Экологический налог - раздел Финансы, Курс лекций Финансы и финансовый рынок Экологический Налог Представляет Собой Плату Субъектов Хозяйствования За Вред...
Экологический налог представляет собой плату субъектов хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду, которое они оказывают при осуществлении хозяйственной деятельности. Налог предназначен для формирования средств на финансирование мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве: стимулирование охраны природы потребителями, разработку и внедрение безотходных технологий, утилизацию отходов и т.п. Кроме фискальной функции, экологический налог выполняет и регулирующую функцию – используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования, предполагающего минимальное загрязнение окружающей среды. Экологический налог – это республиканский налог, формирующий республиканский и местный бюджеты. Его доля (вместе с налогом за добычу природных ресурсов) в структуре налоговых доходов Беларуси невелика и за 2012 год составила 2,5%.
Порядок исчисления и уплаты экологического налога изложен в главе 19 НК РБ. Плательщиками экологического налога признаютсяорганизации и индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками экологического налога бюджетные организации; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения; плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог; крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
Плательщиками налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2) сброс сточных вод;
3) хранение, захоронение отходов производства;
4) ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Следует отметить, что экологическим налогом за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух облагаются только те загрязняющие вещества, которые перечислены в приложении 6 к НК РБ.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
- сбросов сточных вод;
- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
- озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь.
Налоговая база определяется плательщиками по каждому объекту налогообложения на основе данных первичного учета.
Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 – 8 к НК. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
Льготы по налогу установлены в виде понижения ставок налога, уменьшения исчисленной суммы налога и освобождения от уплаты налога. Например: освобождаются от уплаты крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 3-х лет с момента регистрации. Уменьшение исчисленной суммы налога предусмотрено для плательщиков, направляющих капитальные вложения на строительство, реконструкцию объектов размещения, обезвреживания, использования отходов производства и др. цели защиты окружающей среды. При этом право на уменьшение размера экологического налога возникает у субъекта хозяйствования, начиная с того налогового периода (квартала), в котором осуществлены (оплачены) расходы на финансирование (освоение) капитальных вложений, при условии соответствующего отражения на счетах бухгалтерского учета, но не более исчисленной суммы экологического налога. Сумма освоенных (оплаченных) капитальных вложений, не зачтенная в отчетном налоговом периоде, может учитываться в следующих налоговых периодах, в том числе и в следующем году.
Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.
Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, установленной МНС РБ.
Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.
Налоговые декларации за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ в налоговые органы не представляются.
Уплата экологического налога, за исключением налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.
Уплата экологического налога владельцами объектов захоронения отходов производится в размере фактически полученных от собственников отходов производства сумм налога за захоронение отходов производства.
Следует отметить, что нормами НК РБ плательщикам экологического налога предоставлено право применять упрощенный порядок уплаты экологического налога, согласно которому сумма экологического налога может исчисляться ими исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. Такой порядок вправе применять плательщики экологического налога при наличии установленных годовых лимитов.
Суммы экологического налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Пример. Организация имеет разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, в котором указаны следующие объемы выбросов:
- ксилол (3-й класс опасности) – 0,25 т/год;
- сероводород (2-й класс опасности) – 0,15 т/год;
- ртуть (1-й класс опасности) – 0,0013 т/год;
Организация приняла решение исчислять экологический налог по упрощенной схеме, то есть исходя из установленного годового лимита. Фактические объемы выбросов за 2013 г. составили: ксилол – 0,23 т; сероводород –0,13т; ртуть – 0,0012т.
Ставка экологического налога за выбросы в атмосферный воздух ксилола составляет – 1255225 рублей, ртути – 126835814 рублей, сероводорода – 3796698 рублей.
В декларации, представленной по сроку 20 апреля, организация укажет следующие суммы экологического налога:
по ксилолу 300 тыс. рублей (0,25×1255225);
по ртути 200 тыс. рублей (0,0013×126835814);
по сероводороду 600 тыс. рублей (0,15×3796698).
Итого годовая сумма экологического налога согласно лимиту составит 1100 тыс. рублей. В данном случае организация за I–III кварталы 2013 г. уплачивает экологический налог ежеквартально в размере 275 тыс. рублей (1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из установленного лимита). По сроку 20 января 2014 года организация представит налоговую декларацию, в которой отразит сумму экологического налога, исчисленную исходя из фактических выбросов за год. За IV квартал 2013 г. исчисление и уплата экологического налога производится исходя из фактических годовых выбросов загрязняющих веществ с учетом сумм налога, уплаченных в I–III кварталах 2013 г.
Все темы данного раздела:
Понятие, сущность и объективная необходимость финансов.
Термин «finansia» переводится как «наличность» или «доход». Сначала во Франции, а с конца XII в. и в других европейских государствах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного х
Общая характеристика финансовой системы, ее сферы и звенья.
С целью управления финансами в каждой стране формируется определенная финансовая система. Финансовая система – это совокупность отдельных звеньев финансов на всех уровнях управления экономик
Управление финансовой системой государства.
Управление звеньями финансовой системы в широком смысле предусматривает: 1) организацию работы органов управления финансовыми потоками, 2) выбор оптимальных форм и методов мобилизации, рациональног
Понятие и сущность государственного бюджета, его функции
Государственный бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны, имеющим тесную взаимосвязь со всеми другими ее звеньями. Государственный бюджет всегда отражает уровень общественного раз
Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы государства
Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы и принципы ее построения. Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.
Бюджетный процесс, его этапы
Бюджетный процесс – это регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утв
Источники формирования государственного бюджета
По экономическому содержанию доходы бюджета – это денежные поступления, которые аккумулируются в государственном бюджете в результате изъятия части доходов хозяйствующих субъектов и населени
Расходы государственного бюджета и их роль в удовлетворении общегосударственных нужд
Расходы бюджета по экономическому содержанию представляют собой денежные средства, которые используются на цели, предусмотренные в Законе о государственном бюджете. Расходы бюджета осуществл
Дефицит бюджета
Когда объем расходов бюджета превышает доходы, образуется дефицит бюджета. В ряде стран это явление имеет постоянный характер: государства вынуждены увеличивать объём расходов для удовлетворения во
Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
В соответствии с бюджетным кодексом в консолидированный бюджет включаются государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, т.е. централизованные фонды, имеющие специфические формы, источн
Основные элементы финансовой политики государства.
Финансовая политика государства включает следующие основные части: налоговую, бюджетную, денежно-кредитную и ценовую политику.
Налоговая политика – это стратегия и тактика государст
Понятие, сущность, формы и методы финансового контроля
Финансовый контроль – важнейший этап управления финансовыми ресурсами в процессе их образования, распределения и использования. Его главное назначение – обеспечить выполнение принятых програ
Органы государственного финансового контроля, их основные функции.
Различают специализированные и общегосударственные органы финансового контроля, их контрольная деятельность осуществляется в соответствии с нормами Указа Президента Республика Беларусь от 16.10.200
Аудиторский контроль, его сущность, назначение, виды.
В 1994 г. был принят и введен в действие первый Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», установивший правила и порядок проведения внешнего аудита отдельными аудиторскими организаци
Сущность финансов предприятий, их функции и принципы организации.
Финансы предприятий – это специфическая часть денежных отношений, а также денежных потоков, сопровождающих функционирование предприятий, формирование, распределение и использование денежных
Управление финансами предприятия в современных условиях хозяйствования.
Финансовый менеджмент – это система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий и
Формирование и использование собственного капитала предприятия
Формирование собственного капитала предприятия происходит за счет собственных средств (сбережений юридических лиц, имеющихся основных фондов, других материальных ценностей, а также текущих средств
Заемный капитал и его формы.
Заемные средства поступают из внешних источников и используются предприятием для финансирования текущих нужд, а также для расширения и модернизации производства.
Заемный капитал выступает
Банковский кредит и основы его привлечения
Наиболее распространенной формой привлечения заемных средств является банковский кредит, который всегда выступает в денежной форме и выдается специализированными кредитными учреждениями. Предприяти
Сущность и назначение коммерческого кредита
Коммерческий кредит предоставляется в форме отсрочки оплаты отгруженных материальных ценностей на определенное время. В отличие от банковского кредита заемщиком в этом случае выступает производител
Лизинг как прогрессивная форма привлечения заемных средств
Лизинг – особый метод кредитования предприятия посредством предоставления ему за определенную плату в аренду разных видов постоянного имущества.
Предметом лизинга может быть любое движимое
Альтернативные формы привлечения заемных средств
Эмиссия облигаций – метод привлечения финансовых ресурсов в условиях быстрого (прогрессивного) развития экономики. Эмиссия расширяет возможности увеличения капитала за счет привлечения средс
Оптимизация структуры капитала.
Предприятие, формируя собственный капитал и привлекая заемные средства, несет определенные затраты, которые отождествляются с его ценой. Таким образом, величина затрат (цена капитала) играет первос
Понятие и структура долгосрочных активов.
Текущая деятельность предприятия предполагает наличие определенного имущества, объем и структура которого способны обеспечить функционирование предприятия. В бухгалтерском учете все имущество предп
Сущность капитальных вложений и источники их финансирования
Одним из важнейших видов инвестиционной деятельности предприятия является вложение финансовых и материальных ресурсов в основной капитал предприятия с целью его воспроизводства. Основной капитал –
Показатели оценки эффективности использования основного капитала
Для оценки эффективности использования основного капитала применяются следующие показатели.
Фондоотдача (ФО) показывает объем выпускаемой продукции, приходящийся на единицу активной части
Управление инвестиционной деятельностью предприятия
В соответствии с Инвестиционным кодексом Республики Беларусь инвестиционная деятельность – это совокупность практических действий государства, юридических и физических лиц, направленных на привлече
Сущность и структура краткосрочных активов
Каждый элемент имущества имеет функции, определяющие его принадлежность к той или иной группе, выделяющейся по назначению, способу использования, длительности участия в производственном процессе.
Источники формирования и пополнения оборотных средств
Источниками финансирования оборотных средств предприятия на стадии его создания являются собственные оборотные средства (средства учредителей; средства от реализации акций; другие поступлени
Определение потребности в оборотных средствах
Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и достигается за счет нормирования оборотных производственных фондов и фондов обращения, а также регулиров
Показатели оценки эффективности использования оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств зависит от скорости их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств – это время, в течение которого денежные средства совершают полный кругооборо
Управление оборотным капиталом предприятия
Управление оборотным капиталом предприятия состоит в эффективном управлении денежными средствами, дебиторской задолженностью, материальными запасами, инвестиционной деятельностью предприятия.
Контроллинг и бюджетирование в системе планирования и управления затратами на предприятии
Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором успешного развития экономики. Поэтому осуществление эффективного финансового контроля над текущими затратами является одной из основных
Состав и структура денежных поступлений и доходов предприятия
Денежные поступления - это совокупность всех денежных средств, поступающих на счета и в кассу предприятия (рисунок 1). Доходы предприятия - это денежные средства и имущество, поступившие предприяти
Сущность и формы финансовых результатов
Итоги экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта выступают в виде финансовых результатов. Их величина и форма зависят от рациональности использования материальных и финансовых ресурс
Сущность финансового планирования и его организация на предприятии
Финансовое планирование — это процесс обоснования объема и направлений движения финансовых ресурсов в предвидении конечных результатов деятельности.
Значение финансового планирования заклю
Финансовое состояние предприятия и его значение в непрерывном функционировании субъекта.
Финансовое состояние предприятия – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, которая оценивается комплексом показателей, отражающих способность своевременно и в
Показатели оценки финансового состояния предприятия.
Группа показателей, отражающих ликвидность и платежеспособность предприятия, зависит от величины и состояния его собственных оборотных средств. Согласно Инструкции, утвержденной постановлени
Основные модели организации финансовых рынков.
Определяющим фактором в развитии финансовых рынков является уровень экономического развития страны. Данному критерию в наибольшей степени соответствуют три мировых центра экономического развития: С
Основные участники финансового рынка
Участники финансового рынка — это юридические и физические лица, вступающие в определенные экономические отношения по поводу купли-продажи финансовых активов, их обмена или обращения. В зависимости
Государственное регулирование финансового рынка, его тенденции в Республике Беларусь
Современное развитие рыночных отношений в отечественной экономике предусматривает активное участие государства как регулирующего и управляющего органа. С теоретической точки зрения государственн
Сущность и основные функции рынка ценных бумаг
Рынок ценных бумаг является составной частью финансового рынка, на котором обращается специфический товар – ценная бумага. Основная цель функционирования рынка ценных бумаг – мобилизация фин
Участники рынка ценных бумаг, их права и обязанности
Субъектами рынка ценных бумаг являются его участники, которые в процессе выпуска и обращения ценных бумаг вступают между собой в экономические отношения. К участникам рынка относятся эмитенты, и
Система регулирования рынка ценных бумаг
Для того чтобы фондовый рынок успешно развивался и выполнял свое назначение – мобилизацию свободных ресурсов для развития экономики и их перераспределение между отраслями и сферами народного хозяйс
Понятие, участники и функции кредитного рынка
Кредитный рынок – это сфера функционирования специфических товарно-денежных отношений, посредством которых происходят образование (покупка) ресурсов и их размещение (продажа) на определенных
Услуги коммерческих банков на кредитном рынке
Банковская услуга – деятельность банка, осуществляемая по поручению и в интересах клиента с целью удовлетворения его потребностей в банковском обслуживании. Банковские услуги формируются на
Перспективы развития кредитного рынка в Республике Беларусь
Процесс формирования и развития кредитного рынка постоянно совершенствуется, обнаруживая следующие тенденции:
1) усиливается процесс глобализации рынка: возрастают объемы проходящих через
Система валютных курсов.
Режим валютного курса играет важную роль в валютной системе любого государства. Формирование экономически обоснованного обменного курса между отдельными валютами дает возможность производить междун
Сущность налогов и налогообложения
В Республике Беларусь налоги (сборы) являются основной формой доходов государства, обеспечивая до 90 % всех бюджетных поступлений страны.В этом заключается фискальная функция налогов. Кроме
Принципы налогообложения
Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил (принципов) налогообложения. Основные принципы налогообложения в Республике Белару
Элементы налогообложения
Налог считается установленным только в случае, когда определены его плательщики и следующие элементы налогообложения:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
Права и обязанности участников налоговых отношений.
Согласно НК РБ участниками налоговых отношений являются:
1) организации и физические лица, признаваемые плательщиками;
2) организации и физические лица, признаваемые
Тема 4.2. Косвенные налоги
1 Налог на добавленную стоимость (НДС): сущность налога, основные элементы налогообложения
НДС – универсальный косвенный налог, представляющий собой изъятие в бюджет части
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов. Налог на недвижимость – это респу
Земельный налог
Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земел
Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов по своей сути является платой за природопользование, используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования (через установление
Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН)
В Республике Беларусь система социальной защиты населения образована 1 июля 1993г на базе пенсионного фонда и фонда социального страхования. Одним из основных источников средств ФСЗН являются обяза
Сущность налога на прибыль, его плательщики, объекты налогообложения
Налог на прибыль – важнейший элемент налоговой системы Республики Беларусь, инструмент перераспределения национального дохода. Это прямой налог, сумма которого зависит от конечного
Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее – затраты по производству и реализации товаров (работ, у
Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли
Внереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Одна часть этих доходов (расходов) учитывается в
Налоговые льготы, ставки налога на прибыль
Льготы по налогу на прибыль предоставляются по различным направлениям (производственного и социального характера) с учетом приоритетных направлений социально-экономического развития страны.
Определение налоговой базы по налогу на прибыль
Налоговая база налога на прибыль (НБвал) определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению, т.е. как разница между валовой
Налоговый и отчетный периоды, порядок и сроки исчисления и уплаты налога на прибыль
Налоговым периодом налога на прибыль по валовой прибыли признается календарный год, а по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, – календарн
Плательщики подоходного налога с физических лиц, объект налогообложения, определение налоговой базы, доходы, не подлежащие налогообложению
Подоходный налог с физических лиц, наряду с другими налогами, является экономическим инструментом, с помощью которого государство воздействует на уровень реальных доходов населения, а также формиру
Налоговые вычеты, ставки налога, порядок и сроки исчисления и уплаты налога
Еще одной формой налоговых льгот являются налоговые вычеты, которые уменьшают размер налоговой базы. Они подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и професси
Порядок исчисления и уплаты налога
В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. Сумма подоходного налога исчисляется налоговыми агентами как п
Новости и инфо для студентов