Определение прогнозной величины основных показателей бухгалтерского баланса

Определение прогнозной величины основных показателей бухгалтерского баланса. Прогнозирование - это определение будущих значений показателей.

Прогнозные значения необходимы для оценки деятельности организации на перспективу. Составим прогнозный баланс ООО Лекол на 01.01.2010 г. Для этого необходимо знать будущие значения всех разделов баланса. Для определения прогнозных значений разделов бухгалтерского баланса можно использовать надстройку Microsoft Office Excel Анализ данных - Регрессия. Необходимо построить линейную модель Y а0 а1 t, отражающую зависимость показателя баланса от фактора времени, параметры которой оценить методом наименьших квадратов.

Параметр а0 можно рассматривать как среднее значение в момент времени, предшествующий первому уровню, соответствующий нулевому уровню ближайшее прошлое, т.е. среднее значение результата Y при t 0 27, с. 221 . Параметр а1 для линейной модели является средним абсолютным приростом, то есть он показывает на сколько в среднем изменяется результат Y при росте фактора t на одну единицу 37, с. 105 . Для определения прогнозных значений внеоборотных активов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.1. Таблица 3.4.1 Исходные данные для определения прогнозной величины внеоборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина внеоборотных активов, тыс. руб. 15 18 24 26 Воспользовавшись надстройкой Анализ данных - Регрессия, получим следующее Рис. 8. Заполнение данных надстройки Анализ данных - Регрессия Microsoft Office Excel автоматически производит необходимые расчеты, результаты которых отражаются в протоколе вывода итогов Приложение 14 . Линейная модель строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 11 и 3,9. В результате получается модель Y 11 3,9t, которая отражает зависимость величины внеоборотных активов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 15. Параметры полученной модели необходимо оценить методом наименьших квадратов.

Для этого составим табл. 3.4.2. Таблица 3.4.2 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 15 2,25 -5,75 -1,5 8,625 2 18 0,25 -2,75 -0,5 1,375 3 24 0,25 3,25 0,5 1,625 4 26 2,25 5,25 1,5 7,875 tср 2,5 Yср 20,75 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 19,5 По данным табл. 3.4.2 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 19,5 5 3,9 а0 Yср - а1 tср 20,75 - 3,9 х 2,5 11 Так как полученная модель отражает зависимость величины внеоборотных активов от времени, то для определения прогнозного значения внеоборотных активов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 11 3,9 х 5 30,5 тыс. руб. Аналогично строятся модели по остальным разделам баланса.

Для определения прогнозных значений оборотных активов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.3. Таблица 3.4.3 Исходные данные для определения прогнозной величины оборотных активов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина оборотных активов, тыс. руб. 4231 4169 3295 7889 Линейная модель по оборотным активам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 2371 и 1010 Приложение 16 . В результате получается модель Y 2371 1010t, которая отражает зависимость величины оборотных активов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 17. Для оценки параметров данной модели методом наименьших квадратов составим табл. 3.4.4. Таблица 3.4.4 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 4231 2,25 -665 -1,5 997,5 2 4169 0,25 -727 -0,5 363,5 3 3295 0,25 -1601 0,5 800,5 4 7889 2,25 2993 1,5 4489,5 tср 2,5 Yср 4896 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 6651 По данным табл. 3.4.4 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 6651 5 1010 а0 Yср - а1 tср 4896 - 1010 х 2,5 2371 Так как полученная модель отражает зависимость величины оборотных активов от времени, то для определения прогнозного значения оборотных активов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 2371 1010 х 5 7421 тыс. руб. Для определения прогнозных значений капиталов и резервов исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.5. Таблица 3.4.5 Исходные данные для определения прогнозной величины капиталов и резервов Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина капиталов и резервов, тыс. руб. 418 328 318 561 Линейная модель по капиталам и резервам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, 301,5 и 41,9 Приложение 18 . В результате получается модель Y 301,5 41,9t, которая отражает зависимость величины капиталов и резервов У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 19. Оценим параметры данной модели методом наименьших квадратов. Таблица 3.4.6 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 418 2,25 11,75 -1,5 -17,625 2 328 0,25 -78,25 -0,5 39,125 3 318 0,25 -88,25 0,5 -44,125 4 561 2,25 154,75 1,5 232,125 tср 2,5 Yср 406,25 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 209,5 По данным табл. 3.4.6 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 209,5 5 41,9 а0 Yср - а1 tср 406,25 - 41,9 х 2,5 301,5 Так как полученная модель отражает зависимость величины капиталов и резервов от времени, то для определения прогнозного значения капиталов и резервов на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 301,5 41,9 х 5 511 тыс. руб. Для определения прогнозных значений долгосрочных обязательств исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов. Исходные данные представлены в табл. 3.4.7. Таблица 3.4.7 Исходные данные для определения прогнозной величины долгосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина долгосрочных обязательств, тыс. руб. 0 0 20 18 Линейная модель по долгосрочным обязательствам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, -9 и 7,4 Приложение 20 . В результате получается модель Y -9 7,4t, которая отражает зависимость величины долгосрочных обязательств У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 21. Теперь необходимо оценить параметры данной модели методом наименьших квадратов.

Для этого составим табл. 3.4.8. Таблица 3.4.8 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 0 2,25 -9,5 -1,5 14,25 2 0 0,25 -9,5 -0,5 4,75 3 20 0,25 10,5 0,5 5,25 4 18 2,25 8,5 1,5 12,75 tср 2,5 Yср 9,5 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 37 По данным табл. 3.4.8 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 37 5 7,4 а0 Yср - а1 tср 9,5 - 7,4 х 2,5 -9 Так как полученная модель отражает зависимость величины долгосрочных обязательств от времени, то для определения прогнозного значения долгосрочных обязательств на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 -9 7,4 х 5 28 тыс. руб. Для определения прогнозных значений краткосрочных обязательств исходными данными будет их величина по состоянию на 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 годов.

Исходные данные представлены в табл. 3.4.9. Таблица 3.4.9 Исходные данные для определения прогнозной величины краткосрочных обязательств Дата 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 Величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. 3828 3859 2981 7336 Линейная модель по краткосрочным обязательствам строится на основании коэффициентов У-пересечение и t, которые равны, соответственно, -2089,5 и 964,6 Приложение 22 . В результате получается модель Y 2089,5 964,6t, которая отражает зависимость величины краткосрочных обязательств У от момента времени t. График модели представлен в Приложении 23. Теперь необходимо оценить параметры данной модели методом наименьших квадратов.

Для этого составим таблицу 3.4.10. Таблица 3.4.10 Оценка параметров модели методом наименьших квадратов t Y ti - tср 2 Yt - Yср ti - tср Yt - Yср ti - tср 1 2 3 4 5 6 1 3828 2,25 -673 -1,5 1009,5 2 3859 0,25 -642 -0,5 321 3 2981 0,25 -1520 0,5 -760 4 7336 2,25 2835 1,5 4252,5 tср 2,5 Yср 4051 ? 5 ? 0,00 ? 0,00 ? 4823 По данным табл. 3.4.10 можно найти параметры модели а1 ? Yt - Yср ti - tср ? ti - tср 2 4823 5 964,6 а0 Yср - а1 tср 4501 - 964,6 х 2,5 2089,5 Так как полученная модель отражает зависимость величины краткосрочных обязательств от времени, то для определения прогнозного значения краткосрочных обязательств на 01.01.2010 года необходимо в полученное уравнение вместо t подставить следующий по счету момент времени Y5 2089,5 964,6 х 5 6912,5 тыс. руб. Составим прогнозный баланс ООО Лекол по состоянию на 01.01.2010 года. Таблица 3.4.11 Прогнозный баланс ООО Лекол по состоянию на 01.01.2010 г. Разделы актива Сумма, тыс. руб. Разделы пассива Сумма, тыс. руб. Внеоборотные активы 30,5 Капитал и резервы 511,0 Оборотные активы 7421,0 Долгосрочные обязательства 28,0 Краткосрочные обязательства 6912,5 Валюта баланса 7451,5 Валюта баланса 7451,5 При сопоставлении полученных прогнозных данных с данными 2008 года следует отметить, что величина внеоборотных активов увеличится, а оборотных - снизится.

В итоге общая стоимость имущества составит 7451,5 тыс. руб что на 463,5 тыс. меньше, чем в 2008 году. Прогнозные показатели по состоянию пассива баланса при сравнении с показателями 2008 года показывают, что сумма собственных и заемных средств предприятия снизится.

Однако по-прежнему доля заемных средств гораздо выше. Это свидетельствует о том, что предприятие останется зависимым от внешних источников, то есть будет финансово неустойчивым и неплатежеспособным в 2009 году. Проведенный по данным бухгалтерского баланса анализ позволяет сделать вывод о том, что финансовое состояние ООО Лекол является предкризисным, предприятие неплатежеспособно и в ближайшее время восстановить свою платежеспособность не сможет.

Заключение Для достижения целей исследования были рассмотрены понятие и назначение бухгалтерского баланса, принципы классификации, содержание, правила оценки статей и техника составления бухгалтерского баланса.

Изучены нормативные и правовые акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности, показана важность основной формы бухгалтерской отчетности. На примере ООО Лекол исследован процесс формирования баланса, возможность автоматизации составления бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерского баланса проведен горизонтальный, вертикальный и динамический анализ, анализ ликвидности, финансовой устойчивости организации составлен прогноз значения разделов баланса на перспективу.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Основным видом деятельности ООО Лекол является оптовая торговля строительными материалами и промышленным оборудованием.

По итогам 2008 года выручка предприятия выросла.

Однако наблюдается и рост себестоимости, причем ее темп роста превышает темп роста выручки.

В 2008 году предприятие добилось получения чистой прибыли в размере 242 тыс. руб а в 2007 году имел место убыток в размере 10 тыс. руб. Наблюдается также повышение производительности труда, что определило интенсивность производственной деятельности.

Изучение порядка формирования бухгалтерского баланса показало, что ООО Лекол выполняет все необходимые требования.

В 2008 году на предприятии в целях автоматизации учета и составления отчетности использовалась программа 1С Бухгалтерия. 7.7 . С 01.01.2009 года ООО Лекол стало использовать более совершенную версию программы 1С Бухгалтерия. 8.0 . Она является более мощной, имеет ряд преимуществ по сравнению с предыдущей, но ее применение целесообразно на предприятиях более крупных, нежели ООО Лекол. Используя бухгалтерский баланс в качестве информационной основы, оценили финансовое состояние предприятия.

Горизонтальный анализ баланса дал следующие результаты.

Валюта баланса увеличилась на 4596 тыс. руб. или 138,48 . Происходит увеличение и внеоборотных, и оборотных активов, причем оборотные активы увеличиваются более быстрыми темпами.

Основную часть оборотных активов составляет краткосрочная дебиторская задолженность, причем ее величина увеличилась в 2,5 раза. Данное явление тормозит развитие организации в связи с замораживанием средств в форме задолженности.

На ООО Лекол задолженность является краткосрочной, что уменьшает риск не возврата долгов.

Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса. На конец 2006 и 2007 годов предприятие не имело денежных средств. К концу 2008 года произошло увеличение суммы денежных средств на 330 тыс. руб. Это явление нельзя оценивать однозначно, так как значительное количество остатков денежных средств на счетах предприятия или прочих денежных средств при наличии непогашенной кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном использовании оборотного капитала, нарушениях платежной дисциплины. Наблюдается рост собственного капитала предприятия за счет увеличения нераспределенной прибыли, что является положительным моментом деятельности.

В 2,5 раза выросли краткосрочные обязательства, представленные кредиторской задолженностью.

Большую часть задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, величина которой выросла более чем в 6 раз. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

После проведения вертикального анализа были сделаны следующие выводы. Доля оборотных активов более 99 значительно выше доли внеоборотных активов, причем наблюдается ее увеличение. Отмечено снижение доли собственного капитала, которая составляет к концу анализируемого периода всего 7,09 . Соответственно доля заемных средств растет, что говорит о зависимости предприятия от внешних источников и неустойчивости финансового положения. Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса, можно сделать вывод о том, что баланс не являлся абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие А1 П1, причем платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств постоянно увеличивается и составляет на конец 2008 года 7006 тыс. руб. Причиной этого явилось то, что краткосрочная задолженность увеличивалась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Также в целях оценки ликвидности организации были рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению и составляет всего 0,045. Это значит, что предприятие не может сразу погасить даже минимально допустимую часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств. Коэффициент критической оценки на протяжении всего анализируемого периода соответствует нормативному значению, то есть при условии реализации дебиторской задолженности предприятие сможет погасить минимально допустимую часть краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме во всем анализируемом периоде. Это значит, что предприятие не сможет погасить краткосрочную задолженность даже при условии мобилизации всех оборотных средств. Далее был проведен анализ устойчивости финансового состояния предприятия, на основании которого можно сделать следующее заключение финансовое положение предприятия на 01.01.2007 года можно считать абсолютно устойчивым. Однако на 01.01.2008 и 01.01.2009 года предприятие находилось в предкризисном финансовом состоянии, то есть запасы не были обеспечены ни одним из предусмотренных источников финансирования.

Для точной и полной характеристики устойчивости финансового состояния были рассчитаны коэффициенты финансовой устойчивости, которые подтвердили неустойчивость финансового состояния предприятия и его зависимость от заемных средств. Составленный прогноз значения разделов бухгалтерского баланса на 01.01.2010 года показал, что и в дальнейшем финансовое положение предприятия будет неустойчивым, зависимым от внешних источников.

Для улучшения финансового положения предприятия можно предложить следующие мероприятия 1 Очень важно руководству предприятия выбрать нужный стиль и методы управления деятельностью, стратегию и тактику работы с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию улучшить финансовое состояние и развивать деятельность. 2 При заключении договоров на поставку товаров и оказание услуг тщательно изучать платежеспособность и уровень финансовой устойчивости покупателей, оговаривать условия оплаты предоплата . 3 Стремится к снижению себестоимости продаж за счет уменьшения затрат на приобретение товаров путем поиска новых поставщиков. 4 Для ликвидации дебиторской задолженности по статье Покупатели и заказчики необходимо проанализировать взаимоотношения предприятия с плательщиками и их платежеспособность. 5 Снижению кредиторской задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков.

Такой анализ выявляет, кто из кредиторов может дать отсрочку оплаты, а кто скорее всего начнет проявлять нетерпение.

ООО Лекол нужно, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, внебюджетными фондами, так как отсрочки по этим платежам влекут за собой выплату пени. Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения. 6 Поиск внутренних резервов прибыльности за счёт рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь. 7 Решить задачи по привлечению средств для текущей деятельности предприятия и оптимизации структуры привлеченных средств за счет долгосрочных кредитов, товарных кредитов, и, таким образом, сокращения доли текущих наиболее срочных обязательств. 8 Активизировать рекламную политику для максимизации прибыли и повышения доходности предприятия. 9 Одним из путей пополнения собственных оборотных средств является продвижение товаров и услуг.

Для этого необходимо направить стратегию маркетинга на изучение соответствующего рынка и на наибольшее удовлетворение спроса потенциальных потребителей. 10 Регулярно проводить анализ деятельности предприятия для того, чтобы оценить и улучшить свое финансовое положение.

Реализация предложенных мер будет способствовать росту финансовой устойчивости и повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО Лекол.