Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - раздел Финансы, КРАТКИЙ КУРС Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства Страховые Взносы На Обязательное Пенсионное Страхование Являются Самостоятель...
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются самостоятельным источником доходов ПФР. Их зна-чение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов данного государственного социального внебюджетно-го фонда особо возросло, начиная с 1 января 2002 г., когда в данный фонд перестала напрямую перечисляться определенная часть (доля) ЕСН. Впервые эти сборы на территории России стали взиматься на основе Федерального закона от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Россий-
Учебник: Краткий курс. Особенная часть
Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
ской Федерации»1 и применяются со дня официального его опубликования, т. е. с 20 декабря 2001 г. В этом же Законе впер-вые были закреплены правовое понятие и сущностные призна-ки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы в соответствии со ст. 3 вышеуказанного Закона представляют собой индивидуалъно возмездные обязателъные пла-тежы, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсион-ному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуалъном лицевом счете.
По своей правовой природе указанные платежи не являются страховыми платежами в чистом виде, так как они одновремен-но обладают признаками и налогов, и сборов. К их основным чертам можно отнести: обязательный характер; индивидуальную возмездность (возврат определенного эквивалента конкретному плательщику); целевой характер; эквивалентность внесенным платежам (учтенным на индивидуальном лицевом счете конк-ретного плательщика). Объектом обложения страховыми взноса-ми, как и базой для начисления страховых взносов, являются объект налогообложения и .налоговая база по ЕСН. ГТравоотно-шения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенеионное страхование, в том числе и с контролем за их упла-той, регулируются не пенсионным, а налоговым законодатель-ством, за исключением случаев, прямо предусмотренных Феде-ральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст. 2).
Важно уточнить, что именно за счет уплаты страховых взно-сов осуществляются мероприятия по обязателъному страховому обеспечению (в рамках обязательного пенсионного страхования), касающиеся исполнения страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая по-средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погре-бение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти (ст. 3).
Источниками правового регулирования правоотношений по установлению и выплате обязателъного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию являются Феде-ральный закон от 17 декабря 2001 г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»2 и Федеральный закон от 12 января
1 СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832; 2004. № 30. Ст. 3088.
2 СЗ РФ. 2001. № 52. Ст. 4920; 2004. № 27. Ст. 2711.
1996 г. «О погребении и похоронном деле»1. Законом установле-ны различные источники финансирования базовой, страховой и накопительной частей трудовых пенсий. Так, выплата базовой части трудовой пенсии финансируется за счет сумм ЕСН, за-числяемых в федеральный бюджет, а страховой и накопителъ-ной — за счет средств бюджета ПФР. Финансирование выплаты накопителъной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
В правоотношениях по уплате страховых взносов на обяза-тельное пенсионное страхование участвуют федеральные орга-ны государственной власти, страхователи, страховщик и застра-хованные лица, которые одновременно являются еубъектами обязательного пенсионного страхования.
Страховщиком в данных отношениях, как правило, выступа-ет Пенсионный фонд РФ, а в случаях, прямо предусмотренных специальным федеральным законом, — негосударственные пен-сионные фонды. Перечень лиц, являющихся страхователями, т. е. уплачивающих указанные страховые взносы, практически полностью совпадает с налогоплательщиками ЕСН. Некоторые страхователи (например, адвокаты) уплачивают суммы страхо-вых взносо'в в виде фиксированного платежа, который в расчете на месяц устанавливается, исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Максимальныйразмер фиксированного платежа не может пре-вышать 3600 руб. (п. 2 ст. 28 Федерального закона «Об обяза-тельном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Минимальный размер фиксированного платежа, являющийся обязательным для уплаты, устанавливается НК РФ. В настоя-щее время он равен 150 руб. в месяц (100 руб. — на финансиро-вание страховой и 50 руб. — накопителъной части труДовой пен-сии).
Пенсионный фонд РФ как страховщик имеет ряд особых обязанностей, относящихся к сфере страховых взносов. Так, он обязан: подготавливать обоснование размера тарифов стра-ховых взносов; обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием. К основным правам и обязан-ностям страхователей относятся: своевременно и в полном
1 СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 146; 2003. № 27. Ст. 2700,
Учебник: Краткий курс. Особенная часть
Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей
объеме уплачивать страховые взносы; вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов; представ-лять в территориальные органы Фонда документы, необходи-мые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения и выплаты обязательного стра-хового обеспечения.
К основным правам и обязанностям застрахованных лиц в данных правоотношениях относятся: право получать от работо-дателя информацию о начислении страховых взносов и контро-лировать их перечисление в бюджет ПФР; право своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств указанного бюджета и др.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное стра-хование осуществляется на основании тарифов. Тарыф представ-ляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов диффе-ренцированы по группам плателыциков. База начисления стра-ховых взносов на каждого отдельного работника устанавливается также дифференцированно с учетом возраста и пола.
В зависимости от возраста изменяется процентное соотно-шение распределения поступивших в виде взносов средств — на финансирование страховой и накопителъной частей пенсии.
В отличие от контроля за использованием средств Пенсион-ного фонда РФ, который возложен на Счетную палату РФ, кон-троль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсион-ное страхование осуществляется налоговыми органами. Однако взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществ-ляется не налоговыми органами, а органами ПФР и только в судебном порядке.
Все темы данного раздела:
Понятие и роль финансов
В систему российского права в качестве одной из ее основ-ных и активно развивающихся отраслей входит финансовое пра-во. Наименование этой отрасли обусловлено термином «финан-сы», связ
Финансовая деятельность государства как механизм социального управления
Российское государство и муниципальные образования в связи с использованием финансовой системы для выполнения своих задач осуществляют в лице своих органов соответствую-щую — финансовую деятелън
Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований
Осуществление государством и муниципальными образова-ниями финансовой деятельности обусловлено тем, что для ре-шения ими своих задач требуется использование финансов (фи-нансовой системы).
И муниципальных образований
Финансовая деятельность государства и муниципальных об-разований, в отличие от их деятельности в других областях и сферах, имеет свои организационно-правовые особенности.
Во-первых,
Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
Финансовая деятельность осуществляется в правовых и не-правовых формах. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. А неправовые
Финансовой деятельности
Финансовую деятельность осуществляют все государствен-ные органы и органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач требуются финансовые ресурсы и регули-рование финансовых отношен
Понятие, предмет и метод финансового права
Общественные отношения, возникающие в процессе финан-совой деятельности государства и муниципальных образований, требуют правовой урегулированности, четкого закрепления прав, обязанностей, ответств
Принципы российского финансового права
Российское финансовое право характеризуется определен-ными принципами, т. е. основополагающими началами, прави-лами и требованиями, выражающими его (права) наиболее су-щественные особенности и целе
Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другами отраслями права
Финансовое право на современном этапе входит в систему российского права как одна из ее основных и активно развива-ющихся отраслей. Являясь самостоятельной отраслью, финансо-вое право имеет свой
Система и источники финансового права
Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из мно-жества отдельных финансово-правовых норм, которые группи-руются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Группир
И финансовые правоотношения § 1. Понятие и виды финансово-правовых норм
Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) — это первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Как и нормы других отраслей права, они пред-ставляют собой
Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды
Финансовые правоотношения — это урегулированные норма^ финансового права общественные отношения, участники которы* выступают как носители юридических прав и обязанностей, р?а' лизующи
Субъекты финансового права
Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическимй правами и обязанностями, которые обе
Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений
Меры государственного принуждения являются неотъемле-мым элементом механизма правового регулирования финансо-вых отношений, как и в соответствующих случаях — восстанов-ление нарушенных прав. Защита
Понятие, значение и методы финансового контроля
Финансовый контролъ — это контролъ за законностью и целесо-°бразностъю действий при образовании, распределении и исполъзо-вании денежных государстветых и муниципалъных фондов в целях
Виды финансового контроля
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны
Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля
Представительные (законодательные) органы государственной власти.Принцип разделения властей придает контролю за фи-нансовой деятельностью органов исполнительной власти со сто-роны
Аудиторский финансовый контроль
Аудиторский финансовый контролъ — это независимый вненеве-домственный контроль, осуществляемый в качестве предпри>ини-мательской деятельности — аудиторской деятельности. ТаГакоИ контроль
Понятие, правовые формы и роль государственного и местного (муниципалыюго) бюджета
Система государственных и местных (муниципальных) бюд-жетов является центральным звеном финансовой системы. По-средством бюджетов образуются денежные фонды государствен-ного или муниципально
Бюджетное право и бюджетные правоотношения
В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особой подотраслъю финансового пра-ва — бюджетным правом
Ее субъектов и муниципальных образований
В российском законодательстве, а также в юридической ли-
тературе часто встречается термин «бюджетные права» для ха-
рактеристики компетенции государства, его территориальных
Общие правила формирования бюджета
Существуют нормы, которые устанавливают общие правила формирования бюджета и правила, относящиеся к бюджету со-ответствующего уровня. Общие правила, закрепленные в БК РФ, касаются федерального бюдж
Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета
Исполнение бюджета — процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. это обеспечение полного и своевременного поступления доходов в бюджет и их исполь-зование по целевому назн
И муниципальных денежных фондов
Целевые денежные фонды — это особая форма образования, распределения и использования денежных средств целевого назначения для обеспечения финансирования конкретных ме-роприятий государства,
Правовой режим целевых бюджетных фондов
Целевые бюджетные фонды — это централизованные денеж-ные фонды, образуемые ежегодно в рамках государственного и местного бюджетов, средства которых используются строго целе-вым назначением.
Правовой режим государственных и местных внебюджетных фовдов
В структуре российской финансовой системы государствен-ные и муниципальные внебюджетные целевые денежные фон-ды являются ее самостоятельным звеном. Впервые они стали формироваться в начале 90-х гг.
Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
Государственные отраслевые (ведомственные) денежные фонды — это фонды министерств и других органов управления федерального и регионального уровней, образованные на ос-нове актов исполнительных орга
Регулирования
Финансы предприятий (коммерческих организаций) — одно из звеньев единой финансовой системы. Важнейшая особен-ность и значение финансов предприятий заключаются в их не-посредственной связи с
Финансового права
Имущество государственных и муниципальных предприятий находится соответственно в государственной или муниципаль-ной собственности. Эти предприятия действуют в форме унитар-ных, т. е. имущество их я
Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий
Финансовой деятельности государственных и муниципаль-ных предприятий свойственны определенные принципы, нашед-отражение в законодательстве. Это следующие принципы.
Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов
Для выполнения задач и функций государства и муниципаль-ных образований необходимы финансовые ресурсы. Поэтому в их собственность и распоряжение направляется часть нацио-нального дохода страны в ви
Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возника-ющие по поводу установления, введения в действие и взимания на-логов с физическ
Ответственность и защита прав налогоплателыциков
Исполнение налогоплательщиками своих обязанностей обес-печивается мерами государственного принуждения. Среди них: применение установленных законодательством санкцый (в фор-ме штрафа)
Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
НК РФ выделяет налоговый кредит и инвестиционный налого-вый кредит, рассматривая их как формы изменения срока упла-ты налога и сбора (п. 3 ст. 61). Уполномоченными органами, в компете
Федеральные налоги
К федеральным налогам, полностью зачисляемым в бюджет РФ, относятся налог на добавленную стоимость (далее — НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами.
Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней
К рассматриваемым платежам относятся налоги: на прибыль организаций; на игорный бизнес; с имущества, переходящего в по-рядке наследования или дареныя; на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги
Налог на имущество организаций.Налог на имущество орга-низаций регулируется гл. 30 НК РФ, вступившей с силу с 1 января 2004 г. До этого он взимался на основании Закона РФ от 13 дек
Местные налоги и сборы
Налог на имущество физических лиц.Налог на имущество физи-ческих лиц относится в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к фуппе местных нал
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения в настоящее время регулируется гл. 262 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2003 г. Ранее указанная система налогообложения регулирова-лась Федеральн
Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах
СЗ РФ. 1999. № 23. Ст. 2807; 2004. № 27. Ст. 2711.
К особым экономическим зонам относятся в настоящее вре-мя Калининградская и Магаданская о
Общие положения
Основным источником финансовых ресурсов государствен-ных социальных внебюджетных фондов являются установлен-ные специально для зачисления в эти фонды обязательные пла-тежи. Обязательность таких пла
И профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязателъное страхование от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний яв-ляются одним из самостоятельных, целевых и постоянных обя-зательных плат
Государственный и муниципальный долг
Государственный (муниципальный) кредит является состав-ной частью такого звена финансовой системы Российской Фе-дерации, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный
Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
Отношения, возникающие в области государственного (му-ниципального) кредита, носят сложный характер и регулируют-ся нормами не только финансового, но и других отраслей права, в том числе конституци
И муниципальным долгом
Под государственными внутренними заимствованиями РФ по-нимаются займы и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, иностранных государств, международных фи-нансовых организаций,
Правовое регулирование сберегательного дела
Сберегательное дело представляет систему правоотношений между банковскими кредитными организациями, с одной сто-роны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу привлечения на добров
Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела
Страхование как система отношений по защите имуществен-ных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества. Страхование я
Виды страхования. Обязательное страхование
Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объек-та страхования подразделяется на две основные отрасли — иму-щественное и личное. В законодательствб выделяются следую-щие основные в
Обязательное медицинское страхование
Медицинское страхование является одним из пяти установ-ленных законодательством специалъных самостоятельных видов страхования (ст. 970 ГК РФ). Отнесение указанного вида соци-ального страхова
Обязательное пенсионное страхование
Обязательное пенсионное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражда-нам заработка (выпла
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Названный вид обязательного страхования является видом социального страхования. Регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
И муниципальных расходов
Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в разных аспектах. Например, как конкретные суммы затрат государства и муницыпалъных образований, произ-веденных ими в це
Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или му-ниципалъных расходов — это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск)
Правовые основы финансирования капитальных вложений
Решающая роль в развитии общественного производства, его темпов, эффективности и в конечном счете в степени удовлет-ворения потребностей общества принадлежит капиталъным вло-жениям, т. е. затрат
И его объекты
Одним из основных правовых режимов финансирования яв-ляется сметно-бюджетное финансирование расходов некоммер-ческих государственных или муниципальных организаций, дей-
Глава 21. П
Понятие, виды и принципы банковского кредитования
Банковский кредит — это предоставление банками (кредитными организациями) денежных средств заемщикам на определенный срок на условиях платности, возвратности, срочности и, как правило, материальной
Взаимоотношения Центрального банка РФ (Банка России) с кредитными организациями
Центральный банк РФ, регулируя кредитные отношения, взаимодействует с кредитными организациями по различным основаниям: как орган банковского надзора, как орган рефи-нансирования, как консультацион
Кредитных организаций
Являясь органом банковского регулирования и банковского надзора, Банк России осуществляет надзор за соблюдением кре-дитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормат
Понятие денежной системы
Деньги являются общепринятым орудием обмена и сред-ством платежа. К основным функциям денег относятся, во-пер-вых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мера стоимости); во-вторых, посред
Правовые основы обращения наличных денег
Обращение наличных денег регулируется как часть сово-купного денежного оборота и осуществляется Центральным банком РФ. К основным правовым актам, регулирующим об-ращение наличных денег в Российской
Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов
Безналичные расчеты представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег (денежных ку-пюр), посредством перечисления денежных средств со счетов в банковских (иных кре
Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции — совокупностъ материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представл
Понятие валюты и валютных ценностей
Термин «валюта» произошел от итальянского чаШга — цена, стоимость. Понятие валюты в экономической литературе рас-сматривается в нескольких аспектах. Так, под валютой принято понимать денежну
Понятие валютного контроля
Основным источником правового регулирования отношений в сфере валютного контроля является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (гл. III). По-мимо него, в этой сфере дейс
И ТЕРМИНОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Акт ревизии— документ, составляемый в результате контро-ля финансово-хозяйственной деятельности организации, в ко-тором содержатся документально подтвержденные фактические данные,
Список сокращений
АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Россий-ской Федерации
БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации
БНА РФ — Бюллетень нормативных актов федеральных ор-ганов исполнител
П1егпе1: мчуу.погта-уег1а§.сот
Подписано в печать 21.09.04
Формат 60x90/16. Бумага типографская. Гарнитура «Таймс» Печать офсетная. Усл. печ. л. 29,0. Уч.-изд. л. 26,63 Тираж 3000 экз. Заказ № 4931.
Официальным
Новости и инфо для студентов