Учет импортных операций - раздел Торговля, ФЗ О бухгалтерском учете от 29.11.2011 №402-ФЗ в ред. последующих изменений
Импортом - Признается Ввоз Товара На Таможенной Террит...
Импортом - признается ввоз товара на таможенной территории РФ без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы РФ.
Приобретение товаров по импорту осуществляется в соответствии с заключенными контрактами.
Товары, приобретаемые по импорту, должны проходить таможенное оформление, в процессе которого организация обязана уплатить таможенные пошлины и сборы, акцизы (по подакцизным товарам) и налог на добавленную стоимость.
В соответствии с таможенным кодексом РФ к таможенным платежам при импорте товаров относятся:
1. ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами. Ставки таможенных пошлин определяются Законом «О таможенном тарифе»
2. акциз, взимаемый при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
3. таможенные сборы – ставки установлены таможенным кодексом РФ.
4. НДС – уплачивается таможенному органу независимо от того является импортер налогоплательщиком НДС или нет. В налоговую базу по импортному НДС включается не только стоимость товара, но и таможенные пошлины с акцизами, взимаемые в отношении такого.
НДС исчисляется по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. Вид товара определяется кодом классификации товаров в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.
Сумма НДС, уплачиваемая на таможне, определяется по формуле:
НДС = (ТС + ТП + А) x С,
где (ТС + ТП + А) - налоговая база;
ТС - таможенная стоимость ввозимого оборудования;
ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;
А - сумма акциза;
С - ставка НДС в процентах (10% или 18%).
Импортеры уплачивают таможенные платежи авансом. Для этого они заранее перечисляют сумму, достаточную для уплаты всех таможенных платежей, на счет таможенного органа. Аванс зачитывается в счет таможенных платежей путем подачи таможенному органу ГТД. Причем пересчет в рубли стоимости товара, от которой считается размер таможенных платежей, надо делать по курсу ЦБ РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету на основании ст. ст. 170 - 172 НК РФ. Документами, подтверждающими право организации на вычет НДС, будут:
- внешнеэкономический договор (контракт);
- инвойс (счет) иностранного контрагента;
- платежное поручение об оплате таможенных платежей;
- таможенная декларация, в которой указана сумма НДС, уплаченная импортером на таможне.
Уплаченный при импорте товаров НДС принимается к вычету налогоплательщиком при выполнении следующих условий:
- ввезенные товары приняты на учет;
- имеются в наличии соответствующие первичные документы;
- товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;
- НДС фактически уплачен таможенным органам.
На основании вышеприведенных документов импортер делает запись в книге покупок на сумму НДС, указанную в ГТД. Основанием для записи в книге покупок служит таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу.
Основным документом, свидетельствующем о перемещении товаров из-за границы на территорию РФ, является ГТД. При приобретении товаров по импорту необходимо получить российский сертификат соответствия в случае отсутствия иностранного сертификата или наличия иностранного сертификата не признаваемого в РФ.
Приобретение иностранной валюты и зачисление ее на валютный свет организации производится на основании внешнеторгового контракта и документов, подтверждающих законность сделки, а также поручения на покупку иностранной валюты, квитанции, мемориального ордера, выписки. О всех проведенных на счете операциях банк сообщает организации в выписке с валютного счета. Учет операций ведется в иностранной валюте и рублях.
Формирование покупной стоимости приобретаемых по импорту товаров рекомендуется вести с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение МЦ». Балансовый, операционный, операционно - результативный, бессальдовый, активный
| Дебет
| Кредит
| Наименование хозяйственных операций
|
|
|
| Списаны денежные средства для покупки иностранной валюты (выписка с расчетного счета)
|
| 52/2
|
| Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (выписка с валютного счета)
|
| 91/2
|
| Отражена отрицательная курсовая разница при приобретении инвалюта (бухгалтерская справка)
|
|
|
| Отражена контрактная (таможенная) стоимость приобретенных материалов на дату перехода права собственности (ГТД, международный контракт, инвойс)
|
|
| 52/2
| Перечислена оплата иностранному поставщику (выписка с валютного счета)
|
| 52/2
| 91/1
| Отражена курсовая разница (бухгалтерская справка)
|
| 91/2
| 52/2
|
| 91/2
|
| Отражена курсовая разница на дату погашения кредиторской задолженности поставщику (бухгалтерская справка)
|
|
| 91/1
|
|
|
| Начислена таможенная пошлина на дату оформления (бухгалтерская справка, ГТД)
|
|
|
| Начислен таможенный сбор в рублях (бухгалтерская справка, ГТД)
|
|
|
| Начислен таможенный сбор в валюте (бухгалтерская справка, ГТД)
|
|
|
| Начислен НДС, подлежащий уплате таможенным органам (бухгалтерская справка, ГТД)
|
|
|
| Оплачена таможенная пошлина (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
|
|
| Оплачен таможенный сбор в рублях (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
|
|
| Оплачен таможенный сбор в валюте (выписка с валютного счета)
|
|
|
| Перечислен НДС, подлежащий уплате таможенным органам (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
|
|
| Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов на склад организации (акт оказанных услуг)
|
|
|
| Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материалов (счет-фактура)
|
|
|
| Произведена оплата услуг по доставке материалов, включая НДС (выписка в расчетного счета, платежное поручение)
|
|
|
| Приняты к учету поступившие на склад материалы по полной импортной стоимости (бухгалтерская справка)
|
|
|
| Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные таможенным органам и транспортной организации (бухгалтерская справка)
|
При журнально-ордерной форме учета:
по счету 52 учет осуществляется в журнале-ордере № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 - по дебету,
по счету 60 в журнале-ордере №6,
по счету 76 Аналитический учет в разрезе названных субсчетов ведется в ведомости учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами № 7 и журнале-ордере № 8
по счету 68 , синтетический учет ведется в журнале-ордере № 8.
Все темы данного раздела:
Бухгалтерский учет в информационной системе управления организацией.
Совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения ее работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельн
Основные принципы БФУ
Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо неукоснительное соблюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета.
В настоящее время закон
Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации
Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бу
Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
Учетная политика организации - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогообложения. Организации самостоятельно формируют свою учетную полит
Составные части учетной политики организации
Методика бухгалтерского учета
Техника ведения бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета
Учет денежных средств
Основные нормативные документы:
1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) р
Учет кассовых операций
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведе
Учет операций на расчетных счетах
Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци
Учет переводов в пути
Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче
Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательс
Учет расчетов
Нормативные документы:
1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II 26.01.1996 №14-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ части 1 от 31.07.1998
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе
Формы расчетов
При осуществлении расчетных операций применяются следующие формы безналичных расчетов и расчетных документов.
Формы расчетов
Учет расчетов с учредителями
Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками
Учет внутрихозяйственных расчетов
Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации
Представит
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя
Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Нормативные документы:
1. ТК РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (в редакции последующих законов);
2. НК РФ, часть II от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов
Формы, системы и виды оплаты труда
В соответствии со ст. 129 ТК РФ: Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и услови
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г
Учет удержаний из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. П
Учет производственных запасов
Нормативные документы:
1. ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов» от 09.06.2001. №44н (в редакции последующих изменений);
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
Доверенность (формы N М-2 и N М-2а)Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отп
Особенности учета спецостнастки, спецодежды
Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды имеет свои особенности, которые не могут быть полностью регламентированы н
Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
Проведение инвентаризации производственных запасов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Инвентари
Нормативные документы
1. ГК РФ часть I от 30.10.1994 №51-ФЗ (в ред. последующих изменений);
2. НК РФ часть II Глава 21 «НДС» 05.08.2000 г. №117 ФЗ (в редакции последующих законов);
3.
Учет затрат на капитальное строительство
Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам.
При строительстве объектов застройщик ведет уче
Учет оборудования к установке
При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя
Учет источников финансирования капитальных вложений
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть как собственные средства организации, так и привлеченные. К собственным средствам относятся:
· амортиза
Учет основных средств
Нормативные документы:
1. НК РФ главы 21 и 25;
2. ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. №164-н (в редакции последующих законов);
3. ПБУ
Понятие основных средств, и их оценка
Согласно ПБУ 6/ 01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначе
Учет поступления ОС
Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.
Учет основных средств, приобретенных за плату
На основные средства, приобретенным по договорам купли-продажи, и другим договорам - первичными документами являются: товарные накладные, счета-фактуры, акты на оказание услуг.
Уче
Учет амортизации основных средств
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные
Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за
Учет выбытия ОС
Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
· продажи;
· прекращения использования в случае морального и физического износа;
· ликвидаци
Учет аренды основных средств. Учет лизинговых операций
Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или
Учет нематериальных активов
Нормативные документы:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, от 27.12.2007 №153н;
2. ПБУ 17/02 «Учет расхо
Учет поступления НМА
Приобретение НМА за плату отражается следующими документами:
- договор об отчуждении товарного знака;
- договор об отчуждении права на получение патента на изобрет
Учет амортизации НМА
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не
Учет выбытия НМА
Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие н
Учет финансовых вложений
1. ГК РФ части 1 и 2;
2. НК РФ часть 2;
3. ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (в редакции последующих изменений);
4. ПБУ «Учет финансовых влож
Учет инвестиций в акции и вкладов в уставный (складочный) капитал других организаций
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные)
Учет предоставленных займов
Предоставление другим организациям займов является одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов. Первоначальная стоимость финансовых вложени
Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1. финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги
Учет затрат и выхода продукции основного производства.
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство», счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес
Учет затрат на обслуживание производства и управление
В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс
Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет
Кредит
Наименование операции
02, 05
Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериал
Особенности учета затрат на вспомогательное производство
Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект
Учет потерь от брака в производстве
Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев.
Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес
Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
Обслуживающие производства и хозяйства - это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприя
Готовая продукция, ее состав и оценка
Готовая продукция — конечный продукт производственного процесса предприятия.
Под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная
Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
Документирование операций поступления готовой продукции осуществляется в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными постановлениями Госко
Учет выпуска готовой продукции
Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» балансовый, операционный, сопоставляющий, операционно – результативный, бессальд
Учет расходов на продажу
К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, относятся расходы:
• на затаривание и упаковку изделий на складах г
Особенности продаж работ и услуг
Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Выполненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р
Учет экспортных операций.
Экспортом товара признается вывоз товара с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечение товаром таможенной границы РФ.
Учет операций по зарубежным командировкам
Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случае
Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Выруч
Учет прочих доходов и расходов
Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас
Учет доходов будущих периодов
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Для обобщения информации о таких доходах предназначен
Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бухгалтерс
Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Обычно эти выплаты делаются один раз в год. Следовательно, ежемесячно начисляется 1/12 часть, а по истечении декабря за счет, созданного резерва делают начисление выплат сотрудникам организации. В
Учет прибылей и убытков
Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Балансовый,
Учет капитала организации
Нормативные документы:
1. ГК РФ, часть II
2. НК РФ, часть II
3. Федеральный закон от 26.012.95. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
4. Феде
Учет собственного капитала
Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств.
Уставный капитал формируется
Учет собственных акций (долей)
Акционерные общества могут выкупать у акционеров собственные акции с целью их дальнейшей перепродажи или аннулирования.
Для обобщения информации о наличии и движении собств
Учет резервного капитала
Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет:
- прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных
Учет средств целевого финансирования
Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, уменьшенный на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций принят
Новости и инфо для студентов