Динамика и выполнение плана по прибыли в отчетном году

 

Наименование показателей	План на отч.г., тыс.руб.	Фактиччески	Отклонение
За пред. год	За отчет. год	от плана	от предыа гплэ
Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб.	%
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)				+3840	+26,5	+1260	+7,4
2. Проценты к получению	—			+400	—	+180	+81,8
3. Проценты к уплате	—	—		+100	—	+100	-
4. Доходы от участия в других организациях	—			+940	—	+140	+17,5
5. Прочие операционные доходы				+140	+28	+200	+45,5
6. Прочие операционные расходы	—			+600	—	-100	-14,3
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2 3+4+5 6)				+4620	+30,8	+1780	+10
8. Прочие внереализационные доходы	—			+1020	—	-240	-19
9. Прочие внереализационные расходы	—			+300	—	-100	-25
10. Прибыль (убыток) отчетного периода (7+8-9)				+5340	+35,6	+1640	+8,8

 

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 31, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчет-

­ Конец страницы 252 ­

¯ Начало страницы 253 ¯

ном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, как по сравнению с планом, так и по сравнению с фактическими данными предыдущего года. Сверх плана было получено 5340 тыс.руб., что составило 35,6% от плановой величины, по сравнению с прошлым годом прирост составил 1640 тыс. руб. или 8,8 % .

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году 90,2% (18340/20340 х 100%), 91,3% в прошлом году (17 080/18 700 X 100%). Несмотря на небольшое снижение доли прибыли от основной деятельности — на 1,1 % (90,2% - 91,3%), абсолютный прирост составил 1260 тыс.руб или 7,4%, а по сравнению с планом абсолютный прирост составил 3840 тыс.руб. или 26,5%.

Предприятием получен положительный результат от финансовой деятельности, что позволило увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с планом на 1240 тыс. руб. или 8,3% (1240/15 000 х 100%), а по сравнению с прошлым годом на 220 тыс.руб. или 1,2% (220/18700 X 100%).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неудовлетворительный финансовый результат: превышение прочих операционных расходов над доходами, что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с планом на 460 тыс.руб. (600 - 140).

Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, позволил увеличить прибыль отчетного года по сравнению с планом на 720 тыс.руб. (1020—300), а по сравнению с прошлым годом прибыль отчетного года уменьшилась на 140 тыс.руб. (-240 - (-100)).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с прошлым годом на 5340 тыс.руб. 71,9% или 3840 тыс.руб. было полу-

­ Конец страницы 253 ­

¯ Начало страницы 254 ¯

чено за счет прироста прибыли от реализации, т.е. основной деятельности.

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2. Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

3. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

4. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

6. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

7. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

­ Конец страницы 254 ­

¯ Начало страницы 255 ¯

1.4. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

 

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

• от методов списания безнадежных долгов,

• от принятой оценки товарно-материальных ценностей,

• от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов,

• от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода. Основными задачами анализа являются:

1. Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

2. Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

3. Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

 

П_рQ = В_р -С_р -Р_к -Р_у,

 

где П_рQ — прибыль от реализации продукции (работ, услуг), В_р — выручка от реализации (без НДС и акцизов), С_р—

­ Конец страницы 255 ­

¯ Начало страницы 256 ¯

себестоимость реализации продукции (работ, услуг), Р_к расходы коммерческие, Р_у — расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

• изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,

• изменение полной себестоимости объектов реализации,

• изменение объема реализации,

• изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли.

При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации

­ Конец страницы 256 ­

¯ Начало страницы 257 ¯

продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли:

 

±П = П₁ - П_о,

 

где ±П — изменение прибыли, П₀, П₁ — прибыль базисного и отчетного периода.

 

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации):

 

±П_я = ∑q₁z₁ – ∑q₀z₀ (V_рп1 – V_рп0)

 

где±П_я — изменение прибыли за счет изменения цены, ∑q₁z_1, ∑q₀z₀ — соответственно объем реализации в отчетном и базисном году, V_рп1, V_рп0 — соответственно объем реализации в отчетном и базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции):

 

±П_с = С_zo.oт - С_zб.oт‛

 

где ±П_с — изменение прибыли за счет изменения себестоимости, С_zo.oт — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года, С_zб.oт — себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года.

­ Конец страницы 257 ­

¯ Начало страницы 258 ¯

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной):

 

 

где ±П_v и _стр — изменение прибыли за счет изменения объема и структуры, П_рvф.zб — прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года, П_рzб — прибыль, исчисленная при всех базисных или плановых показателях.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (К_р), т.е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении:

 

 

где ±П_v — изменение прибыли за счет изменения объема реализации, П₀ — балансовая прибыль, К_р — коэффициент роста объема реализованной продукции. q_ф, q_пл — фактический плановый выпуск продукции в условно-натуральном выражении.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяться сальдовым способом:

 

 

где ±П_стр — изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции. Расчет количественного влияния на величину прибыли

­ Конец страницы 258 ­

¯ Начало страницы 259 ¯

можно определить, используя данные таблицы, которые берутся из формы № 2.

 

 

Таблица 32