ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН - раздел Философия, Конспект лекцій з дисципліни АУДИТ Цивільно-Правова Відповідальність Виконавця:
1. За ...
Цивільно-правова відповідальність виконавця:
1. за неналежне виконання своїх зобов’язань виконавець несе майнову та іншу відповідальність, визначену в договорі, відповідно до чинного законодавства;
2. розмір майнової відповідальності виконавця не може перевищувати фактично завданих замовнику збитків з його вини;
3. всі спори майнового характеру між виконавцем та замовником вирішуються у встановленому порядку з дотриманням вимог Закону України «Про аудиторську діяльність».
Інші види відповідальності аудиторів:
1. за неналежне виконання своїх професійних обов’язків до аудитора Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката.
Цивільно-правова відповідальність замовника:
1. замовник самостійно відповідає за своїми зобов’язаннями;
2. замовник відповідає за своїми зобов’язаннями усім належним йому майном.
Інші види відповідальності замовника:
1. керівництво замовника відповідно до Законів України несе персональну відповідальність за повноту та достовірність, юридичну чинність бухгалтерських та інших документів, які надаються виконавцю для проведення аудиту, та за дії, що впливають на незалежність виконавця;
2. замовник додатково несе відповідальність за виявлені в ході виконання аудиту фінансові результати та за звітність по них; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності, за невиконання рекомендацій виконавця щодо усунення виявлених невідповідностей (відхилень, помилок тощо).
3. у разі, якщо замовник не надав (надав не повністю чи несвоєчасно) необхідних відомостей, первинної документації, або у будь-який інший спосіб створив умови, які сприяли помилкам у роботі виконавця, то виконавець не несе відповідальності за порушення терміну виконання робіт, за помилки, яких він припустився, та за неправильні висновки, яких він дійшов під час проведення аудиту.
4. з огляду на перевірки та характерні аудиту обмеження існує ймовірність та можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту виконавець відповідальності не несе.
ВАРТІСТЬ РОБІТ І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ. Вартість робіт розраховується виходячи з часу, що запланований фахівцями на виконання аудиторських послуг з урахуванням покриття поточних накладних витрат, залежно від ступеня відповідальності фахівців, їхнього досвіду та відповідної кваліфікації. Під робочим часом прийнято розуміти чистий робочий час фахівця, що не включає ознайомлення з обсягом перевірки, вивчення законодавчої бази, перерви та обіди. Вартість виконання аудиторських послуг визначається в розмірі, що вказується в актах виконаних робіт. Оплата здійснюється замовником безготівково шляхом перерахування коштів на поточний рахунок виконавця або внесенням готівки в касу виконавця. За необґрунтовану відмову від прийняття виконаних робіт (непідписання акта протягом встановленого строку) передплата у розмірі фактично відпрацьованих годин фахівцями виконавця не повертається. Порядок і форма розрахунків можуть бути змінені письмовою угодою сторін.
Все темы данного раздела:
В незалежному економічному контролі
Історія виникнення та еволюції аудиту віддзеркалює розвиток суспільних відносин, які сформували потребу у незалежному економічному контролі. Розглянемо дві складові
Становлення аудиту в Україні
Самостійний початок розвитку аудиту в Україні почався у 1991 році після набуття Україною незалежності. Офіційне визнання обов’язкового аудиту відбулося 1993 р. в наслідок прийняття
Класифікація робіт, які виконуються аудиторами
Головною функцією аудиту є захист інформаційних потреб осіб, які приймають певні управлінські рішення на підставі фінансових звітів. У результаті проведення аудиту користувач інформ
Користувачі фінансової звітності та їхні інформаційні потреби
Користувачі
Інформаційні потреби
Інвестори
Здатність підприємства сплачувати дивіденди. Прийняття рішень
Зовнішній та внутрішнього аудиту, взаємозв’язок між ними
Залежно від форми та мети аудит буває:
1. зовнішній (незалежний);
2. внутрішній (залежний).
Зовнішній аудит
Відмінності внутрішнього і зовнішнього аудиту
Елемент
Внутрішній аудит
Зовнішній аудит
Об’єкт
Визначається керівництвом
Визначається договоро
Регулювання аудиторської діяльності в Україні
Залежно від пріоритетів щодо забезпечення інформаційних потреб користувачів фінансової звітності в певній країні, існують такі базові підходи до регулювання аудиторської дія
Функції професійних організацій аудиторів України
Функції
АПУ
САУ
Методологічна
Затвердження норм і стандартів аудиту, програм підготовки аудиторів.
Аудиторська фірма — юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.
Аудиторська фірма може мати будь-яку організаційно-правову форму: приватне підприємство чи господарське товариство (товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство (закрите або відкр
Стандарти аудиту та етики
Важливим елементом регулювання практики аудиту є стандарти аудиту. Статтею 6 Закону України «Про аудиторську діяльність» прямо визначено, що при здійсненні аудиторської діяльності а
Відповідальність аудиторів. Права та обов’язки аудиторів
Етичні проблеми характерні не лише аудиторській діяльності. Наприклад, вони існують в медичній практиці, коли лікарю стає відома інформація відносно здоров’я хворого, в юридичній пр
Незалежність аудиторів
Визначення професійної аудиторської діяльності пов’язана напряму з поняттям незалежності. У цьому контексті термін «незалежність» — розуміється лише як професійна незалежніс
Аспекти незалежності аудиторської професії
Професійна незалежність аудиторів
Правова
Етична
Економічна
Саморегулюва
Поняття аудиторського ризику
Аудиторська діяльність — це один із видів підприємницької діяльності. Як відомо, здійснення підприємницької діяльності завжди пов’язане з певним рівнем комерційного (підприє
Аудиторський ризик — це ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку коли фінансові звіти суттєво викривлені.
На різних етапах становлення аудиту поняття аудиторського ризику було різним. У процесі розвитку аудиторської діяльності відбулася переорієнтація аудиту із попередження і виявлення помилок, зловжив
Поняття суттєвості
У «Концептуальній основі фінансової звітності» поняття «суттєвість» визначається так: Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення можуть вплинути на
Поняття помилки та шахрайства
Під час аудиторської перевірки можливо встановлення невідповідності між показниками звітності та реальним станом активів і зобов’язань або інше перекручення чи невідповідні відображ
Викривлення, що є результатом незаконного привласнення активів.
Складання неправдивих фінансових звітів може досягатися за допомогою:
1. Маніпуляції, фальсифікації (включаючи підробки) або внесення змін до облікових записів чи первинних
Основна відповідальність за запобігання та виявлення шахрайства покладається на найвищий управлінський та управлінський персонал підприємства.
Ця відповідальність включає розробку та впровадження контролю, що стосується мети підприємства щодо підготовки фінансових звітів, які справедливо й достовірно відображають (або подають достовірно в
Взаємозв’язок між компонентами аудиторського ризику
Оцінка ризику невиявлення визначається на перетині відповідних показників
Оцінка ризику контролю аудитором
Висока
Етапи проведення аудиту та їх нормативне забезпечення
Процес здійснення аудиту може бути поділений на такі основні етапи:
1. Переддоговірний етап. Це перший крок, який повинні зробити як майбу
Та форми проведення переговорів з клієнтом
Всі ділові відносини так або інакше пов’язані з ризиком, і відносини між аудиторською фірмою та підприємством-клієнтом не складають виключення. Рішенню про проведення можливої перев
Порівняння переваг та недоліків основних підходів до переговорного процесу
Підхід
Переваги
Недоліки
М’який
Висока ймовірність досягнення угоди
Обмеженість волевиявлення о
Договір на проведення аудиту
У відповідності до Цивільного кодексу України договори можуть укладатися в усній та письмовій формах. Договір у письмовій формі визначає гарантовані умови між сторонами договору. На
Порядок розробки планів і програм аудиторських перевірок
У широкому розумінні план — це заздалегідь визначена послідовність виконання певної програми, роботи, здійснення заходів.
Зміст та процедури розробки плані
Поняття про аудиторські докази, їх види
Для досягнення мети аудиту — формування висновку про достовірність фінансової звітності — необхідно зібрати інформацію, на підставі якої аудитор зможе зробити відповідне обґрунтуван
Достатність аудиторських доказів — це критерій оцінки кількості аудиторських доказів.
Необхідна кількість аудиторських доказів, у першу чергу, залежить від значення оціненого ризику суттєвих викривлень у фінансових звітах замовника. Чим більше значення ризику суттєвих викривлень — т
Щодо яких отримуються аудиторські докази
Порядок складання фінансової звітності в Україні визначається спеціальними правилами (принципами), які містять Положення (стандарти) бухгалтерського обліку. Сукупність таких принцип
МСА 500 «Аудиторські докази» поділяє твердження, щодо яких збираються аудиторські докази, на три категорії.
I категорія тверджень. Твердження, які містять показники балансу, або твердження про залишки на рахунках на кінець періоду. Це такі твердження:
1.
Та різними формами фінансових звітів.
Твердження
Складники
фінансової
звітності
Зміст твердження
Форма № 1
Форма № 2, 3, 4
Види процедур отримання аудиторських доказів за їх характером
Перед тим, як почати процес збору аудиторських доказів стосовно тверджень, які містять фінансові звіти, аудитор, як відомо, проводить цілий комплекс процедур, які направлені на оцін
Аудиторські докази щодо тверджень керівництва у фінансових звітах отримуються безпосередньо в процесі проведення тестів контролю та процедур по суті.
Тести контролю призначені для перевірки операційної ефективності процедур контролю в запобіганні або виявленні та виправленні суттєвих викривлень на рівні тверджень;
Різні підходи до організації процесу отримання аудиторських доказів теорія аудиту визначає як системний аудит та підтверджувальний аудит.
Результати оцінки ризиків суттєвих викривлень можуть давати підстави для визначення його низького значення, тобто аудитор має підстави для того, щоб високо оцінити ефективність процедур внутрішньог
Види процедур отримання аудиторських доказів за їх типом
Для того щоб провести процедури, які відрізняються за своїм характером (процедури оцінки ризиків, або тести контролю чи процедури по суті) аудитор виконує послідовність дій.
Особливо ефективним і тому найбільш широко використовуваним прийомом натурального контролю є інвентаризація.
Інвентаризація — це спосіб виявлення фактичної наявності матеріальних цінностей, фактичного стану розрахунків, обсягів незавершеного виробництва шляхом поштучного перерахунку, зважування, о
Найпоширеніші фінансові коефіцієнти, які використовуються для аналізу фінансової звітності
Назва показника
Розрахункова формула
Економічний зміст
Показники ліквідності (короткострокової платоспром
Мета функціонування системи внутрішнього контролю
Кінцевою метою аудиту є висловлення незалежного судження стосовно достовірності інформації, яка міститься у фінансовій звітності. Остання повинна відображати результати господарськи
В процесі аудиту
Від аудитора вимагається скласти і задокументувати власне чітке уявлення про внутрішній контроль підприємства та умов його здійснення, яке було б достатнє для формування стратегії п
Дотримання застосовуваних законів та нормативних актів.
Таким чином, внутрішній контроль визначається і реалізується для усунення визначених ризиків бізнесу, які загрожують досягненню з будь-яких визначених цілей.
За міжнародними стандартами аудиту
З метою вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту, МСА 315, визначає такі її складники:
1. середовище контролю;
2. процес оцінки риз
Впровадження та дотримання чесності і етичних цінностей.
У відповідності до законодавства України відповідальність за достовірність фінансової звітності несе керівництво підприємства. Стандарти аудиту також визначають відповідальність керівництва за попе
Методи документування системи внутрішнього контролю
Документальне оформлення вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю передбачається вимогами міжнародних стандартів аудиту. У разі тривалого обслуговування клієнта це усуває не
Основні умовні знаки, які застосовуються при складанні блок-схем
Основні правила побудови блок-схеми полягають у наступн
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
Мета контролю:
1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку.
2. Записи по придбанню, виготовленню, руху запасів відображаються до
Оцінка ризиків суттєвого викривлення
Кінцевою метою розуміння та опису внутрішнього контролю є — оцінка ризиків суттєвого викривлення в показниках фінансової звітності підприємства, що перевіряється.
Процес оцінки ризиків суттєвого викривлення можна поділити на два основних етапи.
I етап — це визначення слабких місць у процедурах СВК підприємства, які можуть мати вплив на достовірність фінансової звітності, а отже формують ризики суттєвого викривлення.
Аудиторської діяльності
Організація аудиторської діяльності повинна бути направлена перш за все на забезпечення якості послуг, що надаються замовникам. Це, у свою чергу, створює підґрунтя для формування ві
Вимоги міжнародних стандартів аудиту до аудиторської документації
Міжнародний стандарт аудиту
Місце
Короткий зміст
МСА 210
«Умови завдань з аудиторської перевірки»
Та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту
Забезпечення відповідного рівня якості роботи аудиторської фірми неможливе без формування документації наслідків такої роботи.
Аудиторська документація — ц
Сукупність робочої документації, яка стосується конкретного клієнта та конкретної перевірки, повинна збиратися в окремий файл із завдання.
Головним є те, що документація повинна складатися під час проведення відповідної процедури. Документація, яка підготовлена під час виконання роботи є більш точною ніж документація, яка підготовлена
Джерела інформації та документування результатів на різних етапах процесу аудиту
Етап аудиту
Джерела інформації
Документування результатів
Переддоговірний
Засоби масової інф
Класифікація аудиторської документації
Класифікаційна ознака
Вид за класифікаційною ознакою
За призначенням
Базова
Підсумкова
Аудиторський звіт
До складу підсумкової документації відноситься аудиторський звіт. Аудиторський звіт — це внутрішній підсумковий документ, складання якого, як правило, передує складанню аудиторськог
Типи та форми аудиторських висновків
Результатом копіткої роботи аудитора по виконанню договору на аудит фінансової звітності є аудиторський висновок.
Стаття 7 Закону України «Про аудиторську діяльність» дає т
Безумовно-позитивний висновок
Отже, умови, за яких аудитор може висловити безумовно-позитивну думку стосовно повного комплекту фінансових звітів загального призначення, а також вимоги до структури та змісту відп
Структура модифікованого аудиторського висновку
Структура безумовно-позитивного висновку
Структура модифікованого висновку
Безумовно-позитивний висновок з пояснювальн
Приклад безумовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
Елемент аудиторського висновку
Зміст елемента у висновку
…
Аудиторська думка
Під
Приклад умовно-позитивного висновку з пояснювальним параграфом
Елемент аудиторського висновку
Зміст елемента у висновку
…
Параграф, що впливає на думку аудит
Приклад умовно-позитивного висновку з нефундаментальною незгодою
Елемент аудиторського висновку
Зміст елемента у висновку
…
Параграф, що впливає на думку аудит
Приклад аудиторського висновку з фундаментальною незгодою
Елемент аудиторського висновку
Зміст елемента у висновку
…
Параграф, що впливає на думку аудит
Приклад аудиторського висновку з відмовою від висловлення думки
Елемент аудиторського висновку
Зміст елемента у висновку
…
Параграф, що впливає на думку аудит
Новости и инфо для студентов