Лек 10 . 11.05.2013

Налог на имущество орг-ии

Налогоплательщики. Российские орг-ии, иностр-ые орг-ии осущ-ие деят-ть на тер-ии РФ через пост-ые представительства или имеющие в собственности недвижимое им-во на тер-ии РФ

Объект налогообл-я для российских орг-й и иностр-ых имеющих пост-е представительство: движимое и недвижимое им-во учитывая на балансе в кач-ве осн.средств. Для иностр-ых орг-ий не имеющих предствательств недвижимое им-во наход-ся на тер-ии РФ.

Не признаются объектами:

- земельные участки и иные объекты природопользования

- им-во используемое для нужд обороны, обеспечения безоп-ти и правопорядка в РФ

- памятники культуры и искусства

- ядерные установки для научных целей, ледоколы с ядерными установками, космические объекты и др. (Ст. 374)

- движимое им-во принятое с 1.01.2013г. на учет в кач-ве осн-х средств

 

НБ опр-ся как среднегодовая ст-ть им-ва признаваемого объектом налогообл-я по остаточной ст-ти

Ст-ть среднегодовая = (ст-ть на 1.01 + С1.02 + ... + С1.12 + С1.01 след.года) / 13

(См. фото)

 

Нал-ый период - календарный год

Отчетный периоды: первый квартал, полугодие, 9 мес.

Нал.ставки уст-ся законами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2% от НБ.

Допускается установление дифференцированных нал.ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и им-ва признаваемого объектом налогооблажения.

Освобождаются от налогооблажения

- орг-ии уголовно-исправительной системы, религиозные в отношении им-ва используемого ими для осущ-я своей деят-ти

- общероссийские орг-ии инвалидов (>80%)

- фармацевтические орг-ии и др (ст.381 НК РФ)

 

Сумма налога исчисляется по итогам нал периода. Нал ставка * НБ

Сумма подлежащая уплате за нал.период опр-ся как разница между суммойналога за этот период и суммами авансовых платежей

Сумма авансового платежа опред-ся в размере 1/4 произведения соответ-ей нал.ставки и сред.ст-ти им-ва определенной за отчет.период

Порядок и сроки уплаты Устанавливаются законами субъектов РФ

Способ уплаты декларационный. Нал.декларация представляется не позднее 30 марта года следующего за нал.периодом

 

Транспортный налог

Яв-ся региональным налогом. Вводится в действие законами субъектов РФ.

 

Налогоплат-ки - Ю и ФЛ на которых зарегествированы транспортные средства на территории РФ.

 

Объект НО - автомобили , мотоциклы, молороллеры, автобусы и др самоходные машины на превмо и гусенечном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, снегоходы, буксирные суда и др водные и воздушные ТС зарег-ые в соот-ии с закон-вом.

 

Не явл-ся объектами:

- Весельные лодки, моторные не более 5 лошадиных сил;

- Автомомили для инвалидов;

- автоб-ли с мощностью до 100 лошадиных сил полученные черезорганы соц защиты населения;

- промысловые морские, речные суда;

-пассажирские речные, морские и груз суда организаций основным видом деят-ти кот яв-ся перевозки;

- тракторы, комбайны, спец машины, с/х товаропроизводителей;

- самолеты, вертолеты санитарной авиации медицинской службы;

- транспортные сред-ва наход-ся в розыске и др Ст 358 НК.

 

НБ зависит от вида ТС:

1) мощность двигателя в лошад силах;

2) Паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного ТС;

3) Валовая вместимость в регистровых тоннах для не самоходных ТС;

4) Единица ТС, если оно не и еет двигателя.

 

Налог период - каледн год. Отчетный 1,2,3 квартал, но отч периоды могут и не устанавливаться.

 

Ставки налога установлены в зависимости от наименования и вида объекта в руб на ед налогооблажения.

 

Налоговый кодекс опре-ет базовые ставки налога ст 361, кот могут быть увелич или уменьш законами субъектов, но не более чем в 10 раз.

 

Порядок исчисления суммы налога. Налог исчисляется по итогам налогового периода в отношении каждого ТС как произведение НБ и установленной ставки.

Организации исчисляют самостоятельно и не позднее 1 феворля года след за налогов периодом, представляют налоговую декларацию.

Физическим лицам сумму налога исчисляют налоговые органы.

 

Налог на прибыль

(Гл.25 НК РФ)

Налогоплательщики. Российские орг-ии, иностранные орг-ии осущ-ие свою деят-ть через пост-е представительство в РФ и получающие доходы от источников в РФ. Неоком-ие орг-ии в отношении прибыли от ком-ой деят- ти

Не явл-ся плательщиками: орг-ии переведенные на спец.нал-е режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН); иностр организ-ции олимпийских игр в Сочи 2014 и филиалы (представительства и др обособленные подразделения ЮЛ).

Под обособленным подразделением орг-ции понимается любое территориально обособленное от нее подразделение по месту нахождения которого оборудованнны стационарные торговые места.

 

Объект налогообложения- прибыль полученная налогоплательщиком как разница м/у поступившими доходами и произведенными расходами определяемые в соотв-ии с НК.

 

НБ это денежное выражение прибыли. Доходы полученные в натур форме учитываются исходя из цены сделки в соответствии с положение ст 40 НК.

Доходы стоим-сть кот выражена в иностр валюте или условных ед-цах пересчитываются в рубли и учитываются в совокупности с др доходами.При расчете НБ складываются все доходы и из полученной суммы вычитаются расходы.

 

Различают 2 метода признания доходов и расходов:

1) метод начисления. Доходы и расходы признаютсят в том отчетном периоде в кот они имели место не зависимо от того когда фактически поступили или выбыли денежные средства связанные с ними или прроизошла иная форма оплаты.

2) Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде в кот они фактически были получены или оплаченные расходы путем поступления или расхода денежных средств.

 

К доходам относятся (в целях налогооблажения прибыли):

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Это выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, а так же ранее приобретеннных.

2. Внереализационные доходы- это доходы получение кот не связаны с реализацией. Н: 1)Доходы от долевого участия в деятельности др организаций (дивиденды), 2)доходы в виде курсовой разницы по операциям купле-продажи иностр валюты;3)Штрафы пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств признанные должником или на основании решения суда, а так же суммы возмещения убытков или ущерба; 4) доходы от сдачи имущества в аренду; 5) доходы в виде процентов, полученные по договорам займы, вклады по ценным бумагам и долговым обязательствам; 6) доходы в виде безвозмездно полученного имущества; 7) полученные материалы и зап части при ликвидации осн ср-в; 8) сумма кредиторской задол-ти списанная с истечением срока исковой давности или по др основаниям. Стоимость излишков ТМЦ выявленнных в рез-те инвентаризаций и некот др доходы (ст 250)

 

Перечень доходов кот не учит-ся для опред-я НБ приведено в ст251 НК:

- Имущество, имущ-е права, работы, услуги полученные в порядке предъоплаты налогплательщиками опред-ми доходы и расходы по методы ачисления;

- имущество полученное в виде налога, зпдптка, в виде взноса в уставный складочный капиталл организации;

- Имущество полученное в виде безвозмездной помощи в соот-вии с ФЗ;

- и др.