Лек 9 . 27.04.2013

Ндпи

Является федеральным налогом

 

Налогоплательщики

Организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответ-ии с законодат-ом РФ.

Объект -

1. ПИ добытые из недр на территории РФ на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответ-ии с законодат-ом.

2. ПИ извлеченные из отходов добывающего произв-ва, если таккая добыча подлежит отдельному лицензированию по закону "О недрах"

3. ПИ добытые за пределами тер-ии РФ, если эти тер-ии наход-я под юриздикцией РФ, а т.ж арендуемые у иностр-ых гос-в или используемое на основе международного дог-а.

 

Не признаются объектом налогооблажения:

1. Общераспространенные ПИ и подземные воды не числящиеся на гос.балансе запасов ПИ добытые ИП и используемые ими для лично потребления.

2. Добытые (собранные) минералагические, полиантологические, геологические и др коллекционные метериалы.

3. Полезные ископаемые добытые из недр при образовании, исп-нии, ремонте особо охраняемых геологич объектов, имеющих научное, культур-ой, эстетическое или иное общественное значение.

4. ПИ из собственных отвалов предприятия, если при их добычи из недр они подлежали налогооблажению в общеустановленном порядке.

5. Дринажные подземные воды не учитываемые на гос балансе, извлекаемые при строительстве и эксплуат подземных сооружений.

6. Метан угольных пластов.

 

В целях НО ПИ признается продукция горнодобывающей пром-ти и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первое по своему кач-ву соответствующее имеющимся стандартам (ГОСТ международным, отраслевым, стандартам предприятия).

 

Налоговый кодекс устанавливает перечень видов добытых полезных ископаемых, кот образуют 16 групп (ст 337 НК РФ).

 

Налоговая база представляет собой стоим-ть добытых ПИ, определяется налогоплательщиком сомостоятельно в отношении каждого ПИ включая попутные. Кол-во добытого ПИ опр-ся 2 способами:

- прямой - предполагает непосредственной замер кол-ва с помощью измерит средств

- косвенный - кол-во опред-ся расчетным путем на основании данных о содержании ПИ в извлекаемом из недр минеральном сырье (применяется при невозможности использования первого).

Способ опр-я кол-ва должен быль закреплен в учетной пол-ке предприятия.

 

Кол-во драгоценных металлов

Исключения: при извлечении драг металлов кол-во опр-ся по данных обязательного учета при добычи в соот-ии с законода-ом о драг металлах и драг камнях. При добычи опр-ся предварительное кол-во после первичной сортировки, классификации и перв оценкенеобрабатываемых камней.

 

Стоимость добытых ПИ опр-ся одним из след способов:

1. Исходя из сложившихся у НП-ка за налог период цен реализации без НДС и без учета гос субвенций, а так же за минусом расходов по транспор-ки ПИ до потребителя. Применяется если НП-к получает субвенции из бюджете на возмежение разницы между оптовой ценой ирасчетной стоим-ю ПИ.

2. Исходя из сложившихся у НП-ка за соответс-щий налог период цен реализации добытых ПИ.

3. Исходя из расчетной сто-ти добытых ПИ (при отсут-ии реализации) расчетная стоим-ть опред-ся по данным налог учета и вкл-ет все расходы понесенные при добычи. Применяется тот же порядок признания расходов, что и при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Налоговый период - календарный месяц

Налоговые ставки (ст 342 НК РФ)

 

Ставка	ПИ
0 %	При добычи ПИ в части нормативных потерь попутного газа, ПИ при разработке некондиционных запасов, минер воды для лечения, нефть на участках в республики саха, якутия, иркутской области, красн крае до объема добычи 25 млн тонн при сроке отработки месторождения до 10 лет и в др случ.
3,8- 8%	По видам ПИ в том числе 4%- при добычи торфа, горячих сланцев, аппатити- нефелинов и фосфоритовых руд; 4,8%- при добычи руд черных метталов, 6% для концентратов и др полупродуктов содержащих зотоло, 8%- для руд цветн, редких метталов и др природн камней; и т.д.
470-590 р/т	Нефть с учетом след коэф-ов: коеф-т Кц - учитывает динамику мировых цен; Кв- учит-ет выработанность прост-ва данного месторождения; Кз - учит-ет величинузапасов данного местор-я. Газовый конденсат,
509-622 за тыс м3	Гарючий газ из всех местор-ий углевородног сырья
11-57 р/т	при добыче угля 47р/т атроцит, 57 уголь коксующийся, 11- бурый уголь, 24 - остальное

 

 

НП-ки осуществившие за собственные ср-ва поиск и раведку ПИ уплачивают налог с коэф-ом 0,7.

 

Порядок исчисления и уплаты налога.

НДПИ исчисляется как соотв-ая налоговая ставка * налог базу по каждому добытому ПИ. Порядок уплаты декларационный, срок не позднее 25 числа мес чледующего за истекшим периодом.

 

Земельный налог!

Яв-ся местным налогом, зачисляется в бюджет по месту нахождения зем участков.

 

1. Налогоплательщики: организации и ФЛ, обладающие зем участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуваемого владения.

 

2. Объект НО: земельные участки

 

Основания для взимания зем налога явл-ся свидетельство о праве собственности, праве пост пользования или пожизненного владения.

 

Не признаются объектом налогооблажения земли изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством и зем участки из состава земель лесного фонда.

 

3ий элемент - налоговая база - опред-ся как кодастровая стоим-сть зем участков по состояния на 1 января года явл-ся налоговым периодом.

Льготы уменьшающие налоговую базу:

- для ФЛ на 10 тыс р. - для героев Советс Союза, героев РФ, лица имеющие 1 и 2 группу инвалидности и др.

- для организаций в виде полного освоождения - учреждения уголовно-исполнит системы в отношении зем участков занятых гос-ми автомобильными дорогами общего пользования, религиозные организации и др.

Если приобретательми недв-ти яв-ся несколько лиц налоговая база в отнош-ии зем участка занятого недвижимостью для этих лиц опред-ся пропорцианально их доле в праве собственности (по площади) на указанную недвижимость.

 

4. ставки зем налога

Устанавливаются нормативными правовыми актами органом муницип образований, но не выше 0,3%- в отношении зем участков с/х назначения, занятых жилищным фондом и его объектами инжер инфраструктуры или предоставленные для жилищного строит-ва, подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства; и ставка 1,5%- для всх остальных земель.

Допускается цстаовление дифференцированных налог ставок в завис-ти от категорий земель.

 

5. Налоговый период - календарный год

 

6. Порядок исчисления налога. Сумма налога опр-ся как налоговая ставка в процентной доли * налог базу за налог период.

Местными органами могут быть установлены отч периоды для уплаты авансовых платежей. Если право собст возникло у НП-ка до 15 числа мес, то мес полностью вкл-ся в расчет за налог период. Организации исчис-ют сумму налога самостоятельно, для ФЛ налог исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет по итогам налог периода опред-ся как разница между суммой исчисл-ой к уплате и авансовыми платежами.

 

Налоговая декларация представляется НП-ками, кроме ФЛ, по истечении налог периода в налог орган по месту нахождения зем участка не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налог периодом.

 

 

Сборы за пользование объектами жив мира и за пользование объектами водных -биолог ресурсов.

 

1. Плательщики: организации и ФЛ, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами на территории РФ (гл 25.1 НК РФ).

 

2. Объекты облажения - это объекты животного мира и биоресурсов в соответ в устан-ым перечнем, изъетие кот из среды обитания осуществ-ся на основании лицензии.

Не признаются объектами животные и морепродукты пользование которыми осущ-ся для удовлетворения личных нужд представительми коренных малочисл народов севера, сибири и дальнего востока, на основе лимитов, устанавливаемых органими исполнит власти субЪектов РФ.

 

3. Ставки сбора устан-ны по видам объекта:

- по объектам жив мира -за кажд животное планируемое к добычи

- по объектам биоресурсов в рублях за каждую тонну рыбы, морепродуктов или морских млекопитающих.

 

0%- ставка сбора применяется если изъятие объектов осуществ-сь в целях охраны населения, регулирование видового состава, предотвращение ущерба экономики и т.п. А так же в целях изучения запасов и научных целях.

Пониженные ставки, сборы на 15% установлены для градо- и поселко- образующих рыбохозяйственных организаций при соблюдении ими установленных закон-ом условий.

 

4. Порядок исчисления сборов. Сумма сборов рас-ся как произведение кол-ва объектов на установленную сиавку.

 

5. Порядок уплаты сборов. За пользование объектами жив мира сбор уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование объектами водных биоресурсов уплачивают в виде разового и ресулярных взносов. Разовый - 10% исчисленной суммы, уплачивается при получении лицензии; оставшаяся часть перечисляется равными долями в теч срока действия лицензии, но не позднее 20 ого числа каждого месяца.