Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках

Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах в банках. Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях.

Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке.

При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков. Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом О банках и банковской деятельности от 02 декабря 1990 года 395-1с под редакцией от 21 марта 2002 года 22 В МУП Хорольский ЖЭУ открыто два расчетных счета в банке Уссурийское ОСБ 4140 г. Уссурийск, два расчетных счета в банке ОВК и лицевой счет в обособленном подразделении Филиале Государственного учреждения Приморское казначейство по Хорольскому муниципальному району.

Для открытия счета в банк МУП Хорольский ЖЭУ представляет следующие документы заявление на открытие счета копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации свидетельство о регистрации копия устава положения карточка с образцами подписей и оттиска печати свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером МУП Хорольский ЖЭУ . Право первой подписи принадлежит руководителю МУП Хорольский ЖЭУ , а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально заверена.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе письменного заявления клиента. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований или с их согласия оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Безналичные расчеты на предприятии МУП Хорольский ЖЭУ регулируются Положением Центрального банка О безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 года 2-П 31 . Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета.

Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов. При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно - вычислительных машин 11 . В МУП Хорольское ЖЭУ применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета плательщика перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Схема расчетов платежными поручениями на предприятии МУП Хорольское ЖЭУ представлена на рис. 6. 1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт. 2. Поставщик отгружает продукцию покупателю выполняет работы, оказывает услуги . 3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя. 4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет. 6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа. Рис. 6. Схема расчетов платежными поручениями в МУП Хорольский ЖЭУ Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов займов депозитов и уплаты процентов по ним перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей.

Платежное поручение в МУП Хорольский ЖЭУ составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России О безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 2 - П 31 . Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле Назначение платежа должна быть сделана ссылка на соответствующий закон с указанием его номера, даты принятия. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов весовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленных на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Существуют также формы наличных расчетов с банками.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионной работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 года 31 и Положением О проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 года 199 -П 40 . При операциях с наличными средствами используются объявление на взнос наличными чек денежный.

МУП Хорольский ЖЭУ сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными. Прядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступлению их в кассы в дни работы учреждений банков, при этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии 1 раз в несколько дней. Причем организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный текущий счет. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка.

Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.

Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактическую сумму денег. Кроме того, прием в кассу кредитной организации и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

Для получения в банке денег необходимых на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца. Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами. Фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек пишется от руки. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения. Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа прил. 11 . При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы. Основанием для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели и их подтверждением могут служить смета затрат устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договора контракты, отчеты подотчетных лиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег 42 . Подтверждением расходования наличных денег являются копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

В банке кассир или другое лицо, который имеет право получать наличные деньги, передает чек кассовому работнику.

После проверки кассовый работник оставляет чек у себя, а получателю выдает контрольную марку расположенную в верхнем правом углу Чека. После того, как сумма, подлежащая выдаче, будет подготовлена, кассовый работник вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег. Получатель передает контрольную марку в расходную кассу кредитной организации и получает наличные деньги.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам. В соответствии с банковскими правилами, клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно 13 . Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации.

На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт по установленной форме. В организации прием доставленных денег производится кассиром. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия МУП Хорольский ЖЭУ ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 Расчетный счет. Дебет счета 51 Расчетный счет отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета. Для учета операций со счетом 51 Расчетный счет предназначен журнал-ордер 2 Расчетный счет, отражающий обороты по кредиту счета за месяц.

По дебету счета ведется записи в ведомости 2 прил. 13 . Все записи в журнале-ордере 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием МУП Хорольский ЖЭУ . Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия. В выписке указывается номер расчетного счета клиента дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток он же являете входящим остатком для последующей выписки номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия суммы по дебету и кредиту остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию МУП Хорольский ЖЭУ ежедневно. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга списания, выдача наличными по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия. Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом Погашено. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются счетов, корреспондирующих со счетом 51 Расчетный счет, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Таблица 2.3 Отражение хозяйственных операций к счету 51 Расчетный счет в МУП Хорольский ЖЭУ Д-т К-т Содержание хозяйственной операции Документальное основание 51 50 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства Объявление на взнос наличными, выписка банка 51 62 Поступили платежи от покупателей за выполненные услуги, работы, от продажи товаров. Выписка банка, счет-фактура, платежное поручение. 51 76 Поступили платежи от разных дебиторов.

Выписка банка, платежное поручение. 68 51 Перечислены в бюджет налоги Платежное поручение, выписка банка. 69 51 Перечислены платежи во внебюджетные фонды.

Платежное поручение, выписка банка. 62 51 Возвращены покупателям денежные средства по перерасчетам с покупателями и заказчиками. Платежное поручение, выписка банка. В журнале - ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка.

Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера 2 и ведомости 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка. Пример Предприятию МУП Хорольский ЖЭУ поступили на расчетный счет денежные средства по исполнительному листу за жилищные услуги в размере 1100 рублей.

Бухгалтер сделал проводки Дебет 51 Расчетный счет Кредит 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 1100 руб. Таблица 2.4 Схема корреспонденции по счету 51 Расчетный счет в МУП Хорольский ЖЭУ за 2005 год Руб. Д-т К-т счет 51 расчетный счет Сальдо на 01.01.05 7271,11 75 - 1681604,73 76 - 2234045,50 50 - 35000 50 - 1464200,00 62 - 2242625,75 68 - 337150,92 76 - 339909,32 69 - 270211,73 Оборот по дебету - 4299139,80 Оборот по кредиту - 4305608,15 Сальдо на 01.01.06 802,76 Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца.

На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 Расчетный счет. Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения прил. 15 . В МУП Хорольский ЖЭУ для ведения расчетов с администрацией Хорольского муниципального района, имеется специальный счет в ФГУ Приморское казначейство.

Синтетический учет ведется на счете 55 Специальные счета в банке. Учет операций бухгалтерия данного предприятия ведет в журнале - ордере 2. Обороты по дебету ведутся в ведомости 2, а обороты по кредиту в журнале - ордере 2. Все записи производятся на основании выписок. На основании результатов журнала- ордера и ведомости 2 делаются записи в Главную книгу.

Таблица 2.5 Схема корреспонденции по счету 55 Специальные счета в банке в МУП Хорольское ЖЭУ за 2005 год Руб. Д-т К-т счет 55 специальные счета в банке Сальдо на 01.01.05 0 86 - 133000 50- 78000 69 - 55000 Оборот по дебету - 133000 Оборот по кредиту - 133000 Сальдо на 01.01.06 0 2.4.