Лек 2 . Сущность ф-ции и принципы налогов.

 

Налог- это эконом категория, выражающая сов-сть отношений м/у гос-вом и членами общества по поводу без эквивалентного изъятия и присвоения части доходов гос-вом для осуществления своих ф-ций.

Например: Смена ф-м собственности, императивность налога.

 

Функции:

1) фискальная - обеспеч -е гос-ва ден ср-ми,

2) Регулирующая - позволяет гос-ву оказывать прямой воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, усиливая или ослабляя накопления кап-ла, расширяя или снижая платежеспособный спрос населения.

3) Распределительная (социальная) - осущ-ся через неравное налогообложение разных сумм доходов. По средствам этой ф-ции перераспределяются доходя м/у разл категориями населения.

 

Условием оптим исп-я ф-ций яв-ся принципы налогообложения:

1. Экономические

2. Юридические

3. Организационные

 

1.эк-кие принципы:

1) Принцып хозяйств незав-ти - т.е наличие объекта налогообложения в собственности ????

2) Принцип справедливости - предполаг-ет оц справедливые налоговые отношения в стране.

3) Принцип соразмерности - основан на взаимнозавис величины налог базы, ставки и налоговых доходов бюджета.

4) Принцип учета интересов - основан на том, что налог не должен препятствовать развитию рын отношений.

5) Принцип экономичности - основан на эф-ти организации работы налоговых органов, что изменяется со отношением рез-от налоговых органов к затратами на их содержание.

6) Принцип эффективности налогообложения - пред-ет эф-сть налогообложения с т.зр производит сил воспроизводства и соц направленности.

 

2.юридические

1) принцип нейтральности - предполагает, что налоги и сборы не могут име дискриминациионый хар-р

2) Принцип законности - означает, что любой налог должен быть установлен только на основе законодат акта.

3) Принцип отрицания обратной силы налогового закона - основан на том, что вновь принятый закон, приводящий к изменению порядка налогообладжения не распространяется на отношения возникшие до его принятия.

4) Принцип приоритетности интересов гос-ва над интересами др субъектов налоговых отношений - все налоги устанавливаются гос-ом.

 

3. Организационные:

1) Принцип единства налоговой системы - предполагает недопустимость установления налогов прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение товаров или ден ср-в в пределах территории страны.

2) Принцип эластичности - зак-ся в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами гос-ва налоговые обязательства могут быть оперативно изменены.

3) Принцип стабильности - предполаг, что налоговая система должна быть эффективной и мало подвергнутра каким то изменениям и дополнениям.

4) Принцип исчерпывающего перечьня налогов, т.е законодательно устанавливается опред-ое кол-во налогов.

5) Принцип гармонизации налогооблажения- основан на необ-ти построения налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогооблажения.

 

Классификация налогов.

Признаки:

1) по принадлежности налога к уровню управления. Выделяют:

- федерал- устанавливаются НК РФ, вводятся в действия решением представительного органа гос-ва, обязательны к уплате на всей территории РФ.

- регион - определяются в порядк и пределах установленном НК РФ, вводятся в действия законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории этих субъектов.

- местные налоги - опред-ся в порядке и пределах устан-ых НК РФ, вводятся в действие решением принятым представитель ныли органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соот-щих муниципальных образований.

2) по способу взимания.

- прямые - кот взимаются непосредственно с имущ-ва или доходов налогоплательщика

- косвенные (налоги на потребление) - взимаютс в процессе приобретения и накоплени материальных благ, они частично или полностью вкл в цену товаров или услуг (например - НДС, акциз, таможенные пошлины)

3) по объектам налогооблажения.

- налоги на имущество

- ресурсные налоги ( налог на добычу полезных иск-ых, водный налог)

- налоги на доходы или прибыль

- налоги на действия (хоз акты, фин операции)

- и прочие налоги

4) по субъектам уплаты

- налоги взимаемые с физич лиц

- -/- с ЮЛ

- смежные (смешанные) налоги

5) в зависимости от распределения налогов по бюджетам

- закрепленные - кот целиком и полностью поступают в тот или иной бюджет

- регулирующие налоги - т.е налоги поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции принятой согласно бюджетному законодательству

6) по хар-ру отражения в бух учете

- налоги уплачиваемые из выручки (НДС, акциз)

- налоги вкл-е в себ-сть

- налоги уплач за счет прибыли

- налоги уплачиваемые из налогов работников (ндфл)

7) по периодичности уплаты

- разовые налоги (гос пошлина, может относится НДС, если разовое)

- периодически календарные

 

Налоговый механизм

Схема фор-я налогового механизма

 

	Теория налогов (вниз)
Внешние факторы ->	Налоговая политика (вниз)	<- Внутренние факторы
	Система налогов и сборов (вниз)
	Налог. механизм (делится на)
Планирование	Регулирование	Контроль

 

 

Система налог и сборы

Виды налогов

Федеральные	Региональные	Местные
НДС	Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль	Транспортный налог	Земельный налог
Акциз	Налог на игорный бизнес
Налог на дох физ лиц
Гос пошлина
Водный налог
Налог на добычу полез иск (НДПИ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов