АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим, анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использование фонда заработной платы оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 24 Таблица 24 Исходные данные для анализа фонда заработной платы ППП Виды оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение Абсолютное - Относительное - 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 3410,73 4663,6 1252.87 36.73 1.1 По сдельным расценкам 2950,15 3978,63 1028.48 34.86 1.2 Премия за производственные результаты 295,35 452,26 156.91 53.12 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 4002,73 4521,36 518,63 12,95 Окончание табл. 24 Виды оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб. По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение Абсолютное - Относительное - 2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам уменьшенная на отпускные 3260,3 2941,9 - 318,4 - 9,76 2.2 Доплаты 583,27 1352,41 769.14 131.86 2.2.1 За сверхурочное время 583,27 1352,41 769.14 131.86 2.2.2 За стаж работы 2.2.3 За простой по вине предприятия 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 7413,46 9184,96 1771,5 23,89 4. Оплата отпусков рабочим 324,39 459,76 135.37 41.73 4.1 Относящееся к переменной части 165,23 232,71 67.48 40.84 4.2 Относящееся к постоянной части 159,16 227,05 67.89 42.65 5. Оплата труда служащих относим к постоянной части 1328,12 1436,5 108.38 8.16 6. Общий фонд заработной платы промышленно-производственных рабочих, в том числе 8741,58 10621,46 1879,88 21,50 6.1 Переменная часть 3410,73 4663,6 1252,87 36,73 6.2 Постоянная часть 5330,85 5957,86 627,04 11,76 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, 7.1 Переменной части 39,02 43,91 - 12,53 7.2 Постоянной части 60,98 56,09 8,01 Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно - производственных рабочих На основании данных таблице 24 определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству товарной продукции ДФЗПотн. ФЗПф-ФЗПскор. ФЗПфппп- ФЗПт.пер Квп ФЗПпл.пост где ДФЗПотн относительное отклонение по фонда заработной платы ФЗПф - фактическое фонд заработной платы ФЗПскор фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции ФЗПпямер ФЗПпл.пост соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы ДФЗПотн. 10621,46- 3410,73 1,4189 5330,85 451,1252тыс. руб. При расчете относительного отклонения по ФЗП можно использовать поправочный коэффициент Кпер который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде Поправочный коэффициент отражает удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ДТП Следовательно, на данном предприятие имеется и относительный перерасход ФЗП равный 464,672тыс. руб. Далее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции ТП , его структуры Удi, удельной трудоемкости УТЕi и уровня среднечасовой оплаты труда Отi Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП переменная часть необходимы данные приведенные в таблице 25. Таблица 25 Показатели Сумма, тыс. руб. 1. ФЗП план 3410,73 2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции 4839,48 3.По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру УЗППЛ 0,055 6799,11 4. Фактически при фактически удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда 3057,87 5. Фактически 4663,6 6. Отклонение от плана - абсолютное 1252,87 - относительное - 175,88 1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП приведен в таблице 26 Таблица 26 Расчет влияния факторов на изменение переменной части ФЗП, тыс. руб. Фактор ДФЗПАБС. ДФЗПОТН 1. Объем производства продукции, шт. 1428.75 - 2. Структура произведенной продукции 1959,63 1959,63 3. Удельная трудоёмкость продукции -3741,24 3741,24 4. Уровень оплаты труда 1605,73 1605,73 Итого 1252,87 - 175,88 Результаты расчетов говорят о том, что на данном предприятие имеется относительный перерасход переменной заработной платы.

Он может произойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по отношению к росту производительности труда, а также за счет изменения структуры производства. 1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗПДля детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели ФЗП ЧР ГЗП ФЗП ЧР Д ДЗП ФЗП ЧР Д ЧЗП где ЧР - численность работающих ГЗП - среднегодовая заработная плата Д - количество отработанных дней одним рабочим за год П - средняя продолжительность рабочей смены, час ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб. Исходные данные приведены в таблице 27 Таблица 27 Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы рабочих Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение - 1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел 58 2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дней 216 203 - 13 3. Средняя продолжительность рабочей смены, час. 8 7,7 - 0,3 4. Фонд повременной оплаты труда рабочих, тыс.руб. 3260,3 2941,9 - 318,4 5. Заработная плата одного рабочего, руб среднегодовая 7512 7824 312 - среднедневная 34,77 38,54 3,77 - среднечасовая 4,34 5 0,66 Расчет влияния факторов, проведенных в табл. 27, можно произвести способом абсолютных разниц Итого -435696 117312 -318384тыс.руб. В том числе ДФЗПгзп. изменилась за счет Итого -169,711 -101,337 395,542 124,494тыс.руб. к 117,312тыс.руб. Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты и увеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет уменьшения численности рабочих повременщиков.

Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

На изменение ФЗП служащих могли повлиять численность и среднегодовой заработок. 1. На данном предприятии численность служащих снизилась на 22 человека - по плану 15 180 198 393 человека -по факту 9 170 192 371 человек 371 - 393 -22человек 2. Оплата труда служащих -по плану 1328,12 тыс. руб. -по факту 1436,5 тыс. руб. 3. Среднегодовая заработная плата на одного человека -по плану 1328,12 393 3,38тыс. руб. -по факту 1436,5 371 3,87тыс. руб. 4. Должностной оклад в среднем на одного человека -по плану 3,38 1000 12 281,67 руб. -по факту 3,87 1000 12 322,5руб. 5. ФЗП служащих изменился за счет изменения численности Итого -74,36 181,79 107,43тыс.руб. 108,38тыс.руб. 1.6.3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФЗПДля оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются показатели, приведенные в таблице 28 Таблица 28 Показатели эффективности использования фонда заработной платы ППП Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение - 1. Производство продукции ТП, тыс. руб. 25725 2. ФЗП ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 1879,88 3. Производство ТП на рубль ЗП, тыс. руб. 7,02 8,20 1 4. Реализовано продукции, тыс. руб. 60566 75795 15229 5. Выручка на рубль ЗП, тыс. руб. 6,92 7,13 0,21 6. Сумма валовой прибыли от реализации продукции, тыс. руб. 9084,9 12885,15 3800,25 7. Сумма валовой прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. 1,03 1,21 0,18 8. Сумма чистой прибыли 30 по плану, 31 по факту от суммы валовой прибыли, тыс. руб. 2725,47 3994,39 1268,92 9. Сумма чистой прибыли на рубль ЗП, руб. 0,31 0,37 0,06 10. Сумма реинвестированной прибыли 55 по плану, 60 по факту от суммы чистой прибыли, тыс. руб. 1499 2396,63 897,63 11. Сумма реинвестированной прибыли на рубль ЗП, тыс. руб. 0,17 0,22 0,05 Рис.25 Выручка на рубль ЗП Из таблице 28. видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда.

На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

Для расчета влияния факторов, влияющих на изменения чистой прибыли на рубль заработной платы применяется способ цепной подстановки.

Исходные данные приведены в таблице 29 Таблица 29 Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение - 1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 3800,25 2. Чистая прибыль, тыс. руб. 2725,47 3994,39 1268,92 3. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли 0,3 0,31 0,01 4. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 61399 87124 25725 5. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 60566 75795 15229 6. Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции, 101,37 114,94 13,57 7. Рентабельность продаж, 15,0 17,0 2,0 8. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 1879,88 9. Отработанно дней одним рабочим за год 216 203 - 13 10. Среднедневная заработная плата ППП, тыс. руб. 40,47 52,32 11,85 11. Прибыль на рубль з п, руб. 1,039 1,21 0,171 12. Чистая прибыль на рубль з п, руб. 0,31 0,37 0,06 13. Удельный вес рабочих в общей численности промышленного - производственного персонала, 66,73 65,52 - 1,21 14. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8,0 7,7 - 0,03 15. Среднечасовая выработка рабочего, руб. час. 42,90 65,50 2,26 16. Численность ППП, чел. 1181 1076 - 105 17. Среднегодовая з п ППП, тыс. руб. 7,40 9,87 2,47 Рис.26 Чистая прибыль Рис.27 Средняя продолжительность рабочего дня На базе данных табл. 29 ведем расчеты Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты 0,412-0,305 0,107руб. в том числе за счет изменения - среднегодового заработка одного работника предприятия 0,229-0,305 -0,076руб удельного веса рабочих в общей численности персонала 0,224-0,229 -0,005руб количества отработанных дней одним рабочим за год 0,211-0,224 -0,013руб средней продолжительности рабочего дня 0,203-0,211 -0,008руб среднечасовой выработки рабочих 0,310-0,203 0,107руб коэффициента реализуемости продукции 0,352-0,310 0,042руб уровня рентабельности продаж 0,398-0,352 0,046руб доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 0,412-0,398 0,014руб. Итого -0,076 -0,005 -0,013 -0,008 0,107 0,042 0,046 0,014 0,107 Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, что позволит повысить среднегодовой заработок.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства и получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит иерархия фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка ППП за сравнимый период характеризуется его индексом Iсз где СЗф СЗпл соответственно среднегодовая зарплата за отчетный и плановый периоды Аналогично рассчитывается индекс производительности труда где ГВф ГВпл среднегодовая выработка одного промышленно-производственного работающего соответственно фактически и по плану Приведенные данные показывают, что на нашем предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения равен Для определения суммы экономии -Э или перерасхода Э ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты используется следующая формула На предприятии низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда.

Этому способствовало увеличение фонда заработной платы на сумму 765,5 тыс. руб. Проведенный анализ, показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции. Таким образом, увеличение чистой прибыли на рубль заработной платы происходит в основном за счет уровня рентабельности продаж, среднечасовой выработки рабочих, коэффициента реализуемости продукции. 1.6.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.1. На предприятии имеется небольшой излишек фонда заработной платы равный 464672 рубля.

Это позволит предприятию пустить его на премию, а также на материальную поддержку работникам. 2. На предприятии имеется относительный перерасход переменной части заработной платы, он произошел из-за изменения структуры производства. 3. Экономия повременного фонда заработной платы и увеличение среднегодового заработка произошел за счет уменьшения численности рабочих повременщиков.

Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. 4. Из таблицы 28 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда заработной платы труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной и валовой продукции, получено больше чистой прибыли, произведено больше отчислений в фонд накопления, что является положительным фактором. 5. Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего времени, или сократить управленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой заработок. 1.7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ РАБОТ, УСЛУГ Важными показателями, характеризующими работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг.

Себестоимость продукции - это выраженная в деньгах сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость один из важнейших качественных показателей, характеризующий все стороны работы предприятия 1. использование основных и оборотных средств 2. организацию труда и производства 3. уровень техники и технологии.

С точки зрения уровня формирования затрат - индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные издержки конкретного предприятия на производство и реализацию определенного вида продукции - среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем издержки по всем предприятиям в отрасли.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели - полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат - затраты на рубль товарной продукции - себестоимость отдельных изделий - отдельные статьи затрат.

В зависимости от объёма производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 30. Таблица 30 Анализ затрат на производство общего объема продукции в стоимостном измерении Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, План 2001 г. Факт 2001 г План 2001 г. Факт 2001 г 1. Товарная продукция, тыс. руб. 61399 87124 25725 2. Реализация продукции, тыс. руб. 60566 75795 15229 3. Рентабельность реализации продукции, 17,64 20,48 2,84 4. Рентабельность продаж, 15,0 17,0 2,0 5. Прибыль от реализации, тыс. руб. 9084,9 12885,15 3800,25 6. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 11428,75 100,0 100,0 0,00 7. Материальные затраты, тыс. руб. 22453 33882 11429 43,63 53,88 10,25 8. Заработная плата ППП, тыс. руб. 8741,58 10621,46 1879,88 16,98 16,88 - 0,1 9. Отчисления на соц. нужды 30 , тыс.руб. 2622,47 3186,43 563,96 5,09 5,06 - 0,03 - постоянная часть оплаты труда ППП 5330,85 5957,86 627,04 Отчисления на соц. нужды 30 1599,25 1787,35 188,1 переменная часть 3410,73 4663,6 1252,87 Отчисления на соц. нужды 30 1023,21 1399,08 375,87 10. Стоимость пассивной части ППОФ, тыс.руб. 26437 26437 0,00 11. амортизация 1,2 , тыс.руб. 317,24 317,24 0,00 12. Стоимость активной части ППОФ, тыс.руб. 114249 110619 - 3630 Окончание табл. 30 Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, План 2001 г. Факт 2001 г План 2001 г. Факт 2001 г 13. Амортизация 5 5712,45 5530,95 - 181,51 14. Суммарная амортизация, тыс.руб. 6029,69 5848,19 - 181,5 11,71 9,29 - 2,42 15. Прочие расходы, тыс.руб. 11634,37 9371,77 - 2262,6 22,59 14,89 - 7,7 В том числе - Переменные расходы 26886,94 39944,68 13057,74 52,23 63,50 11,27 - Постоянные расходы 24594,16 22965,17 - 1628,99 47,77 36,50 - 11,27 Рис.28 Себестоимость продукции Рис.29 Материальные затраты Рис.30 Амортизация ППОФ Как видно из таблицы 30, фактические затраты предприятия выше плановых на 11428,75 тыс. руб. или на 18,166 . Перерасход произошел по всем видам и, особенно, по материальным затратам.

Увеличилась сумма переменных затрат при этом постоянные затраты уменьшились и несколько изменилась структура затрат.

Увеличилась доля материальных затрат, при этом доля заработной платы и отчислений на социальные нужды несколько снизилась.

Снизилась также доля суммы амортизации, что явилось следствием увеличения общей суммы затрат.

Проведем анализ затрат на производство единицы продукции в натуральном измерении.

Исходные данные для такого анализа приведены в таблице 31 Таблица 31 Анализ затрат на производство единицы продукции в натуральном измерении Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, План 2001 г. Факт 2001 г План 2001 г. Факт 2001 г 1. Объем выработанной товарной продукции, тыс. ед. 5500 6010 510 2. Реализованная продукция, тыс. руб. 60566 75795 15229 3. Средняя цена реализации руб. ед. 11,012 12,611 1,599 Окончание табл. 31 Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, План 2001 г. Факт 2001 г План 2001 г. Факт 2001 г 4. Себестоимость продукции, тыс. руб. 51481,1 62909,85 11428,75 5. Себестоимость одной единицы продукции, руб. ед. 9,3602 10,467 1,1068 100,0 100,0 0,00 - Материальные затраты 4,082 5,63 1,548 43,63 53,88 10,25 - Заработная плата ППП 1,589 1,767 0,178 16,98 16,88 - 0,1 - Отчисления на соц. нужды в том числе 0,47 0,53 0,06 5,09 5,06 - 0,03 а Постоянная часть оплаты труда 0,96 0,99 0,03 - Отчисления на соц. нужды 0,29 0,29 0,00 б Переменная часть оплаты труда 0,62 0,77 0,15 - Отчисления на соц. нужды 0,186 0,232 0,046 - Амортизация 1,096 0,97 - 0,126 11,71 9,29 - 2,42 - Прочие расходы 2,115 1,559 - 0,556 22,59 14,89 - 7,7 В том числе - Переменные расходы 4,888 6,646 1,758 52,23 63,50 11,27 - Постоянные расходы 4,471 3,821 - 0,65 47,77 36,50 - 11,27 Рис.31 Затраты на единицу продукции Себестоимость по сравнению с планом возросла на 1,1068руб что позволило получить дополнительно 15229т.руб, но это говорит об нестабильной работе предприятия.

Общая сумма затрат Зобщ. может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию YВПобщ структуры производства товарной продукции YДi, уровня переменных затрат на единицу продукции Вi и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции А Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 32 Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат Объем выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты 1. По плану на плановый выпуск продукции 51478,16 План План План План По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при сохранении плановой структуры 53900,92 Факт План План План 2. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической её структуре 53971,04 Факт Факт План План 3. Фактически при плановом уровне постоянных затрат 64536,62 Факт Факт Факт План 4. Фактически 62907,63 Факт Факт Факт Факт 1. 5500 4,888 24594,16 51478,16тыс.руб. 2. Ктп 6010 5500 1,09 26886,94 1,09 24594,16 53900,92тыс.руб. 3. 6010 4,888 24594,16 53971,04тыс.руб. 4. 6010 6,646 24594,16 64536,62тыс.руб. 5. 6010 6,646 22965,17 62907,63тыс.руб. Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 9 К 1,09 сумма затрат возросла на 53971,04 - 51478,16 2422,76 тыс. руб. или на 4,62 . За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 53971,04 - 53900,92 70,12тыс.руб. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 64536,62 - 53971,04 10565,58 тыс. руб. Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на 22965,17 - 24594,16 -1628,99 тыс.руб. это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 62907,63 - 51478,16 11429,47тыс. руб. или на 18,17 , в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения её структуры она возросла на 53971,04 - 51478,16 2492,88тыс.руб. или на 4,84 2422,76 70,12 2492,88тыс.руб а за счет роста себестоимости продукции на 64536,62 - 53971,04 10565,58тыс.руб. или на 19,58 10565,58 2492,88 13058,46тыс.руб. 4,84 19,58 24,42 18,17 1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию ТП Факторы Тыс. руб. По плану 5500 11,012 60566 тыс. руб. 60566 Фактически при плановой структуре и плановых ценах 5500 12,611 20028,35 89388,85 Фактически по ценам плана 6010 11,012 66182,12 тыс. руб. 66182,12 Фактически по фактическим ценам 6010 12,611 75795 тыс. руб. 75795 Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Исходные данные представлены в таблице 33 Таблица 33 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции Затраты на рубль товарной продукции Фактор Объём производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Суммы постоянных затрат Отпускные цены на продажу План 84,99 План План План План План Усл.1 60,35 Факт План План План План Усл.2 81,54 Факт Факт План План План Усл.3 97,51 Факт Факт Факт План План Усл.4 95,05 Факт Факт Факт Факт План Факт 83,0 Факт Факт Факт Факт Факт Добщ. 83,0-84,99 -1,99 - 24,64 - 3,45 12,52 10,06 - 12,05 Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 83,0 - 84,99 -1,99 . В том числе за счет -увеличения объема производства продукции на 60,35 - 84,99 -24,64 . -изменения структуры производства на 81,54-60,35 21,19 . -уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 97,51- 81,54 15,97 . -увеличения суммы постоянных расходов на 95,05- 97,51 -2,46 . -повышения оптовых цен на продукцию на 83,0 - 95,05 -12,05 . Итого -24,64 21,19 15,97-2,4-12,05 -1,99 . Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Исходные данные анализа представлены в таблице 34 Таблица 34 Фактор Расчет влияния Изменения суммы прибыли, тыс. руб. 1. Объём выпуска товарной продукции - 24,64 66182,12 100 16307,27 2. Структура товарной продукции - 3,45 66182,12 100 2283,28 3. Уровень переменных затрат на единицу продукции 12,52 66182,12 100 - 8286 4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 10,06 66182,12 100 - 6657,92 5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию -12,05 66182,12 100 7974,94 Итого 7055,01 Из данных табл. 34 видно, что увеличению прибыли, в том числе способствовали - рост уровня объема выпуска продукции - рост отпускных цен - структура товарной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы - рост цен на потребленные ресурсы внешний фактор - повышение уровня суммы постоянных затрат внутренний фактор. Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35 Таблица 35 Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделий анализ ведем по количеству всей выработанной товарной продукции Показатели По плану 2001 г. Фактически 2001 г. Отклонение - 1. Объём производства, шт. 5500 6010 510 2. Сумма постоянных затрат, т.руб. 24594,16 22965,17 - 1628,99 3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. ед. 4,888 6,646 1,758 4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. ед. 9,3602 10,467 1,1068 Используя факторную модель, где Сi - изменение себестоимости изделий Ai - сумма постоянных затрат YBПi - количество произведенных изделий Bi - сумма переменных затрат на единицу продукции.

Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет ДСобщ Сф Спл. 10,467-9,359 1,108руб. в том числе за счет изменения - объема производства продукции -8,98 -9,359 -0,379руб - суммы постоянных затрат 8,709 -8,98 -0,271руб - суммы удельных затрат 10,467 -8,709 1,758руб. 1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТОбщая сумма затрат по статье Материальные затраты зависит от объема производства продукции YВП , структуры производства товарной продукции YДi и изменения удельных затрат на отдельные изделия YM3i, которые в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции YPi и средней цены единицы материалов Цi см. схема 1. Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки.

Затраты материалов на производство продукции а по плану У YВПiпл. УРiпл. Цiпл. 5500 4,89 11,012 296167,74тыс.руб. б по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре У YВПiпл. УРiпл. Цiпл. Кmn 5500 4,89 11,012 1,12 331707,869тыс.руб. Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент в по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре У YВПiф. УРiпл. Цiпл. 6010 4,89 11,012 323630,567тыс.руб. г фактически по плановым ценам У YВПiф. УРiф. Цiпл. 6010 6,65 11,012 440111,098тыс.руб. д фактически У YВПiф. УРiф. Цiф. 6010 6,65 12,611 504017,532тыс.руб. Согласно данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет -объем производства продукции 331707,869-296167,74 35540,129тыс.дуб. -структуры производства продукции 323630,567-331707,869 -8077,302тыс.руб. -удельного расхода материалов 440111,098-323630,567 116480,531тыс.руб. -цены на сырье и материалы 504017,532-440111,098 63906,434тыс.руб. Итого 35540,129 -8077,302 116480,531 63906,434 207849,792тыс.руб. Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства МЗi YВПi УРi Цi Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат 1.7.3 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТАнализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции YBПi, структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, который определяется трудоемкостью продукции VTEi, уровнем оплаты труда за 1 чел час ОТi. Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные табл. 35, табл. 23 . Сумма прямой зарплаты на производство продукции в натуральном измерении а по плану У YВПiпл. УТЕiпл ОТiпл. 5500 23,30 42,90 5497635тыс.руб. б по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре У YВПiпл. УТЕiпл ОТiпл. Кmn 5500 23,30 42,90 1,12 6157351,2тыс.руб. в по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции У YВПiф. УТЕiпл ОТiпл. 6010 23,30 42,90 6007415,7тыс.руб. г фактически при плановом уровне оплаты труда У YВПiф. УТЕiф. ОТiпл. 6010 15,26 42,90 3934470,54тыс.руб. д фактически У YВПiф. УТЕiф. ОТiф. 6010 15,26 65,50 6007175,3тыс.руб. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в натуральном измерении составил 6007175,3- 5497635 509540,3тыс. руб. в том числе за счет -увеличения объема выпуска продукции 6157351,2- 5497635 659716,2тыс.руб. -изменения структуры производства продукции 6007415,7-6157351,2 -149935,5тыс.руб. -снижения трудоемкости продукции 3934470,54- 6007415,7 -2072945,16тыс.руб. -повышения уровня оплаты труда 6007175,3- 3934470,54 2072704,76тыс. руб. Итого 659716,2 -149935,5 -2072945,16 2072704,76 509540,3тыс. руб. Проанализируем состояние всех издержек производства, составляющих себестоимость выработанной продукции.

Величина резервов может быть определена по формуле, где РvС- резерв по снижению себестоимости продукции Св,Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделий Зф - фактические затраты по выпуску товарной продукции Зд дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции Рv3 - резервы по снижению затрат на выпуск товарной продукции.

Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения оргтехмероприятий УТЕ1,УТЕ0 - соответственно трудоемкость изделий после внедрения и до внедрения соответствующих мероприятий ОТпл планируемый уровень среднечасовой оплаты труда YВПпл количество планируемых к выпуску изделий.

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий определяется следующим образом РvМЗ УР1 - УР0 YВПпл. Цпл где УР1,УР0 - соответственно расход материалов на единицу продукции после и до внедрения оргтехмероприятий Цпл плановые цены на материалы. Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации передачи в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользованных зданий, машин, оборудования определяется, где РvОПФi - резерв по сокращению первоначальной стоимости ОПФ HAi- норма амортизации. 1.7.4 ВЫВОДЫ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ В ЦЕЛОМ И ПУТИ ЕЕ СНИЖЕНИЯ1. По данным таблицы 30 можно сказать, что существенно изменилась структура себестоимости продукции, а именно материальные затраты повысились на 10,25 , заработная плата ППП снизилась на 0,1 , отчисление на соц. нуды снизились на 0,03 , а так же снизилась суммарная амортизация на 2,42 и прочие расходы на 7,7 . Это говорит о том, что при повышении суммы материальных затрат идет снижение заработной платы, а соответственно снижаются и отчисления на соцоциальные нужды.

Отчисление на амортизацию значительно снизилось это говорит о том, что ОПФ уже свой срок отработали и требуют своей замены. 2. Себестоимость продукции по сравнению с плановой возросла на 1,1068 рублей, что позволило получить дополнительно 15229 тыс.рублей.

Это говорит о нестабильной работе предприятия.

Аналитические расчеты таблицы 33 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 1,99 . Это произошло за счет уменьшения объема производства продукции на 24,64 , изменения структуры производства на 21,19 , уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на 15,97 , уменьшения суммы постоянных расходов на 2,46 , уменьшения оптовых цен на продукцию на 12,05 . 3. Произошло увеличение прибыли на 7055,01тыс.руб этому способствовал рост уровня объема выпуска продукции, рост отпускных цен, структура товарной продукции.

Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы рост цен на потребленные ресурсы внешний фактор, повышение уровня суммы постоянных затрат внутренний фактор . 4. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в натуральном измерении составил 509540,3тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема выпуска продукции на 659716,2тыс.руб изменения структуры производства продукции на -149935,5тыс.руб снижения трудоемкости продукции на -2072945,16тыс.руб повышения уровня оплаты труда на 2072704,76тыс. руб. 5. В связи с этим основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются увеличение объема производства товарной продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, сокращение затрат на производство товарной продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономное использование сырья, материалов, топлива, энергозатрат, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака, расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачи основных средств в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних неиспользованных зданий и машин. 1.8.