Лек 7. 13.04.2013

Налоговый вычит - твердая денежная сумма уменьшающая налогооблагаемый доход физ л при исчислении налога.

 

Вычиты бывают:

- Стандартные - бывают 3х размеров:

1. Право на вычит в размере 3000 руб в месяц (пп.1 п.1 ст.218) предоставляют работникам, которые: - пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия в частности Чернобыльская АЭС, объект укрытия, производственные объед-е Маяк.

- явл инвалидами ВОВ

- стали инвалидами 1,2,3 группы из-за ранения, контузии или увечия полученных при защите СССР или РФ

2. 500 руб в мес (пп.2, п.1, ст.218) предоставляется работникам, которые явл героями Советского Союза и РФ, награждены орденом славы 3х степеней, явл инвалидами с детства, стали инвалидами 1,2 группы, пострадали в атомных и ядерных котострофах, при условии, что не имеют право вычита на 3000 руб.

Право на вычиты должно быть подтверждено документами и написано заявление.

3. Всем сотрудникам, которые имеют детей - 1400 на каждого первого, второго ребенка, 3000 руб на каждого последующего, 3000, если ребенок явл инвалидом до достижения совокупного дохода облагаемого по ставке 13% 280 000 руб. Вычит предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет с месяца рождения, до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста. Единственному родителю (приемному, опекуну, попечителю) предоставляют двойной "детский" вычит до мес вступления в брак (пп.4 п1. Ст.218)

 

Если сотрудник работает в неск местах, то вычиты предоставляются только в одном из них на основании заявления и док-ов подтверждающих право на вычет. Если у работника в отдельные месяцы не было доходов, например, был в отпуске за свой счет, станд вычеты за них ему все равно предоставляют, т.к. Они считаются нарастающим итогом сначала года. Если сотрудник работает в организации не сначала года, то вычет предоставляется с учетом дохода кот он получил по прежнему месту работы; работник предоставляет справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

 

 

- Социальные -неск видов:

1. Благотворит вычеты- т.е. суммы потраченные на благотворительность, но не свыше 25% дохода за налог период.

Условия предоставления вычета:

~ф-ма помощи - только денежная;

~Организации которым оказывается помощь:

а)организации науки, куль-ры, образованияздравоохраненич, соц. обесчеч-я; частично или полностью финансируемые из бюджете.

б)физкультурно-спортивные организации, образовательные и дошкольные учреждения.

в) религиозные организации

Цель: для а- любая, для б- только на нужды физич восп-я и содержания спортивных команд, для в - только для уставный деят-ти.

 

2. Образовательные вычеты - это вычеты предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образоват учреждениях. Вычеты предоставляются в сумме фактич затрат, осуществленных налогоплательщиков в налоговом периоде за свое обучение и за обучение детей в возрасте до 24 лет или попечителям за подопечных детей до 18 лет по очной ф-ме обучения, но не более 50 тыс. на каждого ребенка.

Образовательные учреждения должны иметь соответствующую лицензию; ф-ма обучения для самого налогоплательщика любая, для детей только очная. Срок применения вычетов в период обучения, вкл-я академ отпуск, оформленный в установленном порядке. Указанный вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет ср-в материнского капитала.

 

3. Медицинские вычеты- предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в мед учреждениях (оплата лек средств, оплата лечения для своего супруга, родителей, детей до 18 лет). По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактических затрат без ограничения.

Дорогостоящие виды лечения по переченю утверждаемого правительством РФ:

1) указанный вычет предоставляется, если за лечение не заплатила организации

4. Пенсионные вычеты - это вычеты пред оставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат по договору негосуд пенсион обеспечения.

 

5. Вычеты на накоп часть трудовой пенсии - предоставляются в случае уплаты страховых взносов на накопит часть трудовой пенсии.

 

Общая сумма соц налоговых вычетов по п.2-5. Не должны превышать 120 тыс р в налоговом периоде.

 

 

- Имущественные налоговые вычеты -могут быть получены:

1) при продаже жилых домов, квартир, дач, зем участков в сумме не свыше 1 млн руб, если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, а так же суммы от продажи иного имущества (менее 3 лет в собственности), но не свыше 250 тыс р. Если имущество находилось в собственности более 3 лет налоговый вычет предоставляется в сумме полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) Всумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 2х млн руб, а так же всумме направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Предоставляется1 раз на основании письменного заявления налогоплательщика и соответствующих документов.

 

- Профессиональные вычеты (Ст 221 НК)-это сумма всех док-но подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору, предоставляется на основе заявления.

 

 

! ! ! Если сумма налоговых вычитов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов подлежащих налогообл-ю, то налоговая база принимается равная 0. На след налоговый период возникшая разница не переносится, за исключением имущественного вычита по суммам израсходованным на новое строит-во или приобретение жилого дома или квартиры.

Социальные, имущ-ые и профес-е вычиты сотрудник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете при подаче декларации за прошедший год.