Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций - раздел Торговля, ФЗ О бухгалтерском учете от 29.11.2011 №402-ФЗ в ред. последующих изменений
Для Обобщения Информации О Наличии И Движении Инвестиций Орга...
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен синтетический счет 58 «Финансовые вложения», Балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
| Дт 58 Кт
|
| Сн – величина финансовых вложений на начало периода
|
|
| 1. Отражение фактических затрат, связанных с приобретением ценных бумаг
2. Приобретение доли в уставном капитале, передача имущества по вкладам простого товарищества
3. Предоставление займов
| 1. Продажа ценных бумаг
2. Возврат вкладов
3. Возврат займов
|
| ДО
| КО
|
| Ск - величина финансовых вложений на конец периода
|
|
К счету могут быть открыты следующие субсчета:
58. 1. Паи и акции
58. 2. Долговые ценные бумаги
58. 3. Предоставленные займы
58. 4. Вклады по договору простого товарищества
Акции приобретаются на основании договора купли-продажи, в котором указываются покупная стоимость, сроки оплаты акций и др. условия.
Ценные бумаги принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих факт (момент) перехода прав на ценные бумаги:
- Акт приемки-передачи ценных бумаг;
- Выписка из реестра;
- Выписка по счету депо.
Организации вправе осуществлять финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций на территории РФ и за ее пределами.
Вклад в уставный (складочный) капитал может быть внесен в денежной форме и путем внесения материальных и иных ценностей, (в том числе в виде объектов основных средств и/или нематериальных активов).
Вклады рассчитаны на получение доходов от долевого участия в виде дивидендов и др.
Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения организации виде вклада в уставный капитал и служащими основой для отражения в бухгалтере учете, являются:
- решение общего собрания учредителей и учредительный договор, в которых отражаются денежные средства и оценка имущества, вносимого учредителями в счет вклада уставный капитал другой организации;
- платежные документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации;
- документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с передачей имущества в уставный капитал другой организации;
- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов и др.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения должны приниматься к учету по первоначальной стоимости.
Учет вложений в уставный капитал других организаций осуществляется на счете 58/1 «Паи и акции».
| Дебет
| Кредит
| Наименование операции
|
| Учет операций по приобретению и продаже акций
|
| 58/1
|
| Получено право собственности на приобретенные акции (акт приема-передачи ценных бумаг)
|
| 58/1
|
| Отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением акций (услуги брокера, посредника и т.д.) (акт оказанных услуг)
|
|
|
| Оплачены приобретенные акции (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 58/1
| 75/1
| Внесены акции учредителями в счет вклада в уставный капитал (акт приема-передачи ценных бумаг)
|
| 58/1
| 91/1
| Получены акции безвозмездно (акт приема-передачи ценных бумаг, договор дарения)
|
|
| 91/1
| Проданы акции на продажную стоимость (акт приема-передачи ценных бумаг)
|
| 91/1
| 58/1
| Списана учетная стоимость выбывших акций (бухгалтерская справка)
|
| 91/1
|
| Отражены дополнительные расходы, связанные с выбытием акций (услуги брокера, посредника и т.д.) (акт оказанных услуг)
|
| Учет операций по вкладам в уставный капитал
|
| 58/1
|
| Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС, НМА или материалов (устав, учредительный договор)
|
| 58/1
|
| Внесены денежные средства в счет вклада в уставный капитал (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 01/в
| 01/1
| Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств (акт о списании объекта основных средств)
|
|
| 01/в
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств к моменту передачи (акт о списании объекта основных средств)
|
|
| 01/в
| Отражена передача объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (акт о списании объекта основных средств)
|
|
|
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту передачи (карточка учета НМА)
|
|
|
| Отражена передача объекта НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (карточка учета НМА)
|
|
|
| Отражена передача материалов в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере их балансовой стоимости (акт о приеме-передаче)
|
|
|
| Восстановлен НДС с остаточной, балансовой стоимости передаваемого имущества (материалов, основных средств, НМА) (бухгалтерская справка)
|
|
|
| Передана сумма НДС создаваемому обществу (бухгалтерская справка)
|
|
| 91/1
| Отражен прочий доход от передачи имущества в счет вклада в уставный капитал (бухгалтерская справка) (Согласованная стоимость (КО 76) больше, чем остаточная с НДС (ДО 76))
|
| 91/2
|
| Отражен прочий расход от передачи имущества в счет вклада в уставный капитал (бухгалтерская справка) (Согласованная стоимость (КО 76) меньше, чем остаточная с НДС (ДО 76))
|
| Учет операций по продаже (выбытию) долей
|
| 76/3
| 91/1
| Начислены доходы (дивиденды) от участия в капитале других организаций (бухгалтерская справка, решение общего собрания акционеров, решение собрания учредителей)
|
|
| 76/3
| Зачислена на расчетный счет сумма дивидендов (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
|
| 91/1
| Отражена продажа доли в уставный капитал (договор, бухгалтерская справка)
|
| 91/2
| 58/1
| Списана доля в уставный капитал (бухгалтерская справка)
|
| 91/9
|
| Отражен финансовый результат от продажи доли (бухгалтерская справка)
|
|
|
| Произведена оплата проданной доли (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
Аналитический учет финансовых вложений ведется в ведомости №7, синтетический в журнале – ордере №8.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 58, анализ счета 58 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 58, анализ счета 58, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения отражаются в активе по строке 1170 «Финансовые вложения» I раздела «Внеоборотные активы», краткосрочные финансовые вложения отражаются в активе по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» II раздела «Оборотные активы».
3. Учет долговых ценных бумаг
К долговым ценным бумагам в соответствии с действующим законодательством относятся облигации и финансовые векселя.
Учет финансовых вложений организации в облигации и векселя осуществляется на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.
При обращении облигаций, по которым предусмотрена уплата процентов, образуется НКД в виде суммы % за период с даты выплаты эмитентом купонного дохода на дату совершения сделки. Проценты по долговым ценным бумагам (купонный доход) признаются прочими доходами организации.
Выбытие облигаций происходит в форме их погашения или продажи
76 –пр – Расчеты с продавцом облигаций
76 НКД – Купонный доход по облигациям
76 пок – Расчеты с покупателем облигаций
| Дебет
| Кредит
| Наименование операции
|
| 76 -пр
|
| Перечислены денежные средства в оплату облигаций (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 58/2
| 76 –пр,
| Приняты к учету облигации в сумме фактических затрат на их приобретение (выписка по счету депо, БС)
|
| 76 НКД
| 76 пр
| Отражена сумма НКД по облигациям (выписка по счету депо, БС)
|
| 76 НКД
| 91-1
| Начислен НКД по принадлежащим организации облигациям (БС)
|
|
| 76 НКД
| Выплачен эмитентом НКД (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| Списание облигаций (списание, погашение)
|
|
| 91/1
| Признан доход от продажи облигаций (договор купли продажи, выписка по счету депо)
|
| 91/2
| 58/2
| Списана учетная стоимость проданных облигаций (БС)
|
| 91/2
| 76НКД
| Списана сумма НКД, подлежащая оплате покупателем в составе цены сделки (БС)
|
|
|
| Получены ДС за проданные облигации (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 91/9
|
| Отражен финансовый результат от продажи (БС)
|
Аналитический учет затрат на приобретение облигаций ведется по каждой организации- продавцу облигаций и по каждой ценной бумаге, по финансовым векселям – по каждому векселю и организации – продавцу.
Векселя, приобретаемые с целью извлечения инвестиционного дохода, относятся к финансовым векселям и выступают в качестве ЦБ.
Вексель, приобретенный по цене ниже указанной в векселе суммы, принимается к учету в состав финансовых вложений по первоначальной стоимости. Доход в виде дисконта по векселю организация имеет право признавать в сроки установленные учетной политикой и относить на увеличение первоначальной стоимости
| Дебет
| Кредит
| Наименование операции
|
|
|
| Перечислены денежные средства в оплату векселя (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 58/2
|
| Принят к учету вексель (акт приема-передачи векселя)
|
| 58/2
| 91/1
| Отражена часть суммы дисконта по векселю (БС)
|
| Выбытие векселей
|
|
| 91/1
| Признан доход от погашения векселя (акт приема-передачи векселя, договор)
|
| 91/2
| 58/2
| Списана стоимость погашенного векселя (БС)
|
|
|
| Получен платеж к предъявленному к гашению векселю (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
Все темы данного раздела:
Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
Совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения ее работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельн
Основные принципы БФУ
Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо неукоснительное соблюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета.
В настоящее время закон
Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бу
Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
Учетная политика организации - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогообложения. Организации самостоятельно формируют свою учетную полит
Составные части учетной политики организации
Методика бухгалтерского учета
Техника ведения бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета
Учет денежных средств
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) р
Учет кассовых операций
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведе
Учет операций на расчетных счетах
Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци
Учет переводов в пути
Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче
Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательс
Учет расчетов
Нормативные документы:
1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II 26.01.1996 №14-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ части 1 от 31.07.1998
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе
Формы расчетов
При осуществлении расчетных операций применяются следующие формы безналичных расчетов и расчетных документов.
Формы расчетов
Учет расчетов с учредителями
Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками
Учет внутрихозяйственных расчетов
Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации
Представит
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя
Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Нормативные документы:
1. ТК РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ, часть II от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов
Формы, системы и виды оплаты труда
В соответствии со ст. 129 ТК РФ: Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и услови
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г
Учет удержаний из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. П
Учет производственных запасов
Нормативные документы:
1. ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов» от 09.06.2001. №44н (в редакции последующих изменений);
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
Доверенность (формы N М-2 и N М-2а)Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отп
Особенности учета спецостнастки, спецодежды
Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды имеет свои особенности, которые не могут быть полностью регламентированы н
Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
Проведение инвентаризации производственных запасов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Инвентари
Нормативные документы
1. ГК РФ часть I от 30.10.1994 №51-ФЗ (в ред. последующих изменений);
2. НК РФ часть II Глава 21 «НДС» 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов);
3.
Учет затрат на капитальное строительство
Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам.
При строительстве объектов застройщик ведет уче
Учет оборудования к установке
При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя
Учет источников финансирования капитальных вложений
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть как собственные средства организации, так и привлеченные. К собственным средствам относятся:
· амортиза
Учет основных средств
Нормативные документы:
1. НК РФ главы 21 и 25;
2. ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. №164-н (в редакции последующих законов);
3. ПБУ
Понятие основных средств, и их оценка
Согласно ПБУ 6/ 01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначе
Учет поступления ОС
Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.
Учет основных средств, приобретенных за плату
На основные средства, приобретенным по договорам купли-продажи, и другим договорам - первичными документами являются: товарные накладные, счета-фактуры, акты на оказание услуг.
Уче
Учет амортизации основных средств
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные
Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за
Учет выбытия ОС
Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
· продажи;
· прекращения использования в случае морального и физического износа;
· ликвидаци
Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или
Учет нематериальных активов
Нормативные документы:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, от 27.12.2007 №153н;
2. ПБУ 17/02 «Учет расхо
Учет поступления НМА
Приобретение НМА за плату отражается следующими документами:
- договор об отчуждении товарного знака;
- договор об отчуждении права на получение патента на изобрет
Учет амортизации НМА
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не
Учет выбытия НМА
Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие н
Учет финансовых вложений
1. ГК РФ части 1 и 2;
2. НК РФ часть 2;
3. ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции последующих изменений);
4. ПБУ «Учет финансовых влож
Учет предоставленных займов
Предоставление другим организациям займов является одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов. Первоначальная стоимость финансовых вложени
Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1. финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги
Учет затрат и выхода продукции основного производства.
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство», счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес
Учет затрат на обслуживание производства и управление
В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс
Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет
Кредит
Наименование операции
02, 05
Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериал
Особенности учета затрат на вспомогательное производство
Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект
Учет потерь от брака в производстве
Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев.
Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес
Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
Обслуживающие производства и хозяйства - это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприя
Готовая продукция, ее состав и оценка
Готовая продукция — конечный продукт производственного процесса предприятия.
Под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная
Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
Документирование операций поступления готовой продукции осуществляется в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными постановлениями Госко
Учет выпуска готовой продукции
Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» балансовый, операционный, сопоставляющий, операционно – результативный, бессальд
Учет расходов на продажу
К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, относятся расходы:
• на затаривание и упаковку изделий на складах г
Особенности продаж работ и услуг
Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Выполненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р
Учет экспортных операций.
Экспортом товара признается вывоз товара с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы РФ.
Учет импортных операций
Импортом - признается ввоз товара на таможенной территории РФ без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы Р
Учет операций по зарубежным командировкам
Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случае
Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Выруч
Учет прочих доходов и расходов
Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас
Учет доходов будущих периодов
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Для обобщения информации о таких доходах предназначен
Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бухгалтерс
Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Обычно эти выплаты делаются один раз в год. Следовательно, ежемесячно начисляется 1/12 часть, а по истечении декабря за счет, созданного резерва делают начисление выплат сотрудникам организации. В
Учет прибылей и убытков
Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Балансовый,
Учет капитала организации
Нормативные документы:
1. ГК РФ, часть II
2. НК РФ, часть II
3. Федеральный закон от 26.012.95. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
4. Феде
Учет собственного капитала
Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств.
Уставный капитал формируется
Учет собственных акций (долей)
Акционерные общества могут выкупать у акционеров собственные акции с целью их дальнейшей перепродажи или аннулирования.
Для обобщения информации о наличии и движении собств
Учет резервного капитала
Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет:
- прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных
Учет средств целевого финансирования
Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, уменьшенный на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций принят
Новости и инфо для студентов