МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСВО ПО ОБРОЗАВАНИЮ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра права и налогообложения КУРСОВАЯ РАБОТА на тему НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ дисциплина Налоги и налогообложение Дневная форма обучения Специальность 05.00 Учетно-экономический факультет РРР курс Группа 231 Зачетная книжка 23449 Выполнил Ахмеджанов Б. Б. Научный руководитель Харченко Г. П. Санкт- Петербург, 2006 Содержание Введение 3 Глава 1. ИСТОРИЧЕСКИЕ ЭТАПЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4 1.1. Возникновение и эволюция налогообложения 2. Развитие налогообложения в России . .7 Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1. Налоговая декларация 2. Внесение изменение и исправление в налоговую декларацию 3. Общие требования к заполнению налоговой декларации 4. Предоставление налоговой декларации в электронном виде .19 Глава 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1. Понятие, формы и виды налогового контроля 2. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля 3. Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля 4. Виды, методы и программы налоговых проверок 1. Камеральные, выездные и документальные проверки 36 3.4.2. Порядок и документальное оформление результатов налоговых проверок 5. Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами 43 Глава 4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ 1. Налоговый контроль в зарубежных странах 2. Французский опыт налогового контроля .50 Заключение 54 Список использованной литературы 55 Приложение 56 Введение Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В данной курсовой работе рассматривается актуальная на сегодняшний день тема Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ . Переход к рыночной системе хозяйствования потребовал коренного изменения финансово-бюджетных отношений государства с предприятиями и организациями, становления и развития адекватной налоговой системы РФ. Данная работа разработана на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур.
Глава 1.
ИСТОРИЧЕСКИЕ ЭТАПЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1.
Налоги выступали необходимым звеном экономических отношений с момента ... Одной из первых организованных налоговых систем, многие черты которой ... Основным налогом государства выступил поземельный налог. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот... Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит с...
В период царствования Ивана III были заложены основы налоговой отчетно... в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось ... Я. Были объединены некоторые виды налогов с населения, а значительная их ... Августовские события 1991г.
Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении... Особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглаше... . Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в ... Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогопла...
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим... В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один пок... 3.При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и... ЛистЛзаполняется налогоплательщиками для расчета имущественного налого... Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в целях...
Общие положения Формат передачи данных налоговой декларации по налогу ... Структура представления налоговой декларации по налогу на добавленную ... Структура представления информации в электронном виде приведена в табл... В графе Формат для каждого реквизита, значением которого является слов... Если реквизит имеет в качестве значения словосочетание, то описывается...
3. 6. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют а... . Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей ком...
Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства... 2.1 Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации... 2.2. д Методы государственного налогового контроля, т. е.
Доступ непосредственно проводящих проверку должностных лиц налогового ... Утвержденный МНС России Порядок назначения выездных налоговых проверок... 4. 87 НК РФ . 10 Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руковод...
Общие требования, предъявляемые к данному виду документа, приведены в ... 8 3.5. Подделка, уничтожение бухгалтерской отчётности или незаконное внесение... В Армении неуплата налога влечёт взыскание пени в размере 0,15 за кажд... Независимо от этого взимается пеня в размере 1 в месяц.
Кроме того, существуют управления в регионах и департаментах, проверяю... Французская налоговая администрация уделяет огромное внимание налогово... Французский опыт налогового контроля.
выводы, и осуществляется привлечение к ответственности.
Только лица, работающие в этом управлении занимаются поисками доказательств и обладают правом изъятия документов. В рамках процедуры, осуществляемой такими проверяющими, можно прийти на предприятие и изъять требуемые документы.
Вместе с тем, в праве на осуществление подобной процедуры имеются определённые ограничения ордер на проведение обыска предоставляет по запросу налогового органа судья, и если судьёй в такой санкции отказано, то сделать обыск невозможно. Ордер на обыск судья подписывает, как правило, в тех случаях, когда предполагаемая сумма неуплаченного налога составляет не менее 150 тыс. евро. Если сумм меньше, дело считается не столь значительным, и обыск не производится.
Управление налоговых расследований имеет право бесплатно пользоваться информацией, размещённой в Интернете, что расширяет круг возможностей проверяющих. В структуре Управления налоговых расследований имеется специальная бригада, которая занимается расследованиями, связанными со случаями неправомерного возмещения НДС. Необходимость создания такой бригады вызвана бурным ростом нарушений, допускаемых в этой области, в том числе применением в целях незаконного получения сумм возмещения НДС, так называемых, карусельных схем. Во Франции у налогоплательщика в отличие от России существует наряду с другими методами дополнительная возможность доказать свою правоту и неправомерность выводов, сделанных налоговым органом по результатам проверки.
Так, французский налогоплательщик, не согласный с выводами налоговой проверки, помимо возможности обращения в вышестоящую налоговую администрацию и в суд, как это принято в большинстве стран и, в том числе в России, имеет возможность также обратиться в специальную Комиссию, членами которой являются представители судебного органа, налоговой администрации, а также коммерции.
Возглавляет такую комиссию на правах председателя судья. Рассмотрение спорного вопроса в такой комиссии является одним из важнейших элементов досудебной процедуры, и хотя в большинстве случаев решение принимается в пользу налоговых органов, в ряде случаев Комиссия приходит к выводу, что прав налогоплательщик. Интересен опыт французской администрации по передаче дел о налоговых правонарушениях в суды. Речь идёт о том, что во Франции большинство налоговых споров в случае несогласия налогоплательщика с предъявленными ему суммами штрафов рассматриваются в так называемых административных судах.
В тех случаях, когда в налоговом правонарушении имеется уголовный аспект, налоговая служба Франции передаёт материалы в Уголовный суд Франции. Как правило, для передачи в Уголовный суд дела отбираются с особой тщательностью.
Так из 1000 дел переданных в течение 2002 г. в Уголовный суд налоговая администрация проиграла примерно в 50 случаях, что составляет лишь 5 . Налоговая администрация делит нарушения, по которым материалы проверок передаются в Уголовный суд, на случаи мошенничества и случаи уклонения. При этом в налоговом законодательстве Франции есть специальная статья, которая квалифицирует нарушение именно как мошенничество. Следующая составляющая, которая учитывается налоговой администрацией Франции при принятии решения о направлении материалов проверки в суд - это нанесение ущерба бюджету.
В настоящее время в Уголовный Суд передаются дела, по которым размер ущерба бюджету составляет свыше 60 тыс. евро. Применение мер уголовного наказания не отменяет наложение и взыскание налоговых санкций, которые в целом выше, чем в России. Так, если в Налоговом кодексе Российской Федерации предусматривается, что занижение налоговой базы влечёт за собой взыскание штрафа в размере 20 неуплаченной суммы, а то же деяние совершённое умышленно, влечёт взыскание штрафа в размере 40 от неуплаченной суммы налога, то аналогичные санкции во Франции имеют следующие размеры если налоговый орган сочтёт, что ошибки в исчислении налога носят чисто арифметический характер, санкция как таковая не применяется, а начисляется пеня в размере 9 годовых если проверяющий считает ошибки умышленными, это влечёт за собой наложение штрафной санкции в размере 40 если в ходе проверки устанавливается, что налогоплательщик в целях уменьшения налога совершил противоправные действия, например предъявил подложные документы, штраф увеличивается до 80 . самая большая санкция, в размере 150 неуплаченного налога, применяется в случае оказания налогоплательщиком противодействия налоговой проверке.
Практика наложения и взыскания во Франции налоговых санкций предусматривает возможность снижения предъявленного налогоплательщику штрафа.
Снижение санкции, в принципе, может быть произведено, не только по договорённости налогоплательщика с налоговым органом и в том случае, когда налогоплательщик обязуется уплатить доначисленный налог в срок, оговоренный налоговой инспекцией.
Однако снижение размеров санкции не исключает исчисление сумм пени за всё время нарушения срока уплаты налога по день уплаты включительно. В тоже время в ряде случаев размер самой санкции зависит от срока совершения нарушения. Так, если налогоплательщик не подаёт декларацию в течение определённого срока применяется санкция в размере 40 , если более этого срока - 80 . Такой же подход применяется и в российском законодательстве.
Например, ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от того, в течение какого срока не представлялась налоговая декларация, взыскивается 5 или 30 от суммы неуплаченных налоговых платежей в результате задержки представления налоговых деклараций. Срок, за который можно проверять, начислять и взыскивать налог во Франции составляет 3 года, предшествующих проверке.
В случае если проверяющие не укладываются закончить проверку в данном календарном году и справку о результатах проверки оформляют и подписывают на следующий год, из материалов проверки выпадают, то есть не учитываются, нарушения, допущенные в первый из трёх проверенных предшествующих лет. Имеется в виду, что если проверка началась в 2004 г а закончилась в 2005 году, то в результаты проверки могут войти только те ошибки, которые допускались в 2002 и 2003 гг нарушения, допущенные в 2001г. сюда уже не попадают.
Французские специалисты объясняют это тем, что считается, что нецелесообразно предпринимать что - либо в отношении взыскания налогов, если 3 года прошли, т. е. по причине давности события и изменения ситуации. Правда такой подход может не применяться в тех случаях, когда налоговое преступление носит большие масштабы. В некоторых случаях налоговый орган в лице инспектора может предоставить налогоплательщику отсрочку по уплате налогов. Как правило, это делается в том случае, когда сумма налога невелика, и налогоплательщик в состоянии представить гарантию уплаты налога.
Но при этом, в отличие от правил предоставления отсрочек в РФ, процент по отсроченной сумме налога в любом случае будет начисляться, и он равен 9 годовых. В целом можно сделать вывод, что налоговые органы Франции имеют большой опыт работы с налогоплательщиками, изучение и заимствование такого опыта может быть весьма полезно в условиях развивающейся налоговой системы Российской Федерации. 7 Заключение В настоящее время, когда важнейшей задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций, особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России.
Одно из важнейших составляющих такого климата по праву считается режим налогообложения и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней свыше 80 общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля рис. 2.1 Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.
Список используемых литератур 1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть 1. Часть 2 М. ЮРКНИГА , 2006. 2. Гражданский кодекс Российской федерации М. Инфра- М, 2004. 3. Уголовный кодекс Российской Федерации М. Издательство Проспект , 2004. 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях М. Юрайт - Издат 2004г. 5. Налоговый учет И. В. Абрамова, Р. Ф. Князев, М. П. Кочкин, Л. И. Малявкина, Н. И. Шишкоедова М. ЗАО Издательский Дом Главбух , 2002 304с. 6. Налоги и налогообложение Учеб. Пособие Под ред. Б. Х. Алиева М. Финансы и статистика, 2005 416 с. 7. Данилькевич Л. И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения французский опыт Финансы , 10, 2004. 8. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение СПб. Питер, 2005 272с. ил Серия Краткий курс . 9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ Учебник для Вузов. -6-е изд доп. и перераб М. Международный центр финансово-экономического развития, 2004 576с 10. Налоги и налогообложение.
Учебник под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской СПб Питер, 2003. 11. Газета Учет. Налоги.
Право от 13 декабря 2005г 46 ст. 3. 12. Газета Учет. Налоги. Право Официальные документы 9, Март 2006г ст. 5-8. 13. Налоговое право России Учебник для вузов под ред проф. Ю. А. Хрохина М. Издательство НОРМА, 2003 656с. 14. Финансовая газета ЭКСПО 7 65 , июль 2003 года, ст. 14-15. 15. Информационно-правовая система Консультант Плюс. 16. http www.nalog.ru 17. http www.eeenn.narod.ru 18. http www.avents.ru nalog.html 05.04.2006г.