рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Финансово-бюджетные методы регулирования экономики

Финансово-бюджетные методы регулирования экономики - раздел Политика, Теоретический аспект государственного регулирования экономики и его объект Экономическая Сущность Бюджета И Бюджетное Устройство. Госуда...

Экономическая сущность бюджета и бюджетное устройство.

Государственный бюджет - это основной финансовый документ страны, в котором находят отражение государственные доходы и расходы на определенный срок и утвержденный в законодательном порядке. Это крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулирует с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для выполнения своих функций. В госбюджете находят свою увязку все основные финансовые операции страны - расходы, различные виды доходов, государственные займы. Внешне самостоятельные, в бюджете они получают единую направленность, соответствующую проводимой государственной политике.

Государственный бюджет строится с соблюдением ряда следующих принципов:

1. принцип единства – сосредоточение в бюджете всех расходов и доходов государства. В государстве должна существовать единая бюджетная система, единообразие финансовых документов и бюджетной классификации.

2. принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления

3. принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства.

4. принцип гласности - это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Доходы бюджета образуются за счет налогов и неналоговых поступлений. Расходная часть включает: расходы на оборону, содержание госаппарата, финансирование экономики и социальной сферы, выплату процентов по государственному долгу.

Важнейшими функциями госбюджета являются:

1. аккумуляция финансовых ресурсов в руках государственных органов в целях распределения и перераспределения между отраслями, регионами и группами населения;

2. обеспечение содержания институтов государственной власти, призванных осуществлять функции государственной власти;

3. стимулирование экономического роста по важнейшим приоритетным направлениям;

4. социальная защита беднейших слоев населения, пенсионеров, подрастающего поколения.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная политика должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования.

Существуют различные концепции использования бюджета. Концепция нейтрального бюджета означает обеспечение сбалансированности доходной и расходной части бюджета и предусматривает нейтральное отношение к ходу воспроизводственного процесса.

Кейнсианская концепция «функциональных финансов» признавала несбалансированность доходов и расходов. Для достижения макроэкономической стабильности госбюджет мог иметь и положительное сальдо (превышение доходов над расходами) и бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами). Все зависит от состояния экономики в текущий период.

Кейнсианская стратегия бюджетного регулирования, а затем теория «экономики предложения» (80-90-е гг.) превратили концепцию «функциональных финансов» в реализуемые на практике модели экономического регулирования в развитых странах.

Как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные дела, возникающие меж государством и другими участниками публичного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости публичного продукта методом образования централизованного фонда денежных средств страны и его использования на цели расширенного воспроизводства и ублажения публичных потребностей.

Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции - распределительную и контрольную. Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. Бюджетный механизм - это совокупность форм и способов образования и использования централизованного фонда денежных средств страны. Регулирование экономики осуществляется методом установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и способов его образования и использования, перераспределения денежных ресурсов в процессе становления и выполнения бюджета.

Бюджетное устройство - это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи её звеньев.

В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет и местные бюджеты, которые в свою очередь разделяются на областные, бюджеты городов и районов.

Государственный бюджет представляет собой свод республиканского и местных бюджетов без учета взаимопогашающих операций меж ними. В Бюджетном кодексе РК государственный бюджет представлен понятием консолидированный бюджет - бюджет, который состоит из республиканского бюджета, бюджета области, бюджетов города республиканского значения, столицы, поступлений в бюджет, направляемых в государственный фонд РК.

17 декабря 1991 года был подписан первый Закон «О бюджетной системе», который определил бюджетное устройство Казахстана. Второй Закон был подписан 24 декабря 1996 года вследствие принятия Конституции и нового налогового законодательства. В 1997 году внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая взаимоувязать расходы бюджетов с выполнением программ.

В апреле 1999 года принят третий Закон «О бюджетной системе». Произведено разделение доходной части между республиканским и местными бюджетами по видам поступлений, разграничены государственные функции. Принципиальным шагом в реформировании бюджетного процесса стала реорганизация Агентства по стратегическому планированию, Министерства экономики и торговли, Министерства государственных доходов, Министерства экономики и бюджетного планирования и Министерства денег в 2002 году. Тем самым были разделены функции планирования и выполнения бюджета, а процессы стратегического, экономического и бюджетного планирования были консолидированы.

С 2005 года вступил в действие Бюджетный кодекс - единый закон, регламентирующий все денежные процедуры, начиная от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В Бюджетном кодексе заложены новейшие принципы бюджетной системы, коренным образом пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования.

Введена вертикальная схема внутреннего контроля республиканского и местных бюджетов: внутренний контроль проводит Комитет денежного контроля Минфина. Функции внешнего контроля остаются за Счетным комитетом и ревизионными комиссиями маслихатов. Введен новый механизм перечисления средств в государственный фонд. В целях эффективной реализации поставленных задач Нацфонда разработан способ сбалансированного бюджета с учетом положительного мирового опыта.

Бюджетная система основывается на принципах единства, полноты, действительности, гласности. В Бюджетном кодексе РК к этим общепринятым принципам добавлены принципы транспарентности, последовательности, эффективности и результативности, приоритетности, ответственности, самостоятельности бюджетов. В доходной части бюджета страны основную долю занимают налоговые поступления - 90 %, а также есть неналоговые поступления и поступления от реализации основного капитала.

Рассмотрение проекта республиканского бюджета осуществляется Республиканской бюджетной комиссией и определяется на грядущий денежный год не позже 1 августа года, предыдущего планируемому денежному году. Проект закона о республиканском бюджете на грядущий денежный год вносится Правительством РК в Парламент РК не позже 1 сентября. Утверждение республиканского бюджета происходит на совместном заседании палат Парламента РК не позже 1 декабря текущего года. Выполнение бюджета начинается 1 января и завершается 31 декабря текущего денежного года.

Правительство РК обеспечивает выполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные органы обеспечивают выполнение местных бюджетов.

Закон РК «О республиканском бюджете на 2008 год» был принят 6 декабря 2007 года.

Состав доходов и расходов государственного бюджета.

Функционирование бюджета, связанное с формированием и внедрением централизованного фонда денежных средств страны, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории имеют специфическое публичное назначение: доходы обеспечивают правительство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в согласовании с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений воплощения бюджетной и налоговой политики страны, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом правительство употребляет приемлемые в определенных условиях формы и способы формирования доходов и воплощения расходов. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются работающей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на базе бюджетной классификации и состоит из следующих разделов:

1)доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от реализации основного капитала;

- поступления трансфертов;

2)издержки;

3)операционное сальдо;

4)незапятнанное бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение бюджетных кредитов;

5)сальдо по операциям с финансовыми активами:

- приобретение денежных активов;

- поступления от реализации денежных активов страны;

6)дефицит (профицит) бюджет;

7)финансирование дефицита (внедрение профицита) бюджета:

- поступление займов;

- погашение займов;

- движение остатков бюджетных средств.

Доходами бюджета являются налоговые и остальные обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основах.

Налоговые поступления - налоги и остальные обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные законодательными актами РК.

Поступления от реализации основного капитала включают денежные средства:

- от реализации государственного имущества;

- от реализации продуктов из государственного материального резерва;

- от реализации земельных участков, находящихся в государственной принадлежности либо предоставления их в неизменное либо временное использование;

- от реализации нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной базе. Они разделяются на следующие виды:

1) издержки, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

2) издержки, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих неизменного характера;

3) издержки на государственный заказ - оплата государственными учреждениями продуктов (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских хозяйств на базе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ;

4) денежные выплаты физическим лицам - издержки, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в согласовании с законодательными актами РК, не считая денежных выплат работникам за труд;

5) другие виды издержек на выполнение обязательств страны.

Операционное сальдо - разница меж доходами и затратами бюджета.

Незапятнанное бюджетное кредитование - разница между бюджетными кредитами и их погашением. В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты разделяются на следующие виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Cальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения денежных активов и поступлений от реализации денежных активов страны.

Анализ указывает, что значимый рост доходов государственного бюджета наблюдается в республике в 2005 году и составил 2098,5 млрд. тенге. Это было обусловлено ростом нефтедоходов, в частности корпоративного подоходного налога. За год поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога выросли в 2,2 раза, составив 834,3 млрд. тенге, либо 39,8 % доходов бюджета. В 2006 году было принято решение о том, что все нефтедоходы обязаны поступать в государственный фонд РК, а с Нацфонда предугадать трансферты в республиканский бюджет. В итоге использования этого механизма в 2006-2007 году в определенной степени уменьшились поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога.

В целом за анализируемый период доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налоговых поступлений, удельный вес их в общем объеме доходов в среднем составляет более 90 %. При этом существенное налоговое поступление обеспечивается за счет корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость. С 2006 года увеличение поступления НДС связано с ростом размеров импорта. Сейчас более 70 % суммы поступления НДС в бюджет составляют продукты, импортируемые на местность РК.

В 2007 году расходы бюджета по сравнению с 2006 годом увеличены в 1,4 раза и составили в сумме 3113,5 млрд. Тенге. В республике в последние годы, определенные средства бюджета были ориентированы на поддержку настоящего сектора экономики. В 2004 году общественная сумма бюджетных средств на настоящий сектор составила 256,6 млрд. тенге, а в 2007 году - 653,3 млрд. тенге и возросла по сравнению с 2004 годом в 2,6 раза. При этом издержки бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3 раза, на развитие индустрии, архитектурной и строительной деятельности - 6,5 раза.

Социальные издержки государственного бюджета за 2007 год составили 1379,4 млрд. тенге и по сравнению с 2004 годом возросли в 2,2 раза. При этом на образование издержки возросли в 2,4 раза, здравоохранение - 2,3 раза, социальную помощь и обеспечение - 1,9 раза.

 

Налоговая система как важнейший инструмент государственного регулирования.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Они выполняют две функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция означает, что с помощью налогов образуются централизованные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства. Экономическая функция налогов означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода. Обе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплательщиков перед государством, а экономическая - обязанность государства перед налогоплательщиками.

Налоги бывают: прямые и косвенные, государственные, региональные и местные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода или имущества конкретного физического или юридического лица. Они делятся на два вида: реальные прямые налоги и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся поземельный, промысловый, налог на ценные бумаги. К личным прямым налогам относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарения, поимущественный налог и т.д. В основу обложения личным налогом кладется величина дохода.

Косвенные налоги - это налоги, поступающие в государственный бюджет, устанавливаемые законодательными актами. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.

К региональным налогам относятся налоги, аккумулируемые в региональном бюджете. Это: налог на имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.

К местным налогам относят налоги на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и другие сборы. Они включаются в местный бюджет.

Налоговая система активно используется государством для воздействия на экономику. При построении налоговой системы руководствуются классическими принципами, сформулированными еще А. Смитом. Они состоят в следующем:

1. Подданные государства должны поддерживать государство соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства (т.е. платить налоги).

2. Налог должен быть не произволен, а точно определен по сроку, сумме и способу платежа.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

Налоговая политика строится так, что сначала определяются расходы государства, а потом уже доходы, которыми можно покрыть эти государственные расходы. Эти расходы должны отражать интересы общества.

Государство располагает различными инструментами воздействия налоговой системы на экономику.

1) Важнейший из них - это налоговые льготы:

а) они выражаются в пониженных ставках налогообложения для некоторых предприятий. Их изменение носит либо региональный характер, т.е. налоговые льготы применяются для предприятий, действующих в депрессивных районах, или селективный, избирательный характер, если они касаются приоритетных (наукоемких или экспортных) производств.

б) налоговые льготы могут быть в виде налоговых кредитов - это вычеты из величины начальных налогов, когда, например, от налогообложения освобождается определенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы НИОКР.

в) налоговой льготой является отсрочка уплаты налога или полное освобождение от него. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия в течение первых 2-3 лет существования.

г) разновидностью налоговой льготы является ускоренная амортизация, т.е. ускоренное возмещение изношенного капитала. Система ускоренной амортизации дает возможность предприятиям вернуть себе стоимость изношенного капитала до его морального износа, а амортизационные средства использовать для обновления производственного аппарата.

2) манипулирование ставками налогов - обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В зависимости от сложившейся экономической ситуации, решаемых экономических задач, необходимости стимулирования НТП и структурных сдвигов и других проблем налоговые ставки могут применяться как в сторону снижения, так и в сторону повышения.

Разнообразные налоговые меры могут иметь противоречивые последствия. С одной стороны, они могут стимулировать НТП и структурные сдвиги, экономический рост, а с другой - госбюджет недополучает огромные средства. Это способствует появлению устойчивых бюджетных дефицитов, усиливающих инфляцию.

Поэтому налоговая система должна быть, глубоко продуманной и гибкой.

В Казахстане до середины XIX века эквивалентом заменителем средств был скот (в большей степени овцы, лошади), в переводе на цену которых оценивались остальные продукты.

Общинники-скотоводы кочевали на землях, принадлежащих феодалам, и должны были платить им земельную ренту - 20-ю часть скота в скотоводческих районах - зекет и 10-ю часть урожая в земледельческих районах - ушур. Не считая того, они делали так называемые «добровольные» подношения своему феодалу скотом - согым (более упитанным, предназначенным для осеннего забоя) и мясом (сыбыга). крупная часть зекета и ушура шла в пользу ханов. Они брали также судебную пошлину (ханлык) - 1/10 сумму судебного иска, пошлины с проходивших через кочевья караванов. Во время воин источником доходов феодалов была еще и военная добыча - ясырь. Формой обогащения феодалов был сауын - «родовая помощь» - отдача ими собственного скота на выпас беднякам, которые имели право воспользоваться молоком и шерстью, но должны были позже возвращать скот с приплодом. Кокандское ханство взимало с казахов-земледельцев харадж - 2/3 урожая. В 1834 г. Была введена раскладочная система налогообложения - от имени хана указывалась предполагаемая сумма, которую обязаны казахские лица распределять по своему усмотрению меж плательщиками, а владельцы феодально-родовой верхушки от уплаты были освобождены. В 1841г. Зекет взимался лишь в денежной форме (по принципу раскладочной системы) - серебром, а согым - средствами либо скотом (по желанию). позднее зекет взимался от количества скота, а согым - от числа кибиток. Раскладочная система не учитывала изменение во времени числа скота и кибиток (что скоро изменялось) и не была уравнительной.

После отмены в 1855-56гг. Особыми манифестами недоимок самодержавие ввело окладочную подать, хотя в её базе лежала та же ханская раскладка. Были и остальные повинности: кибиточная подать - за проживание за пределами орды на внутренних землях;

Билетный сбор - при найме в работники к линейным жителям;

Акциз - за перепуск скота за линию на казачьи земли и др.

Начиная с 1918г. Вводится высокопрогрессивное подоходно-имущественное налогообложение: подоходный налог, промысловый налог, налог на прирост прибылей торгово-промышленных компаний, налог с недвижимого имущества, единовременный налог, акцизы на табак, спирт и некие остальные продукты. С 1919г. Была введена продовольственная разверстка «зерновых хлебов и фуража» в связи с резким обесцениванием средств в условиях военной интервенции. Фактически произошла натурализация экономических отношений (заработной платы, социальных выплат, налогов). Характерными для периода военной интервенции и гражданской войны (период «военного коммунизма») были натуральный и единовременные чрезвычайные революционные налоги. В 1918 году вводится продовольственный налог - «продналог».

С переходом, начиная с 1921 года, к новой экономической политике - «нэп» возрождаются денежные формы налогов: косвенные - акцизы и прямые: промысловый, подоходно-поимущественный, с 1923 года для крестьянства введен единый сельскохозяйственный налог (объединивший продовольственный, труд-гужевой, подворно-денежный, общегражданский налоги), который частично еще взимался в натуральной форме.

Денежные реформы 1930-1932 годов унифицировали множественность налоговых платежей в два главных платежа: для государственных компаний - налог с оборота и отчисления от прибылей, для кооперации - налог с оборота и подоходный налог. Популяция в городах уплачивало подоходный налог, налог на сверхприбыль, сбор на нужды культурно-бытового и жилищного стройки; сельская популяция - сельскохозяйственный налог с колхозов и населения, культжилсбор.

С началом Великой Отечественной войны был введен для людей военный налог, надбавки к подоходному и сельскохозяйственному налогам. В 1941 году введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных людей. С 1942 года установлены пять местных налогов и сборов: налог со строений, земельная рента, сбор с владельцев транспортных средств, сбор с владельцев скота, разовый сбор на колхозных рынках.

С началом рыночных преобразований начали работать новейшие виды налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.

С обретением независимости в Казахстане начала создаваться собственная налоговая система.

Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан» от 24 декабря 1991 года фактически являлся скопированным вариантом налогового законодательства русской Федерации.

С 1992 по 1995 год (июнь) в Республике Казахстан работало 43 вида налогов и сборов:

16 - общегосударственных;

10 - общеобязательных местных налогов и сборов;

17 - местных налогов и сборов.

Согласно Указу Президента РК «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет; от 24 апреля 1995 года количество налогов сократилось до 11, а с учетом конфигураций и дополнений с 1999 года по 2001 год их количество возросло до 18.

В 2001 году принят новый Закон «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет» (введен с начала 2002 года), в котором дополнены и изменены положения и нормы налогообложения в связи с изменившимися экономическими и социальными условиями в стране.

Виды налогов.

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли государственного дохода у субъектов хозяйствования, людей, которая аккумулируется государством для воплощения собственных функций и задач.

Принципы налогов:

- принцип справедливости;

- принцип простоты. Для налогоплательщика обязано быть понятно назначение и содержание налога, сфера внедрения и механизм деяния, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простым формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы;

- определенность налогов - непреложное равенство заблаговременно установленных условий и требований, единообразие толкования и внедрения на всей местности страны и для всех хозяйствующих субъектов;

- минимум налоговых льгот. Кроме обоснованных исключений правительство не обязано поощрять либо наказывать плательщиков через систему налогов. Для данной цели обязаны существовать особые статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Нужно избегать случайного освобождения от налогов определенных товаров, услуг, деятельности либо социальных групп;

- экономическая приемлемость - налоги не обязаны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений;

- сопоставимость налоговых ставок по главным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция описывает все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов разных субъектов хозяйствования в пользу страны.

3. Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности страны. Оно целенаправленно воздействует на развитие государственного хозяйства в согласовании с принимаемыми программами.

4. Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посредством количественного отображения денежных характеристик.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и способов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему страны. Налоги можно классифицировать по различным принципам:

- от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и страны;

- по использованию;

- от органа, взимающего налог;

- по экономическому признаку.

По первому признаку налоги разделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые инсталлируются конкретно на доход либо имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, разделяются на настоящие и личные. Настоящими облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к настоящим прямым налогам относятся земельный, материальный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не лишь доход, но и финансовое положение плательщика, к примеру, семейное положение; к ним относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены продуктов, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации продуктов и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги разделяются на общие и особые.

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от хоть какого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении продуктов и услуг.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые дела и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства денег Республики Казахстан и его местные органы).

Список налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:

1. Налоги:

- корпоративный подоходный налог.

- личный подоходный налог.

- налог на добавленную стоимость.

- Акцизы.

- Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.

- Налоги и особые платежи недропользователей (налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по договору о разделе продукции).

- Социальный налог.

- Земельный налог.

- Налог на транспортные средства.

- Налог на имущество.

- Налог на игорный бизнес.

2. Сборы:

- Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

- Сбор за государственную регистрацию личных предпринимателей.

- Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

- Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна либо строящегося судна.

- Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

- Сбор за государственную регистрацию транспортных средств.

- Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

- Сбор за государственную регистрацию прав на производство и объекты смежных прав, лицензионных договоров на внедрение произведений и объектов, смежных прав.

- Сбор за проезд автотранспортных средств по местности Республики Казахстан.

- Сбор за постановку на учет средства массовой информации.

- Сбор с аукционов.

- Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

- Сбор за выдачу разрешения на внедрение радиочастотного диапазона телевизионным и радиовещательным организациям.

3. Платы:

- Плата за использование земельными участками.

- Плата за использование акваресурсами поверхностных источников.

- Плата за эмиссии в окружающую среду.

- Плата за использование животным миром.

- Плата за лесные использования.

- Плата за внедрение особо охраняемых природных территорий.

- Плата за внедрение радиочастотного диапазона.

- Плата за предоставление междугородной и (либо) интернациональной телефонной связи.

- Плата за использование судоходными аква способами.

- Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5. Таможенные платежи:

- Таможенная пошлина.

- Таможенные сборы:

- Плата за предварительное решение.

- Сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства денег Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае сотворения особых экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на местности этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль над исполнением законов республики о налогах и остальных обязательных платежах в бюджет с учетом издержек цен и тарифов.

Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает существенное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом описывает порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В главных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственного банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через неизменное учреждение либо получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом обложения являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) незапятнанный доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через неизменное учреждение.

Личный подоходный налог. Поступление средств по данному платежу занимает около 8% всех налоговых платежей.

Плательщиками личного подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов; доход работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Из косвенных налогов более значимым является налог на добавленную стоимость - НДС, введенный с 1992 г. Он занимает около 22% в общих налоговых поступлениях в бюджет страны. Плательщик налога возмещает понесенные в итоге его уплаты государству утраты методом повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя.

Объектом обложения налогом является добавленная цена, которая представляет собой продукцию без материальных издержек (чистую продукцию с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, к примеру, издержки на рекламу и некие остальные (проценты за ссудный капитал, рента, некие налоги).

Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и остальных обязательных платежах в бюджет» объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения продуктов, работ, услуг, а также отчисления при импорте продуктов на местность Республики Казахстан.»

Акцизы. В третью группу косвенных налогов входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают порядка 2%.

Акцизы - налоги на продукты, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители продуктов, имеющих в силу собственных специфичных параметров монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут облагаться и сервисы, при этом сумма налога включается в тариф. Акцизы разделяется на универсальные и личные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процентах к стоимости продуктов и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Личных акцизов может быть довольно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и продукты внутреннего производства и импортируемые из остальных государств. Подакцизными продуктами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые авто (не считая каров с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и проведение лотереи.

Социальный налог. Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного общественного страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время деяния налога ставки изменялись, а также дифференцировались для различных плательщиков от 26% до 6,5%, потом верхняя ставка была снижена до 21%. С 2004 г. Установлены ставки налога от 20% до 7%, а с 2006 г. - От 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, - облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

Организационно-управленческая деятельность в области налогообложения осуществляется органами налоговой службы. В согласовании с Налоговым кодексом Республики Казахстан органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

Уполномоченный государственный орган - это центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени страны и в его интересах налоговую деятельность, основным образом, в части сбора окладных налогов, воплощения налогового контроля над исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению выполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет управление органами налоговой службы республики,

Уполномоченным органом является Налоговый комитет Министерства денег Республики Казахстан, который выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах собственной компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и остальных обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд общественного страхования.

К налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах.

Государственный долг как инструмент государственного регулирования экономики

Государство для своей регулирующей деятельности наряду с налогами использует в качестве источников финансирования правительственные займы и денежные эмиссии. Такой источник финансирования называется финансированием за счет государственного долга или дефицитное финансирование. Он широко применяется правительством всех стран.

Государственный долг связан с перераспределением ВНП и части национального богатства для формирования дополнительных ресурсов государства путем займов денежных средств у частных лиц и институтов, а так же за счет кредитов иностранных государств.

В зависимости от происхождения этих кредитных средств государственный долг бывает внутренний и внешний.

Внешний долг - это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг - большое бремя для страны, т.к необходимо отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и сам долг.

Внутренний долг - это долг государства своему населению, а так же внебюджетным фондам, например, пенсионному фонду или фонду социального страхования и другим.

Государственный долг выступает в двух основных формах - государственные ценные бумаги и записи на бухгалтерских счетах. Ценные бумаги ликвидны, анонимны и могут свободно обращаться на вторичном рынке. Долги, оформленные в виде записи на бухгалтерских счетах, не могут переуступаться и продаваться.

Основное назначение государственного долга - быть инструментом государственного регулирования. Он решает две задачи - получить финансовые ресурсы для нужд государства и с его помощью обеспечить стабилизацию экономики и стимулировать экономический рост. Решение этих задач способствует смягчению противоречий между экономическими и социальными потребностями общества и возможностью их удовлетворения за счет бюджетных средств.

Однако необходимо регулировать объемы, структуру и границы государственного долга, поскольку он воздействует на экономику и позитивно, и негативно. Методы регулирования государственного долга многообразны. Это: замена долгосрочных ценных бумаг кредитами эмиссионного банка, замена долгосрочных ценных бумаг краткосрочными при финансировании государственного долга, это и возможность повысить уровень инфляции до определенного предела, это и приватизация государственной собственности, с помощью которой можно сбалансировать бюджетный дефицит.

В целом возможность использования государственного долга в качестве инструмента регулирования экономики определяется уровнем экономического развития страны. Чем выше темпы экономического роста и ниже реальные ставки процента, тем менее обременительно для государства использование займов для финансирования и наоборот.

 

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ

 

1. Допишите пропущенную часть определения: Механизм финансового регулирования - это совокупность посредством которых государственные и иные уполномоченные институты и органы регулирования и управления воздействуют на процессы формирования и использования поведение хозяйствующих субъектов для достижения целей, определенных социально-экономической политикой государства.

2. Какие основные блоки включает в себя механизм финансового регулирования?

3. Что можно считать основой бюджетной стратегии и бюджетной политики на современном этапе развития экономики?

4. В чем состоит особенность стратегии финансово-экономической политики, проводимой в РК?

5. Какой основной недостаток проектов бюджетов существует в настоящее время?

6. Какие основные мероприятия должна включать в себя программа антикризисных мер?

7. В чем суть и содержание государственных доходов и расходов?

8. Перечислите основные функции бюджета в переходной экономике.

9. Что такое бюджетный потенциал?

10. Что такое бюджетный дефицит и причины его возникновения?

11. Что такое бюджетное выравнивание?

12. Какова сущность налогов? Какие Вы знаете виды налогов?

13. Какие функции выполняют налоги?

14. Что такое налоговая система, каковы ее составные элементы?

15. В чем выражается воздействие налоговой системы на формирование эффективной рыночной экономики?

16. Чем характеризуется интегральный эффект налоговой системы?

17. В чем выражается воздействие налоговой системы на формирование эффективной рыночной экономики?

18. Раскройте содержание эффективности налогообложения.

19. Что такое эластичность налоговой системы?

20 Какие процессы в налогообложении характеризует кривая А.Лаффера?

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Теоретический аспект государственного регулирования экономики и его объект

Введение.. учебное пособие государственное регулирование экономики призвано ознакомить студентов с основными направлениями и методами государственного..

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Финансово-бюджетные методы регулирования экономики

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Теоретический аспект государственного регулирования экономики и его объект
  Мировая экономическая практика в конце ХХ века пришла к бесспорному выводу, что нет, и не может быть эффективной рыночной экономики без активной регулирующей роли государства. Видим

Кто считается основоположником теории государственного регулирования?
а) М.Фридмен; б) Ф.Энгельс; в) Дж.М.Кейнс; г) Д.Рикардо; д) К.Маркс 5. Основной целью экономической политики является: а) Сниж

Понятие методологии грэ и её основные элементы
  Воспроизводство как экономическая категория Категория «воспроизводство» характеризует количественные и качественные изменения в социально-экономическом развитии стра

И его зарубежный опыт
  Политическое устройство Республики Казахстан Государственное устройство - президентская республика Глава государства - президент.

И её закономерности
Трансформация экономической системы РК Наборы задач, решаемых правительствами при регулировании экономики, определяются как общими закономерностями функционирования современных рыно

Различные экономисты выделяют три возможные модели развития общества
1. Охлократическая, когда общественная жизнь подчинена интересам «простых» людей. Такое в истории не раз происходило. Например, когда народные восстания имели успех. К счастью, как отмечал Н. Бердя

И государственные меры по его обеспечению
Условия социально-экономического прогресса Обеспечение экономического роста - одна из главных задач государства, ориентированного на осуществление социально-экономического развития

Какие из приведенных ниже показателей в наибольшей степени выражают динамику экономического роста?
а) изменение величины ВНП; б) изменение величины ВВП; в) изменение величины НД; г) изменение ЧП (чистого продукта); д) повышение фондоотдачи 16.

Социально-экономическое прогнозирование и планирование как начальный этап деятельности государства по регулированию экономики
Государственное регулирование рыночной экономики нацелено не только на обеспечение ее эффективного функционирования в настоящее время, но и на ее развитие в интересах будущих поколений. Государство

Какие методы применяются при решении задач комплексного развития экономики?
а) методы системного анализа и синтеза; б) статистические методы и методы аналогий; в) экономические методы и метод анализа; в) метод морфологического анализа и синтеза

На каких принципах базируется экономическое прогнозирование?
а) системность, научная обоснованность, целенаправленность, адекватность, альтернативность; б) целенаправленность, объективность, экономическая обоснованность, многофакторность, альтернати

И роль государства в его ускорении
  1. Исходные положения и принципы. Выработка и реализация современной результативной государственной научно-технической политики требуют четкого понимания содержания и функций госуда

Государственное регулирование рациональной занятости и социальной защиты населения
  Экономическое развитие общества связано с решением социальных проблем, таких как занятость, оплата труда, социальная справедливость и социальная защищенность. Рыночная экономика не

Безработица: виды и причины
Начнем с выяснения ключевого понятия «безработный». По определению Международной Организации Труда, безработный - это человек, который хочет работать, может работать, но не имеет рабочего места.

Причины и виды безработицы
Причины (и соответствующие виды) безработицы существенно различаются на разных этапах развития производства. Промышленная революция на начальной стадии развития капитализма породила такие

Естественная безработица
На западе исторически сложились два совершенно разных подхода к определению полной занятости и безработицы. Первый связан с мировым экономическим кризисом 1929-1933 гг., грозящим социальны

Инфляция и безработица
Безработица и инфляция находятся в определенной количественной зависимости. Профессор Лондонской экономической школы А. Филипс в конце 50-x годов установил такую закономерность: чем ниже уровень ин

Пенсионное обеспечение
Несмотря на всю революционность в реформировании пенсионного обеспечения (увеличение возрастного порога, после достижения, которого устанавливается пенсия по возрасту, уменьшение числа лиц, имеющих

Обеспечение занятости населения
В начале 90-х годов наряду с блоком экономических законов был принят ряд других, сыгравших свою роль на начальном этапе формирования рынка труда. Это, прежде всего законы «О занятости населения», «

Прожиточный минимум и борьба с бедностью
Очередным шагом в усилении социальной защиты населения стал Закон РК «О прожиточном минимуме», принятый Парламентом в ноябре 1999 года. Законом вводится необходимый минимальный денежный доход на од

Здравоохранение
С введением Указов Президента, имеющих силу Закона «О медицинском страховании граждан (ОСМ) в РК», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК» от 16 июня 1995 года и Пос

Образование
Одним из первых нормативно - правовых актов стал Закон «Об образовании», принятый в 1992 году, заложивший правовую основу происходящих условий в системе образования республики. В Законе были сформу

Культура
Развивая конституционные гарантии, Концепция социокультурного развития РК, утвержденная 17 ноября 1993 года Национальным советом по государственной политики при Президенте РК, во главу государствен

В экономике отмечается полная занятость, но высокая инфляция. Какая комбинация государственной политики скорее приведет к снижению темпов инфляции?
а) увеличение государственных расходов и продажа государственных облигаций на открытом рынке; б) сокращение государственных расходов и продажа государственных облигаций на открытом рынке;

Формирование и механизмы осуществления инвестиционной политики государства
  Сущность государственных инвестиций, их структура и значение Основное содержание современного этапа экономических преобразований заключается в структурной перестройк

Структура валового притока ПИИ по основным странам-инвесторам
Страна млн. долл.США % млн. долл.США % ИТОГО

Система государственных мер по эффективному использованию земельных ресурсов
Агропромышленный комплекс (АПК) есть совокупность взаимосвязанных отраслей, непосредственно обеспечивающих воспроизводство конечного продукта из сельскохозяйственного сырья. Его динамичное, устойчи

Налог, исчисляемый в процентах от стоимости продукции, добавленной на каждом этапе ее производства, обмена или перепродажи, называется
а) Акцизом. б) Налогом на имущество. в) Подоходным налогом с юридических лиц. г) Налогом на добавленную стоимость. д) Налогом на прибыль. 9. Есл

Основные механизмы осуществления денежно-кредитной политики государства
Денежно-кредитная политика - это совокупность мер, проводимых правительством в области денежного обращения и кредитных отношений для придания макроэкономическим процессам нужного государству направ

Политика обязательных резервов
В настоящее время минимальные резервы - это наиболее ликвидные активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения, как правило, либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов

Рефинансирование коммерческих банков
Термин «рефинансирование» означает получение денежных средств кредитными учреждениями от центрального банка. Центральный банк может выдавать кредиты коммерческим банкам, а также переучитывать ценны

Некоторые прочие методы регулирования денежно-кредитной сферы
Наряду с экономическими методами, посредством которых центральный банк регулирует деятельность коммерческих банков, им могут использоваться в этой области и административные методы воздействия.

Государственное регулирование социально-экономического развития регионов казахстана
  Экономический механизм регионального развития Регулирование территориального развития не может быть результативным, если не будет основываться на строгих теоретическ

Регулирование природоохранной и внешнеэкономической деятельности государства
Природопользование - это процесс взаимодействия человека (общества) и природы, в ходе которого для нужд и целей общества используются природные ресурсы и природные условия. Объектам

Формирование механизма природопользования и охраны окружающей среды
Хозяйственная самостоятельность предприятий, появление товаропроизводителей различных форм собственности объективно требуют особого механизма управления, регулирования отношений в сфере природополь

Основные положения теории устойчивого развития
На осознание экологических проблем государства большое влияние оказало мировое сообщество. Во многом благодаря теоретическим и исследовательским разработкам, практическим действиям различных междун

Глоссарий
  Аграрная политика - целесообразная деятельность государства, направленная на создание и постоянное поддержание благоприятной среды для устойчивого развития АПК в це

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги