Лек 1. Предмет и метод науки о налогах

02.03.2013

Лек 1. Предмет и метод науки о налогах

Предметом явл-ся налоги и сборы. Изучает наука закономерности и тенденции формирования эконом-их отношений на…  

09.02.2013

Лек 2 . Сущность ф-ции и принципы налогов.

Налог- это эконом категория, выражающая сов-сть отношений м/у гос-вом и членами общества по поводу без эквивалентного изъятия и присвоения части… Например: Смена ф-м собственности, императивность налога.  

16.03.2013

Лек 3.

 

Показателем характеризующий роль налогов в общ-ве явл.налоговое бремя (налоговый гнет)

Налоговое бремя рассчит-ся как доля налогов в ВВП, т.е. Показывает какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.

 

Осн.требование предъявляемое к налоговому механизму это то, что все элементы налогооблажения должны быть установлены с помощью законодат-ых актов. Все неустранимые сомнения противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплат-ка (ст.3 НК РФ)

Должны быть определены все элементы.

 

Налог и сбор

 

Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организации и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления ден.ср-в в целях фин.обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип-ых образований.

 

Сбор - обязательный платеж взимаемый с орг-ии и физ.лиц, уплата которого явл.одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, юр.значимых действий вкл-я предоставление опр.прав или выдачу разрешений (лицензии).

 

Порядок установления и введение в действие налогов и сборов:

1. Определение всех элементов налогооблажения

2. Акты законодат-ва вступают в силу не ранее, чем по истечении одного мес.со дня их офиц-го опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода за искл-ем случаев указанных в ст.5 НК РФ

3. ФЗ вносящие изменения в кодекс, а т.ж. акты законодат-ва субъектов и нормативно-правовые акты муницип-ых образований вступают в силу не ранее 1.01 года следующего за годом их принятия, но не ранее одного мес.со дня их официального опубликования. Законодат-ые акты улучшающие положения налогоплат-ка могут иметь обратную силу и вступать со дня офиц-го опубликования, а ухудшающие положение обратной силы не имеют.

 

Участники отношений регулируемые законодат-ом о налогах и сборах

 

1. Налогоплательщики и плательщики сборов - юр. и физ.лица, на которых в соответ-ии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответ-их налогов и сборов. Могут действовать через своего законного или уполномоченного представителя (имеющий доверенность). НК РФ выделяет взаимозависимых лиц. Это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условие или экономические результаты их деятельности. Установлено 11 групп таких лиц(ст.105.1 НК РФ). В том числе организации, физ. лица и организации, если лицо прямо или косвенно участвует в др. орг-ии с долей более 25%. Если одно физ лицо подчиняется др. по должностному положению. Если физ лица явл родственниками. Организации, если одно и то же лицо участвует в них с долей более 25%.

2. Налоговые агенты - лица, на которых возложены обяз-ти по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислением налогов в бюджетную систему РФ

3. Налоговые органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов

4. Таможенные органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах при перемещения товара через таможенную границу РФ

 

Налоговые отношения опред-ся по ср-ам принципа пост-го местоприбывания (резиденства).

Различают резидентов и нерезидентов.

Резиденты имеют постоянное местоприбывания в гос-ве и несут полную налоговую обяз-ть (уч-ся доходы как на тер-ии РФ так и зарубежом)

Нерезиденты не имеют пост-го местоприбывания и несут ограниченную налоговую обяз-ть, т.е по доходам получ-ым в данном гос-ве. Соглашение о двойном налогооблажении

 

Правила определения резиденства:

для юр лиц Юр адрес (место регистрации)

Для физ лиц необ-ым условием явл-я проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на тер-ии РФ не менее 183х дней в течении 12 мес подряд

 

Элементы налога

 

1. Основные

~ Налогоплательщики

~ Объект налогооблажения - юр факт, с которым законодат-во о налогах и сборах связывает возникновение обяз-ей по уплате налогов

~ Налоговая база - стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблажения. В связи со стоимостной хар-ой большое значение имеет цена с уч-ом которой опред-ся налоговая база (ст.40 НК РФ указывает, что цена сделки в договоре явл-я реальной рыночной ценой). Вместе с тем налоговые органы контролируют сделки в след случаях:

Между взаимозависимыми лицами

По товарообменным операциями

И совершении внешнеторговых сделок

При отклонении цен более, чем на 20% от применяемых налогоплат-ом при идентичных сделках.

Ст.105.14 НК РФ контролируемые сделки к ним относ-ся сделки, если имеется одно из обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам за год превышает установленный предел (2млрд.руб)

2) При сделках более 60 млн.руб в год, если: а) если одна из сторон сделки явл плательщиком НДПИ по процентной ставки предмет сделки добытое ПИ; б) если одна из сторон не явл плательщиком налога на прибыль или применяет нулевую ставку; в) если одна из сторон сделки явл резидентом особой экономической зоны

3) При сделка более 100 млн.руб в год, если одна из сторон применяет спец.режимы

4) Сделки в обл-и внеш.торговли с товарами мировой биржевой торговли

Если в сделках между взаимозавис-ми лицами созд-ся условия отличные от тех, которые имели бы место между независимыми лицами, то любые доходы не полученные с следствии этого отличия уч-ся для целей налогооблажения.

~ Налоговый период - период времени по окончании которого форм-ся налоговая база и исчисляется сумма налога

~ Налоговая ставка - величина налоговых начислений на ед-у налоговой базы. Бывают твёрдые уст-ые в абс сумме на ед-у налоговой базы; процентные (адвалорные)

~ Порядок исчисления налога - способ исчисления налога с уч-ом налоговой базы ставки и периода

~ Срок уплаты налога - период времени, в течении которого налогоплат-к обязан уплатить налог

~ Порядок уплаты - способ исполнения обяз-ей по уплате налога:

а) способ изъятия налога у источника;

б) декларационный после получения дохода;

в) административный способ, когда налоговым органом выписывается уведомление

2. Дополнительные (факультативные)

Налоговые льготы, преимущества, предоставленныеналогоплательщиками по сравнению с другими.

 

НДС

1! Плательщики НДС:

Российские иностранные международные организации, ИП, лица перемещающии товары через тамож-ую границу РФ

 

Не явл-я плательщиками налога:

Орг-ии явля-я иностранными орг-ми Олимпийских игр в Сочи в 2014 году

ИП перешедшие на спец.налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) кроме товаров, которые вывозятся на

 

Освобождаются от исполнения обяз-ей по уплате НДС:

1) Лица, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в сов-ти 2млн.руб, т.е мелкие пред-ия. Освобождения не распространяются на подъакцизные товары и товары ввозимые на тамож-ую тер-ию РФ. Освобожд-е предост-ся на 12 календ-ых мес и может быть продлено

2) Участники проекта Сколково на 10 лет

 

Лек . 23.03.2013

Объект налогооблажения

2) Выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления. 3) Ввоз товаров на таможенную территория РФ.  

Порядок исчисления

  Сумма налога подлежащая уплате в бюджет= налог база* налог ставка - налог…  

Срок уплаты

Уплата НДС осуществляется равными долями не позднее 20ого числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом квартала на основе налоговой декларации.

 

Порядок уплаты декларационный

Лек 30.03.2013

Налогоплательщики - лица, если они совершают операции подлежащие обложению акцизом   Объект обложения - реализ-ии на тер-ии РФ лицами произв-ых ими подакцизных товаров и операции с подакцизными товарами…

Налоговые ставки

35% от ст-ти любых выигрышей и призов (свыше 4000 руб), а т.ж от мат-ой выгоды

30% по доходам получаемым не резидентами (кроме девидентов)

15% по доходам от долевого участия и девидентов получаемых не резидентами

9% тоже самое, но получаемые резидентами

13% по любым доходам кроме тех, которые перечисленые выше

 

Порядок исчисления налога

Сумма НДФЛ = (доходы (13%) - налог.вычиты)*13% + прочие доходы*соотвнт-е ставки

 

Лек 7. 13.04.2013

  Вычиты бывают: - Стандартные - бывают 3х размеров:

Исчисление сумм налога.

1) налоговым агентом Нарастающим итогом с начало налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, налог удерживается… 2) Физическим лицом при получении доходов, кроме указанных в пункте 1… 3) Индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию на предполагаемые доходы в налог периоде и…

Лек 8

 

Страховые взносы

 

Плательщики страх взносов- это первые лица производ-е выплаты и др вознаграждения ФЛ;

-Индив предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающ частной практикой.

 

Плательщики страх взносов должны зарег-ся как плательщики во внебюдж фондов.

 

Для указан в п1 объектом облажения явл выплаты начисляемые в пользу ФЛ по трудовым договорами гражданскоправовым договором, предметом кот явл выполнение работ, оказание услуг. А так же по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, лит-ры, искусства, издательским лизензион договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, лит-ры, искусства.

 

Не относятся к объекту облажения гражданскоправовые договоры предметом кот явл-ся переход права собственности или иных вещных прав на имущество и договоров связанных с передачей пользования имущества (имущ прав).

Не признается объектом облажения выплаты иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам заключенным с Российской организацией для работы за пределами территории российской федерации.

 

База для начисления страх взносов опред-ся - как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками за расчетный период впользу ФЛ за исключением сумм не включаемых в базу, но не свыше 567 тыс руб (2013г.) , исчисленных нарастающим итогом с начала на четного периода в отношении каждого ФЛ. Доходы сверх указанной суммы облагаются в пониженном размере (10%- пенсионный фонд).

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 янв соотв-его года) индексации в соотв-ии с ростом ср з/п и опред-ся правит-ом РФ.

 

Страховые взносы в части договора авторского заказа и др перечисленных в базе договоров опред-ся с базы в сумме доходов полученных по договору за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если расходы не могут быть подтверждены док-но они принимаются к вычету по нормативам указанным в ст 221 НК РФ. Не подлежат к включению в базу облаж страх взносами:

1) Гос пособия- выплачиваемые в соответствии с зак-ом РФ, в том числе по безработице по обязательному соц страхованию.

2) Все виды установленных законод-Ом компенсационных выплат в пределах норм, связанных с: а) с возмещеним вреда причиненного увечьем или др повреждением здоровьем; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой коммунальных услуг, питании и продуктов, топлива или ден возмещения; в) с оплатой стоимости или выдачей полагающего натурального довольствия, а так же с выплатой ден ср-в взамен его; г) с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; д) с возмещением расходов на проф подготовку, переподготовку и повышен квалиф работников; е) с исполнением ФЛ трудовых обязанностей в т.ч в связи с переездом на работу в др местность (суточные компенсации в пределах норм ~700 р; при пользование личным имуществом - автомобилем для производственных нужд) и др.

3) Сумма единовременной мат помощи оказываемой плательщиками страх взносов (организацией): а) в связи со стихийным бетствиями или др чрезвычайным обстоятельством с целью возмещ мат ущерба или вреда здоровью; б) работнику в связи со смертью членов его семьи; в) работникам при рождении, усыновлении(удоч) ребенка выплачиваемые в теч первого года после рождения (усынов), но не более 50 тыс.

4) Суммы страховых взносов по обязат страхованию работ-ов, по добровольному страх-ю работников, суммы пенсионных взносов по договорам негосуд пенс страх-я , суммы страх взносов работода-ей на накопит часть трудов пенсии в пределах 12 тыс.(софинансирование)

5) Не вкл ст-сть проезда работников из района крайнего севера и членов их семей к месту проведения отпускали обратно.

6) стоимость форменной одежды и обмундирование выдаваемое в соотв-ии с закон-ом РФ.

7) Суммы мат помощи оказываемой работодателями своим работникам, но не свыше 4000 р на одного чел за расчетный период.

8) Суммы платы за проф подготовку и переподготовку раб-ов

9) Суммы выплачиваемые своим работника на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строит жилых помещений.

10) Суммы выплат по договорам в пользу иностр граждан и лиц без граждантва временно пребывающих на территории РФ.

 

В базу по мимо указанных выплат не вкл:

- в части взносов в пенсионный фонд суммы денежного содержания и иные выплаты получаемые прокурорами, следователями, судьями.

- в части стр взносов в фонд соц страхования любые вознаграждения выплачиваемые ФЛ по договорам гражданско правового хар-ра.

 

Расчетные и отчетные периоды.

 

Расчетный- это календарный год;

Отчетные - 1ый квартал.

 

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд- 22%,

Фонд соц страх-я -2,9%,

Фонд обяз мед стр-я - 5,1%.

 

Для страхователей:

- с/х товаро произаодители,

- коренные малочислен народы севера,

- организации произв выплаты инвалидам

 

...Устан пониж тарифы страх взносов.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Сумма страх взносов исчисляется и выплачивается отдельно в каждый гос. Внеб фонд.

Сумма взносов ФСС подлежит уменьшению на сумму выплат в связи с временной не трудоспособн и в связи с материнством.

Уплата не позднее 15 ого числа след за расчетым календ мес. Сумма взносов опр-ся вполных рублях. Плательщики страх взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страх взносов по месту своего учета отчетность по страховым взносам.

 

ИП и адвокаты уплачивают страх взносы в пенсион фонд и фонд мед страх-ния исходя из стоимости страхового года- это сумма ден средств кот должна поступить за застрахованное лицо в теч одного финанс года для предоставл-я этому лицу обязательного страх-ого обеспеч-я в размере определенном законодательством.

 

Стоим страх года определяется как произведение мин размера оплаты труда умноженое на 12.

 

ИП и адвокаты вправе добровольно вступить в прааоотношения по обязат соц страх-ю и уплачивать за себя страх взносы ФСС.

ИП и адв рассчит суммы взносов самост-но и уплачивают страх взносы за расчетный период не позднее 31 дек текущего календ года.

 

Лек 9 . 27.04.2013

Является федеральным налогом   Налогоплательщики

Водный налог

  Виды водопользования: 1. Общее - использование водных объектов без использования сооружений, техн сред-в и устройств

Лек 10 . 11.05.2013

Налогоплательщики. Российские орг-ии, иностр-ые орг-ии осущ-ие деят-ть на тер-ии РФ через пост-ые представительства или имеющие в собственности… Объект налогообл-я для российских орг-й и иностр-ых имеющих пост-е… Не признаются объектами: