Совершенствование системы взаиморасчетов на предприятии по изготовлению бытовой техники (на примере ОАО "ТЕМП")

Совершенствование системы взаиморасчетов на предприятиях по производству бытовой техники на примере ОАО ТЕМП Содержание ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1. Выявление сущности, назначения и элементов взаиморасчетов 1. Формы и виды взаиморасчетов, их характеристика 2. Назначение и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативно - законодательная база взаиморасчетов 19 1.3. Понятие денежного потока.Классификация задолженности предприятия 26 ГЛАВА 2.Состоятие системы взаиморасчетов в ОАО ТЕМП 1. Общая характеристика предприятия ОАО ТЕМП 2.Основные показатели деятельности предприятия ОАО ТЕМП 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО ТЕМП 4. Анализ действующей на предприятии ОАО ТЕМП системы взаиморасчетов 5. Анализ денежных потоков предприятия ОАО ТЕМП 52ГЛАВА 3. Разработка предложений и рекомендаций по улучшению системы взаиморасчетов в ОАО ТЕМП 1. Сокращение продолжительности оборачиваемости запасов с помощью применения скидок с цены 2. Сокращение продолжительности оборачиваемости дебиторской задолженности за счет факторинга 3. Оценка эффективности внедрения предложенных мероприятий 76 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84 ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

Проблема управления кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Актуальность темы заключается в том, что кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Актуальность темы дипломной работы обоснована еще и тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. В условиях дефицита капитала, когда долгосрочные внешние источники финансирования весьма ограниченны и зачастую труднодоступны, а внутренних недостаточно для обеспечения, как правило, даже простого воспроизводства, отечественные предприятия вынуждены обращать особое внимание на управление кредиторской и дебиторской задолженностями.

В связи с этим решение проблемы взыскания платежей с дебиторов и выполнение обязательств перед кредиторами являются одними из необходимых условий повышения эффективности функционирования предприятий и постоянным средством адаптации последних к изменяющимся условиям внешней среды.

Недостаточное внимание к управлению структурой дебиторской и кредиторской задолженностями может привести вполне благополучное предприятие к банкротству, поэтому реструктуризацию задолженности целесообразно рассматривать как метод финансового оздоровления предприятия.

В настоящее время реструктуризация задолженностей предприятий представляет собой самостоятельный процесс экономических преобразований и объект государственного регулирования.

Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью всестороннего анализа управления структурой дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия, которое оказывает непосредственное влияние на финансовый результат деятельности этого предприятия, что, во-первых, позволяет выбирать и обосновывать направления политики финансового оздоровления, а, во-вторых, определять возможные пути и необходимые меры повышения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

Предметом дипломной работы выступает дебиторская и кредиторская задолженность. Объектом исследования является ОАО ТЕМП . Цель дипломной работы состоит в обеспечении платежеспособности через оптимизацию управления дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Исходя из цели работы были сформированы следующие задачи - обоснование и изучение теоретических основ по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью, а именно раскрытие понятия кредиторской и дебиторской задолженности, рассмотрение методов и системы управления ими - проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на базе объекта исследования ОАО ТЕМП - исследование денежных потоков на предприятии ОАО ТЕМП . Методической основой дипломной работы стали такие методы осуществления анализа финансового состояния, а именно - горизонтальный временный анализ, вертикальный структурный анализ - анализ относительных показателей коэффициентов позволяет осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи показателей.

При написании дипломной работы использовались законодательные акты, нормативные документы, отчетность предприятия, работы отечественных и зарубежных авторов. ГЛАВА 1. Выявление сущности, назначения и элементов взаиморасчетов 1. Формы и виды взаиморасчетов, их характеристика Юридические лица, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают друг с другом в разнообразные договорные отношения.

При этом ими приобретаются многочисленные гражданские права и соответствующие обязанности.

В частности, одной из обязанностей покупателя заказчика является уплата стоимости полученных товарно- материальных ценностей, результатов принятых работ, потребленных услуг. Одной из главных задач деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Высокий уровень дебиторской и или кредиторской задолженностей, несоблюдение платежно-расчетной дисциплины может привести к снижению финансовой стабильности организации 5 . Дебиторская задолженность является быстрооборачиваемым активом организации. При оценке получения денежных средств по такой задолженности необходимо учитывать объем просроченной безнадежной дебиторской задолженности и долю кредиторской задолженности организации, погашаемой зачетом.

Списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы.

Улучшение платежной дисциплины должниками позволяет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности организации. Степень оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия во многом зависит от кредитной политики организации. В своей хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с проблемой неплатежей за поставленные товары выполненные работы, оказанные услуги. Неотъемлемой частью кредитной политики организации является комплекс мер по взысканию дебиторской задолженности, к которым относятся отслеживание состояния дебиторской задолженности непосредственный контакт с покупателями по поводу оплаты поставленных товаров работ, услуг осуществление расчетов векселями проведение взаимозачетных операций переуступка права требования факторинговые операции страхование дебиторской задолженности и др. 5 . В данном параграфе рассмотрим формы взаиморасчетов, определим их достоинства и недостатки. 1. Расчеты по авансам Перечисление покупателем заказчиком денежных средств авансом не изменяет характер прав сторон договора относительно поставки товаров выполнения работ, оказания услуг и приводит у покупателя заказчика - к возникновению дебиторской задолженности поставщика продавца, подрядчика по выданному авансу у поставщика продавца, подрядчика - к возникновению кредиторской задолженности перед покупателем заказчиком по полученному авансу.

Перечисление денежных средств авансом максимально невыгодна для организаций-покупателей заказчиков, которые в этом случае связаны с рисками неполучения заранее оплаченных продавцу товаров и возврата аванса предоплаты в случае непоставки товаров поставщиком рисками неполучения заранее оплаченных исполнителю работ услуг и возврата аванса предоплаты в случае невыполнения работ оказания услуг исполнителем отвлечением денежных средств из оборота.

В качестве компенсации могут выступать проценты, начисленные с суммы предоставленного аванса коммерческого кредита, которые продавец, в частности, может выплатить отгрузкой дополнительного количества товара и или предоставлением скидки на отгружаемые товары выполняемые работы, оказываемые услуги. Условно все виды скидок можно разделить на две группы - скидки, связанные с изменением цены единицы товара - скидки, не связанные с изменением цены единицы товара.

Рассмотрим основные виды скидок, которые встречаются на практике.

Простая скидка обычно формируется на основе прейскурантной или справочной цены. Диапазон скидок различается в зависимости от вида реализации товара при поставке сырья скидки могут быть установлены в размере 2-5 , а при реализации машин, компьютеров и иного стандартного оборудования - 20-30 иногда до 40 . Скидка сконто за ускорение оплаты либо за платеж наличными средствами предоставляется покупателям от стандартной цены реализации в том случае, если он осуществит оплату за товар ранее установленного контрактом срока либо использует при расчете наличные денежные средства.

Обычно в договоре при предоставлении скидки за ускорение оплаты отражаются следующие условия - величина предоставляемой скидки - срок, в течение которого покупатель может использовать возможность получения такой скидки - срок, в течение которого необходимо осуществить платеж за поставляемую продукцию, если покупатель не будет рассчитываться ранее оговоренного контрактом срока, т. е. не использует возможность на получение скидки.

При заключении договоров такая скидка обычно оформляется записью 3 10 нетто 30 , что означает покупатель получит 3 скидки в случае оплаты в течение 10 дней с момента получения товара.

Однако если он не использует скидку за ускорение оплаты, его обязанностью является осуществление полной оплаты поставки в течение 30 календарных дней с момента получения товара. Основным назначением скидки за ускорение оплаты является ускорение оборачиваемости оборотных средств за счет сокращения сроков погашения дебиторской задолженности.

Ее размер зависит от двух факторов уровня такого рода скидок, уже используемых на рынке, и уровня банковских процентных ставок за кредиты, предоставляемые на краткосрочной основе для пополнения оборотных средств. Скидка за объем приобретаемого товара может предоставляться в том случае, если покупатель приобретает большое количество аналогичного товара. Такая скидка может быть установлена в процентах к общей стоимости партии товара либо в процентах к цене единицы от установленного объема продажи.

Скидки за объем могут предоставляться на кумулятивной и некумулятивной основе либо в виде ступенчатого или пошагового дисконта 6 . Кумулятивные, или накопительные, скидки устанавливаются в зависимости от количества приобретенных изделий за определенный период и предполагают снижение цены в том случае, если в течение оговоренного срока объем закупок превысит установленную продавцом величину. Такая скидка предоставляется, даже если закупки осуществлялись небольшими партиями.

Некумулятивные скидки предоставляются за каждый размещенный заказ, т. е. устанавливаются на разовый объем закупки. Такого рода скидки стимулируют потребителей приобретать как можно большую по размеру партию. Ступенчатые скидки используются на объем закупки, произведенной сверх установленного продавцом порогового значения партии. Скидки за объем относятся к категории количественных. Они должны предлагаться всем покупателям, однако при этом необходимо отслеживать, чтобы сумма предоставляемых скидок не превышала сумму экономии по расходам от увеличения объема реализации.

Скидка за оборот премиальная или бонусная обычно предлагается постоянным покупателям, исходя из специально заключенной договоренности в контракте, в котором оговариваются шкала скидок в зависимости от достигнутого за определенный период обычно за один год оборота и порядок выплаты сумм, рассчитанных на основе предоставляемых бонусных скидок. Такого рода скидки могут достигать 15-30 6 . 2. Расчеты векселями Векселя - это вид ценных бумаг, составленных с соблюдением предписанных форм и представляющих собой срочные денежные обязательства, дающие его владельцу бесспорное право в срок, указанный на векселях, требовать с должника уплаты обозначенных денежных сумм ст. 815 ГК РФ . Предметом вексельного обязательства могут быть только денежные средства.

Вексель, содержащий обязательство плательщика по передаче векселедержателю каких-либо материальных ценностей, является долговой распиской. Выдача векселя в обеспечение обязательства гарантирует своевременное исполнение обязанности покупателем должником об оплате поставщику кредитору. Прием-передача векселей как ценных бумаг оформляется актом, составленным на бумажном носителе.

В акте указываются сведения об организации, передающей векселя, и об организации, принимающей векселя, сведения о векселях наименование эмитента, серия, номер, номинал, цена и т.п срок оплаты векселей и др. 3. Расчеты по инкассовым поручениям Расчеты по инкассо- это банковская операция, посредством которой банк попоручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Инкассовые поручения предъявляются получателем средств взыскателем к счету плательщика через банк, обслуживающий взыскателя. Банк - эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом. Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату 6 . 4. Расчеты аккредитивами Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа.

Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив банк-эмитент по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика- получателя денег.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком 6 . 5. Товарный кредит Товарный кредит, предоставляемый предприятиям в форме отстрочки платежа за поставленные им сырье, материалы или товары, получает все большее распространение в современной коммерческой и финансовой практике.

Для привлекающих его предприятий он имеет ряд преимуществ в сравнении с другими источниками формирования заемного капитала, которые заключаются в следующем 1. Товарный кредит является наиболее маневренной формой финансирования за счет заемного капитала наименее ликвидной части оборотных активов - производственных запасов товарно-материальных ценностей. 2. Он позволяет автоматически сглаживать сезонную потребность в иных формах привлечения заемных средств, так как большая часть этой потребности связана с сезонными особенностями формирования запасов сырья. 3. Этот вид кредитования не рассматривает поставленные сырье, материалы и товары как имущественный залог предприятия, позволяя ему свободно распоряжаться предоставленными в кредит материальными ценностями. 4. В этом виде кредита заинтересовано не только предприятие-заемщик, но и его поставщики, потому что он позволяет им увеличивать объем реализации продукции и формировать дополнительную прибыль.

Поэтому товарный кредит в современной хозяйственной практике предоставляется не только первоклассным заемщикам, но и предприятиям, испытывающим определенные финансовые трудности. 5. Стоимость товарного кредита, как правило, значительно ниже стоимости привлекаемого финансового кредита во всех его формах . 6. Привлечение товарного кредита позволяет сокращать общий период финансового цикла предприятия, снижая тем самым потребность в финансовых средствах, используемых для формирования оборотных активов.

Это определяется тем, что этот вид финансовых обязательств предприятия составляет преимущественную долю его кредиторской задолженности.

Между периодом оборота кредиторской задолженности предприятия по товарным операциям и периодом его финансового цикла существует обратная зависимость. 7. Он характеризуется наиболее простым механизмом оформления в сравнении с другими видами кредита, привлекаемого предприятием 7 . Вместе с тем, как кредитный инструмент товарный кредит имеет и определенные недостатки, основными из которых являются следующие. 1. Целевое использование этого вида кредита носит очень узкий характер - он позволяет удовлетворить потребность предприятия в заемном капитале только для финансирования производственных запасов в составе оборотных активов.

Прямое участие в других целевых видах финансирования этот вид кредита участия не принимает. 2. Этот вид кредита носит очень ограниченный характер во времени. Период его предоставления не считая вынужденных форм его пролонгации ограничивается, как правило, несколькими месяцами. 3. В сравнении с другими кредитными инструментами он несет в себе повышенный кредитный риск, так как по своей сути является необеспеченным видом кредита.

Соответственно для привлекающего этот кредит предприятия он несет в себе дополнительную угрозу банкротства при ухудшении конъюнктуры рынка реализации его продукции. Эти преимущества и недостатки товарного коммерческого кредита должны быть учтены предприятием при использовании этого кредитного инструмента для привлечения необходимых ему заемных средств 7 . В современной коммерческой и финансовой практике выделяют следующие основные виды товарного кредита. 1. Товарный кредит с отсрочкой платежа по условиям контракта.

Это наиболее распространенный в настоящее время вид товарного кредита, который оговаривается условиями контракта на поставку товаров и не требует специальных документов по его оформлению. 2. Товарный кредит с оформлением задолженности векселем. Это один из наиболее перспективных видов товарного кредита, получивший значительное распространение в странах с развитой рыночной экономикой и активно внедряемый в нашу хозяйственную практику.

Вексельный оборот по товарному кредиту обслуживается простыми и переводными векселями. Вексели по товарному кредиту выдаются по согласованию сторон со следующими сроками исполнения а по предъявлению б в определенный срок после предъявления в в определенный срок после составления г на определенную дату. 3. Товарный кредит по открытому счету.

Он используется в хозяйственных отношениях предприятия с его постоянными поставщиками при многократных поставках заранее согласованной номенклатуры продукции мелкими партиями. В этом случае поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета, открытого предприятию, которое погашает свою задолженность в обусловленные контрактом сроки обычно раз в месяц . 4. Товарный кредит в форме консигнации. Он представляет собой вид внешнеэкономической комиссионной операции, при которой поставщик консигнант отгружает товары на склад торгового предприятия консигнанта с поручением реализовать его. Расчеты с консигнантом осуществляются лишь после того, как поставленный товар реализован.

Консигнация рассматривается как один из видов товарного кредита, который носит для предприятия самый безопасный в финансовом отношении характер. Привлекая к использованию заемный капитал в форме товарного коммерческого кредита, предприятие ставит своей основной целью максимальное удовлетворение потребности в финансировании за этот счет формируемых производственных запасов сырья и материалов в торговле - запасов товаров и снижение общей стоимости привлечения заемного капитала.

Эта цель определяет содержание политики привлечения товарного кредита, разрабатываемой на предприятиях. 6. Взаимозачеты В Гражданском кодексе понятие взаимозачет упоминается в следующем контексте Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования 7 . Из этого следует, что стороны могут зачесть только встречные обязательства друг перед другом.

Это возможно в том случае, если поставка состоялась, работы либо услуги выполнены. Требования сторон должны быть однородны. То есть каждая из них должна передать контрагенту сходный товар, работу, либо услугу. Самым распространенным предметом обязательств являются денежные средства. В том случае, если есть встречные обязательства, но они не являются однородными одни должны деньги, другие - услуги, проведение взаимозачета невозможно.

Существует ряд требований, зачет которых запрещен Гражданским кодексом. Это задолженность, по которой истек срок исковой давности 3 года с момента возникновения, требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, долги по алиментам и пожизненному содержанию. Условия запрета взаимозачета также могут быть определены в договоре 5 . Система взаиморасчетов позволяет отслеживать соответствие между товарными и денежными оборотами, рассчитать задолженность клиента перед фирмой, либо задолженность фирмы перед клиентом на основе товарных и кассовых оборотов.

При проведении складских торговых и кассовых операций всегда возникает вопрос, а как соотносится движение товара поступления и отгрузка с денежными выплатами, как соотносится товарная прибыль полученная от продажи товара, как разница между закупочной и розничной ценой, умноженная на количество товара, и финансовая прибыль разница между вырученными от продаж деньгами теми, которые платят покупатели и потраченными деньгами на различные нужды закупка товаров, бензин, зарплаты, налоги и т.д В реальной жизни, при интенсивной работе, в условиях жесткой конкуренции, когда товар может отпускаться со скидками, оплата может производиться в кредит, а выплаты по кредитам могут проходить с задержками, отношения с клиентами в финансовом вопросе довольно запутаны, в результате чего сразу получить полную информацию о состоянии дел с конкретным клиентом проблематично, на подготовку такого отчета требуется время и усилия персонала, достоверность такого отчета не всегда будет 100 процентная 11 . 1.2. Назначение и значение дебиторской и кредиторской задолженности.

Нормативно - законодательная база взаиморасчетов Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. 9 . Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами.

Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания 10 . Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи и пр. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям 10 . Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.

Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.

Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов 9 . Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

Проблема управления кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может погасить долги.

Кредиторская задолженность зависает на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост кредиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству 6 . Основным видом взаиморасчетов являются расчеты с покупателями за произведенную продукцию. Документальное оформление расчетов с покупателями схематично изображено на рисунке 1.1. ОТГРУЗКА Товарная накладная Счет-фактура ОПЛАТА Безналичные перечисления Платежные поручения Банковская карта Наличные денежные средства Слип, чек ККМ ПКО, чек ККМ Рисунок 1.1 - Документальное оформление расчетов с покупателями 7 . Далее рассмотрим примеры различных вариантов учета расчетов с поставщиками и покупателями, а именно 1 - за безналичный расчет 2 - за безналичный расчет по предварительной оплате 3 - за безналичный расчет с частичной предварительной оплатой в месяце отгрузки товаров 4 - за безналичный расчет с отсрочкой платежа 5 - за безналичный расчет на условиях коммерческого кредита 6 - за наличный расчет рисунок 1.2 . ОТГРУЗКА ОПЛАТА Рисунок 1.2 - Варианты расчетов с контрагентами 7 . В настоящее время действует значительной количество законодательных и нормативных актов, регламентирующих систему взаиморасчетов.

Основными из них являются следующие 1 уровень - Кодексы РФ и Федеральные законы РФ. Гражданский кодекс РФ часть первая от 30.11.1994 года 51-ФЗ. Применяется в части Раздела 1 глав 9 Сделки , 10 Представительство.

Доверенность , 11 Исчисление сроков , 12 Исковая давность Раздела 2 глав 13-18 Право собственности и другие вещные права Раздела 3 подраздела 1 глав 21-26 Общие положения об обязательствах понятие и стороны обязательств, исполнение, обеспечение исполнения обязательств, ответственность за нарушение, прекращение обязательств Раздела 3 подраздела 2 глав 27-29 Общие положения о договоре понятие и условия договора, заключение, изменение и расторжение договора. Гражданский кодекс РФ часть вторая от 26.01.1996 года 14-ФЗ. Применяется в части глав 30 Купля-продажа , 31 Мена , 32 Дарение , 37 Подряд , 39 Возмездное оказание услуг положения по отдельным видам договоров , 42 заем и кредит , 46 Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, чеками 44 . Налоговый кодекс РФ часть первая от 31.07.1998 года 146-ФЗ. Налоговый кодекс часть вторая от 05.08.2000 года 117-ФЗ. 44 . Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 года 914 Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость . 44 . 3 уровень - приказы Министерств РФ, указания, письма, рекомендации.

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года 34н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ . Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года 32н Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9 99 44 . 4 уровень - локальные документы организации.

Сюда относят рабочий план счетов, график документооборота и другие, в части касающейся системы взаиморасчетов.

Таким образом, учет взаиморасчетов регулируется в значительном объеме законодательными и нормативно-правовыми актами различных законодательных уровней. 1.3. Понятие денежного потока.

Классификация задолженности предприятия В любой момент времени фирма может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы.

Эти средства направляются на различные цели приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие 13 . Взятый на определенный момент общий капитал фирмы стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии происходит постоянно. Конкуренция между предприятиями требует постоянного приспособления к изменяющимся условиям технологические усовершенствования, обуславливающие значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое законодательство все это оказывает большое влияние на движение капитала предприятия.

Поэтому необходимо эффективно управлять движением капитала в рамках предприятия 18 . Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий. С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода прибыли. Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей.

Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как денежные потоки 23 . В России категория денежные потоки приобретает важное значение. Об этом говорит то, что с 1995г. в состав бухгалтерской отчетности была введена дополнительная форма 4 Отчет о движении денежных средств, которая поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами. Она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства 44 . Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную см. рисунок 1.1 . Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной.

В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

Классификация задолженности по срокам ее погашения приведена на рисунке 1.3. Задолженность предприятия ОАО ТЕМП Рисунок 1.3 - Классификация задолженности ОАО ТЕМП по срокам погашения Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями участниками, банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту приведена на рисунке 1.4 Классификация задолженности по срокам ее погашения Задолженность предприятия ОАО ТЕМП Рис 1.4 - Классификация задолженности ОАО ТЕМП по отношению к контрагенту В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности получателей заказчиков предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно получателей по категориям риска.

Ранжирование получателей целесообразно производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму на основе следующих условий 1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными получателями. Получателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен. 2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике получателе. Такой информацией могут быть банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д. На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов по рискам высокий, средний, низкий и установить каждому получателю заказчику в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе Положения о сбытовой политике. Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам 13 . Глава 2. СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ В ОАО ТЕМП 2.1.

Общая характеристика предприятия ОАО ТЕМП

Общая характеристика предприятия ОАО ТЕМП. Учет взаиморасчетов с любыми контрагентами в ОАО ТЕМП ведется только в... ОАО ТЕМП является ведущим предприятием по производству бытовой аппарат... Рисунок 2.1 - Производственная структура ОАО ТЕМП Движение любых товар... 2.2..

Основные показатели деятельности предприятия ОАО ТЕМП

На величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопро... 1 этап. По статьям пассивов - наоборот. от покупателей заказчиковов 050 0 - бюджетные ассигнования и иное целе... финансовые вложения 123 Использование фонда потребления Изменение прои...

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО ТЕМП

до 7,58 на 01.01.2009 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 1. доля задолженности немного снизилась до 37,11 . по сравнению с показателем на 01.01.2008 г. 2.5.

Анализ денежных потоков предприятия ОАО ТЕМП

Остаток денежных средств на начало года 2598 2913 2. Следующий шаг - прогноз наличных выплат. После следуют выплаты дивидендов, пени, краткосрочных кредитов. Такая ... . 2.6.

Разработка предложений и рекомендаций по улучшению системы взаиморасчетов в ОАО ТЕМП

Таблица 3.1. Обоснование размера скидки за быструю оплату товара ОАО ТЕМП Показател... Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получ... С учетом рассчитанной суммы дополнительных расходов определяем их уров... Помимо основных видов расчетов - продажа за наличный расчет и продажа ...

Оценка эффективности внедрения предложенных мероприятий

Покупатель может -получить товарный кредит продавец поставляет товар с... Это позволяет расширять круг клиентов банка, усиливать связь с ними, у... Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает... Продолжительность затратного цикла рассчитывается как суммарная продол... Чем продолжительнее кредитный цикл, тем эффективнее предприятие исполь...

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Азрилиян А.Н Азрилиян О.М Калашникова Е.В. и др. Большой экономический словарь 24. 8 тыс. терминов, М Институт новой экономики, 2003. 2. Антикризисное управление от банкротства - к финансовому оздоровлению Под ред. Г.П. Иванова М. Закон и право, ЮНИТИ, 2005. -320с. 3. Афонин А.С. Основы мотивации труда организационно-экономические аспекты Учеб. пособие К 2005. 4. Берталанфи Л. Общая теория системы Критический обзор В кн. Исследования по общей теории систем.

М. Прогресс, 2003. 5. Бодди Д Пейтон Р. Основы менеджмента СПб 2004. 6. Боголюбов В.С. Финансовый менеджмент Учебн метод. Пособие СПб. СПбГИЕУ, 2008 7. Бука Л.Ф Зайцева О.П, Финансовый анализ. Новосибирск СибУПК, 2006. 8. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности теория, практика и интерпретация Пер. с англ. Науч.ред. И. И. Елисеева М. Финансы и статистика 2006 684с. 9. Веснин В. Р Менеджмент Учебник 3-е изд. перераб и доп М. ТК Велби, Издательство Проспект, 2007 512с. 10. Виханский О. С Наумов А. И. Менеджмент Учебник 3-е изд. О. С М. Экономист, 2003 528с. 11. Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой - СПб. 2006 510с. 12. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 года 51-ФЗ. 13. Дегтяренко В.Н. Оценка эффективности инвестиционных проектов - М. Экономика, 2007 144с. 14. Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия М 2004 118с. 15. Исаев В.В. Общая теория систем Учеб. пособие СПб. СПбГИЭУ, 2004. 16. Ириков В.А Леонтьев СВ. Реформирование и реструктуризация предприятий М. ПРИОР, 2008 320с. 17. Идрисов А Б и др. Стратегическое планирование и анализ инвестиций М. Информационно-издательский дом ФИЛИНЪ , 2006 272с. 18. Карданская Н.Л. Принятие управленческого решения Учеб. для вузов М. ЮНИТИ, 2005. 19. Карлик А Грйшпун Е. Реструктуризация в стратегии развития промышленных предприятий www.ptpu.ru 20. Ляско А. Эффективен ли бартер в экономических обменах. Вопросы экономики 2009 3 82 - 104, 21. Лексин В А. Швецов Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма Вопросы экономики, 2009 1 71-87. 22. Михайлов Н, Хроническая болезнь российской экономики Финансовая t Россия 2007. 23. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства учебное пособие М. Финансы и статистика, 2007 171с. 24. Налоговый кодекс РФ ред от 31.07.1998 года 146-ФЗ. 25. Папкин А. И. Основы практического менеджмента Учеб. пособие для вузов М. ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 26. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 года 34н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ . 27. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года 32н Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9 99 . 28. Промышленность Российская экономика прогнозы и тенденции - 2003 1 . -С .4 . 29. Петров Ю. Оздоровление финансовой системы и нормативные методы государственного регулирования экономики.

Российский экономический журнал 1997 3 12- 24. 30. Промышленность Российская экономика прогнозы и тенденции - 2010 95.С.5. 31. Репин В.В. Технология управления финансами предприятия М. издательский дом АТКАРА , 2009 100с. 32. Розенберг А. Д. Использование баланса для анализа кредитоспособности Деньги и кредит 2007 3 40 - 46. 33. Родионова В.М Федотова М.П. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции М. Перспектива 2005 100с. 34. Ревуцкий Л.Д Потенциал предприятия и стоимость предприятия М. Перспектива, 2007 124с. 35. Степанов Ю Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи.

Экономист 2006 9 45 - 50. 36. Самуэльсон П. Экономика М. Алгон, 2000 1333с. 37. Степанов Ю Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи.

Экономист 2006 9 45 - 50. 38. Хоминич И. П. Реструктуризация компаний финансовые аспекты М. Рос. экон. акад 2008 - 160с. 39. Хедервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий Пер с англ Под ред. Ю.Н.Воропаева -М. Финансы и статАстика, 2009 192с 40. Шим Д Сигел Д. Методы управления стоимостью и анализа затрат М. ФРиТИНЪ, 2007 344с. 41. Экономика и бизнес.

Под ред. В. Д. Камаева. 2003 463с. 42. www.gov.ru - официальный сайт Правительства РФ 43. www.cefir.ru - официальный сайт Центра экономических и финансовых исследований и разработок в Российской экономической школе ЦЭФИР 44. http lib.mabico.ru - Финансовая библиотека 45. http softkb.biz 46. http www.rnk.ru journal archives 2006 17 nalogovoe administrirovanie nalogooblozhenie malogo biznesa 71522.phtml Взаиморасчеты спартнерами от учета куправлению. Приложение 3. Схема движения денежных средств на предприятии ОАО ТЕМП Приложение 4. Схема факторинговых операций.