единицу продукции (одну услугу). Например, при добыче нефти на одну скважину существует нормативный объем добычи; для транспортных средств существует нормативный пробег. В этом случае и определяется амортизация на единицу продукции:
, (26)
где А1шт – амортизационные отчисления в расчете на единицу продукции, руб.; НОВ – нормативный объем выпуска, в натуральных единицах.
Предприятие вправе выбирать любой способ начисления амортизации, что должно быть отражено в Учетной политике предприятия. По разным группам объектов основных средств могут использоваться разные способы начисления амортизации, но способ начисления, который применяется к объекту в момент его постановки на баланс, не может меняться в течение всего нормативного срока эксплуатации.
Начисление амортизации в налоговом учете. Начисление амортизации в налоговом учете осуществляется согласно главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса. В целях налогового учета допускается использование двух методов начисления амортизации:
1) линейного метода. Данный метод предполагает списание стоимости объекта основных средств в течение всего нормативного срока эксплуатации равными долями:
Аг = БС·На ׃ 100 %,(27)
. (28)
2) нелинейный метод. Данный метод можно применять по объектам основных средств, нормативный срок эксплуатации которых не превышает 20 лет:
Аг = ОС·На ׃ 100 %.(29)
При этом норма амортизационных отчислений установлена законодательно 25 главой Налогового Кодекса.
Таблица 12 - Нормы амортизационных отчислений при использовании нелинейного метода начисления амортизации
Амортизационная группа
Срок полезного использования
Норма амортизационных отчислений в месяц, %
Первая
от 1 года до 2 лет включительно
14,3
Вторая
свыше 2 лет до 3 лет включительно
8,8
Третья
свыше 3 лет до 5 лет включительно
5,6
Четвертая
свыше 5 лет до 7 лет включительно
3,8
Пятая
свыше 7 лет до 10 лет включительно
2,7
Шестая
свыше 10 лет до 15 лет включительно
1,8
Седьмая
свыше 15 лет до 20 лет включительно
1,3
Восьмая
свыше 20 лет до 25 лет включительно
1,0
Девятая
свыше 25 лет до 30 лет включительно
0,8
Десятая
свыше 30 лет
0,7
При этом нелинейный метод по объекту/ группе объектов используется до тех пор, пока остаточная стоимость не достигнет уровня 40000 руб. Данный остаток списывается на внереализационные расходы текущего периода.
Порядок и некоторые правила начисления амортизации:
1) в целях начисления амортизации все имущество делится на амортизируемое и неамортизируемое. К неамортизируемым основным средствам относятся объекты основных средств, стоимость которых не превышает 40 тыс. руб. Стоимость таких объектов списывается на стоимость готовой продукции по статье материальные затраты сразу в момент вступления в производство (постановки на баланс). К амортизируемым основным средствам относятся объекты стоимостью более 40 тыс. руб. По этим объектам может использоваться либо линейный, либо нелинейный метод;
2) амортизируемые основные средства распределяются по амортизационным группам в соответствии со нормативным сроком эксплуатации. Выделяют следующие амортизационные группы:
от 1 года до 2 лет включительно;
от 2 до 3 лет включительно;
. . . . .
свыше 30 лет.
По каждой группе может использоваться любой из методов начисления амортизации, однако, в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы (со сроком эксплуатации свыше 20 лет) возможно использование только линейного метода;
3) метод начисления амортизации должен быть отражен в Учетной политике предприятия и по конкретному объекту этот метод не может быть изменен в течение всего полезного срока эксплуатации;
4) амортизация начисляется ежемесячно в размере установленной нормы амортизационных отчислений, начиная с первого полного месяца ввода объекта основных средств в эксплуатацию и заканчивая первым полным месяцем с момента выбытия объекта основных средств из производства;
5) не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
а) имущество бюджетных организаций, приобретенное за счет бюджетных средств различного уровня. Но если какое-либо имущество, приобретено в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используется для осуществления такой деятельности, то по таким объектам амортизация начисляется;
б) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
в) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;
г) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки)
д) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;
6) из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
– переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
– переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
– находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
– объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
ФГБОУ ВПО Ижевский государственный технический университет... Кафедра Экономика предприятия...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Начисление амортизации в российской практике
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Понятие и виды предприятий
1.1. Основные понятия и цели курса. Признаки организации/ предприятия
Согласно старой редакции Гражданского Кодекса, под предприятием понимался любой самостоятельный хозяй
Организационно-правовые формы коммерческих организаций
Организационно-правовые формы организаций определяются главой 4 ГК РФ. Как уже отмечалось выше, организационно-правовая форма определяет:
как формируется уставной капитал;
цели де
Организационно-правовые формы некоммерческих организаций
Организационно-правовые формы некоммерческих организаций регламентируются главой 5 Гражданского Кодекса РФ, а также Федеральным законом «О некоммерческих организациях». Некоммерческой организацией
Объединения предприятий
Также выделяют различные объединения предприятий:
1) аналогом концернов в РФ являются холдинг и финансово-промышленная группа. В этом случае головная компания (материнская, основная) являе
Внутренняя и внешняя среда предприятия
Главной экономической целью коммерческой организации является получение прибыли, но достижение данной цели, как и любой другой цели, зависит от среды организации:
Организационная структура
Под организационной структурой предприятия понимаются состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенн
Производственная структура предприятия
Производственная структура предприятия - это совокупность производственных единиц предприятия (цехов, служб), входящих в его состав, и формы связей между ними.
Производственная стру
Ресурсное обеспечение и эффективность использования ресурсов
Для нормального функционирования организации, для того, чтобы она могла удовлетворять потребности потребителей, ей необходимы производственные и финансовые ресурсы. Ресурсы – это, с одной стороны,
Организационная культура
Культура – это набор ценностей, норм, правил, морали и т.п. значимых символов, принятых в обществе. Знание культуры помогает индивиду оценивать других индивидов общества и помогает им адаптироватьс
Источники формирования имущества
В бухгалтерском балансе все источники формирования имущества подразделяются на:
- собственный капитал (средства);
- заемный капитал (средства) - долгосрочные и краткосрочные обяза
Понятие и виды инвестиций
В экономике также выделяют понятие «источники финансирования инвестиций». Понятие инвестиций регламентируется Федеральным законом "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осущес
Источники финансирования инвестиций
В частности, все источники финансирования инвестиций подразделяются на:
- внутренние;
- и внешние.
К внутренним источникам финансирования инвестиций относятся:
Общая характеристика производственных результатов
Для большинства организаций основным видом дохода является доход от производства и реализации, в целях получения которого и организуется процесс производства. В свою очередь результатом производств
Стоимостные показатели производственной программы
К стоимостным показателям производственной программы относятся такие показатели, как:
- товарная продукция;
- валовая продукция;
- реализованная продукция;
- чис
Понятие производственной программы
Основные объемные показатели деятельности организации отражаются в производственной программе. Наряду с понятием «производственная программа» используются понятия «план производства», «плановый объ
Производственная мощность предприятия
При разработке производственной программы учитывается производственная мощность предприятия, которая фактически ограничивает возможный объем производства продукции. Под производственной мощность
Конкурентоспособность продукции
Реализация продукции, стабильность получения прибыли зависит от конкурентоспособности выпускаемой продукции. Конкурентоспособность товара обеспечивает его стабильные объемы реализации и, соо
Понятие, состав и структура основных фондов
Основные средства являются элементом основных фондов. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013‑94), основными фондами являются производственные активы, используемые нео
Структура основных средств
Основные средства принято классифицировать:
1) в зависимости от участия основных средств в процессе производства различают:
– производственные основные средства, которые уч
Оценка основных средств
В бухгалтерском учете основные средства учитываются и оцениваются в натуральных и стоимостных формах. Оценка в натуральной форме – это количество единиц оборудования, потребляемая мощность и другие
Механизмы ускоренной амортизации в российской практике
Как уже отмечалось, нелинейный метод в налоговом учете (способ уменьшаемого остатка и способа пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования в бухгалтерском учете) является методом у
Показатели состояния и использования основных средств
Основные средства являются элементом капитала предприятия, а капитал должен эффективно работать. По отношению к основным средствам используется несколько групп показателей:
1) обощающие по
Понятие и состав оборотных средств
Для осуществления процесса производства предприятию помимо средств труда необходимы предметы труда (это то, над чем совершается процесс производства), а для обеспечения бесперебойности производства
Необходимость определения потребности в оборотных средствах
Данный вопрос рассматривается в экономике с позиций наличия у предприятия либо большой величины оборотных средств, либо, наоборот, маленькой величины оборотных средств.
Достоинства и не
Методы расчета потребности в оборотных средствах
Различают следующие методы расчета потребности в оборотных средствах:
1) аналитический метод предполагает, что в планируемом периоде времени потребность в оборотных средствах измени
Расчет норматива оборотных средств по элементам
В зависимости от особенностей элемента оборотных средств данная формула модифицируется.
Норматив оборотных средств под производственные запасы зависит от расхода материальных ресурс
Показатели эффективности использования оборотных средств
Оборотные средства являются элементом капитала организации и должны эффективно использоваться. Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:
1
Понятие и состав персонала предприятия
Для осуществления процесса производства предприятию помимо средств труда и предметов труда необходим сам труд. Источником труда на предприятии является персонал. Под персоналом предприятия п
Производительность труда
Производительность труда характеризует эффективность вложенного труда. Для оценки производительности учитываются два показателя:
1) выработка (В), которая показывает объем производс
ОПЛАТА ТРУДА
8.1. Заработная плата: понятие и основные элементы
Возмещение затрат труда осуществляется через начисление и выплату работникам предприятия
Сдельная форма оплаты труда
Сдельная форма оплаты труда предполагает начисление заработной платы за фактически выполненный объем работ по установленным расценкам:
Повременная форма оплаты труда
Повременная форма оплаты труда предполагает оплату за фактически отработанное время по установленным тарифным ставкам:
Бестарифные системы оплаты труда
Существуют несколько разновидностей бестарифных систем, но в целом их суть можно сформулировать следующим образом: заработная плата выплачивается в зависимости от достигнутых результатов отдельным
Основные законодательные акты в области оплаты труда
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (в посл. ред.).
2. «О внесении изменений в федеральный закон «О минимальном размере оплаты тру
Группировка по элементам затрат
Элементом затрат называется экономически однородная группа затрат. Элементы затрат определяются главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Как правило, выделяются следующие эл
Группировка по статьям калькуляции
Перечень статей калькуляции определяется на каждом предприятии в отдельности, как правило, в зависимости от возможности выделения статей, возможности установления норм и т. п. факторов. При
Нормативный метод калькулирования себестоимости продукции
Из названия следует, что данный метод требует разработки нормативной базы. В состав нормативной базы, как правило, входят:
– нормы расходов материальных ресурсов (нормы расхода основных и
Методы распределения косвенных затрат
Косвенные затраты – это такие затраты, которые возникают по отношению ко всему производству в целом, поэтому возникает проблема распределения этих затрат между видами продукции. Косвенные затраты н
Доходы, ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
Для характеристики результатов деятельности предприятия используются показатели прибыли и рентабельности. При этом прибыль характеризует абсолютный финансовый резуль
Список используемых литературных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая): от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 26.06.2007).
2. Гражданский кодекс Ро
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
, (21)
, (23)
. (25)
, (26)
. (28)
Новости и инфо для студентов