Основные показатели деятельности предприятия ОАО ТЕМП

Основные показатели деятельности предприятия ОАО ТЕМП. Расчет коэффициентов, характеризующих качество управления денежными потоками в ОАО ТЕМП . За 2008 год денежный поток по оплате за товары за безналичный расчет составил 11687 тыс.руб за безналичный расчет по предварительной оплате - 12031 тыс.руб за безналичный расчет с частичной предварительной оплатой в месяце отгрузки товара - 3094 тыс.руб за безналичный расчет с отсрочкой платежа - 3437 тыс.руб за безналичный расчет на условиях коммерческого кредита - 2406 тыс.руб за наличный расчет - 1719 тыс.руб. Произведем анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить величину и направление финансовых потоков в разрезе трех видов деятельности, структуру поступлений т.е. долю выручки реализации продукции, полученные авансы, поступившие кредиты и др структуру платежей по основным их видам, а также позволяет оценить платежеспособность предприятия, т.к. детально раскрывает движение денежных средств по его счетам.

В основе анализа лежит баланс движения денежных средств Дн Пд - Рд Дк, 1 ,где Дн, Дк - остатки денежных средств соответственно на начало и конец года Пд, Рд - соответственно приток, отток денежных средств за отчетный период. Недостаток не раскрывает взаимосвязь полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

Основные причины этого 1. Прибыль убыток, отражаемая в форме 2 приложение 2 признается в том отчетном периоде, в котором она была начислена вне зависимости от реального движения денежных средств. 2. Источником роста денежных средств не обязательно является прибыль, рост денежных средств может быть обеспечен, например, за счет кредитов и займов, отток денежных средств не всегда сопряжен с уменьшением финансового результата. 3. На величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств амортизационные отчисления и доходы, не сопровождающиеся их притоком при учете реализации продукции по отгрузке 4. На расхождение величины денежных средств и прибыли влияет изменение в собственном оборотном капитале увеличение по статьям текущих активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, сокращение - к их притоку т.е. накапливание ТМЦ приводит к оттоку, отпуск в производство без дополнительных приобретений - к притоку. Анализ косвенным методом осуществляется на основе бухгалтерского баланса и данных аналитического учета.

При косвенном методе преодолеваются недостатки прямого метода.

Он основан на преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств с помощью ряда корректировочных процедур. 1 этап. Устанавливается соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом.

Для этого устраняют влияние на финансовые результаты -операций начисления износа т.к. они не связаны с оттоком денежных средств - операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

Величина износа добавляется к чистой прибыли. Выбытие объектов ОС и прочих внеоборотных активов вызывает убыток в размере их остаточной стоимости. Однако данная операция не вызывает оттока денежных средств, т.к. он уже произошел в момент их приобретения, следовательно, величина убытка должна быть добавлена к чистой прибыли. 2 этап. Устанавливается соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств.

Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье текущих активов и текущих пассивов. При этом, увеличение по статьям активов вызывает отток денежных средств, а по пассивам - приток. По статьям пассивов - наоборот. Такие корректировочные процедуры проводят по всей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Баланс движения денежных средств в этом случае выглядит следующим образом Дн Пч К Пд - Рд Дк 2 ,где Пч - чистая прибыль предприятия в отчетном периоде К - статьи корректировки чистой прибыли Пд и Рд - соответственно приток и отток денежных средств. Таблица 2.1 - Анализ движения денежных средств прямым методом Наименование показателя Код стр. Сумма, тыс.руб. Уд. вес, 1 2 3 4 1. Остаток ден. средств на нач.года 010 2 598 - 2. Поступило ден. средств - всего 020 37 791 146,28 в том числе выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 030 34 374 90,96 выручка от реализации основных средств и иного имущ-ва 040 0 - авансы, получ. от покупателей заказчиковов 050 0 - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 0 - безвозмездно 070 0 - кредиты, займы 080 2 200 - дивиденды, по фин. вложениям 090 0 - из банка в кассу организации 100 0 - прочие поступления 110 1 217 55,32 3. Направлено ден. средств - всего 120 37 476 165,73 в том числе на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг 130 11 208 29,91 на оплату труда 140 10 624 - отчисления на соц. нужды 150 6 533 58,29 Продолжение таблица 2.1 1 2 3 4 на выдачу подотчетных сумм 160 0 - на выдачу авансов 170 0 - на оплату долевого участия в строит-ве 180 0 - на оплату машин, оборуд-я и трансп. средств 190 0 - финансовые вложения 200 0 - на выплату дивидендов, 210 2 500 - расчеты с бюджетом 220 4 848 - на оплату по получ. кредитам, займам 230 1 500 60,00 сдача в банк из кассы организации 240 0 - прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 263 17,53 4. Остаток ден. сред-в на конец отч. периода 260 2 913 - Таблица 2.2 - Анализ движения денежных средств косвенным методом Показатели Сумма, тыс. руб. 1 2 Изменение объема НЗП 401 Износ основных средств 85 Изменение объема готовой прод-ции 393 Изменение расходов будущих периодов 0 Изменение авансов выданных 0 Изменение дебиторской задолж-ти 2 349 Продолжение таблицы 2.2 1 2 Изменение задолженности поставщикам 1 603 Изменение по авансам полученным 422 Краткосроч. финансовые вложения 123 Использование фонда потребления Изменение производственных запасов МБП, НДС 3 234 Изменение кредиторской задолженности 2 980 Долгосрочные финансовые вложения 493 Изменение краткосрочной задолженности по кредитам и займам 1 600 Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей 0 Изменение в состоянии денежных средств 13 683 На основе проведенного исследования становится возможным составить факторную модель изменения остатка денежных средств по видам деятельности, определяемого как разница между остатком денежных средств на начало и конец года таблица 2.3 . Таблица 2.3 - Изменение потоков денежных средств по видам деятельности за 2008 год тыс. руб. Показатели Сумма 1 2 1.Остаток денежных средств на начало года 2598 2.Остаток денежных средств на конец года 2913 3.Общее изменение денежных средств 315 Продолжение таблица 2.3 1 2 в том числе от - текущей деятельности -2563 - инвестиционной деятельности 1637 - финансовой деятельности 1241 Как следует из данных таблицы 2.3, произошло увеличение остатка денежных средств на 315 тыс. руб. Причиной повышения остатка денежных средств явился значительный отток денежных средств от текущей деятельности, который, однако, был перекрыт притоком денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельностей.

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что полученных собственных денежных средств в анализируемом периоде оказалось недостаточно, чтобы обеспечить текущие платежи ОАО ТЕМП . А отсутствие положительного потока по текущей деятельности свидетельствует о грядущих серьезных проблемах с платежеспособностью анализируемого предприятия.

Об этом же говорит и проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год кредиторская задолженность возросла больше, чем дебиторская.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.4. 2.3.