Облік фінансових інвестицій - раздел Экономика, Бухгалтерський облік за Національними стандартами навчально-практичний посібник Фінансові Інвестиції - Це Активи, Які Утримуються Підприємством З Мето...
Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для інвестора.
Інформація про фінансові інвестиції розкривається у статтях балансу:
· "Довгострокові фінансові інвестиції";
· "Поточні фінансові інвестиції".
До поточних інвестицій відносять інвестиції терміном до одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентом грошових коштів).
Довгостроковими є інвестиції на період більше одного року та інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.
Згідно з П(с)БО-12 "Фінансові інвестиції", довгострокові інвестиції класифікують на ті, що облікуються за методом участі в капіталі і на інші фінансові інвестиції.
До складу інших фінансових інвестицій входять інвестиції у боргові цінні папери (облігації держави, облігації інших підприємств).
В складі фінансових інвестицій, отримання яких передбачено за методом участі в капіталі - внески а асоційовані, дочірні та інші підприємства, які надають право власності, внески до статутного капіталу, акції.
Первісна оцінка довгострокових фінансових інвестицій при зарахуванні на баланс здійснюється за фактичною собівартістю.
Собівартість фінансових інвестицій включає: ціну придбання, комісійні, винагороди, гонорари, мито, податки, що не відшкодовуються підприємству, банківські збори, інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням інвестицій.
Надходження фінансових інвестицій шляхом обліку на цінні папери власної емісії оцінюється за справедливою вартістю переданих цінних паперів, а придбання фінансових інвестицій шляхом обліку на інші активи за справедливою вартістю таких активі.
Дивіденди, проценти, роялті, що підлягають одержанню за фінансовими інвестиціями відображуються в складі фінансового доходу інвестора.
Приклад формування собівартості фінансових інвестицій.
Компанія "А" придбала акції компанії "В" на суму 60 000 грн. (60 000 акцій х 1 грн.) за ринковою вартістю. Номінальна вартість однієї акції - 0,75 грн. Сплачено брокерські та інші послуги на Українській фондовій біржі - 420 грн., в т.ч. ПДВ 70 грн. Загальна кількість акцій, випущених компанією "В",- 1 000 000 штук. Балансова вартість довгострокових фінансових інвестицій компанії "А" в акції компанії "В" на момент їх придбання дорівнює їх собівартості.
Має свою особливість оцінка фінансових інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність за умови створення спільного підприємства.
Так, такт інвестиції на дату балансу відображуються за вартістю, визначеною за методом участі в капітані, з урахуванням всіх змін у власному капіталі об'єкту інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкту інвестування за звітний період, з включенням цієї суми до складу доходів (витрат) від участі в капіталі. Водночас, балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму дивідендів від об'єкту інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на долю інвестора в сумі інших змін у власному капіталі (за винятком змін за рахунок прибутку) об'єкту інвестування зі включенням цієї суми в відповідні статті власного капіталу інвестора Якщо сума зменшення частки капіталу інвестора в сумі інших змін у власному капіталі об'єкту інвестування більше відповідної статті власного капіталу інвестора, то на таку різницю зменшується (збільшується) нерозподілений дохід непокритий збиток).
В Додатку 2 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції" наведено приклад обліку фінансових інвестицій за методом участі в капіталі.
Розглянемо приклад.
Підприємство "А" 3 січня 2011 року придбало долю (40%) у власному капіталі підприємства "В" за 668 тис. грн. Підприємство "А" веде облік інвестицій в асоційоване підприємства "В" за методом участі в капіталі.
| Статті власного
капіталу
| На 01.01. 2011 р.
| На 31.12 2011р.
| Зміни у власному капіталі
|
| Статутний капітал
|
|
| -
|
| Резервний капітал
|
|
| -
|
| Додатковий капітал
|
| 360*
|
|
| Нерозподілений прибуток
|
| 180**
|
|
| Всього
|
| 1 790
|
|
*Зріст додаткового капіталу обумовлено дооцінкою активів.
**В складі нерозподіленого прибутку на 31.12.2011 р. прибуток від реалізації товарів підприємству "А" складає 10 тис. грн. Придбані підприємством "А" товари в 2011
Все темы данного раздела:
Основні засоби, їх класифікація
Методологія обліку основних засобів і порядок розкриття інформації про них фінансовій звітності визначається П(с)БО-7 "Основні засоби".
Основні засоби - це матер
Оцінка основних засобів
Для правильного обліку основних засобів (ОЗ) необхідно застосовувати єдині принципи їх оцінки.
Так, в балансі відображується первісна або відновлена вартість ОЗ (якщо були переоцінені), а
Переоцінка основних засобів
Згідно з П(с)БО7 "Основні засоби" підприємство переоцінює об'єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більше ніж на 10%) відрізняється від справедливої вартості на дату
Приклад.
Залишкова вартість об'єкта основних засобів (ЗВ)- 10 000 грн.
Справедлива вартість (СВ) - 12 000 грн. Знос (3)-3 000 грн.
Первісна вартість об'єкта основних засобів (ПВ) - 13 000
Нвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
Інвентаризація - це перевірка та документальне підтвердження наявності та
стану матеріальних, інших цінностей, іншого майна, вкладень, розрахунків та зобов
Амортизація основних засобів
В процесі використання об'єктів основних засобів економічні вигоди споживаються підприємством. Це споживання зменшує балансову вартість основних засобів, що відображається шляхом на
Особливості обліку та порядок нарахування амортизації основних засобів для цілей оподаткування прибутку підприємств
З 1.04 2011р. новим Податковим Кодексом України (далі ПКУ) був змінений порядок нарахування амортизації в податковому обліку.
Амортизація тепер нар
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Бухгалтерські записи з операцій безоплатного одержання основних засобів
№
п/п
Зміст операції
Дт
Кт
Відображена вартість безкоштовно одержаних основних засобів
Бухгалтерський та податковий облік операцій вибуття основних засобів
Основні засоби в зв'язку з моральним і фізичним зносом приходять в незадовільний стан і підлягають ліквідації. Об'єкти ліквідуються на підставі акту, складеного комісією, призначеною керівником під
Облік реалізації основних засобів
Згідно п. 33 П(с)Б07 об'єкт основних засобів виключається з балансу у випадку його вибуття внаслідок продажу, безкоштовної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
Фінансов
Визначення, оцінка та класифікація НМА
Методологічні засоби формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає П(с)БО-8. Його структура представлена в
Амортизація нематеріальних активів
Нарахування амортизації НМА здійснюється протягом строку їх корисного використання, який встановлюється підприємством, але не більше 20 років.
Метод нарахування амортизації НМА обирається
Виробничі запаси як активи, їх класифікація
Запаси - активи, які:
· утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
· перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виро
Порядок формування первісної вартості запасів
До витрат, що формують первісну вартість, відносяться:
- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
§ суми, що сплачуються за інформаційні, посередни
Оцінка запасів при їх вибутті
В умовах ринкової економіки ціни на матеріальні ресурси часто змінюються. Підприємство одержує матеріали за різними договірними цінами, тому виникає питання стосовно оцінки витрачених матеріалів (з
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Нвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться згідно з Інструкцією, затвердженою наказом головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.
Інвентаризаці
Особливості бухгалтерського обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
Малоцінні та швидкозношувані предмети - предмети, що використовуються протягом не більше одного року, або нормального операційною циклу, якщо він перевищує один рік. Облік ведеться на рахунку № 22
Облік бланків суворої звітності
Бланки суворої звітності - бланки документів, які підлягають обліку. Виготовляються за встановленою формою, зберігаються в спеціальних металевих ящиках, сейфах.
До бланків суворої з
Облік грошових коштів
Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних бор
Облік касових операцій
Питання організації обліку касових операцій регулюється "Порядком ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637
Облік операцій на поточному рахунку
Облік операцій ведуть на активному рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів по кредиту в кореспонденції з рахунками: 301 "Кас
Відомість №1.2
Сальдо на початок місяця - 57000 грн.
№п/п
3 дебету рахунку 311 в кредит рахунків
Всього
Облік інших грошових коштів
Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 "Інші кошти", на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у наці
Бухгалтерський облік вексельного обігу
Постановою Верховної Ради від 17.07.92 р. "Про застосування векселя в господарському обороті України" введено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселя.
Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті
Підприємства, що здійснюють зовнішню економічну діяльність, відкривають валютні рахунки в комерційних банках.
Рахунки відкриваються на підставі документів:
1. Оригінал або
Дебіторська заборгованість: класифікація, оцінка, облік
Нормативна база
1) План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та інструкція щодо його застосування, затверджені
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з бюджетом за податками
Питання відображення в обліку поточних зобов'язань перед бюджетом зі сплати податку на прибуток з використанням рахунку 641 "Розрахунки за податками" потребує висвітлення методики визначе
Облік розрахунків з бюджетом по сплаті податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) є частиною новоствореної вартості і сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. Подана вартість -
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Форми та системи оплати праці
Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовій одиниці виміру, яку за трудовою угодою власник платить робітнику за виконану ним роботу.
Розмір заробітної платі з
Організація обліку праці і її оплати
При організації обліку праці і її оплати важливе значення мають первинні документи, які повинні забезпечувати отримання інформації про витрати робочого часу та виконання виробничих завдань (
Методика обліку податків і зборів, пов’язаних з оплатою праці
Існує два види оподаткувань заробітної плати: перший - нарахування на заробітну плату; другий - утримання із заробітної плати.
Нарахування на заробітну плату
Розмір податкової соціальної пільги у 2013 році
Категорія платника податків
Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн.
Розрахунок розміру ПСП
Розмір ПСП,
Порядок нарахування доплат, надбавок
1. Доплата за понаднормовий час.
Право на оплату понаднормової роботи надається робітникам з нормованим робочим днем. Порядок оплати понаднормової роботи регламентовано ст. 106 КЗПП
Порядок визначення загального трудового стажу та розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Правила визначення загального трудового стажу для призначення робітникам допомоги з тимчасової непрацездатності затв. постановою КМУ від 27.04.98 року № 1658.
Розмір допомоги, згідно з пос
Порядок визначення розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності визначаються виходячи з середньоденної заробітної плати, розрахунок якої здійснюється за формулою:
З
Розглянемо умовний приклад.
За місяць працівнику нарахували: заробітну плату в сумі 2500,00 грн., лікарняні – 1000,00 грн (сума перших 5-ти днів лікарняних становить 400,00 грн., решта лікарняних, що оплачує ФСС з ТВП – 600,0
Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по оплаті праці
Витрати на оплату праці - один із елементів операційних витрат підприємства, тому важливе значення в формуванні собівартості продукції, підвищенні ефективності роботи підприємств має успішне виріше
Облік кредитів банку
Однією із найважливіших особливостей організації безготівкових розрахунків є організація банківського кредитування.
Кредитування здійснюється на підставі відповідних інструктивних документ
Облік операцій з цінними паперами
Перехід до ринкової економіки в Україні потребує створення ринку цінних паперів.
Законом України від 18.07.91 р. "Про цінні папери та фондову біржу" визначені види цінних паперів
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Особливості формування та обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності
На державному підприємстві розміри статутного капіталу визначає держава (міністерство, відомство) у період заснування підприємства і наділення його основними та оборотними засобами.
У проц
Витрати підприємства, їх класифікація
Методологія обліку та порядок розкриття інформації щодо витрат у фінансовій звітності визначаються П(с)БО 16 "Витрати".
Згідно зі Стандартом 1 витрати - це зменшення еконо
Облік витрат операційної діяльності за елементами
Витрати операційної діяльності групуються за економічними елементами:
- матеріальні витрати (вартість матеріалів, сировини, палива, енергії, напівфабрикатів, запасних частин);
- в
Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
Витрати на виробництво готової продукції включають прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, а також постійні та змінні виробничі накладні витрати.
Виро
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік втрат і доходів від надзвичайних подій
До втрат від надзвичайних подій, облік яких ведуть на рахунку 99 "Надзвичайні витрати", субрахунках 991, 992, 993, відносяться:
- втрати від стихійного лиха;
- втрати ві
Результатів
Продукція, яка повністю укомплектована і відповідає технічним умовам. Оприбуткована на склад і оформлена відповідними документами називається готовою продукцією (ГП).
В балансі гото
Розділ І
Облік довгострокових активів та фінансових інвестицій 3
1.1 Облік основних засобів 3
1.1.1.Основні засоби, їх класифікація 3
1.1.2.Оцінк
Розділ II
Облік поточних активів 29
2.1 Облік виробничих запасів 29
2.1.1.Виробничі запаси як активи, їх класифікація 29
2.1.2.Порядок формування
Розділ III
Облік зобов'язань і капіталу 70
3.1 Облік зобов'язань 70
3.1.1 Класифікація і оцінка зобов'язань 70
3.1.2 Облік розрахунків з бюджетом з
Облік витрат, готової продукції, її реалізації та фінансових
результатів 102
4.1 Облік витрат 102
4.1.1 Витрати підприємства, їх класифікація 102
4.1.2 Облік витрат операційної діяльності за елемен
Новости и инфо для студентов