Учет кассовых операций - раздел Торговля, ФЗ О бухгалтерском учете от 29.11.2011 №402-ФЗ в ред. последующих изменений
Для Ведения Кассовых Операций Юридическое Лицо, Индивидуальны...
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
При расчетах с поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными денежными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, который установлен в размере 100 тыс. руб. (под сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора). Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты модно проводить без ограничений.
Денежные средства могут поступать в кассу из следующих источников:
1. с банковских счетов;
2. от продажи продукции, работ, услуг;
3. возврат неиспользованных подотчетных сумм, излишне выданной зарплаты;
4. платежи за коммунальные услуги, страховые взносы и другие платежи от работников организации;
5. возмещение материального ущерба, алименты и другие поступления по исполнительным листам.
Любое из перечисленных поступлений оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), состоящий из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему. В дополнение к ПКО могут быть оформлены:
- на снятие денежных средств со счета в банке - чек;
- на оприходование неиспользованного аванса – авансовый отчет;
- на поступившую выручку – счета-фактуры, накладные, квитанции.
Выдача денежных средств из кассы производится по следующим направлениям:
1. на выдачу заработной платы и выплат социального характера (по листам временной нетрудоспособности, пенсий, пособий, стипендий и т.д.);
2. в подотчет на хозяйственные и организационные нужды и командировочные расходы;
3. на оплату обязательств перед третьими лицами в пределах установленных лимитов и др. операции.
Любая выплата из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО), в дополнение к которому могут быть оформлены:
1. на выдачу зарплаты – платежная ведомость (1 РКО на общую сумму по ведомости);
2. на выдачу в подотчет – служебная записка, служебное задание, приказ;
3. погашение обязательств перед поставщиками – накладные или счета-фактуры с визой руководителя.
ПКО и РКО действуют только в течение дня их выписки. Выдача их на руки лицам, вносящим или получающим денежные средства из кассы запрещена. Все документы в момент совершения операции подписывает кассир.
Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Кассир учитывает все операции ежедневно в кассовой книге, кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией операции, подтвержденные первичными учетными документами. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет балансовый, основно1, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
| Дт 50 Кт
|
| Сн – величина денежных средств и денежных документов в кассе на начало периода
|
|
| Об:
Поступление денежных средств и денежных документов в кассу
| Об:
Выплата (выдача) денежных средств и денежных документов их кассы
|
| Ск – величина денежных средств и денежных документов в кассе на конец периода
|
|
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации» осуществляется учет денежных средств в кассе самой организации;
50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т.п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости;
50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам;
50-4 «Касса в иностранной валюте» учитывается наличная иностранная валюта, выдаваемая на командировочные и представительские расходы.
При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте. При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.
Корреспонденция счетов
| Дт
| Кт
| Содержание хозяйственной операции
|
| Поступление денежных средств в кассу (ПКО)
|
|
|
| Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу
|
|
| 58-3
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа
|
|
|
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков
|
|
| 66, 67
| Получен наличными денежные средства заем
|
|
|
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения задолженности подотчетных лиц перед организацией
|
|
| 73-1, 73-2
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников организации в счет погашения ранее предоставленного займа и в счет возмещения материального ущерба причиненного работником организации в результате хищения или недостач денежных средств, ценностей, брака и т.д.
|
|
| 75-1
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от учредителей организации в счет вклада в уставный капитал
|
|
|
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от разных дебиторов
|
|
| 90-1
| При поступлении в кассу денежных средств признана выручка от продажи продукции
|
|
| 91-1
| Выявлены излишки денежных средств в кассе (акт инвентаризации наличных денежных средств)
|
| Выплата денежных средств из кассы (РКО)
|
|
|
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в тот же день зачислены на расчетный счет
|
|
|
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет (копия препроводительной ведомости к сумке в рублевой наличностью или квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств)
|
| 58-3
|
| Выдан заем наличными денежными средствами
|
|
|
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
|
| 66, 67
|
| Погашен заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств заимодавцу
|
|
|
| Выплачена из кассы сумма оплаты труда
|
|
|
| Выданы подотчетным лицам суммы из кассы
|
| 73-1
|
| Выданы займы работникам организации
|
| 75-2
|
| Выплачены суммы дивидендов доходов учредителям
|
| 76-4
|
| Выплачены суммы депонированной заработной платы
|
|
|
| Погашена задолженность перед кредиторами
|
|
|
| Выявлены недостачи денежных средств в кассе (акт инвентаризации наличных денежных средств)
|
Учет денежных документов
|
|
| Оплачены путевки (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 50-3
|
| Оприходованы путевки в кассу в сумме фактических затрат (товарная накладная, путевка, книга учета путевок в санатории и дома отдыха)
|
|
| 50-3
| Выданы путевки работникам (ведомость выдачи путевок, книга учета путевок в санатории и дома отдыха)
|
|
|
| Удержана из заработной платы часть стоимости путевки или вся стоимость (заявление работника, бухгалтерские справки)
|
|
|
| Оплачена часть стоимости путевки путем внесения в кассу организации денежных средств (ПКО)
|
| 91-2
|
| Списана часть стоимости путевки, финансируемая за счет средств организации (приказ руководителя, бухгалтерские справки)
|
| 50-3
|
| Поступили в кассу приобретенные подотчетным лицом денежные документы (авансовый отчет, журнал учета денежных документов)
|
| 50-3
|
| Поступили в кассу проездные документы, приобретенные по безналичному расчету (журнал учета денежных документов)
|
|
| 50-3
| Выданы проездные документы под отчет работникам организации (журнал учета денежных документов)
|
| 20, 44
|
| Списана стоимость проездных документов (авансовый отчет)
|
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 50 отражают в журнале-ордере №1 и ведомости № 1.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 50, анализ счета 50 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 50, анализ счета 50, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток наличных денежных средств отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».
Все темы данного раздела:
Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
Совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения ее работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельн
Основные принципы БФУ
Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо неукоснительное соблюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета.
В настоящее время закон
Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бу
Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
Учетная политика организации - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогообложения. Организации самостоятельно формируют свою учетную полит
Составные части учетной политики организации
Методика бухгалтерского учета
Техника ведения бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета
Учет денежных средств
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) р
Учет операций на расчетных счетах
Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци
Учет переводов в пути
Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче
Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательс
Учет расчетов
Нормативные документы:
1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II 26.01.1996 №14-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ части 1 от 31.07.1998
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе
Формы расчетов
При осуществлении расчетных операций применяются следующие формы безналичных расчетов и расчетных документов.
Формы расчетов
Учет расчетов с учредителями
Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками
Учет внутрихозяйственных расчетов
Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации
Представит
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя
Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Нормативные документы:
1. ТК РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ, часть II от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов
Формы, системы и виды оплаты труда
В соответствии со ст. 129 ТК РФ: Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и услови
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г
Учет удержаний из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. П
Учет производственных запасов
Нормативные документы:
1. ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов» от 09.06.2001. №44н (в редакции последующих изменений);
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
Доверенность (формы N М-2 и N М-2а)Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отп
Особенности учета спецостнастки, спецодежды
Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды имеет свои особенности, которые не могут быть полностью регламентированы н
Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
Проведение инвентаризации производственных запасов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Инвентари
Нормативные документы
1. ГК РФ часть I от 30.10.1994 №51-ФЗ (в ред. последующих изменений);
2. НК РФ часть II Глава 21 «НДС» 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов);
3.
Учет затрат на капитальное строительство
Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам.
При строительстве объектов застройщик ведет уче
Учет оборудования к установке
При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя
Учет источников финансирования капитальных вложений
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть как собственные средства организации, так и привлеченные. К собственным средствам относятся:
· амортиза
Учет основных средств
Нормативные документы:
1. НК РФ главы 21 и 25;
2. ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. №164-н (в редакции последующих законов);
3. ПБУ
Понятие основных средств, и их оценка
Согласно ПБУ 6/ 01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначе
Учет поступления ОС
Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.
Учет основных средств, приобретенных за плату
На основные средства, приобретенным по договорам купли-продажи, и другим договорам - первичными документами являются: товарные накладные, счета-фактуры, акты на оказание услуг.
Уче
Учет амортизации основных средств
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные
Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за
Учет выбытия ОС
Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
· продажи;
· прекращения использования в случае морального и физического износа;
· ликвидаци
Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или
Учет нематериальных активов
Нормативные документы:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, от 27.12.2007 №153н;
2. ПБУ 17/02 «Учет расхо
Учет поступления НМА
Приобретение НМА за плату отражается следующими документами:
- договор об отчуждении товарного знака;
- договор об отчуждении права на получение патента на изобрет
Учет амортизации НМА
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не
Учет выбытия НМА
Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие н
Учет финансовых вложений
1. ГК РФ части 1 и 2;
2. НК РФ часть 2;
3. ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции последующих изменений);
4. ПБУ «Учет финансовых влож
Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные)
Учет предоставленных займов
Предоставление другим организациям займов является одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов. Первоначальная стоимость финансовых вложени
Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1. финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги
Учет затрат и выхода продукции основного производства.
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство», счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес
Учет затрат на обслуживание производства и управление
В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс
Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет
Кредит
Наименование операции
02, 05
Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериал
Особенности учета затрат на вспомогательное производство
Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект
Учет потерь от брака в производстве
Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев.
Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес
Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
Обслуживающие производства и хозяйства - это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприя
Готовая продукция, ее состав и оценка
Готовая продукция — конечный продукт производственного процесса предприятия.
Под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная
Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
Документирование операций поступления готовой продукции осуществляется в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными постановлениями Госко
Учет выпуска готовой продукции
Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» балансовый, операционный, сопоставляющий, операционно – результативный, бессальд
Учет расходов на продажу
К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, относятся расходы:
• на затаривание и упаковку изделий на складах г
Особенности продаж работ и услуг
Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Выполненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р
Учет экспортных операций.
Экспортом товара признается вывоз товара с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы РФ.
Учет импортных операций
Импортом - признается ввоз товара на таможенной территории РФ без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы Р
Учет операций по зарубежным командировкам
Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случае
Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Выруч
Учет прочих доходов и расходов
Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас
Учет доходов будущих периодов
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Для обобщения информации о таких доходах предназначен
Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бухгалтерс
Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Обычно эти выплаты делаются один раз в год. Следовательно, ежемесячно начисляется 1/12 часть, а по истечении декабря за счет, созданного резерва делают начисление выплат сотрудникам организации. В
Учет прибылей и убытков
Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Балансовый,
Учет капитала организации
Нормативные документы:
1. ГК РФ, часть II
2. НК РФ, часть II
3. Федеральный закон от 26.012.95. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
4. Феде
Учет собственного капитала
Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств.
Уставный капитал формируется
Учет собственных акций (долей)
Акционерные общества могут выкупать у акционеров собственные акции с целью их дальнейшей перепродажи или аннулирования.
Для обобщения информации о наличии и движении собств
Учет резервного капитала
Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет:
- прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных
Учет средств целевого финансирования
Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, уменьшенный на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций принят
Новости и инфо для студентов