ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН. Учетная политика завода разработана на основании в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия , ПБУ 1 98 и предусматривает следующие правила учета 1. в части основных средств.

Считать объектами основных средств часть имущества, используемого в качестве средств труда, срок износа которых свыше 1 года. Начисление амортизации производится по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ от 22.10.90 г. 1072. Затраты на ремонт основных производственных фондов включается в состав расходов текущего периода.

Капитальные вложения отражаются на счете 08 Капитальные вложения по фактическим затратам по строительству, приобретению основных средств. 2. в части нематериальных активов Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом, исходя из норм, начисленных на основе срока их полезного использования. 3. в части материально-производственных запасов Производственные запасы отражаются в учете по стоимости их приобретения на счетах 10 Материалы , 12 МБП с применением счета 16, 15 Отклонения в стоимости материалов и списывается на с стоимость методом оценки запасов по средней с стоимости. Готовая продукция и полуфабрикатов отражаются в учете по производственной себестоимости.

МБП - те предметы, которые используются в течение менее 12 месяцев, но в пределах дороже 100-кратного минимального размера оплаты труда. При передаче МБП в эксплуатацию их стоимость погашается путем начисления износа 50 стоимости, 50 - при выбытии.

МБП стоимостью 417 руб.45 коп. т.е. 1 20 установленного лимита списывается на издержки производства сразу. 4. расходы будущих периодов Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 с последующим отнесением их на издержки обращения, или на соответствующие источники финансирования. 5. затраты на производство продукции формируются по дебету счета 20. Основное производство на отдельных субсчетах по шифрам затрат . 6. затраты общепроизводственного назначения формируются на дебете счета 25 1, 25 2 с последующим списанием на каждый вид продукции. 7. затраты общехозяйственного назначения формируются на счет 26 Общехозяйственные расходы и относятся непосредственно на счет 90 2 Продажи в полной сумме. 8. для целей бухгалтерского учета Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности. Выручка от продажи товаров, услуг признается в бухгалтерском учете при исполнении пяти условий, согласно Положению ПБУ 9 99. Выручка, поступающая на предприятие не в денежных средствах, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению.

Для целей налогообложения установить метод определения выручки от реализации работ, услуг по мере оплаты товаров, работ, услуг. 9. учет дебиторской и кредиторской задолженности на счетах учета расчетов включает также Обязательства, обеспеченные векселями и авансы.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно договору до одного года начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете, а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года. Оценку имущества и хозяйственных обязательств завод осуществляет в рублях и копейках.

Балансовая прибыль убыток представляет собой конечный результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса в соответствии с Положением.

Финансовый результат отчетного периода отражается, как нераспределенная прибыль непокрытый убыток выявленный за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая акции за не соблюдение правил налогообложения. 2.7.1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АЭМЗАнализ строится на выявлении достаточности излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, т.е. выявляется соотношение между отдельными видами активов и источниками их покрытия в пассиве баланса.

В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне платежеспособности предприятия.

Название показателя Формула расчета Что отражает 1 2 3 Собственные обо- ротные средства СОС СОС стр.490-стр.190 по данным ф.1 Абсолютный показатель, представляющий собой разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами.

Увеличение СОС в динамике является положительной тенденцией, уменьшение - отрицательной Собственные и долгосрочные заемные средства СДОС СДОС СОС стр.590 по данным ф.1 Определяется как разница между собственными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами.

Абсолютный показатель характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые в отличие от краткосрочных обязательств не могут быть востребованы в любой момент времени Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия ООС ООС СДОС стр.610 621 стр.622 стр. 627 по данным ф.1 Абсолютный показатель, характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат предприятия.

Запасы и затраты ЗИЗ ЗИЗ стр.210 стр.220 по данным ф.1 Абсолютный показатель, характеризующий наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормально финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовый показатель Ф1 Ф1 СОС-ЗИЗ Отражает достаточность СОС для финансирования ЗИЗ Финансовый показатель Ф2 Ф2 СДОС-ЗИЗ Отражает достаточность СДОС для финансирования ЗИЗ Финансовый показатель ФЗ ФЗ ООС-ЗИЗ Отражает достаточность ООС для финансирования ЗИЗ Расчеты 1. Собственные оборотные средства на конец 2001года - 1572 т. р. на начало 2002 года 17706 т. р. Если сравнивать два периода, то видно, что собственные оборотные средства стали положительными, что является положительной тенденцией. Недостатка собственных средств на конец отчетного периода анализируемое предприятие не испытывает. 2. Собственные и долгосрочные заёмные средства на конец 2001года - 1572 т. р 0 т. р 1572 т. р. на начало 2002 года 17706 т. р 0 т. р. 17706 т. р. Собственные и долгосрочные заёмные средства, если сравнивать два периода изменились в лучшую сторону, т.к. их увеличение оценивается как позитивное явление для предприятия. 3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия на конец 2001года 15522 т. р. на начало 2002 года 55641 Если сравнивать два периода, то видно, что произошло увеличение общей величины основных источников формирования запасов и затрат предприятия и соответственно это является положительной тенденцией. 4. Запасы и затраты на конец 2001года 34887 на начало 2002 года 49131 Если сравнивать два периода, то видно, что произошло увеличение запасов и затрат и это говорит о том, что предприятие имеет слабый сбыт и не может снизить остатки на складах в виде готовой продукции и товаров. 5.1 Финансовый показатель 1 Ф1 на конец 2001года - 36459 на начало 2002 года - 31425 Собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат не хватает, но финансовый показатель на начало 2002 года стал менее отрицательным. 5.2 Финансовый показатель 2 Ф2 на конец 2001года - 36459 на начало 2002 года - 31425 Собственные и долгосрочные заёмные средства, для финансирования запасов и затрат, если сравнивать два периода изменились в менее отрицательную сторону, и данный показатель отражает, что они отрицательны. 5.3 Финансовый показатель 3 Ф3 на конец 2001года - 19364 на начало 2002 года 6510 На начало 2002 года общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия стала положительной, т. е. этих источников стало достаточно.

Вывод по анализу финансового состояния АЭМЗ имеет неустойчивое финансовое состояние показатели Ф1, Ф2, меньше нуля, а Ф3 больше нуля на начало 2002 года, которое характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой живых денег.

Предприятие испытывает недостаток СОС и СДОС. В общем случае неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной относительной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием, причем эта грань достаточно хрупка.

Прогноз развития событий следующий в случае, если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СОС или СДОС, то его платежеспособность будет гарантирована.

Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя ООС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.

А на конец отчетного периода приобрело кризисное состояние, которое характеризуется отрицательными значениями всех трех показателей Ф1, Ф2, Ф3. Предприятие испытывает недостаток всех видов источников ресурсов, не способно обеспечивать требования кредиторов, имеет заблокированный счет и долги перед бюджетом, внебюджетными фондами, своими работниками, ведет расчеты по взаимозачету, бартеру. Поэтому все управленческие решения в кризисном состоянии предприятия, должны быть направлены на увеличение показателей СОС, СДОС и ООС при одновременном уменьшении до оптимального уровня показателя ЗИЗ. 2.7.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИФинансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств.

Название показателя Формула расчета Что отражает 1 2 3 Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала К1 К1 стр.490 стр. ЗОО поданным ф.1 Характеризует долю владельцев собственников предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности. Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала К2 К2 стр.590 стр.690 стр. 300 по данным ф.1 Характеризует долю заемных средств предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств КЗ К3 стр.590 стр.690 стр.490 поданным ф.1 Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Его значение, равное, например, 0,15, свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы приходится 15 копеек заемных средств.

Расчеты 1. Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала К1 на конец 2001года 0,67 на начало 2002 года 0,68 Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала на начало 2002 года возрос, это означает, что предприятие в этом отношении становится более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов. 2. Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заёмного капитала К2 на конец 2001года 0,33 на начало 2002 года 0,32 На начало 2002 года произошло уменьшение доли заёмных средств в финансировании предприятия. 3. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств К3 на конец 2001года 0,48 на начало 2002 года 0,45 На начало 2002 года произошло снижение коэффициента, что свидетельствует о ослаблении зависимости предприятия от внешних кредиторов, о увеличении финансовой устойчивости.

Таблица 50 Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса Название показателя Формула расчета Что отражает Коэффициент текущей ликвидности К4 К4 стр.290 стр.690-стр.640-стр.650 поданным ф.1 Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Норма К4 2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами К5 К5 стр.490 стр.640 стр.650-стр.190 стр. 290 по данным ф.1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости Норма К5 0,1 Коэффициент восстановления платежеспособности К6 К6 КТ 6 Т К1-2 2 Т - отчетный период в месяцах Отражает наличие отсутствие у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение установленного срока 6 месяцев. Коэффициент утраты платежеспособности К7 К7 К1 3 Т К1-2 2 Отражает наличие отсутствие у предприятия реальной возможности утратить свою платежеспособность в течение установленного срока 3 месяца. Расчеты 1. Коэффициент текущей ликвидности К4 на конец 2001года 0,97 на начало 2002 года 1,25 Данный коэффициент, не достигает нормы, это говорит о том, что предприятие не обеспеченно оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Он увеличился на начало 2002 года на 0,28. 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами К5 на конец 2001года - 0,02 на конец отчетного периода 0,2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами больше предусмотренной нормы это говорит о наличии у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

И на начало 2002 года он увеличился. 3. Коэффициент восстановления платежеспособности К6 на конец 2001года 0,0025 на начало 2002 года 0,01 К6 меньше 1 , у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность. 4. Коэффициент утраты платежеспособности К7 на начало отчетного периода 0,17 на начало 2002 года 0,175 К7 менее 1, платежеспособность предприятия в ближайшее время может быть утрачена. 2.7.3. АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИДеловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

Название показателя Формула расчета Что отражает Производительность труда или выработка на 1 работника П П стр.010 по данным ф.2 ССЧ ССЧ - среднесписочная численность работающих за отчетный период Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов Фондоотдача Ф Ф стр.010 по данным ф.2 стр.120 по данным ф.1 Характеризует эффективность использования ОПФ Оборачиваемость запасов ОЗ , в оборотах О3 стр.020 по данным ф.2 стр.210 по данным ф.1 Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации.

Оборачиваемость кредиторской задолженности ОК , в днях ОК стр.620 по данным ф.1 360дней стр.020 по данным Ф-2 Характеризует скорость погашения кредиторской задолженности предприятия.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ОД , в оборотах ОД стр.010 по данным ф.2 стр.240 по данным ф.1 Характеризует скорость погашения дебиторской задолженности предприятия.

Расчеты 1. Производительность труда или выработка на одного работника П на конец отчетного периода 64,17 т. руб. чел. 2. Фондоотдача Ф на конец 2001года 0,55 на начало 2002 года 0,43 3. Оборачиваемость запасов ОЗ на конец 2001года 1,53 оборота в днях 360 дней 1,53 оборота 235 дней на начало 2002 года 1,54 В дня 233 дня Предприятие стремится к увеличению оборачиваемости запасов в оборотах и сокращению продолжительности одного оборота в днях . 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности ОК на конец 2001года 449 дней на начало 2002 года 367 дней 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности ОД на конец 2001года 2,05 в днях 175 дней на начало 2002 года 2,05 в днях 175 дней 2.7.4. АНАЛИЗ ВОЗМОЖНОСТИ БАНКРОТСВАПрогноз возможности банкротства предприятия можно дать с помощью модели Z-анализа Альтмана, которая представлена уравнением Z 1,2 X1 1,4 Х2 3,3 ХЗ 0.6 Х4 1 0 Х5 Название показателя Формула расчета Что отражает Доходность Х1 Х1 стр. 210 220 230 240 250 260 270 ф.1 стр. 190 210 220 230 240 250 260 270 ф.1 Отношение оборотного капитала к сумме баланса по всем статьям актива Финансовый рычаг Х2 Х2 стр.470ф.1 стр. 190 210 220 230 240 250 260 270 ф.1 Отношение нераспределенных доходов к сумме баланса по всем статьям актива Платежеспособность ХЗ Х3 стр.140ф.2 стр. 190 210 220 230 240 250 260 270 ф.1 Отношение доходов до налогообложения и выплат к сумме баланса по всем статьям актива.

Показатель Х4 Х4 стр.300ф.1 стр. 590 610 620 630 640 650 660 670 ф.1 Рыночная стоимость капитала компании к балансовой стоимости всей суммы задолженности.

Показатель Х5 Х5 стр.010ф.2 стр. 190 210 220 230 240 250 260 270 ф.1 Отношение выручки от оборота к сумме баланса по всем статьям актива. При Z 1.8 вероятность банкротства очень высокая, при Z в пределах 1,8 - 2,675 предприятие можно отнести к группе возможных банкротов, при Z 2,675 - предприятие относится к группе успешных, которым банкротство по крайней мере, в течение года не грозит.

Расчеты Название показателя Рассчитанные данные На конец 2001года На начало 2002 года 1 Доходность Х1 0,31 0,39 2 Финансовый рычаг Х2 - 0,0002 3Платежеспособность Х3 0,00004 0,00004 4 Показатель Х4 3,05 3,195 5 Показатель Х5 0,29 0,34 Z на конец 2001года 2,49 Z на начало 2002 года 2,72 Предприятие можно было отнести к группе возможных банкротов на конец 2001года, т. к. Z находился в пределах 1,8 - 2,675. Предприятие относится к группе стабильных на начало 2002 года, т. к. Z находился в пределах больше 2,675 ему не грозит банкротство, по крайней мере, в течение года.