Податкове право та податкові правовідносини. - раздел Образование, Поняття і класифікація фінансів. Відмінності між публічними і приватними фінансами Податкове Право - Це Підгалузь Фінансового Права. Воно Місти...
Податкове право - це підгалузь фінансового права. Воно містить закони і підзаконні нормативні акти, правові норми, якими закріплюються принципи побудови податкової системи, права, обов'язки та відповідальність учасників податкових правовідносин, види платежів і т.п., а також теоретичні положення (вчених), що пояснюють ті чи інші явища, обставини , терміни і т.п.. Іншими словами, податкове право - сукупність правових норм, якими регулюються відносини в галузі податків.
Суспільні відносини, що виникають при сплаті податків та інших платежів і врегульовані нормами фінансового, адміністративного, цивільного і кримінального права, є податковими правовідносинами. З цього визначення випливає, що податкові правовідносини - це перш за все суспільні відносини, тобто відносини між державними фінансовими (податковими) органами і особами (фізичними і юридичними) по обов'язкових платежах до бюджетів усіх рівнів. Податкові правовідносини становлять форму вираження економічних, політичних та інших відносин.
Податкові правовідносини стосуються досить широкого кола питань - від розробки і закріплення тієї чи іншої форми платежу до контролю за правильністю його обчислення і вчасного внесення в бюджет відповідного рівня. Маючи свої особливості, податкові відносини дещо відрізняються від інших фінансових та адміністративних відносин.
Таким чином, податкові правовідносини являють собою відносини, що виникають згідно податкових норм (регулюють встановлення, зміну і скасування податкових платежів) і юридичних фактів, учасники цих відносин наділені суб'єктивними правами і мають юридичні обов'язки, пов'язані зі сплатою податків і зборів до бюджетів та фондів.
Податкові правовідносини відображають певні функції, тому їх можна розділити на:
1) в-регулятивні (спрямовані на закріплення кола суб'єктів податкового права, їх загального юридичного статусу);
2) конкретно-регулятивні (спрямовані на закріплення конкретної поведінки суб'єктів);
3) комплексні (що виникають на стику загально1регулятівніх і конкретно1регулятівніх відносин);
4) охоронні (спрямовані на реалізацію заходів державно-примусового характеру).
Види правових відносин діють у єдності: конкретно-регулятивні правовідносини функціонують лише тоді, коли вступили в дію загально1регулятівні; охоронні відносини передбачають існування регулюючих обов'язків, при порушенні яких застосовуються заходи юридичної відповідальності.
Отже, система податкових правовідносин складається з кількох «рівнів» правовідносин, що взаємодіють один з одним. Об'єкти податкового права можна об'єднати в одне поняття - матеріальні блага фізичних і юридичних осіб, з яких у встановленому законом порядку стягуються податки. У вужчому розумінні - об'єктами податкових правоотношеній.являются доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти. Отже, об'єктом податкових правовідносин є все те, з приводу чого між суб'єктами податкових правовідносин формується певний правовий зв'язок.
«Суб'єктом податкового права може бути будь-яка особа, поведінка якої регулюється нормами податкового права і яка може виступати учасником податкових правовідносин, носієм суб'єктивних прав і обов'язків».
Суб'єктами податкових правовідносин є держава (органи влади, які встановлюють і регулюють механізм оподаткування), державні податкові органи (податкові адміністрації), платники податків.
податковий борг в широкому розумінні включає:
1) обов'язок з ведення податкового обліку;
2) обов'язок зі сплати податків і зборів;
3) обов'язок з податкової звітності.
Податковий борг в широкому сенсі можна диференціювати і за видовими обов'язками платника податків, що виникають по кожному податку чи збору. Сукупність подібних окремих обов'язків і складатиме комплекс податкових обов'язків платника податків або податковий борг в широкому сенсі.
Обов'язок по сплаті податку або збору виникає, змінюється або припиняється за наявності підстав, встановлених податковим законодавством. Важливо враховувати, що в податкових правовідносинах діє розширювальний принцип, принцип дозволеного поведінки, тобто, охоплює сукупність дій, прямо запропонованих законодавчими актами про оподаткування. Час подібне положення закріплює і певні гарантії, встановлюючи рамки для контролюючих органів: підстави виникнення, зміни та припинення обов'язків платника податків як об'єкта контролю мають встановлювати тільки податкові закони. Найважливішим питанням при регулюванні правовідносин з приводу сплати податків і зборів є з'ясування моменту, з якого виникає обов'язок сплачувати податок. Нормативні акти, що регулюють порядок внесення цих платежів, пов'язують обов'язок їхньої сплати з настанням обставин, передбачених законами і підзаконними актами. Такою основою, зокрема, може бути наявність об'єкта обкладання при обов'язковому одержанні податкового повідомлення. Повідомлення є юридичним актом індивідуального характеру, конкретизує зміст правовідносин по окремого суб'єкта. С. Д. Ципкін на підставі цього робить висновок, що для виникнення податкових правовідносин необхідна наявність як матеріальних умов, так і особливих актів фінансових органів. Таким чином формується складний юридичний факт (фактичний склад), точно зазначений у гіпотезі фінансово-правової норми. Тому, мабуть, недостатньо виділяти як підставу виникнення податкових правовідносин, що випливають винятково із закону.
Виникнення податкових правовідносин пов'язується з виникненням податкового боргу - безпосереднього і першочергового обов'язку платника податків по сплаті податку або збору за наявності певних обставин. Такими обставинами є: 1) можливість віднесення конкретного суб'єкта до платника податків, обумовленого відповідно до чинного законодавства; 2) наявність у платника податку об'єкта оподаткування або здійснення їм діяльності, пов'язаної зі сплатою податку чи збору; 3) наявність нормативно-правового (перш законодавчого) регулювання всіх елементів податкового механізму.
Податковий борг пов'язується не тільки з підставами його виникнення, а й чітко визначається конкретними термінами, протягом яких він повинен бути виконаний. При цьому важливо пам'ятати, що виконання податкового обов'язку є першочерговим стосовно інших обов'язків платника, визначає зміст усіх інших обов'язків. Виконання податкового обов'язку реалізується сплатою податку. Проте можливі випадки, коли платник не може виконати податковий борг в загальному порядку. У такій ситуації необхідні певні додаткові гарантії, що виділяються у формі способів забезпечення виконання податкового обов'язку. Податковий борг як обов'язок платника податків сплатити необхідну суму податку у встановлений термін за наявності обставин, передбачених податковим законодавством, виникає з кожного виду податку окремо. Існує чотири підстави припинення податкового обов'язку:
1) належне виконання податкового боргу;
2) ліквідація юридичної особи-платника податків;
3) смерть фізичної особи-платника податків або визнання її померлою;
4) втрата особою ознак, що визначають його як платника податків.
Все темы данного раздела:
Поняття і класифікація фінансів. Відмінності між публічними і приватними фінансами.
Поняття «фінанси» походить від фр. finance - поєднання всіх грошових коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, держави, а також система їх формування, розподілу і перерозподілу.
Фінансова діяльність держави і органів місцевого самоврядування: поняття, мета і правові основи
Реалізація завдань, що стоять перед державою, пов'язана з необхідністю використання відповідних елементів фінансової системи. Тобто фінансова діяльність обумовлена об'єктивною необхід
Методи фінансової діяльності
Методи фінансової діяльності - це сукупність прийомів і засобів, за допомогою яких уповноважені державою органи від свого імені формують, розпоряджаються і використовують фонди гро
Принципи фінансової діяльності.
Принцип плановості. Кожна сфера фінансової діяльності базується на основі фінансово-планових актів, вимоги за якими закріплено в нормативних актах. Цей принцип найбільш повно реалі
Повноваження органів державної влади в сфері фінансової діяльності.
Фінансову діяльність здійснюють усі без винятку органи державної влади та місцевого самоврядування, оскільки виконати покладені на них функції не можна без використання фінансів. Залежно від повнов
Повноваження органів місцевого самоврядування в області фінансової діяльності.
Одна з найважливіших умов побудови демократичної держави - фінансова незалежність органів місцевого самоврядування. Ступінь фінансової незалежності місцевих органів влади характеризує незалежність
Поняття, предмет і метод фінансового права.
Фінансове право є галуззю публічного права, оскільки предмет фінансового права обмежений сферою публічних фінансів, і при здійсненні фінансово-правового регулювання стоїть завдання задоволення перш
Місце фінансового права в національній системі права.
Фінансове право як складова частина системи права України пов'язане з усіма галузями права, однак з окремими з них цей зв'язок є найбільш тісним.
До таких галузей права відноситься перш ко
Наука фінансового права
Наука фінансового права є самостійною галуззю публічного права, яке досліджує усі сторони життя держави, оскільки її функціонування неможливе без фінансового забезпечення.
Наука фінансовог
Конституційні основи фінансового права.
Серед правових актів, що регулюють фінансові відносини в будь-якій державі, Конституція займає особливе місце. Як справедливо зауважує Ю.М. Тодика, що Конституція є виключним нормативно-правовим ак
Джерела фінансового права.
Джерела фінансового права - це законодавчі та нормативно-правові акти, що містять в собі фінансово-правові норми, що регулюють фінансові відносини.
В залежності від того, які органи прийма
Фінансово-правові норми: поняття, структура і види.
Фінансово-правові норми: поняття, структура, види.
Фінансово-правові норми - це встановлені державою, загальнообов'язкові приписи щодо мобілізації, розподілу, перерозподілу та використання
Фінансово-правові норми: поняття, структура і види.
Фінансово-правові норми: поняття, структура, види.
Фінансово-правові норми - це встановлені державою, загальнообов'язкові приписи щодо мобілізації, розподілу, перерозподілу та використання
Фінанансове правопорушення: поняття і класифікація.
Фінансове правопорушення - це порушення врегульованого фінансово-правовою нормою порядку мобілізації, розподілу і використання централізованих та децентралізованих фондів коштів, за яке законодавст
Фінансово-правова відповідальність.
Основним видом відповідальності за порушення податкового законодавства є фінансово-правова відповідальність.
Фінансово-правову відповідальність можна визначити як по-застосування до порушн
Поняття і класифікація фінансового контролю.
Контроль - універсальне явище, яке застосовується в різних сферах суспільного життя. Сутність фінансового контролю розкривається у взаємозв'язку зі сферою застосування й функціонув
Форми і методи фінансового контроля.
Методы финансового контроля - это приемы, способы его осуществления
Наблюдение - общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля
Проверка - проводится на
Повноваження Верховної Ради України у сфері фінансового контроля.
Согласно Конституции Украины
Стаття 85. До повноважень Верховної Ради України належить:
4) затвердження Державного бюджету України та внесення змін до нього; контроль за виконання
Рахункова палата1 діє на підставі Закону України "Про Ра¬хункову палату" від 11 липня 1996 р
Стаття 2. Завдання Рахункової палати
Завданнями Рахункової палати є:
організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням видаткової частини Державного бюджету України, витр
Основні завдання та повноваження Державної фінансової інспекції України
Указ ПУ Про Положення про Державну фінансову інспекцію України від 23.04.2011.
1. Державна фінансова інспекція України (Держфінінспекція України) є центральним органом вико
Основні завдання та повноваження державної податкової служби України.
Указ ПУ Про Положення про Державну податкову службу України від 12.05.2011
ДПС України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координуєтьс
Бюджет як економіко-правова категорія. Роль бюджету в забезпеченні виконання функцій держави та місцевих органів публічної влади.
Бюджет як економічна категорія — це сукупність суспіль¬них відносин при формуванні, розподілі та використанні цент¬ралізованого фонду коштів на рівні держави й органів місце¬вого самоврядування, не
Бюджетне право як підгалузь фінансового права.
Бюджет — центральна ланка фінансової системи держави, а фінанси, як відомо, — це система грошових відносин, у про-цесі яких формуються і використовуються централізовані фон¬ди коштів, необхідні для
Бюджетні правовідносини, їх субьекти та особливості
Врегульовані бюджетно-правовими нормами бюджет¬ні відносини набувають форми бюджетних правовідносин.
Бюджетні правовідносини — вид фінансово-правових від¬носин. Вони, як і всі фінансово-пр
Бюджетна система України та її структура. Зведений бюджет України та його використання.
Згідно з Стаття 5. Структура бюджетної системи України
1. Бюджетна система України складається з державного бюджету та місцевих бюджетів.
2. Місцевими бюджетами є бюджет Автономно
Бюджетный кодекс
Стаття 7. Принципи бюджетної системи України
1. Бюджетна система України ґрунтується на таких принципах:
1) принцип єдності бюджетної системи України - єдність бюджетної системи У
Бюджетный кодекс
Стаття 8. Бюджетна класифікація
1. Бюджетна класифікація використовується для складання і виконання державного та місцевих бюджетів, звітування про їх виконання, здійснення контролю за фін
Бюджетні повноваження держави та органів місцевого самоврядування.
Конституція України надала право на власний бюджет як ма¬теріальну фінансову базу функціонування державі та органам місцевого самоврядування всіх рівнів. Важливим положенням Конституції України є т
Бюджетный кодекс
Стаття 13. Складові частини бюджету
1. Бюджет може складатися із загального та спеціального фондів.
2. Складовими частинами загального фонду бюджету є:
1) всі доходи бюдж
Бюджетный кодекс
Основним джерелом отримання і розподілу доходу між територіями є Державний бюджет України. Є три основні моделі бюджетних систем:
1. Пайовий розподіл податків між різними адміністративними
Правові засади розподілу видатків між бюджетами
До основних видатків Державного бюджету України належать видатки на:
1) державне управління:
а) законодавчу владу;
б) виконавчу владу;
в) Президента України;
Джерела покриття дефіциту бюджету. Право на здійснення запозичень
БК дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами (с учетом разницы между предоставлением кредитов из бюджета и возвратом кредитов в бюджет);
Джерелами фінансування дефіцит
Міжбюджетні трансферти: поняття, види, порядок надання.
Бюджетні трансферти - це основний інструмент міжбюджетного
регулювання, саме на нього покладається завдання досягнення однакової
бюджетної забезпеченості всіх регіонів країни.
Розпорядники бюджетних коштів та їх повноваження.
(ЗУ «Держ. Бюджет Укр») Стаття 22. Розпорядники бюджетних коштів
1. Для здійснення програм та заходів, які реалізуються за рахунок коштів бюджету, бюджетні асигнування надаються розпорядни
Основні напрямки бюджетної політики, порядок їх прийняття та їх роль у формуванні бюджета.
Стаття 33. (ЗУ «Держ. Бюджет Укр») Визначення бюджетної політики на наступний бюджетний період
1. Міністерство фінансів України спільно з іншими центральними органами виконавчої влади розр
Бюджетний процесс та його стадії.
В Конституції
Бюджетний процес - це регламентований законодавством порядок: складання, розгляду і затвердження бюджетів, їх виконання і контролю за їх виконанням, затвердження звітів про в
Порядок складання проекта Державного бюджета України.
Право складання проекту бюджетів належить тільки органам виконавчої влади. Кабінет Міністрів розробляє проект закону про Державний бюджет України. Відповідальним за підготовку проекту є міністр фін
Порядок розгляду і прийняття Державного бюджету України.
Не пізніше, ніж через п'ять днів після подання КМУ проекту закону про Державний бюджет до Верховної Ради, міністр фінансів України представляє його на пленарному засіданні Верховної Ради України. К
Виконання Державного бюджету України
Виконання Державного бюджету України є основною третьою статті бюджетного процесу і являє собою практичну реалізацію бюджету по всіх передбачених показниках з його дохідною і видатковою частинами.
Звіт про виконання бюджету.
Зведення, складання та подання звітності про виконання Державного бюджету України здійснюється Державним казначейством України відповідно до статті 58 Бюджетного кодексу України
Єдині форм
БКУ Стаття 116. Порушення бюджетного законодавства та способи впливу по Бюджетному кодексу.
1. Порушенням бюджетного законодавства визнається порушення учасником бюджетного процесу встановлених цим Кодексом чи іншим бюджетним законодавством норм щодо складання, розгляду, затвердженню, вне
Податки в системі обов’язкових платежів, їх особливості і функції.
Податок - це узаконена форма відчуження власності юридичних та фізичних осіб до бюджету відповідного рівня (в розмірах і в строки, передбачені в законі) на принципах обов'язковості, безповоротності
Принципи оподаткування в Україні
У новому Законі України "Про систему оподаткування" передбачено, що при визначенні податків, зборів і обов'язкових платежів, а також встановленні обов'язків і відповідальності плетільника
Права і обов’язки платників податків.
Стаття 17. Права платника податків
17.1. Платник податків має право:
17.1.1. безоплатно отримувати в органах державної податкової служби та в органах митної служби, у тому числі і
Види обов’язкових платежів по законодавству України.
Стаття 8. Види податків і зборів
8.1. В Україні установлюються загальнодержавні та місцеві податки і збори.
8.2. До загальнодержавних належать податки та збори, встановлені цим Ко
Правові основи і порядок відшкодування податку на додану вартість
2. Для отримання права на автоматичне бюджетне відшкодування сум податку на додану вартість (далі - ПДВ) платник податку повинен відповідати одночасно критеріям, визначеним пунктом 200.19 статті 20
Податок на прибуток підприємств
Стаття 133. Платники податків
133.1. Платниками податку з числа резидентів є:
133.1.1. суб'єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на терит
Акцизний податок.
Акцизному податку в Податковому кодексі України присвячено IV розділ. Він містить діючі на сьогодні норми щодо оподаткування підакцизних товарів (продукції), ставки акцизного податку, в ньому визна
Податок на доходи фізичних осіб
Стаття 162. Платники податків
162.1. Платниками податку є:
162.1.1. фізична особа - резидент, який отримує доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
Ресурсні платежі
Згідно Бюджетної класифікації, в ресурсних платежів відносять:
o Плата за землю.
o Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету.
o Збір за
Плата за землю.
Земельний кодекс говорить, що використання землі в Україні є платним. А Податковий кодекс містить норми плати за землю, яка справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні діл
Спрощена система оподаткування по діючову законодавству.
(Спрощена система оподаткування в Україні)
Не випадково фізичні та юридичні особи обирають спрощену систему оподаткування (єдиний податок). Спрощена система оподаткування в Україні дає пра
Місцеві податки і збори
10.1. До місцевих податків належать:
10.1.1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
10.1.2. єдиний податок.
10.2. До місцевих зборів належать:
Стаття 63. Загальні положення з обліку платників податків
63.1. Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінан
Стаття 63. Загальні положення з обліку платників податків
63.1. Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінан
Апеляційне узгодження суммподаткового обов’язку.
Щодо узгодження податкового зобов'язання у разі звернення платника податків до суду Щодо визнання недійснім Рішення Контролюючим органом
Підпунктом 57.3 Статті 57 Податковий кодекс України
Способи забезпечення виконання податкового обов’язку платників податків.
Указ През. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»
Основними засобами забезпечення виконання
Бюджетне фінансування: поняття і принципи.
Бюджетне фінансування - це безповоротний і безоплатний відпуск коштів з державного та місцевих бюджетів на виконання загальнодержавних функцій і функцій муніципальних органів та забезпечення діяльн
Поняття і порядок кошторисно-бюджетного фінансування.
Кошторисно-бюджетне фінансування - це метод безпово ¬ ротного, безвідплатного відпуску грошових коштів на утримання ¬ ня установ, що перебувають на повному фінансуванні з бюдже ¬ т
Правовий статус Національного банку України
Верхній рівень банківської системи України представлений єдиним органом - Національним банком України. Згідно зі ст. 2 Закону України "Про Національний банк України" від 20.05.1999 р. (да
Банківська система України: поняття і структура.
Поняття банківської діяльності на сьогодні отримало своє легальне визначення у законодавстві України. Дефініція банківської діяльності, наведена у ст. 2 Закону України "Про банки і банківську
Характерні особливості правового статусу комерційного банка як структурного елемента банківської системи України.
Основною (базовою) ланкою дворівневої банківської системи України є комерційні банки.
Сьогодні в групу комерційних банків у різних країнах відноситься цілий ряд інститутів з різною структу
Особливості правового регулювання порядку створення комерційного банка України та його основні завдання.
Стаття 14. Учасники банків
Учасниками банку можут буті юридичні и фізічні особини, резиденти та нерезиденти, а кож держава в особі Кабінету Міністрів України або уповноважених ним органів.
Правові основи банківського контроля та нагляду.
Норми чинного законодавства України прямо не визначають контроль за бан-
ківською діяльністю, але їх зміст свідчить, що йдеться саме про банківський конт-
роль.
Чинний За
Грошова система і її структура.
Грошова система— це форма організації грошового обігу в країні, що склалась історично та закріплена в національному законодавстві.Грошова система складається з двох блоків елементі
Безготівкові розрахунки в фінансово-правових відносинах.
З виникненням необхідності зниження витрат на зберігання й перевезення готівки, а також убезпечення торгівельного обороту від ризиків втрат коштів внаслідок крадіжок виникли безготівкові розрахунки
Поняття,правові основи і принципи валютного регулювання.
Валютне регулювання — діяльність державних органів, спрямована на регламентування порядку здійснення валютних операцій.
Основними завданнями здійснення валютного регулюван
Валютний контроль: поняття, мета, правове регулювання.
Валютний контроль є специфічним видом фінансового контролю. Його слід розглядати як комплекс заходів, які здійснюють спеціально уповноважені державні органи та інші суб’єкти. Ці за
Суб’єкти валютного контроля і їх контрольні повноваження.
Суб’єкти, що здійснюють валютний контроль, поділяються на дві групи. До першої групи належать органи валютного контролю. Відповідно до п. 1 ст. 12 Декрету Кабінету Міністрів Україн
Новости и инфо для студентов