Облік операцій з цінними паперами - раздел Экономика, Бухгалтерський облік за Національними стандартами навчально-практичний посібник Перехід До Ринкової Економіки В Україні Потребує Створення Ринку Цінних Папер...
Перехід до ринкової економіки в Україні потребує створення ринку цінних паперів.
Законом України від 18.07.91 р. "Про цінні папери та фондову біржу" визначені види цінних паперів:
§ акції;
§ облігації державних та місцевих податків;
§ облігації підприємств;
§ казначейські зобов'язання держави;
§ ощадні сертифікати;
§ векселі.
Акції, приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати, які засвідчують внесення коштів на розвиток підприємства, дають право на одержання дивідендів, а також право на одержання частки майна при ліквідації емітента.
Облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, векселі є цінними паперами, за якими емітент несе зобов'язання повернути в визначений термін кошти, які були інвестовані в його діяльність та сплатити фіксований відсоток, але не надають їх власникам право на участь в управлінні справами емітента.
Операції, пов'язані з випуском та продажем акцій, мають відношення до формування статутного капіталу підприємств недержавної форми власності.
Випуск акцій акціонерним товариством здійснюється в розмірі його статутного фонду, або на всю вартість майна державного підприємства (в випадку його перетворювання в AT).
При випуску акцій емітент сплачує державне мито в місцевий бюджет в розмірі 0.1% від номінальної вартості акцій.
За несплату мита стягується штраф - 10% від нарахованої до сплати суми та пеня 0,2% за кожний день прострочки.
Бланк акції має реквізити: назва AT, назва цінного паперу - "Акція", серія та порядковий номер, дата випуску, вид (проста, привілейована), номінальна вартість, ім'я утримувача, розмір статутного фонду (капіталу) на день випуску акцій, їх кількість, термін сплати дивідендів, підпис.
Акції видають власнику після повної оплати їх вартості.
Якщо акціонер володіє декількома акціями, то замість акцій йому видають сертифікат. Власник простої акції одержує дивіденди, розмір яких залежить від прибутку AT. Власник привілейованої акції одержує обумовлені раніше дивіденди, розмір яких не залежить від прибутку. Останні випускаються на суму, що не перевищує 10% статутного фонду.
Витрати на виготовлення та придбання бланків цінних паперів, а також інші витрати, пов'язані з емісією цінних паперів, з оплатою послуг комерційних банків та кредитно-фінансових установ з обліку цінних паперів, відносяться на собівартість до складу валових витрат з метою оподаткування прибутку.
Облік бланків цінних паперів ведеться на забалансовому рахунку "БСЗ" - 08 по номінальній вартості первісних документів на їх оприбуткування та видачу.
Списуються бланки при видачі їх акціонерам після повної оплати їх вартості.
Аналітичний облік бланків акцій ведуть на рахунку 08 за їх видами.
Облік операцій з акціями потребує визначення їх номінальної, емісійної та ринкової вартості. Номінальна вартість відповідає розміру капіталу акціонера. Емісійна вартість - вартість, за якою здійснюється вперше продаж акцій. Ринкова (курсова) вартість - це вартість акцій на даний час, за якою їх можна купити або
продати.
Облік розрахунків з акціонерами ведуть на активному рахунку "Розрахунки з
учасниками".
На суму випущених акцій складається запис:
Дт 46 Кт 40.
Виходячи з номінальної вартості акцій здійснюється їх оплата за рахунок ТМЦ, основних засобів, грошових коштів. Ця операція супроводжується проводкою:
Дт 30, 31, 35, 10, 12, 20 Кт 46
Підставою для здійснення відповідних записів в бухгалтерському обліку є документи: акт прийомки-передачі основних засобів, НМА, накладна на відпуск ТМЦ.
Оцінюються ТМЦ на договірній основі. На договірну вартість права користування складається запис:
Дт 12 Кт 46
Одночасно на забалансовому рахунку 01. "Орендовані необоротні активи" відображається вартість самого майна.
Акції AT реалізуються за цінами, що перевищують їх номінальну вартість і навпаки. Різниця між номінальною і емісійною вартістю відображається на рахунку 42. субрахунок "Емісійний дохід".
Розглянемо приклади.
Приклад 1. Продані акції на суму 470 грн. Номінальна вартість - 380 грн. Форма оплати - безготівкова, через розрахунковий рахунок.
Бухгалтерські записи:
Дт 311 Кт 46-470 грн.
Дт 311 Кт 42-90 грн. (470-380)
Приклад 2. Акції реалізовані на суму 520 грн. Номінальна вартість - 580 грн. Бухгалтерські записи:
Дт 311 Кт 46-520 грн.
Дт 42 Кт 46 - 60 грн. (580 - 520)
За рішенням зборів AT мають змогу викупити акції з метою їх подальшої реалізації, розповсюдження серед своїх робітників або анулювання.
Облік таких акцій ведуть на рахунку 451 "Вилучені акції".
Вартість викуплених акцій відображається записом:
Дт451 Кт 301, 311
Акції зберігаються в касі AT. При цьому складається опис, реквізитами якого є: вид, номер, серія, номінальна вартість акції.
Викуплені акції анулюються або реалізуються в термін не більше як один рік.
Якщо підприємство придбало акції з метою перепродажу, то будуть мати місце наступні записи:
Перепродаж акцій:
1) Перераховані грошові кошти в оплату акцій
Дт 371 "Розрахунки за виданими авансами"
Кт 311-360 грн.
2) Оприбутковані акції
Дт 352 "Інші поточні фінансові інвестиції"
Кт 371 -360 грн.
3) Відображена реалізація акцій
Дт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
Кт 741 "Дохід-від реалізації фінансових інвестицій" - 400 гри.
4) Списана собівартість реалізації фінансових інвестиції
Дт 971 "Собівартість реалізованих фінансових інвестицій"
Кт 352-360 грн.
5) Списана сума доходу від продажу акцій
Дт 741
Кт 793 "Результат іншої звичайної діяльності" - 400 грн.
6) Списані витрати з придбання акцій
Дт 793
Кт 971-360 грн.
7) Відображено фінансовий результат
Дт 793
Кт 441 "Прибуток нерозподілений" -40 грн.
Якщо в поточному звітному періоді доходи, одержували від продажу цінних паперів, перевищують витрати, то сума перевищення (40 грн.) включається в валові доходи за результатами такого звітного періоду. ПДВ з таких операцій не нараховується.
Дивіденди по акціямнараховуються з чистого прибутку після розрахунків з бюджетом та розподіляються згідно з засновницькими документами.
Підприємство, яке сплачує дивіденди, зобов'язано нараховувати та утримувати податок на них в розмірі 19 % від нарахованої суми виплат. Податок вноситься до бюджету одночасно зі сплатою дивідендів. При цьому на суму внесеного податку на дивіденди зменшується сума нарахованого податку на прибуток.
Юридичні особи, одержуючи дивіденди, з яких утримано податок, або дивіденди, виплачені в вигляді акцій, не включають їх до складу валового доходу.
Нарахування дивідендів і бухгалтерські записи:
1) Дт 443 Кт 671 - нараховані дивіденди акціонерам AT
3) Дт 443 Кт 377 - нараховані дивіденди іншим акціонерам
Якщо джерелом виплати дивідендів є прибуток, то розмір дивідендів на одну акцію залежить від розміру доходу на одну акцію в процентах (Д), номінальної вартості (Н) і терміну володіння акцією в днях (Т).
Розмір доходу на одну акцію визначається за формулою:
Д = Фд:Сф х 100,
де Фд - чистий прибуток, що спрямовано в фонд дивідендів,
Сф - номінальна вартість акцій (статутний капітал).
Дивіденди визначаються виходячи з терміну володіння акціями в днях за формулою:
Дна = (Д х Нв х Т) : (365 x 100),
де Дна - дохід на одну акцію в грн.,
Д - дохід на одну акцію в %,
Нв - номінальна вартість акції,
Т - термін володіння акціями в днях.
Якщо Ат випустило в обіг привілейовані акції, і при цьому мав місце викуп акцій у своїх акціонерів, то дохід визначається за формулою:
Харківський національний університет... М В Н Каразіна... Економічний факультет...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Облік операцій з цінними паперами
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Основні засоби, їх класифікація
Методологія обліку основних засобів і порядок розкриття інформації про них фінансовій звітності визначається П(с)БО-7 "Основні засоби".
Основні засоби - це матер
Оцінка основних засобів
Для правильного обліку основних засобів (ОЗ) необхідно застосовувати єдині принципи їх оцінки.
Так, в балансі відображується первісна або відновлена вартість ОЗ (якщо були переоцінені), а
Переоцінка основних засобів
Згідно з П(с)БО7 "Основні засоби" підприємство переоцінює об'єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більше ніж на 10%) відрізняється від справедливої вартості на дату
Приклад.
Залишкова вартість об'єкта основних засобів (ЗВ)- 10 000 грн.
Справедлива вартість (СВ) - 12 000 грн. Знос (3)-3 000 грн.
Первісна вартість об'єкта основних засобів (ПВ) - 13 000
Амортизація основних засобів
В процесі використання об'єктів основних засобів економічні вигоди споживаються підприємством. Це споживання зменшує балансову вартість основних засобів, що відображається шляхом на
Облік реалізації основних засобів
Згідно п. 33 П(с)Б07 об'єкт основних засобів виключається з балансу у випадку його вибуття внаслідок продажу, безкоштовної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
Фінансов
Визначення, оцінка та класифікація НМА
Методологічні засоби формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає П(с)БО-8. Його структура представлена в
Амортизація нематеріальних активів
Нарахування амортизації НМА здійснюється протягом строку їх корисного використання, який встановлюється підприємством, але не більше 20 років.
Метод нарахування амортизації НМА обирається
Облік фінансових інвестицій
Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для і
Виробничі запаси як активи, їх класифікація
Запаси - активи, які:
· утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
· перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виро
Порядок формування первісної вартості запасів
До витрат, що формують первісну вартість, відносяться:
- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
§ суми, що сплачуються за інформаційні, посередни
Оцінка запасів при їх вибутті
В умовах ринкової економіки ціни на матеріальні ресурси часто змінюються. Підприємство одержує матеріали за різними договірними цінами, тому виникає питання стосовно оцінки витрачених матеріалів (з
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Нвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться згідно з Інструкцією, затвердженою наказом головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.
Інвентаризаці
Облік бланків суворої звітності
Бланки суворої звітності - бланки документів, які підлягають обліку. Виготовляються за встановленою формою, зберігаються в спеціальних металевих ящиках, сейфах.
До бланків суворої з
Облік грошових коштів
Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних бор
Облік касових операцій
Питання організації обліку касових операцій регулюється "Порядком ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637
Облік операцій на поточному рахунку
Облік операцій ведуть на активному рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів по кредиту в кореспонденції з рахунками: 301 "Кас
Відомість №1.2
Сальдо на початок місяця - 57000 грн.
№п/п
3 дебету рахунку 311 в кредит рахунків
Всього
Облік інших грошових коштів
Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 "Інші кошти", на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у наці
Бухгалтерський облік вексельного обігу
Постановою Верховної Ради від 17.07.92 р. "Про застосування векселя в господарському обороті України" введено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселя.
Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті
Підприємства, що здійснюють зовнішню економічну діяльність, відкривають валютні рахунки в комерційних банках.
Рахунки відкриваються на підставі документів:
1. Оригінал або
Дебіторська заборгованість: класифікація, оцінка, облік
Нормативна база
1) План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та інструкція щодо його застосування, затверджені
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з бюджетом за податками
Питання відображення в обліку поточних зобов'язань перед бюджетом зі сплати податку на прибуток з використанням рахунку 641 "Розрахунки за податками" потребує висвітлення методики визначе
Форми та системи оплати праці
Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовій одиниці виміру, яку за трудовою угодою власник платить робітнику за виконану ним роботу.
Розмір заробітної платі з
Організація обліку праці і її оплати
При організації обліку праці і її оплати важливе значення мають первинні документи, які повинні забезпечувати отримання інформації про витрати робочого часу та виконання виробничих завдань (
Розмір податкової соціальної пільги у 2013 році
Категорія платника податків
Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн.
Розрахунок розміру ПСП
Розмір ПСП,
Порядок нарахування доплат, надбавок
1. Доплата за понаднормовий час.
Право на оплату понаднормової роботи надається робітникам з нормованим робочим днем. Порядок оплати понаднормової роботи регламентовано ст. 106 КЗПП
Розглянемо умовний приклад.
За місяць працівнику нарахували: заробітну плату в сумі 2500,00 грн., лікарняні – 1000,00 грн (сума перших 5-ти днів лікарняних становить 400,00 грн., решта лікарняних, що оплачує ФСС з ТВП – 600,0
Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по оплаті праці
Витрати на оплату праці - один із елементів операційних витрат підприємства, тому важливе значення в формуванні собівартості продукції, підвищенні ефективності роботи підприємств має успішне виріше
Облік кредитів банку
Однією із найважливіших особливостей організації безготівкових розрахунків є організація банківського кредитування.
Кредитування здійснюється на підставі відповідних інструктивних документ
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Витрати підприємства, їх класифікація
Методологія обліку та порядок розкриття інформації щодо витрат у фінансовій звітності визначаються П(с)БО 16 "Витрати".
Згідно зі Стандартом 1 витрати - це зменшення еконо
Облік витрат операційної діяльності за елементами
Витрати операційної діяльності групуються за економічними елементами:
- матеріальні витрати (вартість матеріалів, сировини, палива, енергії, напівфабрикатів, запасних частин);
- в
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік втрат і доходів від надзвичайних подій
До втрат від надзвичайних подій, облік яких ведуть на рахунку 99 "Надзвичайні витрати", субрахунках 991, 992, 993, відносяться:
- втрати від стихійного лиха;
- втрати ві
Результатів
Продукція, яка повністю укомплектована і відповідає технічним умовам. Оприбуткована на склад і оформлена відповідними документами називається готовою продукцією (ГП).
В балансі гото
Розділ І
Облік довгострокових активів та фінансових інвестицій 3
1.1 Облік основних засобів 3
1.1.1.Основні засоби, їх класифікація 3
1.1.2.Оцінк
Розділ II
Облік поточних активів 29
2.1 Облік виробничих запасів 29
2.1.1.Виробничі запаси як активи, їх класифікація 29
2.1.2.Порядок формування
Розділ III
Облік зобов'язань і капіталу 70
3.1 Облік зобов'язань 70
3.1.1 Класифікація і оцінка зобов'язань 70
3.1.2 Облік розрахунків з бюджетом з
Новости и инфо для студентов