Характеристика современного состояния организации внутреннего контроля

Характеристика современного состояния организации внутреннего контроля. Построение системы внутреннего контроля в банках является важным условием эффективного управления.

Действенный контроль позволяет отслеживать возникающие риски и рационально использовать все имеющиеся ресурсы для обеспечения стабильности банка и его развития, создавая тем самым условия для стабильности всей банковской системы.

В Стратегии развития сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года отмечается, что важным элементом реформирования банковского дела в России является совершенствование подходов кредитных организаций к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля, прежде всего системы управления всеми видами банковских рисков.

Кредитные организации должны реализовывать меры по формированию и совершенствованию систем управления рисками, адекватных характеру совершаемых операций, а также эффективных информационных систем мониторинга рисков, одним из обязательных требований к которым является своевременное доведение необходимой информации до органов управления кредитных организаций и соответствующих уполномоченных сотрудников. Контролирование позволяет оценивать качество корпоративного менеджмента, адекватность применяемых процедур реальной ситуации и оказывает активное влияние на функционирование всей системы управления рисками.

Вместе с тем следует отметить, что неправильно организованный контроль не только не обеспечивает эффективность управления, но и является фактором, подавляющим развитие банка и его конкурентоспособность, так как вместо процесса, оказывающего информационную поддержку управления на всех уровнях и в случае необходимости его корректировку, он может превратиться в инструмент наказания, зачастую несправедливого.

Контроль влияет на всю систему управления.

Неудачно спроектированная система контроля может сделать поведение работников ориентированным на нее, т.е. люди будут стремиться к удовлетворению требований контроля, а не достижению поставленных целей.

Вопросы организации и задачи контроля, связанного с банковской деятельностью, затрагиваются в ряде федеральных законов, в том числе О банках и банковской деятельности от 10 февраля 1996г. 17-ФЗ, О центральном банке Российской Федерации Банке России от 10 июля 2002г. 86- ФЗ, О противодействии легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 07 августа 2001г. 115-ФЗ, Об аудиторской деятельности от 07 августа 2001г. 119-ФЗ, О валютном регулировании и валютном контроле от 10 декабря 2003г. 173-ФЗ, а также в ряде нормативных и инструктивных актов, в том числе Центрального банка.

Спектр задач по организации внутрибанковкого контроля, определяемых в действующих законодательных и нормативных документах, весьма широк и разнообразен. Подчеркивая значимость внутреннего контроля, действующее законодательство вместе с тем не определяет его статус и четкие требования к организации.

Кроме того, нет единого понимания сущности контроля вообще и внутреннего контроля, в частности.

Анализируя требования к внутреннему контролю, можно отметить, что наряду с особой важностью и значимостью контроля, осуществляемого в банках, широтой контролируемых направлений и видов деятельности, наблюдается неопределенность статуса контроля внутри банка по отдельным направлениям и видам работ и отсутствие четких требований к его принципам и проведению.

Это является одной из причин, затрудняющих организацию эффективного контролирования любых видов банковской деятельности, а также не скоординированности действий различных субъектов, проводящих контроль и его мониторинг.

Повышенный интерес к осуществлению внутреннего контроля работы банка объясняется и существенными убытками, понесенными рядом банковских учреждений в периоды кризисов, и возникновением банкротств отдельных банков в настоящее время.

Важность системы эффективных мер внутреннего контроля подтверждается и опытом мировой практики банковского регулирования.

Проведенный в ходе аудиторских проверок анализ проблем, вызвавших банкротство и существенные убытки в отдельных банках, показал, что их можно было бы избежать при наличии у банков эффективных систем внутреннего контроля.

Ужесточение конкуренции, формирование рыночных отношений, финансовая либерализация, диверсификация и дезинтеграция в экономике порождают новые проблемы и способствуют возникновению у банков новых рисков. В связи с этим формы, организация, методы и техника контролирования должны непрерывно развиваться и совершенствоваться, с тем чтобы предотвращать возникновение кризисных ситуаций и минимизировать ошибки в управленческой деятельности.

Контролирование позволяет проводить оценку качества корпоративного управления и оказывать активное влияние на функционирование всей системы мер управления рисками, оценивать адекватность применяемых процедур реальной ситуации. Организация внутреннего контроля должна соответствовать изменяющимся условиям рыночной экономики и хозяйственным условиям, при этом его совершенствование предполагает постоянное выявление и устранение недостатков. Существенный элемент в организации внутреннего контроля - выработка этических норм и стандартов, которые определяют его культуру.

Важность и значимость деятельности по осуществлению контроля должна признаваться всеми сотрудниками банка. При этом необходимо осознание, что контролирование направлено на стимулирование эффективного выполнения служебных обязанностей каждым сотрудником банка. А это предполагает выявление и своевременное доведение до сведения руководства соответствующего уровня любых возникающих проблем, а также случаев несоблюдения профессиональной этики или других нарушений и злоупотреблений.

Основой для такого поведения сотрудников может стать четкое описание операционных процедур и правил во внутренних регламентах банка эффективное распределение обязанностей и контроля, исключающих возможность неправильного использования ресурсов или сокрытия отрицательных показателей рациональные схемы вознаграждения сотрудников справедливое и адекватное воздействие за нарушения и злоупотребления отсутствие чрезмерного акцента на достижение операционных результатов и показателей, имеющих краткосрочный эффект и способных привести к рискам в будущем.

Однако анализ информации о неудовлетворенном финансовом состоянии ряда банков свидетельствует о незначительном внимании, уделяющемся в них вопросам организации работы по осуществлению внутреннего контроля. К недостаткам и проблемам в его организации следует отнести и формальный подход при контролировании менеджментом, и неумение сформировать высокую культуру контроля, и отсутствие должного воздействия на улучшение работы банка.

Нередки случаи некомпетентных или недостаточно строгих проверок, проводимых как специализированными службами внутреннего контроля, так и менеджментом. Проведение проверок по факту возникновения критической ситуации или чрезвычайного происшествия. Фрагментное контролирование по программам для проверки одного подразделения, включающих последовательность разрозненных проверок отдельных операций в данном подразделении.

Причинами неэффективности контроля являются и неудовлетворительная, а иногда недостоверная информация по результатам деятельности, особенно при доведении ее на вышестоящий уровень управления, недостаточное внимание к разработке и периодическому пересмотру внутренней нормативной базы. Не всегда своевременно разрабатываются или обновляются общая банковская стратегия и документы по различным аспектам политики банка, не выявляются возможные риски, которые банк планирует принимать на себя, не устанавливаются приемлемые уровни этих рисков до возникновения критических ситуаций или значительных потерь.

Кроме того, не разработана система доведения документов, определяющих политику банка и внутренние процедуры, до всех сотрудников, участвующих в осуществлении контроля, что значительно снижает полезность и действенность указанных документов и контролирования. Встречаются случаи некомпетентности и недостаточной подготовки сотрудников структурного подразделения внутреннего контроля, особенно тогда, когда небольшое их число должно охватывать при проверке широкий спектр различных банковских операций.

Отсутствие необходимого опыта и знаний, особенно в области новых финансовых инструментов, систем электронной информации, учета, налогообложения, права и в других областях, не позволяет им выявить проблему и весь спектр определяющих ее факторов, провести ее комплексный анализ, объективно и критически осмыслить полученные разъяснения исполняющих операцию специалистов. Внутренние контрольно-ревизионные органы утрачивают независимое положение в банке, превращаясь в пассивных регистраторов фактов и процессов на контролируемых объектах, совершенствование же их деятельности сводится к незначительным организационным изменениям.

Не внедряются системы автоматизированной обработки информации, полученной в процессе контроля и ревизий. Основные недостатки, характерные для неэффективной организации деятельности внутреннего контроля в банках, можно охарактеризовать следующими факторами Невнимание и пренебрежение руководства к организации внутреннего контроля, созданию культуры контроля в банке и поддержания на высоком уровне понимания его важности Отсутствие или недостаточный управленческий контроль Нерациональная система управленческой подотчетности без четкого разграничения задач, обязанностей и разделения полномочий Неэффективная система стимулирования осуществления руководством линейного контроля Недостаточное внимание к работе по выявлению и оценке рисков как уже известных традиционных, так и появляющихся в связи с освоением новых банковских продуктов и направлений деятельности Отсутствие адекватного контроля над системой управления рисками и оценки рисков, учитывающих изменения в условиях банковской деятельности Неразвитость и нечеткая определенность структур, обеспечивающих контроль Отсутствие систематизации опыта и разработанных методик по эффективному применению различных методов и инструментов внутреннего контроля для различных методов и инструментов контроля для различных ситуаций Неудовлетворительное информационное обеспечение между различными уровнями руководства в банке и отсутствие обратной связи контролирования и управления Формальный подход при осуществлении внутреннего контроля Отсутствие внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность по осуществлению внутреннего контроля Неадекватная объему работы и деятельности банка численность контролеров Низкая требовательность со стороны субъектов контроля Игнорирование руководителями кредитных организаций информации о выявленных в результате контроля нарушениях установленных в результате контроля нарушениях установленных банковских процедур и возникновении значительных рисков в деятельности банка, а также принятие мер по результатам контроля Отсутствие постоянного мониторинга устранения недостатков и эффективной системы наблюдения за контролем, в том числе через аудит Преобладание последующего и констатирующего контроля при недостатке активных форм контроля и мер превентивного характера Отсутствие комплексной оценки деятельности при определении ее состояния и перспектив для обеспечения раннего реагирования и принятия мер воздействия Отсутствие комплексных методик внутреннего контроля, позволяющих отслеживать весь процесс банковских операций с начала до конца и их взаимосвязи, т.е. контролировать все элементы операции, начиная с ее возникновения и заканчивая контролем ее отражения в бухгалтерской и финансовой отчетности Отсутствие координации деятельности различных субъектов при осуществлении контроля контролирование операционной системы системы кредитования осуществление валютного контроля контроля за деятельностью на рынке ценных бумаг контроля противодействия легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Основные задачи системы внутреннего контроля в банке.

Организовать эффективный контроль можно лишь, преодолев указанные недостатки и решив задачи по переходу от традиционного пассивного констатирующего контроля к активным формам, обеспечивающий характер мер, и гармоничному встраиванию контроля во все процессы банковской деятельности.

Внутренний контроль призван обеспечивать соблюдение законов и регулятивных норм, способствовать реализации целей и задач политики банка в различных областях деятельности, принятых планов и установленных процедур.

При этом контроль должен иметь широкий характер и из инструмента минимизации случаев хищений, ошибок и мошенничества трансформироваться в процесс, снижающий риск непредвиденных убытков или подрыва репутации банка.

При контролировании необходимо осуществлять оценку рисков, способных оказать отрицательное влияние на достижение целей банка на системной основе.

Это позволяет предотвратить или заранее выявить проблемы и принять адекватные меры, ограничивающие потенциальный ущерб.

Организация эффективного контроля предполагает создание условий для бесперебойного функционирования кредитных организаций и выполнения банком целей по достижению прибыльности при обеспечении соблюдения законодательства не только банком, но и в соответствующих случаях его клиентами.

Поэтому в банке организуется контролирование не только внутренней деятельности, но и отдельных аспектов деятельности клиентов.

При этом необходимо скоординировать деятельность внутренних и внешних субъектов, осуществляющих контроль.

Задача внутреннего контроля - создание системы, обеспечивающей интегрированный подход к проведению контроля различными субъектами, имеющими специфические собственные цели в отношении различных направлений деятельности одного объекта контроля.

Такой подход предполагает взаимодействие субъектов и консолидацию разнообразных методов контроля для обеспечения комплексной оценки деятельности при определении ее состояния и перспектив, контроля над системой управления рисками, обеспечения раннего реагирования для принятия превентивных мер воздействия. Таким образом, внутренний контроль должен активно способствовать повышению качества управленческой деятельности с учетом новых требований к его организации.

При этом в его практику также необходимо внедрять системы предупреждения проблем раннего выявления и реагирования на них. Также стоит задача перехода от традиционного пассивного контроля к активным формам, в частности, к контрольно-аналитическому обеспечению управления информацией, прогнозированию и обоснованию организационных и экономических решений.

Необходимо непрерывное и постоянное совершенствование форм, организации, методов и техники контролирования с тем, чтобы оно соответствовало изменяющимся хозяйственным условиям и минимизировало ошибки предпринимательской деятельности. Важная особенность современных задач, стоящих перед организацией внутреннего контроля, заключается в том, что банк обязан исключить вовлечение кредитной организации и участие ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма, а также своевременно предоставлять сведения в государственные органы и Банк России в соответствии с законодательством РФ. Россия сейчас делает первые шаги на пути борьбы с отмыванием денег.

Именно поэтому наблюдается пристальное внимание к системе внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Иначе может разрушиться не только отдельное финансовое учреждение, но и финансово-экономическая система страны в целом.

Отмывание денег не существует само по себе, оно всегда вторично, и преступные деньги обязательно проходят через банки. Вопрос заключается в том, могут ли банки отследить эти процессы, чтобы не пострадать самим и выйти из этих ситуаций с наименьшими потерями для своей репутации. Владельцы грязных денег, желая скрыть их происхождение, неизбежно задействуют для этого кредитные организации. Если же банк не организует соответствующую систему контроля, то он подвергнется значительным рискам, как то вовлечение в ряд негативных процессов, вплоть до уголовных.

Это, в свою очередь, может повлечь за собой уход из легальных капиталов и, соответственно, привести к реальным финансовым потерям, вплоть до возможности постановки банка под контроль криминальных элементов. Банки оказываются, как правило, первым звеном в цепочке по отмыванию преступных доходов и подвергаются наибольшему риску, так как именно на этой стадии происходит чаще всего обнаружение факта отмывания денег.

Организованная работа внутреннего контроля в банке за размещением средств в кредитных организациях может существенно осложнить действия криминальных элементов. При этом важно создать в банках для хозяйствующих субъектов такие условия, чтобы отмывать деньги было сложно, невыгодно и опасно. Правила внутреннего контроля по противодействию легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, разрабатываемые и реализуемые ответственным сотрудником, являются неотъемлемой частью единой системы внутреннего контроля кредитной организации, мониторинг за процессом функционирования которой осуществляет служба внутреннего контроля. 3.2