Лек 30.03.2013

Плательщиком НДС и акцизов при ввозе товаров на тамож.тер-ию РФ явл покупатель импортер.

Объектом обложения явл товары перемещаемые через границу

Обязанность по уплате таможенных платежей при ввозе товаров возникает с момента пересечения тамож границы РФ.

Нал.базой для исчисления тамож платежей в зависимости от установленных ставок явл тамож ст-ть товаров и (или) их кол-во. Тамож ст-то товаров исчис-ся самим заявителем.

Нал база для НДС = тамож ст-ть + тамож пошлины + акциз

Нал база акциза = тамож ст-ть + тамож пошлины

Срок уплаты при ввозе товаров в РФ тамож платежи уплач-ся не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в тамож орган в месте их прибытия на тамож тер-ю РФ или со дня завершения оцедуры внутреннего тамож-го транзита. Уплата производ-ся тамож органу РФ.

Лек. 6.04.2013

Налог на доходы Физ лиц.

1 Налогоплательщики - физ лица кот могут иметь статус налогового резидента или не резидента.

2 Объект налогооблажения- для резидентов доходы полученные от источников на территории и за пределами РФ. Для нерезидентов- доходы полученные на территор РФ. К доходам относятся девиденты и %, полученные от российских иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей. Не явл доходами- выплаты ФЛ - акционеру при ликвидации организации не превышающие взноса в уставный капитал. К доходам-

1 страховые выплаты при наступлении страх. случая, при этом не имеет значение форма страхования( добровольная или обязательная), вид страхования ( имущественная или личная),

2 доходы полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

3 доходы полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

4 Доходы от реализации имущества:

а) недвижимое имущество (объекты связанные с землей, н: участки, объекты незав строит-ва, морские суда, космич объекты)

б) акции и ценные бумаги, а так же доли участия в уставного капитале организации.

в) доходы от реализации прав требования к организациям

г) прочее имущество.

5 Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполнен ную работу или оказанную услугу (трудовой договор, договор подряда, поручение и т.д.

6 Пенсии пособия, степендии и иные выплаты

7 доходы полученные от использования любых транспортных средств вкл морские, речные, воздушные суда и автом транспортные средства, а так же штрафы и иные санкции за простой, задержку таких транспортных средств в пунктах погрузки, выгрузки.

Выплаты кот не облагаются НДФЛ (ст 217 НК):

1 Большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, кроме оплаты по больничному листу. Н: суммы выплачиваемые в возмещении вреда причиненного увечьем; пособие по беременности и родам, пособие на погребение, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях и компенсация за использование личного имущества работников в пределах норм; компенсации выплачиваемые в связи с направлением в командировку; единовременная мат помощь работнику в связи с рождением или усыновление ребенка не более 50 тыс; единовременная мат помощь работнику, в связи со смертью его семьи;

2 затраты на получение сотрудниками дополнительного и основного образования;

3 расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья;

4 софинансирование дополнительных страх взносов на накопит часть трудовой пенсии но не более 12 тыс рублей в год на одного работника;

5 суммы материальной помощи не свыше 4000 в год на одного работника;

6 любые подарки, выигрыши и призы, выдаваемые при проведении реклами товаров, работ, услуг не выше 4000 р

7 стоимость выданной работнику и или членам его семьи путевки на санаторное лечение или оздоровление в российском санатории, если путевка приобретена за счет средств не распред прибыли или фонда соц стра- ния.

8 возмещение средств на медикаменты работника или членов семьи до 4000 р в год

И др.

3 Налоговая база - определяется с учетом всех видов доходов налогоплательщика, полученные им в ден форма, мат форме или в виде мат выгоды. При получении доходов в нат ф-ме налоговая база опред-ся как сто-сть продукции по ценам установленном в соответствии со ст40 НК, вкл НДС и Акциз.

К мат выгоде кот учитывается при исчисл налог базы относится:

1. Суммы экономии на % ах за пользование налогоплательщиком залоговыми сре-ми, если заем ср-ва взяты под процент2/3 ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ или валюте ниже 9%.

2. Выгода подученная от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц, если ст-ть их ниже рыночной.

3. Выгода подученная от приобретения ЦБ, если ст-ть приобретения ниже рыночной. Порядок исчисления мат. выгоды в ст.212 НК РФ

Порядок определения нал базы:

1. Она опред-ся нал агентами по доходам выплач-ым физ лицам организациями или ИП.

2. ИП, частные натариусы, детективы определяют нал базу по доходам полученных от предприн-ой и частной деят-ти

3. Физ.л. определяют нал базу по доходам полученным от др физ.л, подученным от продажи имущ-ва, полученных от источником наход-ся за пределами РФ, полученных в виде выигрышей, выплачиваемые организаторами тотализаторов и др игр.

Исчисления нал базы нал агентами осущ-ся на основе данных регистров бух и налогового учета, регистром налогового учета выступает налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ по форме 1-НДФЛ. ИП исчисляют нал базу на основе данных книги учета расходов и доходов. Физ.л не являющиеся предпринимателями. Исчисляют нал базу на основе полученной от орг-ии и (или) физ.л сведений о сумме выплаченных им доходов. Суммы доходов орг-ий указ-ся в справке форме 2-НДФЛ "справка о доходе физ.л". В случае получения доходов или расходов в иностр-ой валюте они пересчит-ся по курсу ЦБ РФ уст-му на дату фактич-го получения доходов.

Дата факт-го получения дохода:

1. День выплаты дохода или день передачи дохода в нат.форме

2. При получении доходов в виде мат выгоды - день уплаты %ов по полученным заемных ср-ам, приобретение товаров;

3. Последний день месяца, за которых плательщику был начислен доход в виде з/п.

Для разных нал ставок нал база опред-ся отдельно

4 Нал период -календарный год