КРАТКИЙ КУРС Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства

 

 

УЧЕБНИК ПО ФИНАНСОВОМУ ПРАВУ КРАТКИЙ КУРС

 

Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства

 

ОБЩАЯЧАСТЬ

Глава 1. Финансы и финансовая деятельность

Государства

Понятие и роль финансов

В финансах проявляется одна из сторон экономических от-ношений общества, их существование обусловлено товарно-де-нежными отношениями и деятельностью… В современных государствах используются и другие эконо-мические инструменты,… стимулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т. д.). Финансы отличаются от всех них…

Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации

Финансы, обладая в целом общими специфическими свой-ствами, имеют свою внутреннюю структуру. В нее входят не-сколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам. Необходимость выделения таких звеньев обусловлена многообразием потребностей обще-ства, с которыми связаны финансы, охватывая своим взаимодействием всю экономику страны и социальную сферу.

Следовательно, финансовая система в экономическом аспек-

— это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звенъев (институтов), каждое из которых представляет спе-\ифическую группу финансовых отношений. Материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы составляет соответствующие их специфике денежные фонды — бюд-жетные, внебюджетные и т. д. В литературе встречается приме-нение термина «финансовая система» и в другом значении — как системы финансовых органов, что вряд ли заслуживает поддерж-в, что вряд ли заслуживает подцки, поскольку в этом случае одним и тем же термином обозначаются существенно различающиеся между собой понятия.

Новые экономические и политические условия современной России вызвали существенные изменения в структуре ее финан-совой системы и содержании вошедших в нее звеньев, их внут-реннем строении, взаимодействии между собой. На данном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:

— бюджетная система, состоящая из государственных (феде-рального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;

— внебюджетные целевые государственные и муниципаль-ные (местные) денежные фонды;

— финансы предприятий, организаций, учреждений;

— финансы страхования;

— кредит (государственный, муниципальный и банковский).

Подобное мнение о содержании финансовой системы широ-

ко распространено среди представителей финансово-правовой

Учебник: Краткий курс. Общая часть

науки. Вместе с тем в экономической финансовой литературе высказано мнение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особенностями'. Другие представители этой науки, не упоминая среди звеньев финансовой системы банковский кредит, государственный кредит в нее включают². В то же время ученые-экономисты отмечают целесообразность расширительного толкования понятия финансов (которого придерживаются авторы настоящего учебника), включая в них и банковский кредит³.

Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойства-ми финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимо-действуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.

Современная финансовая система Российской Федерации формировалась с использованием зарубежного опыта. Так, ста-ли создаваться разнообразные внебюджетные и бюджетные це-левые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Упразднена государственная монополия на имущественное и личное страхование, на банковский кредит. Финансовая система приобрела черты, присущие рыночным отношениям в эко-Гим и тем же термином обознача-номике, сформированы финансовые институты на уровне мес-тного самоуправления. Вместе с тем финансовой системе Рос-сии свойственны черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует спе-цифические финансовые отношения, посредством которых об-разуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными. Централизованные денежные средства в определенных террито-риальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих

¹ Финансово-кредитный словарь. Т. 3. С. 312—314.

² См.: Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С. 60.

³ См.: Финансы / Под ред. С. И. Лушина и В. А. Слепова. М., 2000.

С

о . о.

Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____95

нужд соответствующей территории. К децентрализованным от-носятся денежные фонды предприятий, организаций, учрежде-ний, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Кроме того, выделяются фонды общего и целевого назначения. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюд-жета, являются внебюджетные государственные и муниципаль-ные фонды. В сравнении с ними государственный или местный бюджет — денежный фонд общего назначения.

Центральное место в финансовой системе Российской Феде-рации занимает бюджетная система, посредством которой об-разуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Они необходимы для реализации общегосударственных или терри-ториальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления. Средства бюджетной систе-мы образуются в основном за счет налогов.

Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фон-ды — новое звено финансовой системы Российской Федерации. Они создаются соответствующими представительными или ис-полнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на опреде-ленные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного соци-ального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства, фонды, создаваемые на основании актов Правительства РФ и других органов.

В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финан-совые ресурсы государства и обеспечить их наиболее целесооб-разное использование. Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе, распыленностью государствен-ных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, факта-ми их внутреннего неэффективного использования значитель-ная часть этих фондов ликвидирована.

Финансы предприятий, организаций, учреждений — обособлен-ные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения евоих функций и

Учебник: Краткий курс. Общая часть

задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются две подгруппы: финан-сы коммерческих и финансы некоммерческих организаций¹. Ком-мерческими организациями являются предприятия, финансы которых используются для обеспечения собственной производ-ственной и социальной деятельности. Основной их целью явля-ется извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Бюджетные организа-ции такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения своих функций (ст. 161 БК РФ).

Финансы предприятий — исходное звено, основа всей фи-нансовой системы, так как они непосредственно связаны с ма-териальным производством, в процессе которого создается на-циональный доход, затем распределяемый и перераспределяе-мый посредством финансовой системы. Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производ-ства, функционируют также финансы других коммерческих организаций, которые занимаются предпринимательской дея-тельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредит-ные организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, оказывающие услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.

Имущественное и личное страхование обеспечивает формиро-вание страховых денежных фондов, направляемых на возмеще-ние материального ущерба, причиненного физическим и юриди-ческим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических и физичес-ких лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако зако-нодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников налоговых органов и т. д.). Различают следующие формы страхования: а) имущественное и личное; б) социальное; в) медицинское. По методам проведения они могут быть обязательными и добровольными. С переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государствен-

¹ О коммерческих и некоммерческих организациях см. ст. 50 ГК РФ; Федеральный закон от 12 января 1996 г. «О некоммерческих орга-низациях» (СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145).

Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____97

ной монополией. Наряду с государственными в этой сфере дей-ствуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства.

Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляции их в денежные фон-ды и предоставлении другим субъектам во временное использо-вание на началах возмездности и срочно.ети. Кредит предостав-ляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения стали более разнообразными по своему содержанию и кругу участников. Согласно законодательству различают две формы кредита: а) государственный и муници-пальный; б) банковский.

Под государственным кредитом понимаются прежде всего

отношения, посредством которых образуется государственный

долг (гл. 14 БК РФ). Это отношения по временному использова-

нию денежных средств юридических и физических лиц государ-

ством (муниципальными образованиями) при недостаточности

государственных (бюджетных) доходов для осуществления на-

меченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в

качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, явля-

ются кредиторами. Заимствование осуществляется в формах вы-

пуска облигаций государственных займов, получения Прави-

тельством кредитов в банке и др. При этом широко используют-

ся вклады граждан в Сберегательный и другие банки в качестве

источника кредитных ресурсов. Государственный долг образу-

ется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.

Государственный долг может быть внутренним (порядок об-

разования и погашения которого урегулирован законодатель-

ством РФ) и внешним, регулируемым международными догово-

рами и соглашениями РФ. Государственный и муниципальный

долг может быть использован для покрытия бюджетного дефи-

цита.

Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономи-ческих взаимоотношений и т. д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Од-нако государство в этих случаях выступает уже в качестве кре-дитора. В рассмотренных формах осуществляется и муниципаль-ный кредит.

Учебник: Краткий курс. Общая часть

Банковский кредит — это отношения по предоставлению бан-ками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе догово-ра во временное использование на условиях возмездности (плат-ности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов, глав-ным образом, хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лйц, в опреде-ленных случаях — бюджетные и иные ресурсы.

В условиях перехода к рыночной экономике круг объектов банковского кредитования и субъектов кредитных отношений значительно расширился. Изменилась и банковская система: на месте прежних банков, являвшихся исключительно государ-ственной собственностью, действует под надзором государ-ственного Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих банков), основанных на разных формах собственности.

В процессе функционирования финансовой системы произ-водятся денежные платежи и расчеты, т. е. используется денеж-ная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безна-личной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции.

Финансовая деятельность государства как механизм социального управления

Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления имеет публичный характер, общую на-правленностъ на обеспечение… Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства_____99 Финансовая деятельность гоеударства и муниципальных об-разований является важной и необходимой составной частью…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие финансов.

2. В каких экономических условиях существуют и развива-ются финансы?

3. Какие функции свойственны финансам?

4. Чем различаются понятия «деньги» и «финансы»?

5. Что выражают термины «финансы Российской Федера-ции», «финансы субъекта РФ», «муниципальные (местные) фи-нансы»?

6. Что вы понимаете под термином «финансовая система» (в экономическом аспекте)?

7. Какие звенья (институты) входят в состав финансовой системы?

8. Составьте схему финансовой системы.

9. Какие изменения произошли в финансовой системе Россий-ской Федерации в условиях перехода к рыночной экономике?

 

Учебник: Краткий курс. Общая часть

10. Дайте характеристику звеньям (институтам) финансовой системы.

11. В чем выражается роль финансовой деятельности госу-дарства и муниципальных образований как механизма социаль-ного управления?

Глава 2. Особенности, правовые основы

И формы финансовой деятельности государства

И муниципальных образований

Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Финансовая деятелъностъ государства — это осуществление им функций по таномерному образованию (формированию), рас-пределению и исполъзованию своих… Финансовая деятелъность муниципальных образований, осуще-ствляемая органами… Содержание финансовой деятельности государства и муни-ципальных образований выражается в многочисленных и…

Организационно-правовые особенности

И методы финансовой деятельности государства

И муниципальных образований

Во-первых, она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ре-сурсов затрагивает все отрасли и… Во-вторых, осуществление государством финансовых функ-ций протекает в виде… В-третьих, сфера финансовой деятельности относится к ве-дению федеральных органов, органов субъектов Федерации, а…

Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Конкретные правовые формы финансовой деятельности за-висят от того, какие органы ее осуществляют: представительные или исполнительные, какого они… Следовательно, финансово-правовые акты — это принятые в предусмотренной форме… Применение тех или иных правовых форм финансовой дея-тельности определяется значением и содержанием регулируе-мых…

Разграничение компетенции органов государственной

Власти и органов местного самоуправления в области

Финансовой деятельности

В таком разграничении финансовой компетенции органов учитываются, во-первых, необходимость соответствия полномо-чий упомянутых органов… Законодательные (представителъные) органы и органы испол-нителъной власти… Согласно принципу разделения властей прерогативой пред-ставительных органов государственной власти является приня-тие…

Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права

Понятие, предмет и метод финансового права

Область финансов и отдельные ее стороны затрагивают нор-мы и других отраслей права. Однако именно в сферу действия финансового права эта область… системы эта отрасль права связана постольку, поскольку регу-лирует отношения,… Таким образом, финансовое право — это отраслъ российского права, нормы которой регулируют общественные отношения,…

Принципы российского финансового права

Принципы отечественного финансового права впервые были сформулированы Е. А. Ровинским применительно ксоэетскому периоду в качестве принципов… Основными общеотраслевыми принципами действующего фи-нансового права можно… 1 См.: Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского фи-нансового права. М., 1960. С. 21—30.

Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другами отраслями права

Такое содержание предмета финансового права обусловли-вает и особенности его метода регулирования, т. е. приемов, способов, средств юридического… предметом правового регулирования, а также с кругом органов, уполномоченных… В силу существующего распределения компетенции между государственными органами большая часть таких предписаний…

Система и источники финансового права

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные составляющие рос-сийского финансового права — части:… К Общей части относятся нормы финансового права, кото-рые закрепляют основные… Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из неркольких …

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Что понимается под предметом финансового права?

2. Выделитетруппы отношений, регулируемых финансовым

правом.

3. Сформулируйте определение понятия финансового права.

4. В каких направлениях происходит развитие финансового права в условиях современных экономических реформ и поли-тических преобразований?

5. Охарактеризуйте основной метод финансово-правового регулирования, назовите другие методы финансового права, приведите примеры длй их характеристики.

6. Что понимается^чпод принципами финансового права? Каково их значение?

7. Назовите основные принципы финансового права и рас-

кройте их содержание.

8. Назовите нормы Конституции РФ, определяющие основ-ное содержание принципов финансового права.

9. Какими особенностями финансовое право отличается от других отраслей права?

10. С какими отраслями права наиболее близко соприкасает-

ся финансовое право?

11. На каких конституционных нормах базируется финансо-вое право?

12. Что понимают под системой финансового права?

13. Какие подразделения выделяются в системе финансового права?

14. Каково содержание Общей части финансового права РФ?

15. Каково содержание Особенной части финансового права рф?

16. Что понимают под источниками финансового права?

17. По каким признакам можно классифицировать источни-ки финансового права? Приведите примеры источников каждой классификационной группы.

18. Приведите примеры законодательных актов — источни-ков финансового права, изданных в форме кодексов.

19. Являются ли источниками финансового права норматив-ные акты, принятые органами государственной власти субъек-тов РФ? Приведите конкретные примеры.

20. Являются ли нормативные акты, принятые органами ме-стного самоуправления, источниками финансового права? При-ведите конкретные примеры.

Глава 4. Финансово-правовые нормы

И финансовые правоотношения § 1. Понятие и виды финансово-правовых норм

Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что °на, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отно-Шения, возникающие в связи с… Учебник: Краткий курс. Общая часть дусмотренных правил; г) порядка защиты прав участников фи-нансовых отношений.

Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды

Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 139 нию, распределению и исполъзованию государственных и муници-пальных денежных… Следует иметь в виду, что в процессе финансовой деятельно-сти государства возникают также отношения, не нуждающиеся в…

Субъекты финансового права

Субъект финансового права — это лицо, обладающее право-сУбъектностью, т. е. потенциально способное бытъ участником Финансовых правоотношений,… т ' См.: Алексеев С. С. Общая теория права: Курс в 2т. М., 1982. :• 2. С. 140;…  

Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений

В различных финансовых отношениях административный Порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он про-является в форме властных велений при… Учебник: Краткий курс. Общая часть Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 147

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Сформулируйте понятие финансово-правовой нормы (нор-мы финансового права).

2. Какие особенности свойственны нормам финансового права?

3. Что означает императивный характер финансово-право-вых норм? В чем он проявляется? Приведите примеры норм соответствующих видов.

4. Какие виды (группы) финансово-правовых норм выделя-ются в зависимости от способа воздействия на участников фи-нансовых отношений?

5. Что понимается под материальными и процессуальньши финансово-правовыми нормами? Приведите примеры таких норм.

6. Какова логическая структура финансово-правовой нормы? Проанализируйте каждый из ее элементов на примере конкрет-ной финансово-правовой нормы.

7. Дайте определение финансово-правовых санкций. Каковы их виды? Приведите примеры.

8. Каковы особенности финансово-правовых санкций?

9. Каково соотношение понятий «финансово-правовая от-ветственность» и «правовая ответственность в области финан-сов», «финансовое правонарушение» и «правонарушение в об-ласти финансов»?

10. Сформулируйте понятие финансового правоотношения.

11. Какие особенности свойственны финансовым правоот-ношениям?

12. Охарактеризуйте основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. Приведите примеры.

13. Рассмотрите классификационные виды финансовых пра-воотношений.

14. Определите понятие субъекта финансового права. Разли-чаются ли между собою понятия «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения»?

15. Кто относится к субъектам финансовых правоотноше-ний? Какие выделяются их виды (группы)?

16. Субъектами каких финансовых правоотношений могут выступать граждане?

17. В каких финансовых правоотношениях субъектом права выступает непосредственно государство, муниципальное обра-зование?

18. Какой порядок защиты прав и законных интересов учас-тников финансовых ртношений установлен российским зако-нодательством?

19. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений? Кто использует его?

20. В чем выражается судебный порядок защиты прав субъек-тов финансовых правоотношений? Кто может воспользоваться таким порядком?

21. Каков порядок обжалования в суд действий и решений, нарушающих права граждан — субъектов финансовых правоот-ношений?

22. Какова роль Конституционного Суда РФ в защите прав субъектов финансовых правоотношений?

23. Какова роль прокуратуры РФ в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений?

Глава 5. Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля

Понятие, значение и методы финансового контроля

Учебник: Краткий курс. Общая часть Глава 5. Правовые основы финансового контроля  

Виды финансового контроля

Предварителъный финансовый контроль проводится до со-вершения операций по образованию, распределению и исполь-зованию денежных фондов. Поэтому он… Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных… Последующий финансовый контроль — это контроль, осуще-ствляемый после совершения финансовых операций. В этом случае…

Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля

Так, Государственная Дума рассматривает и утверждает от-чет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством (ст. 114… Думы и Комитету по бюджету Совета Федерации. Финансовый контроль Совета… Согласно ч. 5 ст. 101 Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федера-ции и…

Аудиторский финансовый контроль

хрольную деятельность. В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая… Порядок организации и осуществления аудиторского финан-сового контроля… Проверяемые в такой форме организации и индивидуальные предприниматели в Законе определены как аудируемые лица. Целью…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Что понимают под финансовым контролем? Каково его значение?

2. Что составляет основное содержание финансового конт-роля?

3. Что понимается под методами финансового контроля? Назовите их.

4. Охарактеризуйте ревизию как метод финансового контро-ля, виды ревизий. Каково значение и порядок оформления акта ревизии?

5. Что понимают под финансовой дисциплиной?

6. Что изменилось в содержании и организации финансового контроля в условиях перехода к рыночной экономике?

7. На какие виды подразделяется финансовый контроль в зависимости от времени его осуществления?

8. Какие виды финансового контроля выделяются в зависи-мости от органов, осуществляющих его?

9. На основе Конституции РФ рассмотрите полномочия представительных (законодательных) органов власти, их коми-тетов, комиссий, депутатов в области финансового контроля.

10. Как организовано осуществление президентского финан-сового контроля?

11. Охарактеризуйте правовое положение, функции и права Контрольного управления Президента РФ.

12. Каковы полномочия по финансовому контролю Правитель-ства РФ, правительств и администраций субъектов Федерации?

13. Каковы полномочия Министерства финансов РФ по финансовому контролю? Какие в этой области созданы подве-домственные ему органы?

14. Каковы контрольные функции Федерального казначей-ства (федеральной службы) и санкции, применяемые этим орга-ном? Каковы функции Федеральной службы финансово-бюд-жетного надзора, Федеральной службы страхового надзора? Какому органу они подведомственны?

15. Назовите полномочия налоговых органов в области фи-нансового контроля и применяемые этими органами санкции.

16. Охарактеризуйте функции банков (кредитных организа-ций) в области финансового контроля.

17. Охарактеризуйте функции контроля и надзора, осуществ-ляемые Центральным банком РФ за деятельностью коммерче-ских банков.

Учебник: Краткий курс. Общая часть

 

 

18. Что понимается под ведомственным финансовым конт-ролем, каковы его задачи, субъекты, осуществляющие этот кон-троль?

19. Что понимается под внутрихозяйственным (внутренним) финансовым контролем? Кто его осуществляет?

20. Что такое бухгалтерский учет и каково его значение для проведения финансового контроля?

21. Каковы права и обязанности главного бухгалтера в обла-сти финансового контроля?

22. Что представляет собой Федеральная служба по финансо-вому мониторингу: каковы ее задачи, кому (какому органу) она подведомственна?

23. Охарактеризуйте общественный финансовый контроль, его правовые основы.

24. Определите понятие и особенности аудиторского финан-сового контроля.

25. Что понимается под термином «аудируемые лица»?

26. В каких случаях проводятся обязательные аудиторские проверки? Какие меры взыскания применяются в случае укло-нения от них?

27. На основании законодательства назовите права и обязан-ности аудиторских организаций индивидуальных аудиторов.

28. На основе законодательства сформулируйте понятие аудиторского заключения.

29. Кто (какой орган) является уполномоченным федераль-ным органом государственного регулирования аудиторской де-ятельности? Определите на основании нормативных актов его функции.

Раздел I. Правовой режим государственных

И местных бюджетов и внебюджетных

Денежных фондов

Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устройство

Российской Федерации

Понятие, правовые формы и роль государственного и местного (муниципалыюго) бюджета

В материальном аспекте как государственный, так и мест-ный бюджет представляют собой централизованный в масштабах определенного государственного или… Учебник: Краткий курс. Особенная часть Глава 6. Бюджетное право и бюджетное… Понятие бюджета имеет и юридический аспект. В этом случае оц рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет —…

Бюджетное право и бюджетные правоотношения

Специфика предмета бюджетного права состоит в том, что оно регулирует отношения Российской Федерации, ее субъек-тов, муниципальных образований и… Исходя из этой общей характеристики бюджетного права, в нем можно выделить… а) бюджетную систему и бюджетное устройство РФ, т. е. виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. В каких аспектах можно определить понятие бюджета?

2. Дайте определение понятия бюджета в экономическом аспекте.

3. Определите понятие бюджета в юридическом аспекте.

4. Что такое консолидированный бюджет Российской Феде-рации?

5. Что такое консолидированный бюджет субъекта РФ, кон-солидированный бюджет муниципального образования? Пояс-ните на конкретных примерах.

6. Для чего составляется консолидированный бюджет?

7. Какова роль государственного бюджета? Чем она отлича-ется от роли других звеньев финансовой системы?

8. Что такое бюджетное право?

Глава 6. Бюджетное право и бюджетное устроютво РФ________185

9. Что является предметом бюджетногоправа?

10. Что такое материалъные и процессш!ьные нормы бюд-жетного права? Приведите примеры из дейивующего законода-тельства.

11. Определите понятие бюджетных праюотношений. Како-вы их особенности?

12. Охарактеризуйте круг субъектов бкяжетных правоотно-шений.

13. Определите источники бюджетною права, проведите классификацию.

14. Назовите новые источники бюджетюго права, принятые в последнее время.

15. Каково основное содержание БК ро?

16. Что такое бюджетная система, что кодит в бюджетную систему?

17. Определите понятие бюджетного усройства РФ.

18. Какова роль федерального бюджета,эюджетов субъектов РФ, местных бюджетов?

19. Какие принципы бюджетного устро&тва закреплены за-конодательством?

20. Что означает единство бюджетной астемы РФ?

21. В чем проявляется самостоятельносъ бюджетов?

22. Что такое бюджетная классификация?Каково ее значение?

23. Какие группы доходов бюджетов вьделяются по Феде-ральному закону «О бюджетной классифжации Российской Федерации»?

24. Какие налоговые доходы закреплякгся в качестве соб-ственных за федеральным, региональными 1 местными бюдже-тами?

25. Какие неналоговые доходы отнесеныБК РФ к собствен-ным доходам федерального, региональных иместных бюджетов? .

26. Какие формы прямой финансовой шддержки (помощи) бюджетов субъектов РФ и местных бюджетс» установлены зако-нодательством?

27. Что такое субвенция в бюджетных отюшениях? Чем она отличается от субсидии?

28. Что такое дотация в бюджетных отюшениях? Чем она отличается от субвенции и субсидии?

29. Каковы основные направления бюдяетных расходов?

30. Какие виды классификации расходоЕбюджетов установ-законодательством?

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

31. Что такое функциональная, экономическая, ведомствен-ная классификация расходов бюджета?

32. По каким принципам расходы распределяются между звеньями бюджетной системы?

33. Определите понятие и содержание расходных обяза-тельств Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

34. Что понимается под сбалансированностью бюджета?

35. Что такое бюджетный дефицит? Какие источники фи-нансирования бюджетного дефицита установлены законода-

тельством?

36. Дайте определение понятиям текущих капитальных рас-

ходов бюджета.

37. Какие фонды создаются в рамках бюджетов? Каково их

назначение?

38. Каково назначение и правовой статус Стабилизационно-

го фонда РФ?

Глава 7. Бюджетная компетенция (права) Российской Федерации, ее субъектов

И муниципальных образований

Понятие и общая характеристика бюджетной

компетенции (прав) Российской Федерации,

Ее субъектов и муниципальных образований

тературе часто встречается термин «бюджетные права» для ха- рактеристики компетенции государства, его территориальных подразделений и соответствующих органов власти (или самоуп-

Особенности бюджетной компетенции Российской Федерации

Содержание бюджетной компетенции РФ обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся согласно Конституции

¹ Основные положения названных федеральных законов вступят в силу в 2005—2006 гг.

² См.: Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. Одобрена постановлением Правитель-ства РФ от 15 августа 2001 г. // СЗ РФ. 2001. № 34. Ст. 3503.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

РФ (ст. 4) на всю территорию России. Принадлежность бюд-жетных полномочий суверенному государству придает им осо-бый характер, отличает их от полномочий других субъектов.

Ролъ бюджетных полномочий РФ заключается в том, что они обеспечивают создание финансовой базы, без которой невоз-можно действительное осуществление государственного сувере-нитета РФ и полномочий по предметам ее ведения. С помощью бюджетных полномочий в распоряжении федеральных органов власти образуется государственный (федеральный) бюджет, не-обходимый для функционирования России в качестве суверен-ного государства и для выполнения им своих внутренних и вне-шних задач, проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном счете — единая соци-ально-экономическая политика. Кроме того, они создают фи-нансовые возможности для координации и объединенных дей-ствий России в рамках СНГ, а также для выполнения междуна-родных обязательств иного масштаба.

Бюджетные полномочия РФ закреплены в ряде статей Кон-ституции РФ, а также в БК РФ, других правовых актах, в част-ности, в принимаемых ежегодно федеральных законах о феде-ральном бюджете, в указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ. Статья 7 БК РФ содержит перечень полно-мочий, входящих в компетенцию органов государственной вла-сти РФ в области регулирования бюджетных отношений. Они конкретизируются в других соответствующих нормах Кодекса. В основном, в компетенцию Российской Федерации входят сле-дующие бюджетные полномочия.

1. Право регулировать бюджетные отношения на территории страны в целом. Федеральное законодательство содержит дей-ствующие на всей территории России нормы о бюджетном уст-ройстве и бюджетном процессе, бюджетной классификации (группировке доходов и расходов бюджетов всех уровней), об организации бюджетной отчетности и др.

2. Право на самостоятельный федералъный бюджет.

3. Право устанавливать налоги, сборы, неналоговые источ-ники доходов, подлежащие зачислению в бюджетную систему. При этом в непосредственном ведении РФ находятся те налоги и сборы, которые отнесены к федеральным. В то же время уста-новление общих принципов налогообложения является предме-том совместного ведения РФ и субъектов Федерации.

Глава 7. Бюджетная компетенция (права) РФ и ее субъектов___191

4. Полномочия по разграничению (распределению) бюджет-ных доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъек-тов Федерации. Перечень доходов федерального бюджета, вклю-чающий не только налоговые, но и неналоговые доходы, содер-жит БК РФ (ст. 50—51). Отнесение налогов к федеральному, региональному или местному уровням закреплено в НК РФ.

5. Установление основ разграничения расходов между бюд-жетами соответственно разграничению имущества и компетен-ции между органами государственной власти РФ и ее субъектов, а также органами местного самоуправления.

6. Регулирование соотношения доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации путем передачи в них отчислений от на-логов и других источников доходов, а также выделения дота-ций, субвенций, оказания финансовой поддержки из федераль-ного бюджета в других формах.

7. Право образовывать в федеральном бюджете резервные и целевые фонды, в том числе фонды финансовой поддержки субъектов РФ.

8. Контроль за использованием субъектами РФ и муници-пальными образованиями средств, выделенных им из федераль-ного бюджета.

В случае неисполнения субъектом РФ бюджетных обяза-тельств Правительство РФ вправе ходатайствовать о введении временной финансовой адмшшстрации для осуществления полно-мочий субъекта РФ (гл. 19' БК РФ).

В рассмотренном перечне бюджетных прав РФ можно выде-лить следующие группы полномочий: а) в отношений бюджет-ной системы РФ в целом; б) в отношении федерального бюдже-та; в) в отношении бюджетов субъектов Федерации; г) в отно-шении местных бюджетов.

В этом проявляется важная координирующая роль федераль-ных органов власти в функционировании бюджетной системы страны.

§ 3. Особенности бюджетной компетенции субъектов Российской Федерации

Бюджетные права (компетенция) РФ и бюджетные права ее субъектов между собой тесно связаны и взаимообусловлены. Конституция РФ (ст. 71—73) установила предметы ведения РФ в области бюджета и предметы ее совместного ведения с субъек-тами Федерации, вне пределов которых субъекты Федерации

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

самостоятельны. Обладая всей полнотой государственной власти, они осуществляют собственное правовое регулирование бюджет-ных отношений, принимают законы и иные нормативные право-вые акты. Важной стороной в характеристике бюджетно-правово-го статуса субъектов РФ выступает их равноправие (ст. 31' БК РФ).

Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо норм Конституции РФ, являются БК РФ, иные правовые акты РФ, а также законодательство самих субъектов РФ: их конституции или уставы и специальное бюджетное законодательство.

В БК РФ (ст. 8) перечислены полномочия, входящие в ком-петенцию органов государственной власти субъектов РФ в об-ласти регулирования бюджетных отношений, комплексно опре-делены виДы доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ (ст. 56, 57), содержание расходных обязательств этих бюджетов (ст. 85).

Бюджетные полномочия субъектов РФ отражают связи пос-ледних по линии бюджета в трех направлениях: а) с федераль-ными органами власти; б) с органами власти других субъектов Федерации; в) с органами местного самоуправления. Они со-стоят в основном в следующем.

1. Законодательное регулирование бюджетной системы, бюд-жетного устройства и бюджетного процесса на соответствую-щей территории, исходя из основ, установленных законодатель-ством РФ. При этом учитываются особенности системы муни-ципальных образований и административно-территориального устройства каждого субъекта Федерации, системы его органов государственной власти и органов местного самоуправления.

2. Определение, исходя из законодательства РФ, бюджетных прав муниципальных образований (в составе соответствующих субъектов РФ) в лице их органов местного самоуправления.

3. Право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет — республиканский, краевой, областной и т. д., утверждаемый соот-ветствующим представительным (законодательным) органом вла-сти. Этот бюджет обеспечивает денежными средствами деятель-ность органов государственной власти субъекта Федерации, вы-полнение социально-экономических планов и программ по обеспечению жизнедеятельности соответствующего государствен-ного образования и удовлетворению потребностей его населения.

Представительные органы власти субъектов РФ самостоя-тельно утверждают бюджет и контролируют его исполнение. Исполнительные органы государственной власти субъектов

Глава 7. Бюджетная компетенция (права) РФ и ее субъектов 193

Федерации организуют исполнение соответствующего регио-нального бюджета.

4. Право объединять бюджетные ресурсы субъектов Федера-ции со средствами других бюджетов на договорной основе. Та-кое объединение может быть произведено также со средствами предприятий, организаций и граждан для финансирования эко-номических, природоохранных и социальных программ, в том числе совместных и межрегиональных.

5. Право вводить на своей территории в соответствии с зако-нодательством РФ региональные налоги, сборы, другие плате-жи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Федерации, а также определять их размеры, льготы и т. п.

6. Право на получение закрепленных за бюджетом субъекта РФ налогов и других доходных источников, в том числе отчис-лений от федеральных налогов. Виды доходов бюджетов субъек-тов РФ предусмотрены в БК РФ (ст. 56, 57), налоговом и другом федеральном законодательстве.

7. Право распределения доходов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами соответствующей террито-рии. При этом субъект Федерации вправе установить нормати-вы отчислений (единые и дополнительные) в местные бюджеты от находящихся в их распоряжении федеральных и региональ-ныхдоходов, выделять местным бюджетам дотации, субвенции кредиты (ст. 58 БК РФ).

8. Право образовывать в рамках своего бюджета резервные и целевые фонды, фонды финансовой поддержки муниципальных образований.

9. Право контролировать использование средств муници-пальными образованиями, выделенными им из бюджетов субъектов Федерации, а также соблюдение органами местного самоуправления бюджетного законодательства; при неисполне-нии ими бюджетных обязательств ходатайствовать о введении временной финансовой администрации (гл. 19' БК РФ).

10. Право самостоятельно использовать доходы, дополни-тельно полученные при исполнении бюджета сверх утвержден-ных, а также суммы превышения доходов над расходами, обра-зующиеся в рёзультате увеличения поступлений в бюджет или экономии в расходах (ст. 232 БК РФ).

11. Право на компенсацию за счет средств федерального бюджета потерь в доходах бюджета субъекта Федерации или увеличение его расходов в том случае, если они обусловлены

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

принятием решений органа федеральной власти в ходе испол-нения утвержденного бюджета.

Бюджетные права субъектов Федерации гарантируются су-дебной защитой.

§ 4. Особенности бюджетной компетенции муниципальных образований

Все муниципальные образования в лице органов местного самоуправления обладают бюджетной компетенцией. Посред-ством входящих в нее полномочий создается финансовая база, необходимая для решения органами местного самоуправления своих социально-экономических и других вопросов местного значения, а также для осуществления финансирования отдель-ных государственных полномочий, передаваемых органам мест-ного самоуправления. Указанные права также обеспечивают возможность органам местного самоуправления в пределах их компетенции регулировать на своей территории бюджетные отношения с учетом местных особенностей.

Основы бюджетных прав муниципальных образований в лице органов местного самоуправления закреплены в Консти-туции РФ (гл. 8), в БК РФ, федеральных законах (в их числе Федеральный закон от 28 августа 1995 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федера-ции»¹, Федеральный закон от 6 октября 2003 г. с таким же наименованием (основные положения его вступают в силу с 1 января 2006 г.), Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления»²). БК РФ обобщенно определяет круг полномочий, отнесенных к компе-тенции органов местного самоуправления в области регулиро-вания бюджетных отношений (ст. 9).

Положения федерального законодательства конкретизиру-ются в законодательстве субъектов РФ и нормативных актах самих органов местного самоуправления. Вместе с тем Феде-ральный закон «О финансовых основах местного самоуправле-ния» предписывает органам государственной власти РФ и орга-нам государственной власти субъектов РФ содействоватъ разви-тию местных финансов, участвовать в решении вопросов местного значения путем выполнения целевых федеральных и региональных программ. При этом названный Закон закрепля-

¹ СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 2003. № 28. Ст. 2890; № 50. Ст. 4855.

² СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2004. № 27. Ст. 2711.

Глава 7. Бюджетная компетенция (права) РФ и ее субъектов___195

ет право контроля со стороны этих органов государственной власти за соблюдением органами местного самоуправления бюджетного и налогового законодательства РФ и субъектов РФ. К основным бюджетным полномочиям муниципальных об-разований относятся следующие.

1. Право каждого муниципального образования на самосто-ятельный местный бюджет, утверждаемый представительным органом местного самоуправления. Принцип такой независи-мости органов местного самоуправления в отношении подве-домственного бюджета закреплен в Конституции РФ (ст. 132) и названных федеральных законах.

2. Право выделять в качестве составной части местного бюд-жета сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, городских районов, не являющихся муниципальными образо-ваниями (п. 3 ст. 9 БК РФ). Новый федеральный закон об об-щих принципах организации местного самоуправления от 6 октября 2003 г., предусматривающий возможность организа-ции двухуровневых муниципальных образований (ст. 2), содер-жит нормы о соответствующих межмуниципалъных бюджетных отношениях (п. 4 ст. 53).

3. Право регулировать в соответствии с федеральным и реги-ональным законодательством межбюджетные отношения в слу-чае вхождения в состав данного муниципального образования других муниципальных образований и поселений.

4. Право на получение закрепленных федеральным и регио-нальным законодательством за местными бюджетами доходов, а также отчислений от регулирующих источников доходов (ст. 7 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуп-равления»). При недостаточности ередств для сбалансирования местных бюджетов им передаются из бюджетов субъектов РФ до-тации, субсидии, субвенции, кредиты по решению представитель-ных органов власти субъектов Федерации, оказывается помощь из фонда финансовой поддержки муниципальных образований (гл. 16 БК РФ).

5. Право на получение из вышестоящих бюджетов финансо-вых ресурсов, необходимых для осуществления отдельных госу-дарственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень (гл. 11 БК РФ).

6. Право самостоятельно расходовать средства местных бюд-жетов на социально-экономическое развитие муниципального образования, а также на содержание органов местного самоуп-равления, другие цели.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Органы местного самоуправления вправе увеличивать в пре-делах имеющихся средств нормы расходов на содержание жи-лищно-коммунального хозяйства, социально-культурных уч-реждений, органов милиции и др., определять дополнительные льготы и пособия и т. п.

7. Право образовывать в местных бюджетах в пределах объе-мов их доходов резервные и целевые фонды.

8. Право самостоятельно использовать дополнительно получен-ные в ходе исполнения бюджета средства и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате превышения доходов над расходами или экономии в расходах.

9. Право объединять на договорной основе средства местно-го бюджета со средствами иных бюджетов, а также предприя-тий, учреждений, организаций для финансирования строитель-ства, ремонта и содержания объектов производственного и не-производственного назначения.

10. Право представительного органа местного самоуправле-ния устанавливать и вводить на своей территории в соответ-ствии с законодательством РФ местные налоги, сборы, другие платежи, подлежащие зачислению в местный бюджет, а также право в соответствии с федеральным законодательством опре-делять размеры этих платежей, лъготы.

11. Право на компенсацию увеличившихся расходов или уменьшившихся доходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти. Это право как важная гарантия стабильности местных бюдже-тов закреплено в Конституции РФ (ст. 133).

12. Право регулировать бюджетные отношения на террито-рии соответствующего муниципального образованйя в соответ-ствии с компетенцией, определяемой законодательством РФ и субъектов Федерации применительно к местным условиям.

13. Гарантированное Конституцией РФ право местного са-моуправления на судебную защиту (ст. 133), распространяюще-еся и на область бюджетных отношений.

Выделяется своими особенностями бюджетно-правовой ста-тус закрытых административно-территориальных образований (далее — ЗАТО)¹. ЗАТО — это имеющая органы местного само-управления административно-территориальная единица с осо-бым правовым режимом, обусловленным необходимостью обес-печения безопасности и охраны государственной тайны. ЗАТО

¹ См.: Закон РФ «О закрытом административно-территориальном образовании»; ст. 54, 59 Федерального закона «О федеральном бюдже-те на 2004 год».

Глава 7. Бюджетная компетенция (права) РФ и ее субъектов 197

находится в ведении федеральных органовтосударственной вла-сти по соответствующим вопросам. Это определило особеннос-ти и финансово-правового положения ЗАТО. В отличие от иных муниципальных образований, ЗАТО вступает в бюджетные пра-воотношения непосредственно с федеральными органами влас-ти. Законодательством предусматриваются также особенности организации местного самоуправления в наукоградах и на при-граничных территориях (ст. 81 и 82 Федерального закона от ' октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного :амоуправления в Российской Федерации»), что распространя-^тся и на бюджетные отношения.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие бюджетной компетенции государства его территориальных подразделений. Каковы юридические >собенности этого понятия?

2. Назовите обобщенный перечень бюджетных полномочий ^осударства и его территориальных подразделений.

3. Укажите законодательство, определяющее бюджетную компетенцию Российской Федерации.

4. Назовите бюджетную компетенцию РФ, относящуюся к федеральному бюджету, к бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам, к бюджетной системе РФ в целом.

5. Назовите бюджетные полномочия, составляющие компе-тенцию субъекта РФ. Каково их значение?

6. Назовите полномочия субъекта РФ, относящиеся к его собственному бюджету, относящиеся к федеральному бюджету, к местным бюджетам.

7. Какими нормативными актами регулируется бюджетная компетенция субъектов РФ?

8. Назовите бюджетную компетенцию муниципальных обра-зований. Охарактеризуйте ее значение.

9. В каких бюджетных полномочиях муниципальных образо-ваний выражаются их взаимоотношения с субъектами РФ, с Российской Федерацией?

10. Какие нормативные акты составляют правовую основу бюджетной компетенции муниципальных образований?

11. Назовите особенности бюджетно-правового статуса за-крытых административно-территориальных образований.

12. На основе законодательства конкретного субъекта РФ (по выбору) назовите источники доходов, передаваемые в местные (муниципальные) бюджеты.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса § 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы

Государственный и местный бюджет как основной финансо-вый план территории действует строго определенное время и требует обновления. Это обусловлено происходящими в обще-стве социально-экономическими изменениями. В связи с этим государственные органы и органы местного самоуправления осуществляют периодически деятельность по формированию нового финансового плана и принимают меры по его реализа-ции. Эта деятельность состоит из стадий: составления, рассмот-рения и утверждения проекта бюджета. Эти три стадии в сово-купности называются формированием бюджета. Следующая ста-дия — исполнение бюджета. Заключительная стадия — утверждение отчета об исполнении бюджета — включает, в свою очередь, такие этапы: а) составление отчета об исполнении бюд-жета; б) рассмотрение отчета об исполнении бюджета; в) утвер-ждение отчета об исполнении бюджета. Указанные стадии харак-терны для бюджета любого уровня. Каждая из них регулируется бюджетно-процессуальными нормами, закрепленными в БК РФ.

Таким образом, бюджетный процесс — это регламентирован-ная правовыми нормами деятельностъ органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотре-нию, утвержденыю и исполнению бюджета, завершаемая утверж-дением отчета об исполненш бюджета.

Законодатель дает несколько иное определение бюджетного процесса, исключая из него стадию утверждения отчета об испол-нении бюджета и включая стадию контроля за его исполнением. При этом бюджетным процессом охватываетея и деятельность, связанная с принятием бюджетов государственных внебюджетных фондов, без упоминания муниципальных (см. ст. 6 БК РФ). Ука-занное определение, безусловно, требует корректировки.

Важно заметить, что в ближайшие годы предполагается <эсу-ществить реформу бюджетного процесса, что предусмотрено и закреплено специальной Концепцией его реформирования'. Суть реформирования состоит в переходе от «управления бюджетны-

¹ См.: Концепция реформирования бюджетного процесса в Рос-сийской Федерации в 2004—2006 годах, одобренная постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. «О мерах по повышению результа-тивности бюджетных расходов» // Российская газета. 2004. 1 июня.

Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса__________199

ми ресурсами (затратами)» на «управление результатами». Пред-полагается повысить ответственность и расширить самостоя-тельность участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров. В рамках концепции «управления результатами» бюджет будет формироваться исходя из целей и планируемых результатов го-сударственной политики. Бюджетные ассигнования будут иметь строгую привязку к функциям (услугам, видам деятельности). При этом основное внимание при их планировании будет уде-ляться обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ. Реформирование также включает переход к многолет-нему бюджетному планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объема ресурсов, которым управляют админи-страторы бюджетных средств. В целом же, по замыслу законо-дателя, реформирование бюджетного процесса должно быть осуществлено по следующим направлениям: а) реформирова-ние бюджетной классификации РФ и бюджетного учета; б) выделение бюджетов действующих и принимаемых обяза-тельств; в) совершенствование среднесрочного финансового пла-нирования; г) совершенствование и расширение сферы примене-ния программно-целевых методов бюджетного планирования; д) упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета. Действующий БК РФ закрепляет распределение компетен-ции в области бюджетного процесса между представительными и исполнительными органами власти. Так, на представительные органы власти в соответствии с Кодексом возлагаются правомо-чия по рассмотрению, утверждению и контролю, а на исполни-тельные — составлению и исполнению бюджета. Бюджетный процесс Ъснован на общеправовых принципах, а также на прин-ципах построения бюджетной системы, первые из которых по-лучили закрепление в Конституции РФ, а вторые — в гл. 5 БК РФ (ст. 28). Среди первых можно назвать принципы демокра-тизма, гуманизма, справедливости и т. д. Перечень принципов, на которых основана бюджетная система РФ, закреплен в ст. 28 БК РФ. К ним относятся следующие 11 принципов: 1) единства бюджетной системы РФ; 2) разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней; 3) самостоятельности бюд-жетов; 4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов; 5) сбалансированности бюджета; 6) эффективности и эконом-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

ности использования бюджетных средств; 7) общего (совокуп-ного) покрытия расходов бюджетов; 8) гласности; 9) достовер-ности б;оджета; 10) адресности и целевого характера бюджетных средств 11) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муници-пальны> образований. Помимо них следует назвать и такие спе-циальние принципы бюджетного процесса: реалъностъ; ежегод-ностъ; специализация бюджетных показателей; взаымосвязъ фор-мировашя и исполнения бюджета с прогнозами, планами и программами социалъно-экономического развития.

Сосгветственно названным принципам законодательство требует, чтобы представленные исполнительными органами проекты бюджетов были подкреплены расчетами о предполага-емых деходах, а при уетановлении (введении) новых расходов в обязательном порядке прилагались сведения об источниках предподагаемых доходов. Принцип сбалансированности — это соответствие доходов и расходов.

Сосг'ветственно принципу гласности бюджет и результаты его исполншия открыто и всесторонне обсуждаются представитель-ными оэганами, в том числе и в средствах массовой информации. Этот пр/шцип наиболее полно реализуется на стадиях рассмотре-ния и хгверждения бюджета, а также утверждения отчета об ис-полнеьии бюджета. Учитывая, что и сам бюджет на текущий фи-нансовнй год, и отчет об исполнении бюджета прошедшего года прини^аются в форме правовых актов представительных органов государлъенной власти (органов местного самоуправления), т. е. законо! либо решений, они подлежат обязательному опубликова-нию. Кроме того, если будет принято решение об отклонении проект! бюджета или о неутверждении отчета об его исполне-нии, щичины принятия таких решений также подлежат опубли-кованио в средствах массовой информации.

БК предусмотрено ежегодное составление и утверждение бюдже^га. Финансовый (бюджетный) год в Российской Федера-ции ссетавляет 12 месяцев (с 1 января по 31 декабря). Кроме того, в соответствии со ст. 12 БК РФ по прошествии года для завершгния операций по обязательствам, принятым в рамках испольения данного бюджета, предоставляется один льготный месяц.Указанный льготный месяц в совокупности с финансо-вым гсдом принято называть счетным периодом. Принцип еже-годноспи бюджета позволяет выявить ближайшие перспективы

 

Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса

развития страны в условиях рыночных отношений и потому имеет важное экономическое значение.

Специализация бюджетных показателей означает необходи-мость конкретизации сумм бюджетных доходов по источникам, а бюджетных расходов — по целевому назначению. Указанный принцип реализуется на всех стадиях бюджетного процесса и имеет важное значение, так как в соответствии с ним определя-ются рамки деятельности соответствующих органов власти. Для реализации рассматриваемого принципа существует бюджетная классификация — группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, с присвоением объектам классификации груп-пировочных кодов. Она регулируется БК РФ (гл. 4) и Федераль-ным законом «О бюджетной классификации Российской Феде-рации». Бюджетная классификация необходима для обеспече-ния сопоставимости данных за предыдущий год внутри страны, а также на международном уровне.

Концепцией реформирования бюджетного процесса в Рос-сийской Федерации в 2004—2006 годах предусмотрены меры по реформированию бюджетной классификации РФ и бюджет-ного учета. В указанной Концепции закреплены основные на-правления такого реформирования. Так, установлено, что но-вая бюджетная классификация должна быть направлена на: а) переориентацию бюджетов на достижение конечных резуль-татов, в том числе путем повышения самостоятельности и от-ветственности участников бюджетного процесса и администра-торов бюджетных средств; б) приведение структуры расходов функциональной классификации в соответствие с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти (органами местного самоуправления); в) согласование бюджет-ной классификации с международными стандартами финансо-вой отчетности и статистики государственных финансов. Кро-ме того, предполагается отказаться от практики утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом. Концепцией предусмотрено, что федеральным законом будут закрепляться лишь основные, обязательные для всех уровней бюджетной системы, коды экономической классификации и функциональной бюджетной классификации. Дальнейшая же структура классйфикации будет определяться органами власти соответствующего уровня при принятии закона (решения) о бюджете.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 8. Правовые основы бюджетного процесса

 

Общие правила формирования бюджета

Составление проекта бюджета. Ответственность за составле-ние проекта бюджета возложена на органы исполнительной власти общей компетенции… Непосредственную работу по составлению проекта бюджета, по поручению органов… Составление бюджета основывается на целой системе фи-нансово-экономических документов: Бюджетном послании Президента…

Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета

В исполнении бюджета, кроме того, участвуют органы феде-рального казначейства и банковской системы. В соответствии со ст. 215 БК РФ в России… Учебник: Краткий курс. Особенная часть 8. Правовые основы бюджетного процесса

Вопросы и задания ддя самоконтроля

1. Дайте определение бюджетному процессу на основании положений науки финансового права и БК РФ. Критически оцените, предложите свой вариант.

2. На основе анализа норм БК РФ назовите принципы орга-низации бюджетной системы, сравните их с принципами орга-низации бюджетного процесса. Предложите какую-либо соб-ственную классификацию названных принципов либо иное их усовершенствование.

3. Какие стадии бюджетного процесса закреплены россий-ским законодательством? Какой промежуток времени охваты-вает их продолжение?

4. Дайте определение бюджетной классификации на основе правовых норм. Каковы роль и цели использования бюджетной классификации? Перечислите виды классификации.

5. Каковы полномочия Президента РФ в бюджетном про-цессе (в соответствии со ст. 215' БК РФ)?

6. Каковы роль и полномочия Правительства РФ, высшего органа исполнительной власти субъекта РФ, местной админис-трации в бюджетном процессе?

7. Как распределена компетенция между законодательными и представительными органами государственной власти и мес-тного самоуправления по стадиям бюджетного процесса?

8. Проанализируйте какое-либо решение о муниципальном бюджете на текущий финансовый год. Выявите соответствие (несоответствие) нормам БК РФ.

9. Раскройте смысл казначейской системы исполнения бюд-жета.

10. На основе анализа норм БК РФ определите понятия «главный распорядитель бюджетных средств», «распорядители бюджетных средств», «получатели бюджетных средств». Какие изменения были внесены в указанные понятия законодателем в 2003-2004 гг.?

11. Проанализируйте стадию исполнения бюджета на феде-ральном, региональном, местном уровнях. В какой форме ут-верждается отчет об исполнении бюджета? На кого возложена ответственность за исполнение бюджета?

12. Назовите основные направления реформы бюджетного про-цесса в России на основе анализа Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 годах.

Глава 9. Правовой режим целевых государственных и муниципальных денежных фондов

Понятие, значение, классификация и основы

Правового регулирования целевых государственных

И муниципальных денежных фондов

Указанные фонды могут быть классифицированы по различ-ньщ основаниям: 1) по территориалъному урбвню функциониро- Учебник: Краткий… вания — на федеральные, субъектов Федерации, местные (муни-ципальные); 2) по…

Правовой режим целевых бюджетных фондов

Особенностями целевых бюджетных фондов, как правило, являются: краткосрочность функционирования (финансовый год); создание в рамках бюджета… Для федерального бюджета России в условиях рыночных отношений эти фонды стали…  

Правовой режим государственных и местных внебюджетных фовдов

Единого нормативного акта, регулирующего правовой статус целевых государственных и муниципальных фондов, в РФ не принято. Отсутствует и какой-либо… 1 СЗ РФ. 2004. № 5. Ст. 370. Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов____ 217

Правовой режим целевых фондов Правительства

Российской Федерации и правительств (администраций)

Субъектов Российской Федерации

Целевые фонды Правителъства РФ и правительств (админис-траций) субъектов РФ — это создаваемые во исполнение законов о бюджете и, как правило, за счет бюджетных средств, экономи-ческие денежные фонды, имеющие целевым назначением содействие выполнению задач государства по развитию определенных отрас-лей экономики, малого предпринимателъства, фундаменталъных научных исследований.

В настоящее время к числу важнейших фондов Правитель-ства РФ относятся:

— Государственный фонд конверсии, созданный на основе постановления Правительства РФ от 16 декабря 1995 г.¹ для финансирования затрат, связанных с переориентацией произ-

водственных мощностей, а также научно-технического потен-циала и трудовых ресурсов предприятий и организаций оборон-ной промышленности с военных на гражданские нужды. Ос-новными задачами Фонда являются: содействие государствен-ной политике в области конверсии оборонной промышленности и научного, технологического и производственного потенциа-лов для разработки и производства продукции гражданского назначения, а также обеспечение конкурсного отбора конверси-онных программ, подлежащих финансированию при поддержке Фонда и контроле за их реализацией;

— Федералъный фонд поддержки малого предпринимателъства, созданный во исполнение Федерального закона от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринима-тельства в Российской Федерации» на основании постановле-ния Правительства РФ от 4 декабря 1995 г. «О Федеральном фонде поддержки малого предпринимательства»¹. Основной целью деятельности Фонда является финансовое обеспечение Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, участие в финансировании региональных (межрегиональных) программ, а также проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринима-тельства. Основными направлениями его деятельности являются: содействие в формировании рыночных отношений на основе государственной поддёржки малого предпринимательства и раз-вития конкуренции, реализации целевых программ, проектов и мероприятий в области малого предпринимательства; участие в конкурсном отборе и реализации федеральных, региональных (межрегиональных), отраслевых (межотраслевых) и муниципаль-ных программ развития и поддержки малого предприниматель-ства; осуществление финансовой поддержки инновационной де-ятельности предпринимательских структур и т. п.

В настоящее время общий перечень целевых фондов Прави-тельства РФ насчитывает более 10 фондов, в том числе Россий-ский гуманитарный научный фонд, Российский фонд фунда-ментальных исследований, Федеральный фонд производствен-ных инноваций, Фонд по поддержке соотечественников за рубежом «Россияне» и др. На региональном уровне могут созда-ваться аналогичные целевые фонды правительств (администра-Ций) субъектов РФ.

¹ СЗ РФ. 1995. № 52. Ст. 5165; 2002. № 35. Ст. 3382.

СЗ РФ. 1995. № 50. Ст. 4924; 2000. № 49. Ст. 4823.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 9. Правовой режим целевых денежных фондов

 

Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов

рования. К числу основных отраслевых фондов относятся: централи-зованный фонд… 1 См.: Постановление Правительства РФ от 24 мая 1995 г. «Об ут-верждении Положения о централизованном фонде…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте понятие целевых государственных и муниципаль-ных денежных фондов. Для каких целей они формируются?

2. По каким основаниям можно провести классификацию целевых государственных и муниципальных денежных фондов?

3. Охарактеризуйте правовой статус целевых бюджетных фондов.

4. На основе анализа федерального бюджета на текущий финансовый год назовите целевые бюджетные фонды. Какими подзаконными нормативными актами регулируется их деятель-ность?

5. В чем особенности правового режима государственных и местных внебюджетных фондов? Дайте характеристику основ-ным государственным социальным внебюджетным фондам.

6. На основе анализа действующего законодательства приве-дите примеры и охарактеризуйте государственные экономиче-ские внебюджетные фонды (федерального либо регионального уровней).

7. В чем состоят особенности правового режима целевых фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ?

8. На основе действующего законодательства приведите при-меры действующих целевых фондов Правительства РФ. Охарак-теризуйте правовые основы, цели создания, основные задачи Государственного фонда конверсии.

9. Приведите примеры и дайте характеристику одному из целевых фондов правительства (администрации) какого-либо субъекта РФ.

10. На основе самостоятельного подбора и изучения действу-ющих правовых актов (постановлений Правительства РФ) дайте подробную характеристику по выбору: Фонду содействия раз-витию малых форм предприятий в научно-технической сфере; Российскому фонду фундаментальных исследований; Фонду льготного кредитования агропромышленного комплекса; Феде-ральному фонду производственных инноваций.

11. Могут ли налоговые платежи, поступающие в федераль-ный бюджет, быть источниками формирования целевых фондов Правительств (администраций) субъекта РФ?

12. Сопоставьте несколько Положений о региональных пра-вктельственных целевых фондах, выявите соответствие (отсут-ствие соответствия) федеральному законодательству.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

13. Дайте характеристику государственным отраслевым (ве-домственным) денежным фондам. Назовите отличительные черты.

14. Каковы особенности правового режима государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов?

15. На основе анализа действующего федерального законода-тельства приведите примеры действующих государственных от-раслевых (ведомственных) денежных фондов.

Раздел II. Правовой режим финансов

Государственных и муниципальных предприятий

(коммерческих организаций)

Глава 10. Общие положения правового режима финансов государственных и муниципальных

Предприятий

Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового

Регулирования

Финансы предприятий — это система экономических (денеж-ных) отношений, возникающих при образовании, распределении и исполъзовании предприятиями… Глава 10. Общие положе^шя правового режима предприятий 225 Все эти денежные фонды создаются в плановом порядке за счет разных источников, прежде всего, за счет собственных…

Правовой режим финансов государственных

И муниципальных предприятий как институт

Финансового права

Среди государственных и муниципальных унитарных пред-приятий законодательство выделяет предприятия, основанные на праве: 1) хозяйственного ведения и… Унитарные государственные и муниципальные предприятия, основанные на праве… Глава 10. Общие положения правового режима предприятий___227

Глава 11. Правовое регулирование финансовой деятелыюсти государственных

И муниципальных предприятий § 1. Понятие и содержание финансовой деятельности

государственных и муниципальных предприятийФинансовая деятелъностъ предприятий представляет собой выполнение ими в соответствии с предоставленными полномочия-ми функций по образованию, распределению и использованию де-нежных фондов в связи с осуществлением своих производственных и социальных задач.

Финансовую деятельность осуществляют также органы госу-дарственного управления отраслями экономики во взаимоотно-шениях с подведомственными им предприятиями. Она представ-ляет собой выполнение названными органами в соответствии с представленными полномочиями функций по образованию, рас-пределению и использованию денежных фондов в связи с осуще-ствлением задач по руководству отраслью экономики. Аналогич-ны функции исполнительных органов местного самоуправления, ведающих определенными отраслями местного хозяйства.

ФунКции государственных и муниципальных предприятий в области финансовой деятельности выражаются в следующих группах юридических прав и обязанностей государственных предприятий и муниципальных предприятий:

а) по планированию своих финансовых ресурсов (как соб-ственных, так и выделенных из государственного или местного бюджета, полученного банковского кредита и др.) на основе Утверждаемых компетентным органом показателей лимитов, плановых заданий, государственных или муниципальных зака-зов, а также показателей эффективности использования госу-Дарственного и муниципального имущества федеральными уни-тарными предприятиями;

б) по распределению и использованию финансовых ресурсов ^на цели производства и реализации продукции, расширения

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

производства, материальное поощрение работников, социаль-но-культурные цели и по созданию соответствующих денежных фондов;

в) по выполнению финансовых обязательств перед государ-ством, вышестоящими органами и банками и др. Государствен-ное или муниципальное предприятие обязано ежегодно пере-числять в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении пбсле уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, размерах и в сроки, определяемые Прави-тельством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления;

г) по распределению финансовых ресурсов между своими производственными единицами и структурными подразделени-ями;

д) по осуществлению финансового контроля на предприя-тии.

При осуществлении государственными и муниципальными предприятиями этих прав и обязанностей возникают правоот-ношения с соответствующими отраслевыми государственными и муниципальными органами, которые осуществляют свои пол-номочия в данной сфере. К ним относятся полномочия:

а) по формированию уставного фонда подведомственных им государственных и муниципальных предприятий. Названный фонд может формироваться за счет денежных средств, а также ценных бумаг, других вещей, имущественных прав, имеющих денежную оценку. Размер фонда государственного унитарного предприятия определяется в рублях и должен составлять не менее пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда, а муни-ципального предприятия — не менее одной тысячи минималь-ных размеров оплаты труда, установленных федеральным зако-ном (в казенном предприятии уставный фонд не формируется);

б) по определению порядка составления, утверждения и ус-тановления показателей планов (программы) финансово-хозяй-ственной деятельности подведомственных унитарных предпри-ятий;

в) по планированию финансовых ресурсов соответствующих отраслей экономики, утверждению для подведомственных пред-приятий основных показателей, необходимых для финансовых расчетов лимитов, экономических нормативов, государственных заказов, показателей эффективности деятельности унитарных предприятий;

Глава 11. Регулирование финансовой деятельности предприятий 231

г) по распределению и использованию находящихся в их распоряжении финансовых ресурсов на проведение централи-зованных мероприятий по развитию отрасли и содержание цен-трального аппарата;

д) по распределению и перераспределению денежных средств и накоплений между подведомственными предприятиями;

е) по распределению бюджетных и кредитных ресурсов, вы-деленных в их распоряжение, между подведомственными пред-приятиями;

ж) по созданию и использованию централизованных денеж-ных фондов на материальное поощрение, социально-культур-ные мероприятия, развитие производства, науки и техники в отрасли;

з) по осуществлению финансового контроля за подведом-ственными предприятиями, объединениями, организациями и в системе центрального аппарата;

и) по утверждению бухгалтерской отчетности и отчетов под-ведомственных унитарных предприятий.

За финансовой деятельностью унитарного государственного и муниципального предприятия, помимо собственника, в лице соответствующих органов исполнительной власти, осуществля-ют контроль и другие уполномоченные государственные орга-ны — налоговые, финансовые и др. Бухгалтерская отчетность унитарного предприятия в случаях, определенных собственни-ком его имущества, подлежит обязателъной ежегодной аудитор-ской проверке независимым аудитором. По окончании отчетного периода предприятие представляет уполномоченным федераль-ным и региональным органам власти или местного самоуправ-ления отчетность и иные документы, перечень которых опреде-ляется Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. В целях обеспечения эффективного управления государственным секто-ром экономики уполномоченный орган ведет реестр показате-лей экономической эффективности деятельности унитарных предприятий.

Принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий

Учебник: Краткий курс. Особенная часть 1. Принцип финансовой самостоятельности предприятий, сочетающейся с… 2. Принципы планирования и прогнозирования предприятиями процессов формирования и использования финансовых ресур-сов,…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте определение понятия финансов предприятий. Назо-вите их особеннос;ги как звена финансовой системы РФ.

2. Какова роль финансов предприятий?

УЧебник: Краткий курс. Особенная часть

3. Какие финансовые правоотношения возникают в связи с функционированием финансов предприятий? Какие предприя-тия (по организационно-правовым формам и формам собствен-ности) участвуют в этих правоотношениях?

4. Укажите особенности финансовых правоотношений, в которых участвуют государственные и муниципальные унитар-ные предприятия.

5. На основании законодательства назовите источники средств, за счет которых формируется уставный фонд унитарно-го предприятия.

6. Дайте определение понятия финансовой деятельности предприятия. Каково ее содержание?

7. Назовите основные права и обязанности государственных и муниципальных унитарных предприятий, соответствующих их функциям в области финансовой деятельности.

8. В каких формах и в каком порядке государственные и муниципальные предприятия осуществляют заимствования средств? Ответ дайте на основании законодательства.

9. Каковы полномочия органов государственного управления и местного самоуправления в отношении финансовой деятель-ности государственных и муниципальных унитарных предприя-тий?

10. Каковы особенности правового положения государствен-ных и муниципальных унитарных предприятий в сравнении с казенными предприятиями? Ответ дайте на основе законода-тельства.

11. Назовите правовые принципы финансовой деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий.

12. На какие цели используются .финансовые ресурсы госу-дарственных и муниципальных предприятий?

13. С какими органами государственной власти и местного самоуправления вступают в финансовые правоотношения госу-дарственные и муниципальные унитарные предприятия?

14. Что означает самоокупаемость и самофинансирование применительно к государственным и муниципальным предпри-ятиям?

15. На основе каких правовых актов осуществляют финансо-вую деятельность государственные и муниципальные предпри-ятия?

16. Проведите анализ Примерного устава федерального госу-дарственного унитарного предприятия в аспекте правового ре-

Глава 12. Система и основы правового регулирования доходов 235

жима финансов государственного унитарного предприятия; ана-логичную работу проведите с уставом унитарного предприятия регионального и муниципального уровня.

17. Сделайте подборку правовых актов регионального и му-ниципального уровня, регулирующих правовой режим соответ-ствующих унитарных предприятий.

Раздел III. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов

Глава 12. Понятие, система и основы

Правового регулирования государственных

И муниципальных доходов

Понятие и основы правового регулирования источников государственных и муниципальных доходов

В формировании доходов государства и муниципальных образо-ваний участвуют все звенья финансовой системы. По материально-му содержанию структура… Итак, государственные доходы — это частъ национального до-хода страны,… Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие государственных и муниципальных (местных) доходов. Что в них общего и в чем основное правовое различие?

2. Назовите правовые акты, регулирующие систему государ-ственных и муниципальных доходов.

3. На какие виды (группы) подразделяются государственные и муниципальные доходы? Проведите классификацию по раз-ным основаниям.

4. Назовите признаки, по которым различаются между собой налоговые и неналоговые государственные и муниципальные доходы.

5. Какие виды поступлений денежных средств в составе госу-дарственных и муниципальных доходов являются обязательны-ми платежами?

6. Какие виды поступлений денежных средств зачисляются в состав государственных и муниципальных доходов на добро-вольной основе?

7. Что относится к заемным средствам в составе финансовых ресурсов государства и муниципальных образований?

8. Каковы особенности лотерей как способа привлечения средств государства и муниципальных образований?

Глава 13. Налоговое право: общие положения § 1. Понятие налогов, их роль и система

В условиях перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации основным источником доходов бюджетов всех уровнеи стали налоги. В связи с этим вопросы правового регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в эко-номической и социальной жизни Российского государства. По-этому налоговое право как одно из подразделений (подотрас-

лей) финансового права становится его крупнейшей составной частью с перспективой дальнейшего развития.

Налоги — один из древнейших экономических инструмен-тов, применяемых в обществе. Они появились вместе с возник-новением государства и использовались им как основной ис-точник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. При всех изменениях, происходящих в процессе развития чело-веческого общества и государства, сохранилось главное пред-назначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, хотя роль их стала более мно-гозначной.

Налоги в финансово-правовом аспекте — это обязателъные и по юридической форме индивидуалъно безвозмездные платежи орга-низаций и физических лиц, установленные в пределах своей компе-тенции представителъными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодателъством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.

Правовая наука придает большое значение определению по-нятия налогов, поскольку в нем отражаются сущность и харак-терные особенности правоотношений, возникающих при взи-мании налогов. Современное российское законодательство так-же уделило ему внимание, что, без сомнения, важно. НК РФ (ст. 8) воспринял положения, разработанные по этому вопросу наукой финансового права. Характерно, что в нем дается поня-тие, относящееся именно к налогу, а сбор имеет свое особое определение с указанием признаков, отличающих его от налога. При этом особо отмечаются заложенные в налоге отношения собственности — ее отчуждения у налогоплательщика. Однако понятия иных платежей, упоминаемых Кодексом (государствен-Ная пошлина и др.) и включенных в единую систему, не сфор-^улированы.

Согласно НК РФ налог — это обязателъный, индивидуалъно безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц ^в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения илы оперативного управления денежных

 

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 13. Налоговое право: общие положения

 

средств, в целях финансового обеспечения деятельности государ-ства и (или) муниципальных образований.

В отличие от этого в понятии сборов (п. 2 ст. 8) отмечается их индивидуально возмездный характер: под сбором понимается обязателъный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интере-сах плателъщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Роль налогов в государстве и обществе состоит в следующем. Основная их роль — фискалъная (от лат. Пзсиз — казна), соответ-ственно чему они используются как источник доходов государ-ственной или муниципальной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

Вместе с тем в налогах заложены большие врзможности и по регулированию социалъно-экономических процессов в стране со сто-роны государства. Так, налоги могут использоваться для регули-рования процессов производства и потребления, уровня дохо-дов населения (дифференциация ставок, предоставление льгот и др.). Налоги могут быть элементом механизма, регулирующе-го демографические и экологические процессы, молодежную политику, иные социальные явления. Порядок налогообложе-ния может отражать признание государством особых заслуг оп-ределенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев Советского Союза и Российской Федерации и т. д.).

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государ-ства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятель-ностью предприятий, организаций, учреждений, за правомер-ностью получения доходов гражданами, источниками этих до-ходов, за использованием имущества, в том числе земли.

Только всесторонний учет всех этих функций налогов обес-печит успешную налоговую политику, сделает налоги эффек-тивным механизмом воздействия на экономику страны. Пере-ход к рыночной экономике обусловил становление новой сис-темы налогов и регулирующего ее законодательства. Развитие этого процесса продолжается¹.

Подробнее см.: Химичева Н. И. Налоговое право. М., 1997. Гл. 1. §

Эффективность установленной системы налогообложения, ее возможности стимулирования общественного производства будут проверяться временем. Однако в ней еще заметно преоб-ладание фискальной функции, хотя это и не привело к доста-точности средств в бюджетной системе. Основной целью нало-гового реформирования продолжает оставаться достижение оп-тимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

НК РФ объединяет в единую систему вместе с налогами сбо-ры и государственную пошлину. Упомянутые платежи отлича-ются от налогов. В определенной мере часть из них носит воз-мездный характер: они являются платой или за услуги (напри-мер, государственная пошлина), или заразрешение на какую-то деятельность и т. д., предоставляемые компетентными государ-ственными органами и органами местного самоуправления. Та-кие платежи носят обычно разовый характер. Налогам же в от-личие от них свойственна регулярность уплаты при наличии у налогоплателыцика установленного законодательством объекта обложения (имущества, дохода и т. п.), они подлежат система-тическому внесению в казну в предусмотренные сроки.

Вместе с тем эти платежи объединяют с налогами такие об-щие черты, как обязательность уплаты при наличии указанных законодательством фактов; внесение в бюджет или внебюджет-ный фонд определенного государственного или местного уров-ня; возложение контроля за их уплатой, как и уплатой нало-гов, на одну и ту же систему государственных органов — нало-говые органы с одинаковыми контрольными полномочиями, мерами принудительного воздействия. При этом законодатель не делает различия в общих правах и обязанностях субъектов, касающихся всех этих платежей, в том числе налогов. В соот-ветствии с Федеральным законом «О бюджетной классифика-ции Российской Федерации» они составляют группу налоговых доходов.

Первоначально Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» включил в налоговую систему более 40 платежей, число которых впоследствии дополнялось их но-выми видами и составило с учетом изменений и дополнений к Моменту введения в действие части первой НК РФ в начале 1999 г. более 50. НК РФ (ст. 13—15) внес изменения в систему налогов и сборов, сократив общее количество их видов до 28. Однако до полного введения в действие части второй НК РФ

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

[лава 13. Налоговое право: общие положения

 

установлено (помимо уже предусмотренных в ней) применение и платежей, закрепленных указанным Законом (ст. 19—21). В новой редакции ст. 13—15 НК РФ (вступают в силу с 1 января 2005 г.) общее количество платежей сокращено до 15.

Объединение налоговых платежей в систему предполагает возможность их классификации, позволяющей лучше уяснить сущность этой категории. По субъектам (плателыцикам) можно выделить налоги с организаций и налоги с физических лиц. В ту и другую группу входят налоги разного территориального уров-ня. К первой группе относится, например, налог на прибыль организаций, ко второй — налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Однако для настоящего времени характерно, что боль-шая часть налогов является общими для юридических и физи-ческих лиц. В зависимости от направленыя исполъзованыя налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значе-ния, а они в основном таковыми и являются, зачисляются в бюджет как общий денежный фонд и используются при его исполнении без привязки к конкретным мероприятиям. Целе-вые налоги зачисляются во внебюджетные или бюджетные це-левые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого исполъзования (например, единый социальный налог, зачисляемый в государственные социальные внебюджетные фонды). В последнее время круг целевых налогов резко сокра-тился.

В зависимости от формы возложения налогового бремени выде-ляются прямые и косвенные налогы. Прямые налоги, в отличие от косвенных, непосредственно обращены к налогоплателыцику — его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпа-дают в одном лице. При косвенном налогообложении налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юри-дическую обязанность внесения суммы налога в казну на пред-приятие, производящее или реализующее товары, оказываюшее услуги за счет выручки. Фактически же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. ТакиМИ налогами являются акцизы, налог на добавленную сто-имость, налог с продаж (отмененный с 1 января 2004 г.).

Помимо рассмотренной классификации Закон «Об основах 1алоговой системы в Российской Федерации», а затем и НК РФ (гл. 2) подразделили налоги на три уровня с учетом федератив-юго государственного устройства и организации в Россиы местно-го самоуправления: а) федеральные; б) региональные (субъектов >едерации); в) местные.

К федералъным налогам нормами Закона «Об основах налого-юй системы в Российской Федерации» (действует до 1 января )05 г.) и ст. 13 НК РФ отнесены: налог на добавленную сто-шость; акцизы; налог на прибыль организаций, налог на дохо-физических лиц; единый социальный налог и др. Кроме ^алогов к федеральным платежам отнесены государственная юшлина, некоторые сборы и иные платежи. Федеральные на-юги, сборы и иные платежи в разном порядке используются ш формирования доходов бюджетов всех уровней. Таким об-эазом, федералъные налоги отличают следующие особенности: они ^станавливаются законодательными актами РФ; взимаются на зсей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообло-сения, ставки налога, порядок их зачисления в бюджет или во шебюджетный фонд определяются законодательством РФ. Это 1е исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, ю и бюджеты другого уровня.

Кналогам субъектов Федерации (регионалъным) отнесены: налог

имущество организаций, транспортный налог и др. (ст. 14 НК >). Как и федеральные налоги, они устанавливаются законода-гльными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Однако IX конкретные ставки, порядок и сроки уплаты определяются )рганами государственной власти субъектов Федерации в уста-ювленных федеральным законодательством пределах. Они за-шсляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть пе-эеданы полностью или частично в местные бюджеты.

В группу местных налогов и сборов входят: налог на имуще--тво физических лиц и земельный налог (ст. 15 НК РФ). Они гакже устанавливаются законодательными актами РФ и взима-этся на всей ее территории. При этом их конкретные ставки Шределяются законодательством субъектов РФ или решениями )рганов местного самоуправления, если иное не предусмотрено ^аконами РФ. Местные налоги и сборы относятся к источникам Шходов местных бюджетов.

Законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень |системы налогов, сборов и других платежей. Не предусмотрен-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 13. Налоговое право: общие положения

 

ные в нем региональные или местные налоги и сборы не могут устанавливаться на территории России (п. 6 ст. 12 НК РФ). Таким образом, законодательство РФ закрепило порядок уста-новления налогов и сборов, исходящий из принципа единства их системы и прерогативы представительных органов государ-ственной власти и местного самоуправления на установление всех этих платежей независимо от их уровня.

Установление налога (сбора) означает принятие законода-тельным органом государственной власти и представительными органами местного самоуправления в рамках своей компетен-ции решения о включении конкретного платежа на соответству-ющей территории в систему налогов и сборов в качестве источ-ника бюджетных доходов с указанием круга плателыциков и основных элементов налогообложения.

Введение в действие установленных налогов и сборов с указа-нием его конкретного срока производится правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетен-ции, определенной НК РФ (ст. 12).

Налоговое право Российской Федерации и его источники

Общественные отношения, возникающие в связи с установ-лением и взиманием налогов, регулируются нормами финансо-вого права, которые в своей совокупности представляют одно из его подразделений (или подотраслей) — налоговое право. Эти отношения являются предметом налогового права.

Таким образом, налоговое право — это совокупностъ финансо-во-правовых норм, регулирующих общественные отношения по ус-тановлению и взиманию налогов с организацый и физцческих лиц, зачисляемых в бюджетную систему и в предусмотренных случа-ях — внебюджетные государственные целевые фонды.

Налоговому праву свойственны все принципы финансового права в целом как его подотрасли. Вместе с тем налоговое право характеризуется и присущими именно ему специфическими принципами. Существенное значение для развития налогового права имеет закрепление его принципов в НК РФ в качестве основных начал законодательства о налогах и сборах (ст. 3). Они исходят из конституционных положений о правах человека и гражданина, принципах рыночных экономических отношений, государственной целостности Российской Федерации, разгра-

ничении полномочий между органами государственной власти федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Ктаким принципам, впервые обобщенно сформулированным в российском законодательстве, относятся следующие: 1) обязан-ность каждого лица уплачивать только законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и ра-венства налогообложения при учете фактической способности налогоплательщика к уплате налогов; 2) тдопустимость диск-риминационного характера налогообложения и различного его применения, исходя из социальных, расовых, национальных и иных подобных критериев, а также установления дифференци-рованных ставок налогов и сборов в зависимости от формы соб-ственности, гражданства физических лиц или места происхож-дения капитала; 3) недопустимость произволъных налогов и сбо-ров, не имеющих экономического основания и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав; 4) недо-пустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ\ 5) приоритетностъ НК РФ в установлении, изменении и отмене налогов и сборов всех уров-ней; 6) необходимость формулирования законодательства таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком размере он должен платить; 7) толкование всех со-мнений, противоречий и неясностей законодательства о нало-гах и сборах в пользу налогоплателыцика (плателыцика сбора); 8) необходимость четкого определения круга налогоплательщи-ков (плательщиков сборов) и всех элементов налогообложения при установлении налогов и сборов. Согласно ст. 17 НК РФ к названным элементам относятся: объект налогообложения, на-логовая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок ис-числения налога, порядок и сроки уплаты налога. Только при со-блюдении этих условий налог считается установленным.

В необходимых случаях при установлении налога в норматив-ном правовом акте могут предусматриваться налоговые лъготы и основания для использования их налогоплательщиком. Льготы по налогам и сборам — это предоставляемые отдельным кате-гориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плателыциками, включая возможность полного или частичного освобождения от данного платежа. Льготы не могут носить ин-дивидуального характера. По федеральным налогам они устанав-ливаются федеральным законодательством.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 13. Налоговое право: общие положения

 

Органы государственной власти субъектов Федерации и ме-стного самоуправления по региональным и местным налогам соответственно могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению, помимо установленных в соответствии с за-конодательством РФ, с указанием оснований их использования налогоплателыдиком в порядке и пределах, предусмотренных ст. 12 НК РФ.

С принятием НК РФ оформилось выделение Общей и Осо-бенной частей налогового права: часть первая НК РФ, в сущнос-ти, относится к Общей части налогового права, а часть вторая, урегулировавшая конкретные налоговые платежи, — к Особенной.

Состав источников налогового права (как подотрасли финан-сового права) определяется принципом федерализма и действи-ем местного самоуправления в стране. Главными источниками налогового права являются НК РФ и другие федеральные зако-нодательные акты, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты представительных органов местного само-управления. Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. Конститу-ция РФ относит установление общих принципов налогообло-жения на территории страны к сфере совместного ведения Фе-дерации и ее субъектов. Вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов государственной вла-сти. В пределах, предусмотренных федеральным законодатель-ством, вопросы налогообложения на своей территории регули-руются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправле-ния, принимаемые на основе законодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципаль-ного образования.

К источникам налогового права относятся и международные договоры (например, договоры об избежании двойного налого-обложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов). Если международным договором РФ установлены иные прави-ла и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ, то применяются международные нормы и правила (ст. 15 Конститу-ции РФ).

Исключительно важную роль в формировании источников налогового права сыграл Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Законо-дательный акт подобного содержания появился в истории СССР и Российской Федерации впервые. Его особенность состоит в

том, что он урегулировал налоговые отношения комплексно, определил общие, наиболее существенные положения налого-вого права в едином нормативном акте и явился предшествен-ником НК РФ, часть первая которого введена в действие с 1 января 1999 г. Эта часть Кодекса предусматривает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязаннос-тей по уплате налогов и сборов; основные начапа установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплателыциков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодатель-ством о налогах и сборах; формы и методы налогового контро-ля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования действий (бездействия) налоговых орга-нов и их должностных лиц.

С 1 января 2001 г. начали вводиться в действие главы части второй НК РФ, посвященные конкретным налогам¹. Вместе с тем в отношении системы налогов и сборов в целом, а также не охваченных введенными в действие главами второй части НК РФ, продолжают действовать Закон РФ «Об основах налого-вой системы в Российской Федерации» (до 1 января 2005 г.) и принятые на его основе законы о конкретных налогах. Поми-мо того, в отношении налогообложения товаров, перемещае-мых через таможенную границу, применяются ТК РФ и За-кон РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе».

В систему нормативных правовых актов о налогах и сборах входят законы Российской Федерации и ее субъектов, а также решения представительных органов местного самоуправления. При внесении изменений в эти акты они не имеют обратной силы в случаях ухудшения положения плательщиков налогов и сборов, и, напротив, при улучшении их положения, если это прямо предусмотрено, такие акты могут иметь обратную силу (ст. 5 НК РФ).

В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, вопросы налогообложения регулируются постановлениями Пра-вительства РФ (например, установление ставок авансового пла-тежа в форме покупки акцизных марок по отдельным видам товаров). Однако эти акты и акты других органов исполнитель-^ной власти по вопросам, связанным с налогообложением и сбо-

¹ На 1 сентября 2004 г. приняты главы 21—30 части второй НК РФ (СЗ Рф. 2003. № 46. Ст. 4435, 4444).

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 13. Налоговое право: общие положения

 

рами, не могут изменять или дополнять законодательство о на-логах и сборах.

НК РФ особо выделяет правовые акты финансовых и нало-говых органов исполнительной власти, органов государствен-ных внебюджетных фондов, непосредственно обеспечивающих осуществление процесса налогообложения. Эти органы издают обязателъные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообло-жением и сборами, что должно способствовать четкому испол-нению законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем в НК РФ особо указано, что названные акты не входят в понятие «за-конодателъство о налогах и сборах» (п. 2 ст. 4).

Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности

Правоотношения по поводу установления и введения в дей-ствие налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них… Установленные в законном порядке налоги реализуются че-рез налоговые… Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государствУ

Ответственность и защита прав налогоплателыциков

шения, а также мер к принудителъному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспеченыя исполнения обязанносты по уплате… НК РФ (раздел VI) ввел понятия налогового правонарушения и налоговой санкции,… Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодателъства о налогах и…

Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит

Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кре-дит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявле-нию и оформляются договором с… Налоговый кредшп предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех… Договор о налоговом кредите заключается в течение семи дней после принятия по этому вопросу решения уполномочен-ным…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие налога. Какие юридические признаки свойственны налогу?

2. Определите понятие сбора. Чем он отличается от налога?

3. Какую роль выполняют налоги?

4. Проведите классификацию налогов по разным основа-ниям.

5. Что понимается в российском законодательстве под систе-мой налогов и сборов? Какие платежи объединены этим поня-тием?

6. На какие уровни подразделяются законодательством нало-говые платежи? Что входит в каждый из них, какие общие осо-бенности свойственны платежам соответствующих уровней?

7. Что понимается под установлением налогов? Чем оно от-личается от введения налогов в действие? Какой порядок уста-новления налогов и сборов предусмотрен законодательством, на каких нормах Конституции РФ он основан?

8. Определите понятие и предмет налогового права.

9. Охарактеризуйте источники налогового права. Укажите нормы Конституции РФ, закрепляющие основы налогового права.

10. Охарактеризуйте содержание НК РФ.

11. Что является предметом регулирования регионального законодательства и актов органов местного самоуправления? Приведите конкретные примеры.

12. Назовите основные элементы налогообложения по НК РФ.

13. Что понимается под налоговыми льготами?

14. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто выступает в качестве их субъектов?

15. Каковы обязанности налогоплателыциков? В чем состоят их права?

16. Какими мерами обеспечивается исполнение налогопла-телыциками их обязанностей?

17. В каком порядке взыскиваются невнесенные в срок нало-говые платежи (недоимки), пени, суммы санкций за просрочку платежей?

18. Какими правами обладают налоговые органы при осуще-ствлении своих функций в области налогообложения?

19. Каковы обязанности и ответственность банков в области налогообложения? Какие виды нарушений банком своих обя-занностей и меры ответственности за них предусмотрены НК РФ? Ответ дайте на основе конкретных норм НК РФ. Какие Установлены меры административной ответственности должно-стных лиц банков за правонарушения в сфере налогообложе-ния? Ответ дайте со ссылкой на правовые нормы.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

20. Каким нормативным актом регулируется налоговый кре-дит и инвестиционный налоговый кредит?

21. Определите понятие налогового кредита. В каком поряд-ке предоставляется налоговый кредит, на какой срок, что явля-ется основанием его предоставления?

22. Что понимается под инвестиционным налоговым креди-том? Чем он отличается от налогового кредита и каково сход-ство между ними?

23. Каковы основания предоставления инвестиционного на-логового кредита? Кому он предоставляется? На какой срок?

24. Кто (какие органы) вправе принимать решения о предо-ставлении налогового кредита и инвестиционного налогового кредита?

25. Определите понятие налоговых правонарушений, каковы их особенности, круг субъектов? Ответ дайте на основе конк-ретных норм НК РФ.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплатель-щикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Назовите конкретные налоговые правонарушения и при-меняемые за их совершение налоговые санкции.

28. Какие установлены меры административной ответствен-ности должностных лиц организаций за правонарушения в сфе-ре налогообложения? Ответ дайте со ссылкой на правовые нор-мы.

29. Охарактеризуйте административный порядбк защиты прав налогоплательщиков. Составьте жалобу на действия нало-гового органа, предназначенную для рассмотрения в админист-ративном порядке.

30. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав налого-плательщиков. Кто из них вправе обращаться за защитой прав в суд общей юрисдикции и кто — в арбитражный суд?

31. Охарактеризуйте роль Конституционного Суда РФ в за-щите прав и законных интересов субъектов налогового права. Приведите конкретные примеры из деятельности Конституци-онного Суда РФ в этой области.

32. Какова роль прокуратуры РФ в защите прав субъектов налоговых правоотношений? Охарактеризуйте ее на основе За-кона РФ «О прокуратуре Российской Федерации».

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 269

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи

Особенностями федеральных налогов являются: установле-ние федеральными законодательными актами; взимание на всей территории РФ; определение федеральным законодательством состава плательщиков, объектов налогообложения, ставок, по-рядка зачисления в бюджет либо внебюджетные фонды. При этом законом может быть закреплено зачисление данных нало-гов не только в федеральный бюджет, но и в бюджеты иных территориальных уровней. В связи с этим среди федеральных налогов можно выделить: 1) федеральные н.алоги (в полном смысле), находящиеся в непосредственном распоряжении РФ и зачисляемые в федеральный бюджет с возможным использова-нием отчислений от них для регулирования региональных бюд-жетов; 2) федеральные налоги, распределенные законодатель-ством на постоянной основе между бюджетами разных уровней.

Помимо налогов выделяют также федеральные пошлины, сборы и иные платежи. Федеральные налоги дают наиболее значительные поступления средств в бюджет РФ и государ-ственные внебюджетные фонды. Кроме того, им принадлежит значительная роль в регулировании межбюджетных отношений.

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость.НДС регулируется гл. 21 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2002 г, НДС является косвенным налогом. Фактическими… 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые… Объектом налогообложения НДС признаются следующие опе-рации: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; …

Федеральные налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

Налог на прибыль организаций.С 1 января 2002 г. налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 НК РФ. По форме обложения является прямым налогом.… В гл. 25 НК РФ закрепляется порядок определения доходов и дается подробный… Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 277

Вопросы и задания для самоконтроля

1. На основе гл. 21 НК РФ определите налогоплателыдиков и основные элементы налогообложения НДС. К каким класси-фикационным группам налогов он относится?

2. Какие объекты обложения НДС установлены НК РФ? Относится ли к облагаемым НДС оборотам передача товарно-

¹ Ведомости РФ. 1993. № 17. Ст. 600; СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2711.

² СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 133.

³ Ведомости РФ. 1992. № 16. Ст. 834; СЗ РФ. 1995. № 10. Ст. 823.

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 289

материальных ценностей от одного структурного подразделения предприятия другому?

3. Каков порядок уплаты НДС иностранными юридически-ми лицами?

4. На основе гл. 22 НК РФ дайте характеристику акцизам, налогоплателыцикам и основным элементам налогообложения акцизов. Выясните этимологию слова «акциз».

5. Дайте характеристику и понятие подакцизным товарам. Является ли объектом обложения акцизами реализация алко-гольной продукции с акцизного склада одной оптовой органи-зации акцизному складу другой оптовой организации?

6. Каков порядок предоставления в налоговый орган налого-вой декларации по акцизам?

7. На основе гл. 23 НК РФ дайте характеристику налогу на доходы физических лиц: перечислите налогоплателыциков и основные элементы налогообложения. Когда введена в действие данная глава НК РФ? Каким нормативным актом осуществля-лось регулирование взимания указанного налога (либо идентич-ного) до вступления в силу гл. 23 НК РФ?

8. Определите понятие налогового резидента. Является ли гражданин России, получивший вид на жительство в США, налоговым резидентом в целях гл. 23 НК РФ?

9. В каких случаях и какие виды материальной помощи, ока-зываемой предприятием супруге (детям) своего сотрудника, бу-дут освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц?

10. Какие доходы физических лиц не относятся к доходам, полученным из источников в РФ?

11. Какие виды налоговых вычетов применяются при обло-жении доходов физических лиц? Кто вправе принять решение о применении одного из социальных вычетов — налогоплатель-щик, налоговый агент или налоговый орган?

12. На основе действующего законодательства дайте характе-ристику налогоплательщикам и основным элементам налога на операции с ценными бумагами. Каковы основы правового регу-лирования данного налога?

13. Облагается ли налогом на операции с ценными бумагами выпуск ценных бумаг акционерного общества в случае умень-шения им своего уставного капитала путем уменьшения номи-нальной стоимости акций?

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

14. На основе гл. 26 НК РФ дайте характеристику налогопла-телыцикам и основным элементам налога на добычу полезных ископаемых.

15. Предусмотрена ли НК РФ возможность понижения раз-мера ставки налога на добычу полезных ископаемых? Если да, то назовите норму, регулирующую данную возможность, и раз-мер понижающего коэффициента.

16. Проанализируйте ст. 48 БК РФ и Федеральный закон о бюджете на текущий год и определите порядок распределения сумм налога на добычу полезных ископаемых в бюджетной си-стеме РФ в текущем финансовом году.

17. Охарактеризуйте понятие государственной пошлины.Чем государственная пошлина отличается от налогов? Какими зако-нодательными актами регулируется ее взимание?

18. В каких целях устанавливается таможенная пошлина? Какими законодательными актами регулируется взимание та-моженной пошлины? Кто является ее плателыциком? Каков объект взимания таможенной пошлины?

19. Каков порядок распределения между уровнями бюджет-ной системы сумм, полученных в виде водного налога с 1 янва-ря 2005 г.?

20. На основе сопоставления ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и ст. 13 НК РФ вы-ясните: каким платежом и какого территориального уровня будут заменены платежи за пользование природными ресурсами после вступления в силу с 1 января 2005 г. указанной статьи НК РФ.

Глава 15. Регаональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы

Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством: в настоящее время — Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 20), в дальнейшем (после отмены указанной статьи Закона) будет действовать ст. 14 НК РФ. Вводятся в действие региональ-ные налоги в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. В соответствии со ст. 20 названного Закона к региональным нало-гам в настоящее время относятся: налог на имущество организа-ций; налог на игорный бизнес; транспортный налог; лесной доход (с 1 января 2005 г. лесной доход из их числа исключается).

Местные налоги устанавливаются и вводятся решением представительных органов местного самоуправления на основа-

Глава 15. Региональные (субъектов РФ) и местные налоги и сборы 291

нии законодательства РФ. Их перечень в настоящее время за-креплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы в Рос-сийской Федерации» (а после ее отмены будет определяться ст. 15 НК РФ). В группу местных налогов в настоящее время включены: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Местные налоги полностью зачисляются в муниципальные бюджеты, суммы от их поступлений используются в качестве закрепленных доходов. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе дополнитель-но к федеральному законодательству устанавливать льготы для отдельных групп налогоплателыциков, а также снижать в пре-дусмотренных федеральным законом случаях ставки местных налогов.

Региональные налоги

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога,… Налогоплательщиками являются: российские организации; иностранные организации,… Объект налогообложения имеет свои особенности в зависи-мости от того, кто является налогоплательщиком. Так, для…

Местные налоги и сборы

1 Ведомости РФ. 1992. № 8. Ст. 363; СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3027.       Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Вопросы и задания для самоконтроля

1. На основе Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» назовите налоги, входящие в группу

Глава 15. Региональные (субъектов РФ) и местные налоги и сборы 305

региональных налогов. Сопоставьте их с перечнем региональ-ных налогов, установленных НК РФ.

2. Каков порядок установления региональных налогов? В чем его отличие от порядка введения региональных налогов?

3. Вправе ли субъекты РФ вводить на своей территории (и если да, то в каких случаях) региональные налоги, не установ-ленные НК РФ?

4. Назовите плателыциков и охарактеризуйте основные эле-менты налогообложения налога на имущество организаций.

5. Дайте характеристику основных элементов налогообложе-ния налога на имущество организаций. Является ли данный налог прямым (косвенным)?

6. К каким классификационным группам относится налог на игорный бизнес? Чем регулируется взимание данного налога?

7. Назовите плательщиков и основные элементы транспорт-ного налога. Вправе ли органы, осуществляющие государствен-ную регистрацию транспортных средств, ввести индивидуаль-ную льготу собственнику легкового автомобиля в связи с по-вреждением автомобиля в ДТП?

8. К каким классификационным группам относится транс-портный налог?

9. На основании какого документа уплачива'ют транспорт-ный налог граждане? Вправе ли налоговые органы привлечь к ответственности гражданина за неуплату транспортного налога, если указанный документ ему не вручался? Ответ обоснуйте ссылкой на законодательство.

10. Какими правовыми актами регулируется взимание на территории РФ лесного дохода?

11. Какие виды платежей за пользование лесным фондом установлены в Лесном кодексе РФ?

12. Дайте общую характеристику региональным налогам, сборам и иным платежам. Проведите сравнительный анализ с федеральными налогами, сборами и иными платежами. Срав-ните их порядок установления и введения, полномочия соот-ветствующих органов и пр.

13. Укажите особенности местных налогов. Каков порядок их установления и введения?

14. Назовите плательщиков и основные элементы налога на имущество физических лиц. К какой классификационной груп-пе относится данный налог?

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 16. Специальные налоговые режимы

 

15. Освобождается ли от уплаты налога на имущество граж-данин, имеющий в собственности дом, но зарегистрированный и фактически проживающий в муниципальной квартире? Пере-числите льготы по данному налогу.

16. Дайте характеристику основным элементам земельного налога. Каковы источники правового регулирования его взима-ния на территории РФ?

17. Назовите общие черты и особенности земельного налога.

Глава 16. Специальные налоговые режимы § 1. Вводные положения

В соответствии с НК РФ (ст. 18) под специалъным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты на-логов и сборов в течение определенного периода времени, приме-няемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмот-ренном НК РФ. К таким режимам отнесены: упрощенная си-стема налогообложения субъектов малого предприниматель-ства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе про-дукции. При этом установление и введение в действие специ-альных налоговых режимов не относится к установлению и вве-дению новых налогов и сборов. Однако введенная и действую-щая в настоящее время упрощенная система налогообложения несколько отличается от вышеуказанной. С введением глав ча-сти второй НК РФ начата конкретизация общих положений, регламентирующих специальные налоговые режимы. В Кодексе выделен соответствующий раздел, включающий главы: 26'. Си-стема налогообложения для сельскохозяйственных товаропро-изводителей (единый сельскохозяйственный налог); 26². Упро-щенная система налогообложения; 26³. Система налогообложе-ния в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и 26⁴. Система налогообложения при вы-полнении соглашений о разделе продукции. Кроме того, специ-альный налоговый режим применяется при налогообложении в особых экономических зонах и налогообложении организаций,

зарегистрированных в качестве налогоплателыциков в налого-вых органах закрытых административно-территориальных об-разований.

Установление таких режимов исходит из задач эффективно-сти действия системы налогов и сборов. В связи с этим требует-ся учет особенностей отдельных категорий налогоплательщи-ков, а также экономического и правового статуса территорий в сочетании с общегосударственными интересами и социально-экономической политикой. В настоящей главе рассматриваются некоторые из названных режимов, поскольку остальные упоми-наются при освещении других вопросов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Указанная упрощенная система налогообложения применя-ется наряду с общей системой налогообложения, предусмотрен-ной законодательством РФ о налогах и… 1 СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 15; 2002. № 1. Ст. 4. Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Федеральным законом от 6 июня 2003 г. раздел VIII¹ НК РФ был дополнен гл. 26⁴ «Система налогообложения при выполне-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 16. Специальные налоговые режимы

 

нии соглашений о разделе продукции», которая вступила в дей-ствие с момента опубликования вышеназванного закона (т е с 10 июня 2003 г.)¹.

Согласно законодательству налогообложение некоторых субъектов в виде уплаты законно установленных налогов и сбо-ров может быть заменено иной формой выполнения данной обязанности. В частности, это касается субъектов предприни-мательокой деятельности (инвесторов) в области пользования недрами. При заключении между ними, с одной стороны, и государством в лице компетентных органов, с другой, соглаше-ния о разделе полученной продукции взимание ряда налогов и других обязательных платежей заменяется передачей государ-ству части продукции на условиях соглашения в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции»². До вступления в силу гл. 26⁴ порядок уп-латы налогов инвесторами регулировался конкретным соглаше-нием о разделе продукции, являющимся договором, в соответ-ствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее — инвестору) на воз-мездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. При этом под продукцией понимается полезное ископаемое, добытое из недр на террито-рии РФ, а также на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, на участке недр, предоставленном инвестору, и по своему качеству соот-ветствующее предусмотренным стандартам.

В качестве инвестора в соответствии с НК РФ подразумева-ется юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привле-ченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продук-ции.

Соглашения должны отвечать следующим условиям: 1) заклю-чаться после проведения аукциона на предоставление права

¹ СЗ РФ. 2003. № 23. Ст. 2174.

² СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18; 2003. № 23. Ст. 2174.

пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, и признания аукциона несостоявшимся (в порядке и на услови-ях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О со-глашениях о разделе продукции»); 2) долю государства в об-щем объеме произведенной продукции определять не менее 32% общего количества произведенной продукции (п. 2 ст. 8 указанного Закона); 3) предусматривать увеличение доли госу-дарства в прибыльной пррдукции в случае улучшения показате-лей инвестиционной эффективности для инвестора при выпол-нении соглашения. Показатели инвестиционной эффективнос-ти устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Под налогоплателыциками и плательщиками сборов, уплачива-емых при применении рассматриваемого специального налого-вого режима, в соответствии с НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами и пользователями недр на условиях соглашения. При этом налогоплателыцики вправе поручить ис-полнение своих обязанностей, связанных с применением специ-ального налогового режима, операторус его согласия, на основа-нии нотариально удостоверенной доверенности.

Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произве-деннрй продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена названной главой НКРФ. Как правило, в любом случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС; налог на прибыль организаций; ЕСН; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за нега-тивное воздействие на окружающую среду; плату за пользова-ние водными объектами; государственную пошлину; таможен-ные сборы; земельный налог; акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Однако суммы уплаченных инвестором НДС, ЕСН, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государ-ственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на ок-ружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмот-ренном НК РФ.

Полностъю инвестор освобождается от уплаты региональных Ш местных налогов и сборов по решению соответствующего

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 16. Специальные налоговые режимы

 

 

законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор неуплачивает также налог на имущество организаций в отнршении основных средств, которые используются исключи-тельно для осуществления деятельности, предусмотренной со-глашениями. Инвестор не уплачивает транспортный налог в от-ношении принадлежащих ему транспортных средств, использу-емых исключительно для целей соглашения. В случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представи-тельных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобож-дение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сбо-ров подлежат эквивалентному возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствую-щему субъекту РФ.

НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископа-емых при выполнении соглашений. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. Закреплены также особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибылъ организаций при выполнении согла-шений (ст. 346³⁸) и НДС (ст. 346³⁹).

Налогоплательщик обязан представлять налоговые деклара-ции в налоговые органы по местонахождению участка недр (ст. 346³⁵ НК РФ). Не позднее 31 декабря года, предшествующе-го планируемому, налогоплателыцик представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на еледующий год.

Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах

Федеральный закон от 22 января 1996 г. «Об Особой экономи-ческой зоне в Калининградской области»1. Создание специаль-ных режимов налогообложения в… Специальный режим налогообложения в данном случае рас-пространяется лишь на… В соответствии со ст. 5 Федерального закона «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» налоговый режим…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие специального налогового режима. В каких правовых нормах он предусмотрен? Назовите виды спе-циальных налоговых режимов на основе российского законода-тельства.

2. Определите круг субъектов, на которых распространяется упрощенная система налогообложения. Каким законом регули-руется эта система? В чем она состоит?

3. На основе ст. 48 БК РФ назовите порядок распределения по бюджетам разных уровней сумм единого налога по упрощен-ной системе налогообложения.

4. К каким классификационным группам относится единый налог на вмененный доход? Объясните наименование данного налога. Кто относится к его плателыцикам?

5. На какие сферы предпринимательской деятельности рас-пространяется единый налог на вмененный доход? Назовите его ставку и объект налогообложения.

6. На основе анализа ст. 48 БК РФ определите, в какой бюд-жет (бюджеты) зачисляется единый налог на вмененный доход в текущем финансовом году.

7. Что представляет собой единый сельскохозяйственный налог? Каков источник его правового регулирования?

8. В каком порядке устанавливается и вводится в действие единый сельскохозяйственный налог?

9. Назовите налогоплателыциков и охарактеризуйте основ-ные элементы налогообложения по единому сельскохозяйствен-ному налогу. В какой (какие) бюджет зачисляется единый сель-скохозяйственный налог? По каким нормативам?

10. Каковы особенности специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции? Каков ис-точник правового регулирования указанного режима налогооб-ложения?

11. Какими нормативными актами установлен режим нало-гообложения в особых экономических зонах?

12. На основе федерального закона на текущий финансовый год установите, приостановлено (либо не приостановлено) дей-ствие каких-либо льгот по налогам, уплачиваемым в особых экономических зонах в Магаданской и Калининградской обла-стях.

Глава 17. Правовое регулирование обязательных

Платежей в государственные социальные

Внебюджешые фонды

Общие положения

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Фе-дерации и в некоторые законодательные… Одновременно на этом этапе вводятся специалъные обязатель-ные страховые взносы… Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Учебник: Краткий курс. Особенная часть Глава 17. Правовое регулирование обязательных платежей  

Страховые взносы на обязательное страхование

От несчастных случаев на производстве

И профессиональных заболеваний

закон «О страховых тарифах на обязательное социальное стра-хование от несчастных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний на 2000… При формировании средств на осуществление указанного вида обязательного… Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионалъных заболеваний…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. За счет каких платежей формируются государственные социальные внебюджетные фонды?

2. Какие основные принципы взимания страховых взносов закреплены законодательно? Проанализируйте Федеральный закон,«0 бюджете Т1енсионного фонда Российской Федерации» на текущий год и определите основной источник доходов на-званного внебюджетного фонда.

3. Сопоставьте законы «О бюджете Фонда социального стра-хования Российской Федерации» за два предыдущих года и обо-снуйте положение о том, что «единый социальный налог и стра-ховые взносы — основные источники дохода государственных социальных внебюджетных фондов».

4. Какие основные принципы взимания страховых взносов в Фонд социального страхования закреплены законодателЬно? Предложите один-два принципа, которые должны быть допол-нительно закреплены законодателем, либо уточните формули-ровку и содержание уже закрепленных принципов.

5. Сравните правовую природу страховых взносов в Фонд социального страхования РФ с природой страховых взносов по договору добровольного страхования жизни в случае наступле-ния нетрудоспособности. Кто в последнем случае будет сторо-ной по договору (страховщиком)?

6. Каковы основные элементы обложения обязательных стра-ховых взносов по социальному страхованию от несчастных слу-чаев на производстве и профессиональных заболеваний? Кто является их плателыциком? Взимаются ли указанные взносы с организаций, уплачивающих ЕСН; единый налог на вмененный доход?

7. Каковы основные элементы налогообложения ЕСН? Ка-ковы субъекты правоотношений, возникающих при исчислении и взимании ЕСН?

8. Каковы источники правового регулирования отношений по уплате обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование? Дайте правовую характеристику страховым взно-сам, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ.

9. Какова ответственность платеЛыдиков за неуплату ЕСН, обязательных страховых Платежей в государствеННые СоЦИ-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 18. Правовые основы государственного кредита

 

альные внебюджетные фонды? Каким законодательством регу-лируется ответственность плательщиков страховых взносов?

10. Какова ответственность банков и других кредитных орга-низаций за несвоевременное перечисление ЕСН; обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды? Выявите сходство и различия на основе анализа дей-ствующего законодательства.

11. В чем выражается публичный характер обязательных страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды?

12. Какие органы уполномочены представлять организациям (страховщикам) отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ?

13. Какие органы осуществляют государственный контроль (надзор) за своевременной уплатой страховых взносов в различ-ные государственные социальные внебюджетные фонды? Како-вы здесь полномочия налоговых органов?

14. Каковы тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? Каким правовым актом они установ-лены?

15. Каковы страховые тарифы страховых взносов на обяза-тельное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний? Кто вправе уста-навливать скидки и надбавки к указанным тарифам?

Раздел IV. Правовые основы государственного

и муниципалыюго кредита (долга)

И организации страхового дела

Глава 18. Правовые основы государственного и муниципалыюго кредита (долга)

Понятие и значение государственного

И муниципального кредита в Российской Федерации.

Государственный и муниципальный долг

тельных денежных средств в распоряжение государства (муни-ципального образования) и решения стоящих перед ним про-блем, в первую очередь, проблем… Как экономическая категория государственный (муниципаль-ный) кредит… Вместе с тем государственный (муниципальный) кредит яв-ляется самостоятельным институтом финансового права. Он…

Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита

Отличителъные черты финансовых правоотношений, возника-ющих в сфере государственного кредита: 1) обязательное учас-тие государства (в том числе в…   Глава 18. Правовые основы государственного кредита

Рф1.

Правовое регулирование внутренних государственных

И муниципальных займов. Управление государственным

И муниципальным долгом

1 См. п. 5—7 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. // Российская… Глава 18. Правовые основы государственного кредита 341 вый год. При этом обязательно осуществляется разбивка долга по формам обеспечения обязательств.

Правовое регулирование сберегательного дела

и счета юридических лиц всегда являются важнейшими кредит-ными источниками государственных займов. В настоящее вре-мя они становятся также основными… Согласно Федеральному закону «О банках и банковской де-ятельности» (ст. 36)… В настоящее время право привлекать денежные средства во вклады имеют независимо от формы собственности все банков-ские…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Охарактеризуйте понятие государственного и муниципаль-ного кредита в экономическом и правовом аспектах.

2. Определите понятия государственного и муниципального
долга. .

3. Каковы характерные признаки государственного и муни-Ципального кредита как финансово-правового института?

4. В чем заключаются различия государственного и банков-ского кредита?

.5. Чем обусловлена необходимость использования государ-ственного (муниципального) кредита? В чем заключается роль государственного и муниципального кредита?

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела 347

 

6. Какова взаимосвязь государственного кредита и государ-ственного долга? Определите понятие государственного долга в материальном и юридическом аспектах.

7. Каковы формы государственного долга, установленные законодательством? Какие формы муниципального долга уста-новлены на территорий вашего муниципального образования?

8. Каков порядок оформления государственных и муници-пальных займов?

9. В каком случае Правительство РФ несет материальную ответственность по долговым обязательствам субъектов Федера-ции и муниципальных образований?

10. Что такое управление государственным (муниципальным) долгом, какие ограничения установлены законодательством по изменению сроков обращения государственных и муниципаль-ных долговых обязательств?

11. Вправе ли субъекты РФ обязываться по государственным внешним долговым обязательствам?

12. Каков порядок эмиссии государственных ценных бумаг РФ? Какими нормативными актами он регулируется?

13. Чем реструктуризация государственного долга отличается от конверс'ии, консолидации, унификации, рефинансирования, аннулирования?

14. Обоснуйте взаимозависимость проблем сберегательного дела с проблемами правового регулирования государственного и муниципального кредита и долга.

15. Чем обусловлена особая роль Сберегательного банка РФ в российском сберегательном деле? Назовите основные виды вкладов в Сберегательном банке РФ и на основе анализа их условий обоснуйте взаимозависимость привлечения банками временно свободных денежных средств во вклады с реализаци-ей основного принципа финансовой деятельности Российского государства (принципа социальной направленности).

Глава 19. Правовое регулирование организации страхового дела

Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела

нансовой системы РФ. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социалъного страхования (специалъного страхо-вания) и собственно страхования,… Отношения по обязателъному социальному страхованию наи-более тесно… Социальное страхование, в отличие от собственно страхова-ния (страхования от несчаетных случаев), тесно связано с…

Виды страхования. Обязательное страхование

Объектами имущественного страхования могут выступать имущественные интересы, евязанные, в частности, с: а) владе- 1 См.: Положение о Федеральной службе страхового надзора. Утв. постановлением… Глава 19. Правовос регулирование организации страхового дела 351

Обязательное медицинское страхование

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обя-зателъном и добровольном. Обязательное медицинское страхова-ни& является составной… 1 Ведомости РФ. 1992. № 33. Ст. 1913; СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2711. 2 Ведомости РФ. 1991. № 27. Ст. 920; СЗ РФ. 1993. № 17. Ст. 602; 1994. № 10. Ст. 1108; 1995. № 14. Ст. 1213; 2003. №…

Обязательное пенсионное страхование

субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами. Это обусловлено рядом при-чин и, прежде всего, тем, что… Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории… Обязателъным страховым обеспеченыем по обязательному пен-сионному страхованию являются: страховая и накопительная…

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Основными задачами указанного вида страхования являют-ся: обеспечение социальной защиты застрахованных и эконо-мической заинтересованности субъектов… Законодатель очертил конкретный круг лиц, подлежащих обязательному социальному… 1 СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803; 2003. № 52. Ст. 5037.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие страхования в экономическом, мате-риальном и правовом аспектах. В каких формах выступает стра-хование в России? Какова роль каждой из форм страхования? Назовите виды страхования.

2. В чем отличие страхования в собственном смысле этого слова от социального страхования? Назовите источники права по названным формам страхования.

3. Каковы основные функции страхования? Проанализируй-те каждую из них.

4. Как организовано государственное страхование в России? Чем различаются права страхователя при обязательном и при добровольном государственном страховании?

5. Проанализируйте полномочия государства по регулирова-нию страховой деятельности негосударственных страховых орга-низаций.

6. Может ли быть установлено законодателем обязательное страхование жизни и здоровья граждан с возложением обязан-ности по страхованию на самого гражданина?

7. Назовите действующие виды обязательного социального страхования.

8. Охарактеризуйте признаки финансово-правового характе-ра в правоотношениях в сфере обязательного социального стра-хования и собственно страхования.

9. Определите понятие и назовите основные особенности обязательного пенсионного страхования. Охарактеризуйте ос-новные права и обязанности субъектов правоотношений по обя-зательному пенсионному страхованию. Почему указанное стра-хование относится к специальным видам страхования?

10. Раскройте понятие, основы организации обязательного Медицинского страхования в Российской Федерации. Является ^ли указанный вид страхования специальным?

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

11. Охарактеризуйте финансово-правовые аспекты обяза-тельного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

12. Охарактеризуйте особенности финансово-правовых отно-шений, возникающих при обязательном государственном стра-ховании. Обоснуйте связь указанных правоотношений с пред-метом финансового права.

Раздел V. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов

Глава 20. Финансово-правовые основы

Государственных и муниципальных расходов

Понятие и система государственных

И муниципальных расходов

Вместе с тем данная категория имеет организационный и юри-дический аспекты, выступая в качестве составной части финан-совой деятелъности государства… В процессе деятельности по осуществлению государственных и муниципальных… Глава 20. Финансово-правовые основы государственных расходов 361

Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов

Но нередко термин «финансирование» применяется, в том числе и в законодательстве, в широком смысле, включая, в ча-   …       … Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Правовые основы финансирования капитальных вложений

Нормативным актом, закрепляющим основные положения о деятельности в данной сфере, является Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. «Об… Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или… 1 См.: Финансы. 2001. № 9. С. 21.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие государственных и муниципальных (местных) расходов.

2. Каково соотношение понятий «финансовая деятельность государства» и «государственные расходы»?

3. Охарактеризуйте финансовые правоотношения, возникаю-щие в связи с государственными и муниципальными расходами.

4. Рассмотрите классификацию государственных и муници-пальных расходов по разным основаниям.

5. Определите понятие финансирования государственных и муниципальных расходов. Назовите принципы финансирова-ния.

6. Укажите источники финансирования государственных и муниципальных расходов.

7. Каковы различия в правовых режимах коммерческих и некоммерческих организаций?

8. Что такое капитальные вложения? Каково их значение?

9. Что является объектом капитальных вложений?

10. Назовите источники финансирования капитальных вло-жений.

11. В каких формах осуществляется государственное регули-рование капитальных вложений?

12. Как осуществляют регулирование капитальных вложений органы местного самоуправления?

13. На каких принципах производится размещение средств федерального бюджета, региональных и местных бюджетов для расходов на капитальные вложения?

14. Охарактеризуйте Бюджет развития, цели его формирова-ния, источники средств, принципы использования.

15. Охарактеризуйте правовое положение и цели создания Рос-сийской финансовой корпорации. Проанализируйте правовое по-ложениё финансовой корпорации конкретного субъекта РФ.

Глава 21. Правовой режим

Сметно-бюджетного финансирования

Понятие сметно-бюджетного финансирования

И его объекты

Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 371 ствующих на праве оперативного управления имуществом, к которым относятся… Сметно-бюджетное финансирование — это порядок выделеныя средств бюджетным учреждениям на основе смет из бюджетной…

Смета бюджетного учреждения, ее содержание и юридическое значение

Бюджетное учреждение осуществляет расходование находя-щихся в его распоряжении денежных средств на основании сме-ты доходов и расходов.

Смета бюджетного учреждения представляет собой финансо-во-плановый акт, утвержденный в порядке и форме, установлен-ных правовыми нормами, в котором определяются поступающие в его распоряжение в течение календарного года средствп для теку-щей деятелъности и развития с указанием источников доходов и Целевого направления средств.

В смете должны быть отражены все доходы бюджетного уч-реждения, получаемые как из бюджетной системы, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том чис-ле доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получае-мые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетными учреждениямй на

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

праве оперативного управления, и иной деятельности (ст. 161 БК РФ). Смета составляется с поквартальной разбивкой.

Смета бюджетного учреждения, являясь финансово-плано-вым актом, утвержденным в установленном порядке, имеет юри~ дтеское значение. Оно заключается в том, что показатели сметы определяют и конкретизируют права и обязанности данного учреждения как получателя бюджетных средств, в том числе во взаимоотношениях с распорядителями и главными распоряди-телями бюджетных средств, а также финансовыми и другими органами в области контроля за получением и целевым исполь-зованием доходов.

Каждым бюджетным учреждением составляется индивидуалъная смета с учетом особенностей источников средств и их объемов, обусловленных спецификой его деятельности. Индивидуальные сметы учреждений, принадлежащих к одной сфере деятельности, объединяются министерствами, ведомствами, другими государ-ственными органами исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления в сводные сметы. Кроме того, этими органами составляются сметы расходов на централизованные мероприятия для осуществления определенных (централизован-ных) мероприятий, например, проведение конференций, семи-наров и т. д. Сводная смета по министерству, ведомству и т. д. учитывается при составлении расходной части соответствующе-го проекта бюджета.

Бюджетное учреждение в течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях обязано составить и предоставить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме (ст. 221 БК РФ). Смета доходов и расходов действует в течение финансового года с 1 января по 31 декабря включитель-но, т. е. соответствует сроку действия государственного или местного бюджета. Ежемесячно, а также по окончании года бюджетные учреждения составляют отчет об исполнении сме-ты, который направляется в вышестоящую организацию и тер-риториальный орган Федерального казначейства. При рассмот-рении проекта сметы бюджетных учреждений распорядитель бюджетных средств осуществляет предварительный финансо-вый контроль, оценивая необходимость и целесообразность намечаемых расходов.

Смета бюджетного учреждения составляется по определен-ной форме, в основу которой положена законодательно закреп-

Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 375

ленная бюджетная классификация, т. е. группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам, обеспечивающая сопоставимость бюджетных показателей. Все показатели сметы имеют определенный код в цифровом выра-жении. В смете выделяются две основные группы расходов: а) текущиерасходы (с распределением на подгруппы и предмет-ные статьи, например, оплата труда) и б) капиталъные расходы, также детализируемые (например, приобретение оборудования, капитальный ремонт). В соответствии с указанным кодом уч-реждение должно производить кассовый расход поступивших средств, что имеет важное значение для обеспечения целевого использования средств.

При составлении сметы учреждение руководствуется конт-рольньши цифрами, определяемыми в отношении их деятельно-сти вышестоящими органами, а также нормативами расходов.

Нормативы расходов — это установленные компетентными органами размеры затрат на расчетную единицу (норма расхо-дов продуктов на одного человека в больнице, норма расхода одежды на ребенка в детском доме на один год и т. д.). Нормы расходов принято подразделять на обязателъные (например, рас-ходы на командировки) и необязателъные (расчетные), опреде-ляемые индивидуально для каждого бюджетного учреждения, исходя из его специфики (например, расходы на коммунальные платежи), самим же учреждением по согласованию с финансо-выми органами; материалъные и денежные.

Для обоснования отдельных видов расходов бюджетные уч-реждения прилагают к смете основные паспортные данные (на-пример, справки образовательных учреждений о движении кон-тингента учащихся, об учебно-материальной базе учреждения, подготовленные на основе соответствующих документов).

§ 3. Правовое регулирование формирования

и использования внебюджетных средств

бюджетных учреждений

Под внебюджетными средствами бюджетных учреждений понимают денежные средства, получаемые этими учреждения-Ми помимо ассигнований, выделяемых им из государственного или местного бюджета. До принятия БК РФ правовой режим названных средств определялся Положением «О внебюджетных средствах учреждений, состоящих на государственном бюдже-те», утвержденным постановлением Совета Министров СССР

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

от 26 июня 1980 г.¹, в котором предусмотрено три вида внебюд-жетных средств: специальные, депозитные и суммы по поруче-ниям. Наиболее значимые среди них — специальные средства, которые определены как доходы бюджетных учреждений, полу-чаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности. Правовые нормы об этих средствах нашли отражение и получили развитие в БК РФ с учетом изменений в финансовых отношениях современ-ного периода. Вместе с тем БК РФ не применяет термин «спе-циальные средства», называя их средствами, полученными за счет внебюджетных источников (п. 6 ст. 161), и более подробно — доходами бюджетного учреждения, получаемыми от осуществле-ния предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход (п. 2 ст. 42). При этом особо указывается, что названные доходы бюджетного учреждения в полном объеме не только учитывают-ся в сметё доходов и расходов бюджетного учреждения, но и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказа-ния платных услуг.

Помимо названных, другим путем привлечения дополнитель-ных источников финансирования бюджетных учреждений может быть использование возможностей благотворительной деятель-ности юридических и физических лиц в пользу учреждения.

Кроме общих положений БК РФ, правовой основой для привлечения внебюджетных источников финансирования бюд-жетнУ'ми учреждениями служат нормативные акты, действую-щие в определенных областях и сферах общественной жизни и государственного управления (например, в области образова-ния, медицинского обслуживания, научной деятельности, фун-кционирования государственных и муниципальных органов при оказании в установленном порядке платных услуг). Так, госу-дарственным и муниципальным образовательным учреждениям предоставляется право привлекать дополнительные, в том числе валютные средства, за счет добровольных пожертвований и це-левых взносов физических и юридических лиц, собственной производственной, коммерческой, посреднической, хозяйствен-но-финансовой и иной деятельности, предусмотренной устава-ми учреждений (ст. 41, 47 Федерального закона от 13 января

' СП СССР. 1980. № 20. Ст\ 117.

Глава 21. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования 377

1996 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Россий-ской Федерации «Об образовании»¹).

Статья 29 Федерального закона от 22 августа 1996 г. «О выс-шем и послевузовском профессиональном образовании»² закреп-ляет право государственных и муниципальных высших учебных заведений осуществлять, сверх финансируемых за счет средств федерального бюджета государственных заданий (контрольных цифр) по приему студентов, подготовку специалистов по соот-ветствующим договорам с оплатой стоимости обучения физи-ческими и (или) юридическими лицами в объеме, согласован-ном с органами исполнительной власти, органом местного са-моуправления, в ведении которого это высшее учебное заведение находится. Кроме того, вузы, как и другие учрежде-ния, вправе заниматься предпринимательской деятельностью, Однако предпринимательская деятельность бюджетных учреж-дений носит не основной, а вспомогательный характер и не должна приносить ущерб основной деятельности.

БК РФ закрепляет самостоятельность бюджетных учреждений в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных ис-точников, при исполнении сметы доходов и расходов (ст. 161 БК РФ). Однако предусмотренная самостоятельность сочетается с необходимостью проведения финансового контроля со стороны уполномоченных органов, в том числе со стороны вышестоящих органов, в ведении которых находятся конкретные бюджетные учреждения. На укрепление контроля направлен переход к каз-начейской системе исполнения бюджета. Соответственно такому порядку БК РФ предписывает зачислять средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на единый счет федерального бюджета в соответствующем территориальном органе Федераль-ного казначейства. Аналогичный порядок распространяется и на учреждения, финансируемые из бюджетов других уровней.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятие и принципы сметно-бюджетного финансирования, найдите в законодательстве нормы, подтвер-ждающие их.

2. Что относится к объектам сметно-бюджетного финанси-рования? Дайте определение понятия бюджетного учреждения

¹ СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 150.

² СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4135; 2003. № 28. Ст. 2892.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 22. Правовые основы банковского кредитования

 

на основании БК РФ. Назовите характерные признаки, свой-ственные бюджетному учреждению.

3. Ссылаясь на законодательство, назовите виды расходов, осуществляемых бюджетными учреждениями.

4. Охарактеризуйте правоотношения, возникающие в связи с осуществлением финансирования бюджетных учреждений. Кто выступает в них в качестве субъектов? Рассмотрите вопрос на конкретных примерах.

5. Каковы права и обязанности бюджетного учреждения как получателя бюджетных средств? Ответ дайте на основании зако-нодательства.

6. Кто является главным распорядителем бюджетных средств и распорядителем бюджетных средств? Назовите их права и обязанности. Охарактеризуйте их взаимоотношения с бюджет-ными учреждениями.

7. Определите понятие сметы доходов и расходов бюджетно-го учреждения. Каковы ее содержание, порядок утверждения? Проанализируйте эти вопросы на примере конкретного бюд-жетного учреждения.

8. Что понимается под внебюджетными средствами бюджет-ных учреждений?

9. На основе законодательства назовите источники внебюд-жетных средств бюджетных учреждений. Каков порядок их ис-пользования?

10. Охарактеризуйте на основе законодательства контроль, осуществляемый за формированием и использованием бюджет-ных и внебюджетных средств бюджетных учреждений.

Раздел VI. Правовые основы банковского

Кредитования, денежного обращения и расчетов.

Основы валютного регулирования

И валютного контроля

Глава 22. Правовые основы банковского

Кредитования и его государственного регулирования

Понятие, виды и принципы банковского кредитования

предмета займа, которым выступают как деньги, так и вещи, определенные родовыми признаками, предметом банковского кредита всегда выступают денежные… Отношения по банковскому кредитованию регламентируют-ся нормами права и… Объективная необходимость банковского кредита обуслов-лена закономерностями денежного кругооборота, включающего оборот…

Взаимоотношения Центрального банка РФ (Банка России) с кредитными организациями

Законодатель установил обязанность Банка России давать ответ в письменной форме кредитной организации по вопро' сам, отнесенным к его компетенции.… ходимости срок рассмотрения указанного запроса может быть продлен Банком… Учитывая, что Банк России является по отношению к кре-дитным организациям лишь органом банковского надзора и контроля,…

Центральный банк РФ — орган государственного

Регулирования и надзора за деятелыюстью

Кредитных организаций

Регулирующие и надзорные функции Банка России осуще-ствляются через действующий на постоянной основе орган — Комитет банковского надзора,… Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских… Вестник Банка России. 1997. № 46.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. На основе анализа законодательства РФ дайте определе-ние банковскому кредиту.

2. На каких принципах осуществляется банковское кредитова-ние? Какие из них основные, а какие факультативные? Почему?

3. Каковы полномочия Банка России как органа банковского надзора?

•4. Вправе ли Банк России лишать коммерческий банк ли-Цензии на осуществление банковской деятельнос^и? Ответ дай-те со ссылкой на законодательство.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

5. Как Вы понимаете определение «Банк России является кредитором последней инстанции»? Вправе ли Банк России давать Правительству кредиты для погашения бюджетного де-фицита; коммерческому банку — для использования в качестве кредитных ресуреов (выдачи кредитов физическим лицам)?

6. Вправе ли Центральный банк РФ участвовать в капиталах кредитных организаций?

7. Приведите примеры экономических нормативов, устанав-ливаемых Банком России. Для кого и в каких целях они уста-навливаются, какими правовыми актами регулируются?

8. Какие меры вправе применить Центральный банк РФ в случае неисполнения в установленный им срок предписаний об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации?

Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов

Понятие денежной системы

Денежная система — это форма организации денежного об-ращения, т. е. непрерывного процесса движения денег в каче-стве средства обращения и платежа в… Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 391 ляется собственная структура денежной системы, а следователь-но, и денежного обращения как ее основы.

Правовые основы денежной системы Российской Федерации

Правовую основу функционирования денежной системы РФ, исходя из конституционных положений, составляет федерадь-ное законодательство. Многообразие и комплексность отноше-ний, возникающих в сфере организации и функционирования денежной системы, обусловили правовое регулирование данной сферы одновременно несколькими отраслями права — граждан-ским, административным, уголовным. Однако базисными явля-ются нормы финансового права, так как именно они регулиру-ют отношения, связанные с самой организацией (построением, структурой и т. п.) и функционированием денежной системы РФ. Финансово-правовыми нормами регулируются публичные отношения в сфере денежной системы, как наиболее тесно свя-занные с государственными и социально-экономическими ин-тересами общества.

Основными целями финансово-правового регулирования денежной системы РФ являются разработка и нормативно-пра-вовое закрепление системы мер, обеспечивающих экономиче-ский рост, сдерживание инфляции, обеспечение занятости и выравнивание платежного баланса, смягчение структурных хо-зяйственных диспропорций в условиях рыночной экономики. К основному источнику финансового права, регулирующему правоотношения в сфере денежной системы, относится Феде-ральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Кроме того, указанные отношения регулиру-ются нормами федеральных законов «О банках и банковской деятельности», «О валютном регулировании и валютном конт-роле». Особое значение имеют правовые акты Банка России (как правило, в форме Положений, Указаний, носящих норма-тивный характер). Они уточняют и конкретизируют общие по-ложения федерального законодательства о денежной системе, чем способствуют их реализации. Банк России в соответствии с ч. 2 ст. 75 Конституции, а также ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и про-водит единую государственную кредитно-денежную политику, направленНую на Защиту и обеспечение устойчивости рубля. Перечень бсновНых инструментов и методов этой Полй1гики за-креплен в гл. VII названногб Закона; ЦеНтральный банк РФ

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

осуществляет свои полномочия в сфере денежного обращения независимо от других органов государственной власти.

Одним из способов обеспечения стабильности рубля являет-ся регулирование отношения рубля к иностранной валюте. Это достигается и посредством применения так называемого валют-ного коридора, когда Центральный банк РФ гарантирует допу-стимые пределы колебания курса иностранной валюты по отно-шению к рублю, используя свои резервы иностранной валюты на межбанковских торгах. Особое значение имеет и возмож-ность применения в качестве одного из инструментов денежно-кредитной политики Банка России валютных интервенций, т. е. купли-продажи Банком России иностранной валюты на валют-ном рынке для воздействия на курс рубля и на суммарный спрос и предложение денег. Средством защиты рубля является и уста-новление признаков платежности денежных знаков, а также изъятие из обращения поврежденных и ветхих денежных ку-пюр, выпуск наличных денег, обладающих «средствами защи-ты», позволяющими избежать их подделки.

Правовые основы обращения наличных денег

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т. е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия на… Центральный банк РФ выполняет в сфере наличного денеж-ного оборота следующие… Вестник Банка России. 1998. № 1; 2002. № 61.

Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов

Правовые основы безналичных расчетов в Российской Феде-рации закреплены финансовым и гражданским^законодателъ-ством. К основным источникам правового… Формы безналичных расчетов определяются правилами, уста-навливаемыми Банком… Глава 23. Правовые основы денежного обращения и расчетов 397

Правила ведения кассовых операций

Законодательством установлены различия в ведении кассо-вых операций в зависимости от субъектного состава. Так, уста-новлены особенности… Основные, наиболее общие положения, касающиеся поряд-ка ведения кассовых… Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте определение понятия денег. Каковы основные фун-кции денег?

2. Из каких составных элементов состоит денежная система любой страны? Дайте определение понятия денежной системы РФ. Каковы основные источники правового регулирования от-ношений в сфере денежного обращения и расчетов в Россий-ской Федерации?

3. Что означает понятие «денежная масса»? Закреплено ли оно законодательно?

4. Кто (какой орган) обладает правом на эмиссию денег в Российской Федерации?

5. Каково содержание понятия денежного обращения?

6. Каким правовым актом в России регулируются основные правила ведения кассовых операций? Для каких субъектов они установлены?

7. Дайте определение понятия кассовых операций.

8. В каких формах осуществляется денежное обращение в Российской Федерации?

¹ СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.

² Вестник Банка России. 2002. № 66; 2004. № 2, 35.

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 403

9. Вправе ли какой-либо государственный орган ограничи-вать предельный размер денежных расчетов?

10. Какова связь принципа единства денежной системы РФ с принципами бюджетной системы? Ответ дайте на основе норм БК РФ.

11. Каким органом и в каком порядке определяется лимит наличных денежных средств в кассах предприятий, организа-ций и учреждений?

12. Каковы полномочия Банка России по организации на-личного и безналичного денежного обращения в стране?

13. Какие обязанности возложены на налоговые органы при применении контрольно-кассовых машин предприятиями при осуществлении денежных расчетов с населением?

14. Какие органы и должностные лица вправе осуществлять контроль за соблюдением Правил ведения кассовых операций в бюджетных организациях?

15. Каков порядок ведения кассовой книги юридическими лицами? Каким правовым актом он регулируется?

Глава 24. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

Понятие валюты и валютных ценностей

Понятие валюты в правовом аспекте в российском законо-дательстве получило закрепление сравнительно недавно — в   …     Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Понятие и содержание валютного регулирования

В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции РФ валютное регулирование отнесено к исключительной'компетенции Россий-ской Федерации. Таким образом, именно Федерация вправе ус-танавливать задачи, функции, объекты валютного регулирова-

 

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

ния> а также определять органы валютного регулирования и валютного контроля.

Переход России к рыночным отношениям способствовал ликвидации валютной монополии Российского государства и либерализации валютных отношений. Однако, учитывая непос-редственную связь указанных отношений с экономическим су-веренитетом Российского государства, оно, отказавшись от же-стких командных методов управления в этой сфере, оставило за собой функции по регулированию и контролю. Регулирование является ведущей функцией управленческого процесса. Оно осуществляется путем: 1) установления на нормативном уровне для всех субъектов и объектов управленческих отношений наи-более общих правил-программ; 2) внесения в них изменений и дополнений в соответствии с изменившимися обстоятельствами в сфере управления; 3) контроля за исполнением управленче-ских решений и применением мер по устранению выявленных нарушений. Таким образом, валютное регулирование выражает-ся в деятелъности государства по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов.

Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Первое (норма-тивное) заключается в упорядочивании общественных отноше-ний, так или иначе связанных с валютой и операциями с ней (обращением, вывозом, использованием в сфере международ-ных расчетов и т. п.), посредством принятия норм права. Второе (индивидуально-правовое регулирование) выражается в упоря-дочивании посредством применения норм права в отношениях, обусловленных конкретными жизненными ситуациями и воз-никающих между конкретными субъектами.

Валютные отношения регулируются нормами, относящими-ся к различным отраслям права, в том числе финансовому, а также гражданскому, административному, международному, исходя из конституционных норм. При этом финансово-право-вые нормы в регулировании валютных отношений сохраняют приоритетное значение.

Основы организации и осуществления валютного регулирова-ния закреплены Федеральным законом «О валютном регулирова-нии и валютном контроле», гл. 2 которого так и называется — «Валютное регулирование». Помимо указанного нормативного акта, валютные правоотношения в этой сфере регламемтируют-ся многочисленными законами и ПодзаКонными нормативны-

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 409

ми актами. Особое значение среди них принадлежит ведом-ственным правовым актам общего значения, в том числе актам Банка России, Минфина России и др. В пределах своей компе-тенции валютное регулирование осуществляют органы валютно-го регулирования, которыми являются Правительство РФ и Цен-тральный банк РФ.

Законом предусмотрено, что если порядок осуществления валютных операций и использования счетов (включая требова-ние об использовании специального счета) органами валютного регулирования не установлен, то валютные операции осущеетв-ляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений.

При этом Федеральным законом «О валютном регулирова-нии и валютном контроле» установлены пределы валютного регулирования органами валютного контроля. Так, например, органам валютного контроля запрещено вводить иные ограни-чения в случае, если указанным Законом установлено трёбова-ние об использовании специального счета. По истечении же года со дня вступления в силу Федерального закона «О валют-ном регулировании и валютном контроле» (п. 2 ч. 1 ст. 26 Зако-на) не допускается установление органами валютного регулиро-вания требования о получении резйдентами и нерезидентами индивидуальных разрешений. Введение указанных «пределов» валютного регулирования органами валютного контроля связа-но с направленностью финансово-правовой политики России на либерализацию валютных отношений.

Закон четко разграничивает компетенцию различных орга-нов в сфере валютного регулирования. К основным полномочи-ям Банка России и Правительства РФ в сфере валютного регу-лирования указанным Законом отнесено издание. актов, обяза-тельных для резидентов и нерезидентов. Кроме того, Банк России имеет право устанавливать: единые формы учета и от-четности по валютным операциям; порядок и сроки ;их пред-ставления. Он же готовит и опубликовывает статистическую ин-формацию по валютным операциям. На Правительство РФ воз-ложено регулирование валютных операций движения капитала. При этом валютное регулирование не распространяется на Цен-тральный банк РФ, Правительство РФ и специально уполномо-ченные на то Правительством РФ федеральные органы испол-нительной власти. Они осуществляют все виды валютных опе-раций, регулируемых Законом, без ограничений.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Валютное регулирование в соответствии с новым Федераль-ным законом «О валютном регулировании и валютном контро-ле» касается следующих основных направлений.

1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами. В данном случае ограничения устанавливаются в целях предот-вращения существенного сокращения золотовалютных резер-вов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержа-ния устойчивости платежного баланса России.

2. Регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала. Правительство РФ вправе устанавливать требования о резервировании определенных сумм в случаях осу-ществления расчетов и переводов между резидентами и нерези-дентами при экспорте определенных товаров и др. Эти требова-ния устанавливаются в целях обеспечения исполнения обяза-тельств нерезидента перед резидентом.

3. Регулирование Центральным банком РФ валютных опера-ций движения капитала. Данное направление в соответствйи с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» действует лишь до 1 января 2007 г. (ст. 26). Полномо-чия Банка России по валютному регулированию в данном слу-чае заключаются исключительно в праве устанавливать требова-ние об использовании специального счета или требование о резервировании.

4. Валютные операции между нерезидентами. В данном слу-чае законом установлен перечень валютных операций, которые вправе без ограничений осуществлять между собой нерезиденты (например, переводы иностранной валюты со счетов).

5. Организация функционирования внутреннего валЮтного рынка РФ. Основное регулирующее воздействие здесь направ-лено на отношения по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Указанные сделки в Российской Федерации производятся только через уполномо-ченные банки. Новым Законом, в отличие от Закона 1992 г., не устанавливается требование об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков в иностранной валюте. Требование о предъяв-лении паспорта (другого заменяющего документа) теперь до-пускается только в исключительных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 411

6. Регулирование порядка открытия резидентами счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской федерации. Отметим, что ст. 12 Федерального закона «О валют-ном регулировании и валютном контроле», регулирующая дан-ные правоотношения, вступает в силу по истечении одного года со дня вступления в силу указанного Закона (т. е. с 18 июня 2005 г.). Законом предусматривается, что резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, явля-ющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные опе-рации со средствами, зачисленными на счета (во вклады), от-крытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами, а физические лица — валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории России, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. Зако-ном устанавливаются требования о предоставлении резидента-ми (юридическими и физическими лицами) определенных све-дений налоговым органам в порядке, устанавливаемом Прави-тельством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

7. Определение порядка функционирования счетов (вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ. Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномо-ченных банках. Расчеты при осуществлении валютных операций физическими лицами-резидентами производятся через банковс-кие счета в уполномоченных банках, за исключением следующих валютных огтераций: а) передачи физическим лицом-резиден-том валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъек-ту РФ и (или) муниципальному образованию; б) дарения валют-ных ценностей супругу и близким родственникам; в) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования; г) приобретения и отчуждения физическим лицом — резиден-том в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; д) перевода физическим лицом — резидентом из Рос-сийской Федерации и в Росеийскую Федерацию без открытия банковских счетов, осуществляемого в установленном Цент-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

ральным банком РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, атакже почтового перево-да; е) покупки у уполномоченного банка или продажи уполно-мочевдюму банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иноет-ранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами тер-,ритории РФ наличной иностранной валюты.

8. Регламентирование ввоза в Российскую Федерацию и вы-воза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг. Законом установлено, что ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних цен-ных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ. Физические лица — рези-денты и нерезиденты имеют право единовременно (без каких-либо документов, подтверждающих ее происхождение) выво-зить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, равной в эквиваленте до 10 тыс. долларов США. При единовременном вывозе из России физическими лицами — ре-зидентами и физическими лицами — нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной в эквиваленте до 3000 дол-ларов СШД, вывозимая наличная иностранная валюта не под-лежит декларированию таможенному органу.

9. До 1 января 2007 г. в Российской Федерации отдельными направлениями (объектами) валютного регулирования являют-ся также порядок резервирования (ст. 16 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле») и правила определения и выбора мер по обеспечению исполнения обяза-тельства. Порядок резервирования и возврата суммы резервиро-вания устанавливается в настоящее время Банком России. Пе-речень способов, которые могут быть использованы в качестве обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед рези-дентом, закреплен ст. 17 указанного Закона.

Понятие валютного контроля

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 413 Достаточно обширен и массив подзаконных нормативных ак-тов, которые в той или… Важно заметить, что в Федеральном законе «О валютном регу-лировании и валютном контроле» 2003 г., как и в ранее…

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Определите понятия валюты, валюты РФ, иностранной валюты, конвертируемой валюты.

2. Каковы источники правового регулирования валютных отношений в РФ?

3. Каково соотношение правовых понятий «валюта» и «ва-лютные ценности»?

4. Кто понимается под «резидентами» и «нерезидентами» по российскому валютному законодательству?

5. Определите понятие «валютное регулирование>> и «валют-ный контроль». Каково их соотношение, как эти понятия соот-носятся с понятием «валютного надзора»?

6. Назовите основные направления валютного регулирова-ния в РФ.

7. Кто (какие органы) составляют систему органов валютно-го контроля в РФ?

8. Какова роль нормативных актов Банка России в осуществ-лении валютного регулирования и валютного контроля?

9. Раскройте понятия «орган валютного контроля», «агент валютного контроля». Каково соотношение их правомочий?

10. Раскройте полномочия Правительства РФ, Банка России, Министерства финансов РФ, налоговых органов в сфере валют-ных отношений. Какие еще органы обладают правомочиями в данной сфере?

Глава 24. Основы валютного регулирования и валютного контроля 417

11. Какие виды операций с иностранной валютой закрепле-ны в Федеральном законе «О валютном регулировании и валют-ном контроле»?

12. Каковы полномочия таможенных органов в сфере валют-ного контроля?

13. Дайте правовую характеристику понятию «валютные цен-ности».

14. Дайте характеристику валютному правоотношению. Оп-ределите сходные признаки валютного и финансового правоот-ношения.

15. Какие источники правового регулирования валютных отношений действуют в Российской Федерации?

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

СЛОВАРЬ-СПРАВОЧНИК

Основных понятий

И ТЕРМИНОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Акты финансово-правовые —принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государ-ственных и муниципальных органов по… Своим содержанием среди финансово-правовых актов отли-чаются… Акцизы— федеральные косвенные налоги. В отличие от НДС, который уплачивается на каждом этапе производства и

В

Валюта.Под валютой понимают денежную единицу конк-ретной страны (национальная валюта), денежные знаки иност-ранных государств (наличная валюта), а также другие платеж-ные и кредитные средства, выраженные в иностранных денеж-ных единицах (безналичная валюта). Кроме того, термин валюта применяется при характеристике всей совокупности внешних по отношению к конкретному государству денежных единиц (иностранная валюта). В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле в Российс-кой Федерации» валюта РФ— это: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на террйтории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подле-жащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на бан-ковских счетах и в банковских вкладах. Валюта иностранных государств— денежные знаки, находящиеся в обращении и яв-ляющиеся законным средством наличного платежа на террито-рии соответствующего иностранного государства (группы инос-транных государств), а также изымаемые либо изъятые из обра-щения, но подлежащие обмену; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных госу-дарств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютное регулирование— деятельность государства по рег-ламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов. Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Нормативное регулирование заключается в упорядо-чивании общественных отношений, связанных с валютой и опе-рациями с ней (обращением, вывозом, исполъзованием в сфере международных расчетов и т. п.) посредством принятия норм пра-ва. Индивидуально-правовое регулирование — упорядочивание посредством применения норм права к отношениям, обусловлен-ным конкретными жизненными ситуациями.

Валютные операции.К валютным операциям относятся осу-ществляемые на законных основаниях: 1) приобретение резиден-том у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей, а также использование их в качестве сред-ства платежа; 2) приобретение резидентом у нерезидента либо

Словарь-справочник основных понятий и терминов

"ловарь-справочник основных понятий и терминов

 

нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также их использование в качестве средства платежа; 3) приобретение не-резидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних цен-ных бумаг, а также использование их; 4) ввоз на таможенную территорию России и вывоз с ее таможенной территории валют-ных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; 5) пере-вод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; 6) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Валютные ценности — ценности, относительно которых Фе-деральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливается особый ограничительный режим об-ращения в стране. Валютные ценнос/пи в правовом аспекте — это: во-первых, иностранная валюта; во-вторых, внешние ценные бумаги (бумаги, которые выпущены и зарегистрированы не на территории РФ и номинальная стоимость которых выражена в любой валюте, кроме российской). В отличие от ранее действо-вавшего Закона 1992 г., новый Закон «О валютном регулирова-нии и валютном контроле» не относит к валютным ценностям драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Порядок и уеловия функционирования рынка драгоценных металлов и дра-гоценных камней на территории РФ регулируется в настоящее время специальным Федеральным законом «О драгоценных ме-таллах и драгоценных камнях».

Валютный контроль — это контроль Правительства РФ, орга-нов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Орга-нами валютного контроля в России являются Банк России, фе-деральный орган (федеральные органы) исполнительной влас-ти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. Агентами валютного контроля являются уполномоченные бан-ки, подотчетные Банку России, а также профессиональные уча-стники рынка ценных бумаг, в том .числе держатели реестра (ре-

гистраторы), подотчетные федеральному органу исполнитель-ной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и тер-риториальные подразделения федеральных органов исполни-тельной власти, являющихся органами валютного контроля.

Валютный курс — цена денежной единицы страны, выражен-ная в денежной единице (или ее десятикратной величине) дру-гой страны. В настоящее время валютный курс устанавливается с учетом покупательной способности валют и является доста-точно подвижным. К основным факторам, влияющим на валют-ный курс, можно отнести: состояние платежного баланса, уро-вень инфляции, межгосударственную миграцию краткосрочных капиталов, военно-политические и прочие факторы. Во всех странах, кроме Великобритании, применяется прямая котиров-ка, при которой валютный курс устанавливается за 1 (10, 100, 1000) единицу иностранной валюты к национальной валюте. В Великобритании принята обратная котировка — за 1 фунт стерлингов в иностранной валюте.

Вмененный доход — см. Единый налог на вмененный доход

Внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды — обособленные по целевому назначению финансовые ресурсы государства и муниципальных образований. Образуют самостоятельное звено финансовой системы РФ. Источниками их формирования являются обязательные платежи (налоги, страховые взносы), добровольные взносы, а в случаях, прямо предусмотренных законом, — ассигнования из бюджета и пр. Могут быть классифицированы по различным основаниям: тер-риториальному уровню функционирования; относимости к го-сударственному или местному бюджету (бюджетные и внебюд-жетные); форме собственности; целевому назначению; органам, их создающим и (или) осуществляющим контроль за их дея-тельностью, и т. д. Источники правового регулирования: Кон-ституция РФ, БК РФ, федеральные законы «Об общих принци-пах организации местного самоуправления в Российской Феде-рации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с 1 января 2006 г. названные законы утрачивают силу в связи с вступлением в силу Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). Кроме того, действуют положения о конкретных внебюджетных фон-дах.

Внебюджетные средства бюджетных учреждений — денежные средства, получаемые этими учреждениями помимо ассигнова-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

ний, выделяемых им из государственного или местного бюдже-та. БК РФ, называя их средствами, полученными за счет внебюд-жетных источников (п. 6 ст. 161), применяет и более подробное наименование — доходы бюджетного учреждения, получаемые от осуществления предпринимателъской и иной деятелъности, прино-сящей доход (п. 2 ст. 42). При этом особо указывается, что на-званные доходы бюджетного учреждения в полном объеме не только учитываются в смете доходов и расходов бюджетного уч-реждения (см.), но и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находяще-гося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Водный налог— вводится на территории РФ с 1 января 2005г., регулируется главой 25² НК РФ. Заменяет плату за пользование водными объектами, в соответствии со ст. 13 НК РФ включен в состав федеральных налогов.

Временная финансовая администрация —федеральный орган исполнительной власти, создаваемый по ходатайству Прави-тельства РФ перед Высшим Арбитражным Судом РФ в случае неисполнения субъектами РФ своих бюджетных обязательств. Аналогично создаются временные финансовые администрации как органы исполнительной власти субъектов РФ в отношении бюджетов муниципальных образований (гл. 19' БК РФ).

Главный распорядитель бюджетных средств —орган государ-ственной власти, местного самоуправления, бюджетное учреж-дение (определенные ведомственной классификацией расходов бюджета), которые имеют право распределения средств соот-ветствующего бюджета по подведомственным распределителям и получателям. К ним относятся министерства, другие органы исполнительной власти, наиболее значимые бюджетные учреж-дения науки, образования и др. Главный распорядитель бюд-жетных средств составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распо-рядителям и получателям, утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений, осуществляет конт-роль за их использованием (ст. 158, 160 БК РФ).

Государственная мошлипа— обязательный федеральный не-налоговый платеж, установленный Законом РФ «О государ-ственной пошлине», взимаемый с юридических и физических

лиц за совершение юридически значимых действий либо выда-чу документов уполномоченными на то органами или должно-стными лицами (см. ст. 1 Федерального закона от 31 декабря 1995 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Россий-ской Федерации «О государственной пошлине»).

Государственные и муниципальные доходы —часть националь-ного дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступ-лений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для фун-кционирования государственных органов. Муниципальные (ме-стные) доходы также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправле-ния, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государ-ственные денежные фонды: федеральный и региональные бюд-жеты, внебюджетные целевые государственные фонды. Муници-пальные (местные) доходы поступают соответственно в муници-пальные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий. В Российской Федерации дей-ствует единая система государственных и муниципальных дохо-дов. Они подразделяются на налоговые и неналоговые, обяза-тельные и добровольные платежи, централизованные (доходы, сосредоточенные в бюджетах и внебюджетных государственных фондах) и децентрализованные (доходы, остающиеся в распоря-жении государственных и муниципальных предприятий).

Государственные и муниципальные расходы —суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач. Это понятие имеет также организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности по исполъзованию денежных средств. Они подразделяются на госу-дарственные и муниципальные, а также на централизованные, осу-ществляемые за счет бюджета и государственных (муниципаль-ных) внебюджетных фондов, и децентрализованные, осуществ-ляемые государственными и муниципальными организациями

430______ Словарь-справочник основных понятий и терминов

за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении. Расходы классифицируются и по функционалъному признаку согласно Федеральному закону «О бюджетной классификации Российс-кой Федерации».

Государственный и муниципальный долг в соответствии с БК РФ (ст. 6) — это обязательства, возникающие из государствен-ных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципаль-ным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. При этом внешний долг, — это обяза-тельства, возникающие в иностранной валюте, а внутренний — обязательства, возникающие в валюте РФ. БК РФ обособлен-но выделяет и закрепляет понятия государственного долга РФ (ст. 97), государственного долга субъекта РФ (ст. 99) и муници-пального долга (ст. 100). Госдолг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственно-сти имуществом, составляющим государственную казну, гос-долг субъекта РФ — соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ, а муниципальный долг — всем муниципальным имуществом, составляющим му-ниципальную казну.

Государственный и муниципальный кредит — урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возврат-ности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

д

Денежная система— это форма организации денежного об-ращения, т. е. непрерывного процесса движения денег в каче-стве средства обращения и платежа в государстве, сложившая-ся исторически и закрепленная законодательно. Денежная си-стема любой страны состоит из ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения. Организация и функци-онирование денежной системы относится к числу факторов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

первоочередного значения для экономики страны и жизне-обеспечения государства. Денежная система государства отра-жает состояние его экономики. Источником правового регули-рования российской денежной системы являются Конститу-ция РФ (п. «ж» ст. 71), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности».

Денежная эмиссия— это процесс выпуска денежных знаков в обращение. Осуществляется исключительно Банком России. Кон-ституция РФ (ч. 1 ст. 75) содержит положение о недопустимости в Российской Федерации введения и эмиссии каких-либо других де-нег, кроме рубля. Наличные деньги в России выпускаются в обра-щение в виде банковских билетов (банкнот) и металлической мо-неты, которые являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его актувами. На Банк России возлагается ответственность за покупюрный состав наличных де-нег в обращении, необходимый для бесперебойного проведения расчетов наличными деньгами на территории РФ. Функции эмиссионного кассового регулирования денежной массы выпол-няют расчетно-кассовые центры. РКЦ создаются при головных территориальных управлениях Центрального банка РФ.

Денежное обращение — это движение денежной массы в пре-делах территории страны в наличной и безналичной формах. Обращение наличных денег регулируется ГК РФ, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Бан->ке России)» и «О банках и банковской деятельности», Положе-нием ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами подле-жат ограничению — в настоящее время не более 60 тыс. руб. по одной сделке (см.: Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньга-ми в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»), Безналичные расчеты — расчеты между субъек-тами без использования наличных денег (денежных купюр), посредством перечисления денежных средств по счетам в бан-ковских организациях в целях зачетов взаимных требований. Регулируются ГК РФ и Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Добровольное страхование —договорные отношения между страховыми организациями (страховщиками) и юридическими и физическими лицами и др. (страхователями) по защите иму-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

щественных интересов последних при наступлении определен-ных событий (страховых случаев) за счет средств страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страхователями страхо-вых взносов, а также за счет иных средств страховщиков. Общие положения о добровольном страховании содержатся в гл. 48 ГК РФ и Законе РФ «Об организации страхового дела». На услови-ях добровольного страхования могут быть застрахованы (т. е. выступать в качестве объекта страхования) имущественные ин-тересы, не противоречащие законодательству РФ. В ст. 928 ГК РФ закреплен перечень интересов, страхование которых не допускается: 1) страхование противоправных интересов; 2) стра-хование убытков от участия в играх, лотереях и пари; 3) страхо-вание расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников. Финансовым правом регулируются вопросы обеспечения финансовой устойчивости страховщиков, в том числе создание резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования.

Дотацияв межбюджетных отношениях — бюджетные сред-ства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмезд-ной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).

Доходы государственного и муниципального бюджетаподраз-деляются: а) по источникам — на доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности; от государ-ственного и муниципального имущества; от государственной внешнеэкономической и другой деятельности; поступления от личных доходов граждан; б) по юридической форме — на нало-говые и неналоговые; в) в зависимости от порядка зачисления в бюджет — на закрепленные и регулирующие. Регулирующие доходы передаются в бюджет нижестоящего уровня в целях сба-лансирования его доходов и расходов (см. Бюджетное регулиро-вание). Различают также собственные и заемные средства бюд-жета.

Е

Единый налог на вмененный доход —относящийся к специ-альным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц — индивидуальных предприни-мателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов, в том числе налог на прибыль организаций; на доходы физических лиц; налог на имущество; ЕСН; НДС (за исключением НДС

 

Словарь-справочник основных понятий и терминов

при ввозе товаров). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 26³ НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. Однако переход на уплату единого налога в тех субъектах РФ, где он введен на основании закона субъекта РФ, является обязательным. Став-ка— 15%. Сумма налога рассчитывается с учетом значения ба-зовой доходности, физических показателей, влияющих на ре-зультаты предпринимательской деятельности; а также повыша-ющих (понижающих) коэффициентов базовой доходности; ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляе-мых услуг; сезонности; суточности работы и т. д.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) —региональный прямой налог, относящийся к специальным налоговым режи-мам — системе налогообложения для сельскохозяйственного то-варопроизводителя. С 1 января 2003 г. регулируется новой ре-дакцией гл. 26' НК РФ, нормы которой являются нормами пря-мого действия. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в добровольном порядке. Налог уплачивается сельскохозяй-ственными производителями за владение, пользование и рас-поряжение сельскохозяйственными угодьями. Уплата ЕСХН заменяет собой уплату налога на прибыль (у индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц), ЕСН, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, уплачивае-мого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Став-ка ЕСХН - 6%.

Единый социальный налог— целевой федеральный налог, уп-лачиваемый организациями и физическими лицами, зачисляе-мый в федеральный бюджет и два государственных внебюджет-ных фонда (Фонд социального страхования РФ и фонды обяза-тельного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на го-сударственное пенсионное и социальное обеспечение (страхо-вание) и медицинскую помощь. Взимается на территории РФ с 1 января 2001 г. на основании гл. 24 НК РФ. Объект обложе-ния — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налого-плателыциками в пользу физических лиц, а также доходы от предпринимателъской и иной профессиональной деятельности. Ставки дифференцируются в зависимости от категории платель-щиков и являются регрессивными. Максимальная ставка со-ставляет 35,6% — с дохода до 100 тыс. руб., из которых 28% поступают в федеральный бюджет; 4% — в Фонд социального страхования; 3,6% — в фонды обязательного медицинского

Словарь-справочник основных понятий и терминов

страхования, в том числе в федеральный — 0,2%, в территори-альный — 3,4% (ст. 241 НК РФ). С 1 января 2005 г. максималь-ная ставка ЕСН снижается до 26% (при налоговой базе до 280000руб.).

Займы государственные и муниципальные —одна из форм государственных и муниципальных долговых обязательств (го-сударственного и муниципального долга). Регулируется БК РФ (ст. 98—100). В соответствии со ст. 6 БК РФ государственный или муниципальный заем (заимствование) — это передача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муни-ципального образования денежных средств, которые Россий-ская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (пла-ты) на сумму займа. Федеральные и региональные займы (го-сударственные) могут быть внутренними и внешними, а муни-ципальные — только внутренними (ст. 90 БК РФ). Размещают-ся на принципе добровольности (ч. 4 ст. 75 Конституции РФ, ч. 2 ст. 817 ГК РФ). Выпуск займов осуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня (ст. 114 БК РФ) и регулируется Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных цен-

ных бумаг».

Земельный налог —местный прямой целевой налог. Регу-лируется Законом РФ «О плате за землю», а также норматив-ными актами субъектов РФ и органов местного самоуправле-ния. Одна из форм платы за землю. Плателыцики — органи-зации, в том числе иностранные юридические лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование на территории РФ. Объект налогообложения — сельскохозяйственные угодья; земли городов и других насе-ленных пунктов. Средние ставки налога устанавливаются фе-деральным законом в рублях с 1 гектара пашни, с 1 квадрат-ного метра земли дифференцированно для всех субъектов РФ. Предусмотрены льготы (ст. 12 Закона РФ «О плате за зем-лю»). Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют пра-во устанавливать дополнительные льготы в установленных законом пределах.

Словарь-справочник основных понятий и терминов________435

И

Имущественное страхование— наряду с личным страховани-ем является основной отраслью страхования. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору имущественного стра-хования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предус-мотренного в договоре события (страхового случая) возмеетить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу кото-рого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах оп-ределенной договором суммы (страховой суммы). Объекты иму-щественного страхования как различные виды имущественных интересов закреплены ст. 929—933 ГК РФ. Обязательные виды государственного имущественного страхования являются пред-метом регулирования финансового права.

Инвестиционный налоговый кредит —изменение срока упла-ты налога, при котором организации предоставляется возмож-ность, при наличии указанных в НК РФ оснований, в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется по налогу на прибыль организаций, по региональным и местным налогам на основании заявления организации финансовым ор-ганом и оформляется договором с этим органом (ст. 66 НК РФ).

Исполнение бюджета— процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. обеспечение полного и своев-ременного поступления доходов в бюджет и их использование по целевому назначению. Общую ответственность за исполнение бюд-жета соответствующего уровнл несут: Правительство РФ — за феде-ральный бюджет, правительства (администрации) субъектов РФ — за бюджет субъекта РФ, исполнительные органы местного самоуп-равления — за исполнение местного бюджета. В исполнении бюд-жета участвуют и все органы управления. Непосредственной рабо-той по исполнению бюджета занимается Минфин России и его структурные подразделения. В Российской Федерации установле-но казначейское исполнение бюджета (см.). За исполнение доход-ной части бюджета по налоговым платежам отвечают налоговые органы. Особая роль в исполнении расходной части бюджета

Словарь-справочник основных понятий и терминов

принадлежит главным распорядителям, распорядителям и получа-телям бюджетных средств (ст. 158, 159, 162 БК РФ).

Источники финансовых ресурсов государственного и муници-пального предприятия— денежные средетва, поступающие в рас-поряжение предприятия и используемые им для производствен-ной, социальной деятельности и развития (капитальных вложе-ний). К ним относятся доходы (прибыль) предприятия, заемные средства (в том числе кредиты банков), амортизационные от-числения, ассигнования из бюджета, дивиденды (доходы), обус-ловленные участием в уставных капиталах иных организаций, добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан.

К

Казенные предприятия— государственные или муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве оперативного уп-равления имуществом. Они создаются по решению государствен-ных или муниципальных органов власти, их имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Их пра-вовой статус имеет отличия от правового статуса унитарных пред-приятий, основанных на праве хозяйственного ведения, в част-ности относительно прав по распределению и использованию прибыли (Федеральный закон «О государственных и муници-пальных унитарных предприятиях»).

Казначейская система исполнения бюджета —казначейское исполнение бюджетов предполагает, что на органы казначей-ства как на органы исполнительной власти возлагаются органи-зация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. В этих целях в Централь-ном банке РФ (или в отдельных случаях — в уполномоченных банках) открывается единый счет федерального бюджета (еди-ный счет Федерального казначейства РФ), на котором аккуму-лируются средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению бюджета РФ. Федеральное казначейство является кассиром всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществ-ляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поруче-нию бюджетных учреждений. Бюджеты всех уровней исполня-ются на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета (ст. 215, 216, 243-245 БК РФ).

Словарь-справочник основНых понятий и терминов________437

Казначейство федеральное (федеральная служба) —является федеральным органом исполнительной власти, обеспечиваю-щим проведение государственной бюджетной политики, обес-печивающим организацию, осуществление и контроль иепол-нения федерального бюджета (ст. 167, 168, 267, 284 БК РФ). На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. ему придан статус федералъной службы, подведомственной Министерству финансов РФ с передачей правоприменительных функций пос-леднего. К системе его органов относятся территориальные органы казначейства по субъектам Федерации, городам (за ис-ключением городов районного подчинения), районам и райо-нам в городах. Представительные органы местного самоуправ-ления вправе создавать муниципалъные казначейетва.

Капитальные вложения— это инвестиции в основной капи-тал (основные средства), в том числе затраты на новое строи-тельство, расширение, реконструкцию и техническое перево-оружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательс-кие работы и другие затраты. Объектами капитальных вложе-ний являются различные виды вновь создаваемого или модер-низируемого имущества, в том числе находящиеся в государ-ственной или муниципальной собственности. Если создание или использование каких-либо объектов не соответствует зако-нодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются (Федеральный закон «Об инвести-ционной деятельности в Российской Федерации, осуществляе-мой в форме капитальных вложений»).

Кассовое обслуживание исполнения бюджета —осуществле-ние органами федерального казначейства расчетно-кассовых операций, связанных с исполнением бюджета, а также их орга-низация. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъек-тов РФ и местных бюджетов производится органами федераль-ного казначейства на основе заключенных соглашений с'орга-ном исполнительной власти субъекта РФ либо органом местного самоуправления. Федеральное казначейство ведет учет доходов и расходов соответствующих бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов в соответетвии с бюджет-ной классификацией РФ, средств, поетупающих от вышестоя-щих бюджетов. Регулируется БК РФ, Правилами кассового об-служивания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначей-ства, утвержденными приказом Минфина-России.

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Кассовые операции предприятий, организаций, учреждений —

совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Организация кассового об-служивания относится к числу основных задач Центрального банка РФ (ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организа-циях на территории Российской Федерации»).

Комитет РФ по финансовому мониторингу —создан на осно-вании Указа Президента РФ от 1 ноября 2001 г. в качестве упол-номоченного органа по противодействию легализации (отмыва-нию) доходов, полученных преступным путем. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. Комитет преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу, подведом-ственную Министерству финансов РФ.

Кредитные организации— юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеют право осуществлять банковские операции, предусмот-ренные законом. Подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Банк — кредитная организация, ко-торая имеет исключительное право осуществлять в совокупно-сти следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размеще-ние указанных средств от своего имени и за свой счет, откры-тие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация — кредитная орга-низация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России (ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Л

Лесной доход— региональные платежи, взимаемые за лесные пользования (в виде лесных податей и арендной платы), уста-новленные в целях рациональной эксплуатации и воспроизвод-ства лесных ресурсов. Взимание регулируется разделом V Лес-ного кодекса РФ, Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» и другими нормативными актами. Минимальные ставки уста-навливаются Правительством РФ, а ставки — органами государ-

Словарь-справочник основных понятий и терминов________439

ственной власти субъектов РФ по согласованию с территори-альными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах РФ или определяются по результатам лесных аукционов. С 1 января 2005 г. в соответ-ствии с изменениями, внесенными в НК РФ, в систему налогов и сборов РФ не включен.

Личное страхование— является основной отраслью страхова-ния наряду с имущественным страхованием. Объект страхова-ния — имущественные отношения, связанные с жизнью, здоро-вьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхо-вателя или застрахованного лица. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхова-телем), выплатить единовременно или выплачивать периодичес-ки обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (стра-хового случая). Указанный договор является публичным дого-вором (ст. 934 ГК РФ). Обязательное государственное личное страхование сотрудников различных правоохранительных орга-нов в ряде случаев предусмотрено за счет средств бюджетов (см. гл. 19 учебника).

М -

Маржа(от фр. таг§е — край, поле страницы) — разница между ставками по привлекаемым и предоставляемым креди-там, между ставками различных категорий заемщиков и т. д. При использовании коммерческими банками в качестве кредит-ных ресурсов средств Банка России устанавливается «принуди-тельная маржа», которая не может превышать ставку рефинан-сирования Центрального банка РФ более чем на 3%.

Местные налоги и сборыустанавливаются и вводятся реше-нием представительных органов местного самоуправления на основании законодательства РФ. Их перечень в настоящее вре-мя закреплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы» (а после ее отмены с 1 января 2005 г. — ст. 15 НК РФ) и вклю-чает земельный налог, налог на имущество физических лиц. Ме-стные налоги зачисляются в муниципальные бюджеты, являясь

 

__________Словарь-справочник основных понятий и терминов

их закрепленными доходами. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе допол-нительно к федеральному законодательству устанавливать льго-ты для отдельных групп налогоплателыциков, а также снижать в предусмотренных федеральным законом случаях ставки мест-

ных налогов.

Министерство финансов РФ —орган исполнительной власти с комплексным характером функций, связанных с разными сто-ронами финансовой деятельности государства, воздействующих на эту деятельность в целом. Обеспечивает выработку и прове-дение единой государственной финансовой, бюджетной, нало-гово^ и валютной политики, разрабатывает проект федерально-го бюджета, а также координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти, издает пра-вовые акты по вопросам организации финансовой деятельнос-ти, взаимодействует с другими органами исполнительной влас-ти — федеральными и субъектов Федерации, органами местного самоуправления. На основании Указа Президента от 9 марта 2004 г., существенно изменившего структуру Министерства финансов РФ, предуемотрено создание следующих подведом-ственных ему федералъных служб: налоговой службы, службы страхового надзора; службы финансово-бюджетного надзора; службы по финансовому мониторингу. Кроме того, статус феде-ральной службы придан действующему в настоящее время Феде-ральному казначейству. Названные федеральные службы являют-ся федеральными органами исполнительной власти, осуществля-ющими функции контроля и надзора в указанных сферах.

Муниципальный долг— см. Государственный и муниципалъный долг

Н

Надзор за Деятельностью банков —см. Банк России Налогв финансово-правовом аспекте — это обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах сво-ей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджет-ную систему (или в указанных законодательством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисле^ ние налогов в бюджетную систему предполагает й определяет их

 

I Словарь-справочник основных понятий и терминов

!;•: ———————————————————————————————————————————————————————-

I публичный характер, т. е. направленность на общезначимые ин-; тересы соответствующего территориального уровня.

НК РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплателъ-

щика при налогообложенйи, определяет налог как обязатель-

ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-

низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа-

щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств, в целях финансо-

вого обеспечения деятельности государства и (или) муници-

• пальных образований (ст. 8). Налоги являются основным источ-

| ником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной фун-

!

кции, обеспечивающей .формирование казны государства и муниципальных образований, налоги используются для регули-рования социально-экономических процессов. В систему нало-гов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные налоги.

Налог на добавленную стоимость —федеральный косвенный налог с организаций, индивидуальных предпринимателей, а так-же лиц, признаваемых налогоплательщиками НДС в связи с пе-ремещением товаров через таможенную границу РФ; включается в цену товара и взимается на каждом этапе реализации (произ-водства) товаров (работ, услуг), полностью зачисляется в феде-ральный бюджет. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 21 НК РФ. Объект налогообложения при ввозе товаров на таможенную тер-риторию имеет особенности (см. ст. 151 НК РФ). НДС взимается как при возмездной, так и при безвозмездной реализации това-ров (работ, услуг). Налоговые ставки устанавливаются в зависи-мости от объекта обложения. Они могут быть 0, 10 и 18%. Мак-симальная ставка НДС снижёна с 20 до 18% в 2004 г. При расчете НДС предусмотрено применение налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налог на добычу полезных ископаемых —федеральный налог, уплачиваемый организациями и предпринимателями, призна-ваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 НК РФ. Ставки диффе-ренцированы в зависимости от вида добытых полезных ископа-емых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооб-лагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачис-ляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных ст. 48 БК РФ.

 

442________Словарь-справочник основных понятий и терминов

Налог на доходы физических лиц — федеральный прямой налог, взимаемый непосредственно с лиц, получающих доход. С 1 января 2001 г. регулируется гл. 23 НК РФ. Налогоплателъ-щики — физические лица, являющиеся налоговыми резидента-ми РФ (с доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами) и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (с доходов от источников в Российской Федерации) (ст. 207 НК). Налоговая база определяется с учетом всех доходов (как в денежной, так и в натуральной формах), а также в виде матери-алъной выгоды. Для определения налоговой базы применяются стандартные, социалъные, имущественные, профессиональные вы-четы. Ставки зависят от статуса физического лица как налого-плателыцика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6; 13; 30 и 35%. Размер основной ставки — 13%. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода.

Налог на игорный бизнес — региональный прямой налог, взи-маемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью, связан-ной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализа-цией товаров (имущественных прав), работ или услуг. С 1 янва-ря 2004 г. регулируется гл. 29 НК РФ. Объектами налогообложе-ния признаются: I) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Ставки опреде-ляются законами субъектов РФ в пределах, установленных

ст. 369 НК РФ.

Налог на имущество организаций — региональный прямой на-лог, уплачиваемый российскими и иностранными организация-ми, имеющими в собственности недвижимое имущество на тер-ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель-ной экономической зоне РФ. С 1 января 2004г. регулируется гл. 30 НК РФ. Вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Кроме того, законами субъектов РФ мо-гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их исполъзования.

Налог на имущество физических лиц — местный прямой на-лог, уплачиваемый на всей территории РФ физическими лица-ми — собственниками имущества, признаваемого объектом на-

Словарь-справочник основных понятий и терминов________443

логообложения (дома, квартиры, дачи и иные строения, поме-щения и сооружения). Регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». Ставки устанавливаются предста-вительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (до 300 тыс. руб. — до 0,1 %; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%, а свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%). Органы власти субъектов РФ имеют право уменыпать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы для категорий плателыциков и отдель-ных плательщиков, а органы местного самоуправления — толь-ко отдельным плателыцикам. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на операции с ценными бумагами — федеральный на-лог, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг с заявленной но-минальной суммы выпуска ценных бумаг. В системе налогов и сборов, закрепленной в ст. 12—15 НК РФ (вступает в силу с 1 января 2005 г.), налог не указан. Регулируется Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами». Ставка с \ янва-ря 2004 г. — 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более ЮОтыс. руб.

Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, распределяемый между звеньями бюджетной системы. С 1 ян-варя 2002 г. регулируется гл. 25 НК РФ. Уплачивается россий-скими и иностранными организациями с прибыли от источни-ков в Российской Федерации. Объект обложения — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а так-же внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях) (ст. 250 НК РФ). Установлен перечень льгот и вычетов. Налоговые ставки зависят от статуса организации и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0%. Основная налоговая ставка — 24%.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения — федеральный прямой налог с физических лиц, зачис-ляемый в местный бюджет. Регулируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или даре-ния». Первоначально НК РФ этот платеж был отнесен к числу местных, однако с 1 января 2005 г. он включается в состав фе-деральных как «налог на наследование или дарение» (ст. 13 НК РФ). Закон различает налогообложение имущества, переходя-щего по наследству, и имущества, переходящего в порядке даре-ния. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, состава налогоплателыдиков, льгот. Более

444________Словарь-справочник основных понятий и терминов

«мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуе-мого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого иму-щества установлена при превышении им стоимости 850-крат-ного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, — 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взима-ется с превышающей части указанной стоимости. Ставки зави-сят от стоимости имущества и статуса наследника (одаряемого) и составляют от 5 до 40% стоимости имущества, а при даре-нии — от 3 до 40%.

Налоги и сборы: федеральные —находящиеся в полном рас-поряжении федеральных органов власти, зачисляемые в феде-ральный бюджет, отчисления от них могут передаваться в ниже-стоящие бюджеты в целях их сбалансирования (например, НДС) (ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 13 НК РФ); региональные (субъектов РФ) —ус-тановленные НК РФ и вводимые законодательными актами субъектов РФ, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, а также распределяемые между уровнями бюджетной системы (ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Феде-рации», ст. 14 НК РФ); местные— установленные НК РФ и вводимые правовыми актами органов местного самоуправления для зачисления в местные бюджеты (ст. 21 Закона РФ «Об осно-вах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 15 НК РФ).

Налоговая санкция— мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная в виде денежно-го взыскания (штрафа) в установленных НК РФ размерах ст. 114 гл. 15, гл. 16). Является разновидностью мер финансово-правовой ответственности. Кроме того, за правонарушения, со-вершенные в сфере налогообложения, может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответствен-

ность.

Налоговое право— подотрасль финансового права РФ, со-держащая правовые нормы, регулирующие общественные отно-шения по установлению, введению в действие и взиманию с организаций и физических лиц налогов, зачисляемых в бюджет-ную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные го-сударственные целевые фонды. Состав источников налогового пра~ ва определяется принципами федерализма и местного самоуп-равления в стране. Главными источниками налогового права являются НК РФ и другие федеральные законодательные акты, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты

Словарь-справочник основных понятий и терминов ____445

представительных органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах. В пределах, предусмот-ренных федеральным законодательством, вопросы налогообло-жения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе за-конодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговое правонарушение— виновно совершенное противо-правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де-яние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогово-го агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ (ст. 106). Виды налоговых правонарушений предусмот-рены гл. 15 НК РФ.

Налоговые органы— единая централизованная система орга-нов, обеспечивающих контроль за соблюдением налогового за-конодательства, за правильностью исчисления, полным и свое-временным внесением в бюджетную систему налогов и сборов, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам, возглав-лявшее систему этих органов, преобразовано в Федеральную на-логовую службу, подведомственную Министерству финансов РФ. Налоговые правоотношения —урегулированные нормами на-логового права общественные финансовые отношения, возни-кающие по поводу установления, введения в действие и взима-ния налогов с физических лиц и организаций.

Правоотношения по поводу установления и введения налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взи-манием налогов. В них участвуют органы государственной вла-сти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления, кото-рые вправе устанавливать налоги соответствующих территори-альных уровней. Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возни-кают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и орга-низаций. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему денежную сумму в соответствии с установ-ленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. В данных налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты и сборщики налогов, представители налого-плателыцика, налоговые органы и кредитные организации —

Словарь-справочник основных понятий и терминов

банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (часть первая НК РФ).

Налоговый кредит— одна из форм изменения срока уплаты налога. Как и инвестиционный налоговый кредипг, предоставляет-ся заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором с уполномоченным (финансовым) органом. Вместе с тем между ними имеются и различия. Налоговый кредит предо-ставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам организациям и физическим лицам. Основаниями его предоставления являются обстоятельства, пре-дусмотренные НК РФ (ст. 64, 65).

Налогоплателыцики— организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла-чивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не признаются, однако в порядке, предусмотренном НК РФ, по месту своего нахождения исполняют обязанности организаций, в состав ко-торых они входят (ст. 19). В Кодексе предусмотрены обязанно-сти налогоплательщика: основная — по уплате налога — и со-путствующие ей (ст. 23), а также его права (ст. 21, 22).

Неналоговые доходы государстваи муниципальных образова-ний — поступающие в их распоряжение доходы от использова-ния государственного и муниципального имущества и деятель-ности органов государственной власти и местного самоуправле-ния, платежи эквивалентного и штрафного характера, а та^сже средства, привлеченные на добровольных началах.

О

Объект налогообложения— один из элементов налогообло-жения, с которым закон связывает обязанность по уплате нало-га или сбора. Согласно НК РФ объектами налогообложения могут выступать операции по реализации товаров (работ, ус-луг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных то-варов (выполненных работ, рказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую ха-рактеристики. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью вто-рой НК РФ и с учетом положений ст. 38 гл. 7 НК РФ.

Обязательное государственное страхование— одна из форм имущественного и личного страхования, установленного зако-нодательными актами РФ в целях обеспечения защиты интере-сов граждан (страхователей) при наступлении определенных

Словарь-справочник основных понятий и терминов________447

событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, форми-руемых из средств соответствующих бюджетов. Виды, условия и порядок осуществления указанного страхования регламентиру-ются финансово-правовыми актами в соответствии с Указом Президента РФ от 6 апреля 1994 г. «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования». Порядок заключения договоров обязательного страхования ре-гулируется ГК РФ (ст. 927, 935, 936).

Обязательное пенсионное страхование —система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (вып-лат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получае-мого ими до установления обязателъного страхового обеспечения, т. е. до исполнения страховщиком своих обязательств перед за-страхованным лицом при наступлении страхового случая, по-средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смер-ти (ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Организация страхового дела— урегулированная правовыми нормами система отношений в области страхования между страховыми организациями и органами государственного надзо-ра за страховой деятельностью, между страховыми организация-ми и страхователями (юридическими и физическими лицами), а также между самими страховыми организациями. Государствен-но-правовое регулирование организащш страховой деятельно-сти в Российской Федерации в целом, а также организации и порядка проведения обязательного государственного страхова-ния, обеспечения финансовой устойчивости страховщиков яв-ляется предметом финансового права. Договорные отношения в сфере страхования регулируются ГК РФ (гл. 48).

Особые экономические зоны— к особым экономическим зо-нам относятся в настоящее время Калининградская и Магадан-ская области, где введены специальные режимы налогообложе-ния, обусловленные целями развития производительных сил, финансового и товарного рынков указанных областей. В этих целях налогоплателыцики — участники особой экономической зоны освобождаются от уплаты ряда налогов на основании фе-деральных законов «Об Особой экономической зоне в Магадан-ской области», «Об Особой экономической зоне в Калинин-градской области».

Отчет об исполнении бюджета— см. Бюджетный процесс

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

^

П

Получатель бюджетных средств —бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств и использование их в соответствии с утвержденным бюд-жетной росписью размером по целевому назначению (ст. 161 — 163 БК РФ).

Порядок защиты прав и законных интересовсубъектов финан-совых правоотношений — административный (путем обжалова-ния вышестоящему по отношению к нарушителю органу или вышестоящему должностному лицу) или судебный (в соответ-ствии с нормами ГПК РФ и АПК РФ по подведомственности).

Процессуальные финансово-правовые нормы —нормы, кото-рые устанавливают порядок деятельности в области формирова-ния, распределения и использования государственных и муни-ципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюде-ния предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юриди-ческой формы принимаемых решений и т. п. В отличие от не-которых других отраслей права финансовое право концентриру-ет в единой отрасли материальные и процессуальные нормы.

Р

Распорядитель бюджетных средств— орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным полу-чателям бюджетных средств. Он составляет бюджетную рос-пись, определяет лимиты бюджетных обязательств по подведом-ственным получателям, утверждает сметы доходов и расходов последних и контролирует использование ими бюджетных средств (ст. 159, 160 БК РФ).

Расходные обязательства— обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором обязанности Россий-ской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти и местного самоуправления, субъектам международного права средства соответствующего бюджета (ст. 6 БК РФ).

Расходы государственного и местного бюджета —суммы де-нежных средств, сосредоточенных в конкретных бюджетах и ис-пользуемых в целях реализации задач и функций соответствую-щего государственного или муниципального образования.

В Федеральном законе «О бюджетной классификации Россий-ской Федерации» выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации бюджетных расходов. Разграничиваются между бюджетами разных уровней соответ-ственно предметам ведения Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, подведомственности органи-заций и значения финансируемых мероприятий, учреждений.

Ревизия —основной метод финансового контроля, наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной де-ятельности организаций с целью проверки ее законности и це-лесообразности. Ревизии подразделяются на несколько видов: плановые и внезапные, документальные и фактические, полные (сплошные) и выборочные (частичные) и др. Ревизия оформля-ется актом ревизии.

Реструктуризация государственного и муниципального долга —основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с за-меной указанных долговых обязательств иными долговыми обя-зательствами, предусматривающими другие условия обслужива-ния и погашения обязательств, Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) сум-мы основного долга (ст. 105 БК РФ).

Рефинансирование государственного и муниципального долга —одна из форм реструктуризации государственного (муниципаль-ного) долга, состоящая в эмиссии государственных (муници-пальных) ценных бумаг с целью погашения задолженности по ранее выпущенным государетвенным (муниципальным) цен-ным бумагам.

Сберегательное дело— система правоотношений между бан-ковскими кредитными организациями, с одной стороны, и юри-дическими и физйческими лицами, с другой, по поводу привле-чения на добровольной основе свободных денежных средств последних во вклады на условиях срочности и возмездности. Указанные средства размещаются банками от своего имени и за свой счет в целях получения прибыли в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», гл. 44 ГК РФ.

Сборы— как составная часть системы налогов и сборов РФ — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических

Славарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых дей-ствий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ). Как и налоги, сборы зачисляются в бюджеты разных уровней.

Смета бюджетного учреждения(смета доходов и расходов) — финансово-плановый акт, утвержденный в порядке и форме, установленными правовыми нормами, в котором определяются поступающие в распоряжение учреждения в течение календар-ного года средства для текущей деятельности и развития с ука-занием источников доходов и целевого направления средств.

В смете должны быть отражены все доходы бюджетного уч-реждения, получаемые как из бюджетной системы, так и от оеу-ществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной соб-ственности, закрепленной за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления и иной деятельности (ст. 161, 221 БК РФ).

Сметно-бюджетное финансирование —порядок выделения средств на основе смет (см.) бюджетным учреждениям из бюд-жетной системы для осуществления расходов, связанных с их основной деятельностью и развитием, на принципах безвоз-вратности и безвозмездности (как правило), целевого и эффек-тивного использования, соблюдения финансовой дисциплины, осуществления финансирования по мере выполнения работ (ус-луг) и с учетом использования ранее отпущенных ассигнова-ний. Объектами сметно-бюджетного финансирования являются деятельность учреждений социально-культурной и научной сферы, правоохранительная и судебная деятельность, меропри-ятия по обеспечению обороны и безопасности страны, а также деятельность законодательных (представительных) и исполни-тельных органов государственной власти и местного самоуправ-ления, Президента РФ и его Администрации.

Социальное страхование— система отношений по государ-ственному материальному обеспечению граждан при наступле-нии нетрудоспособности, старости и в иных установленных за-коном случаях, осуществляемого за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств самих граждан,

объединенных в различные фонды (Пенсионный, Государствен-ного социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Специальные налоговые режимы— особый порядок исчисле-ния и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Их виды закреплены ст. 18 НК РФ и конкретизиро-ваны в разделе VIII¹ «Специальные налоговые режимы» части второй НК РФ (Система налогообложения для сельскохозяй-ственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйствен-ный налог) (гл. 26'); Упрощенная система налогообложения (гл. 26²); Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26³); Система налогообложения при выполнении соглашений о раз-деле продукции (гл. 26⁴)).

Стабилизационный фоцц РФ— часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, уп-равлению и йспользованию в целях обеспечения сбалансирован-ности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (гл. 13' БК РФ; постановление Правительства РФ от 23 января 2004 г. «Об утверждении Правил перечисления в Ста-билизационный фонд Российской Федерации дополнительных доходов федерального бюджета, остатков средств федерального бюджета на начало финансового года и доходов от размещения средств Стабилизационного фонда Российской Федерации»).

Страхование— отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (стра-ховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков (Федеральный закон «Об организации страхового дела в Рос-сийской Федерации»).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование —индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уп-лачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионно-му страхрванию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете (ст. 3

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

Федерального закона «Об обязательном пенсионном страхова-нии в Российской Федерации»). Их значение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов Пенсионного фонда возросло с 1 января 2002 г., когда в данный фонд пере-стала напрямую перечисляться определенная часть (доля) ЕСН.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний —обя-зательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-болеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику и зачисляемый в Фонд социального страхо-вания РФ (Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний»).

Субвенция (в бюджетных правоотношениях) —бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди-ческому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осу-ществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Субсидия (в бюджетных правоотношениях) —бюджетные
средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди-
ческому лицу на условиях долевого финансированця целевых
расходов (ст. 6 БК РФ). '

Субъекты финансового права и финансовых правоотношений.Субъект финансового права — лицо, обладающее правосубъект-ностью, т. е. потенциально способное быть участником финансо-вых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового правоотноше-ния — это реальный участник конкретных правоотношений. Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят все три основные группы, на которые под-разделяются субъекты российского права: а) государство и его территориальные подразделения, т. е. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования; б) коллективные субъекты — органы государственной власти и местного самоуп-равления, предприятия, организации, учреждения; в) индиви-дуальные субъекты (физические лица) — граждане РФ, иност-ранные граждане и лица без гражданства.

Счетная палата РФ — постоянно действующий орган государ-ственного финансового контроля, образованный Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему. В рамках задач, определен-ных законодательством, Счетная палата обладает организацион-

ной и функциональной независимостью. Ее деятельность на-правлена на проведение контрольно-аналитических мер в отно-шении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных госу-дарственных расходов. Объектом контроля выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, федеральная собственность, состояние государственного внут-реннего и внешнего долга РФ, деятельность Центрального банка РФ, других банков в части обслуживания ими федерального бюд-жета; деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга РФ (см. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации»). Подобные органы создаются на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований.

Таможенная пошлина— обязательный платеж федерального уровня, взимаемый таможенными органами с декларанта при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием та-кого ввоза или вывоза. Относится к одному из видов таможен-ных платежей (ст. 318 ТК РФ). С 1 января 2004 г. регулируется ТК РФ (разд. III «Таможенные платежи»), Законом РФ «О та-моженном тарифе», Методическими указаниями о порядке при-менения таможенными органами положений Таможенного ко-декса РФ, относящихся к таможенным платежам, приказом ГТК РФ от 25 декабря 2003 г. о таможенных сборах. Таможенная пошлина подлежит зачислению в федеральный бюджет. С 1 ян-варя 2005 г. исключена из состава федеральных налогов и сбо-ров. В соответствии с БК РФ относится к неналоговым доходам федерального бюджета.

Транспортный налог— региональный прямой налог с органй-заций и физических лиц, на которых зарегистрированы автомо-били, мотоциклы, яхты, самолеты и прочие транспортные сред-ства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ (ст. 358). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 28 НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ, законодатель-ные органы которых определяют ставку налога в пределах, уста-новленных НК РФ (ст. 362), порядок и сроки его уплаты и форму отчетности, льготы и основания для их использования. Ставки устанавливаются в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя, а с транспортных средств, не имеющих дви-гателей — с единицы транспортного средства.

 

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

Управление государственным внутренним и муниципальным долгом— совокупноеть финансово-правовых мероприятий, осу-ществляемых уполномоченным государственным (муниципаль-ным) органом по обеспечению единства планирования и учета всех операций по привлечению, размещению, обслуживанию и своевременному погашению государственных и муниципальных долговых обязательств. Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, государственным долгом субъекта РФ — органом исполнительной власти субъекта РФ, муниципальным долгом — уполномоченным органом местного самоуправления (ст. 101 БК РФ). В России действует единая система управления государственным долгом (постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. «О единой системе управ-ления государственным долгом Российской Федерации»).

Упрощенная система налогообложения —один из видов спе-циальных налоговых режимов, применяемых некоторыми орга-низациями и индивидуальными предпринимателями (с эконо-мическими ограничениями по видам деятельности, размеру выручки, стоимости амортизируемого имущества, численности работающих и т. п., установленными гл. 26² НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения (возврат к общему ре-жиму налогообложения) осуществляется добровольно. Объект налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на рас-ходы. В случае перехода на упрощенную систему налогообложе-ния уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, заменяющий ряд налогов (налог на прибыль организаций, доходы физиче-ских лиц, налог на имущество, ЕСН, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров) по ставке 6% — с доходов, а с доходов, уменьшенных на величину расходов, — 15%.

Установление налогов и сборов— принятие законодательным органом государственной власти или представительным органом местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей террито-рии в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения. Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится право-выми актами федеральных, региональных органов государствен-

ной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной НК РФ (ст. 12).

Ф

Федеральная налоговая.служба— орган исполнительной вла-сти, подведомственный Министерству финансов РФ, создание которого предусмотрено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. на основе соответствующего преобразования Министер-ства РФ по налогам и сборам.

Федеральная служба по финансовому мониторишу —орган ис-полнительной власти, подведомственный Министерству финан-сов РФ. Создание его предусмотрено Указрм Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 на основе преобразования Комитета РФ по финансовому мониторшгу (ем.). Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу утверждено постановле-нием Правительства РФ от 23 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 29 июня).

Федеральная служба страхового надзора —орган исполни-тельной власти, подведомственный Министерству финансов РФ, образованный на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. с передачей ему функций страхового надзора названного Министерства. Положение о Федеральной службе страхового надзора утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 13 июля).

Федералышя служба финансово-бюджетного надзора —орган исполнительной власти, подведомственный Министерству фи-нансов РФ, созданный на основе Указа Президента РФ от 9марта 2004 г. № 314. В его компетенцию переданы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля (Положение о Федераль-ной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденное по-становлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 // Российская газета. 2004. 17 июня).

Федералыгая таможенная служба —орган исполнительной власти, подведомственный Министерству экономического раз-вития и торговли РФ, создание которого предусмотрено на осно-ве преобразования Государственного таможенного комитета РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314.

Финансированиекак способ осуществления государственных или муниципальных расходов — это урегулированное правовы-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

ми нормами выделение (отпуск) государственных или муници-пальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законо-дательством условий возвратности и возмездности), для дея-тельности и развития предприятий, организацйй и учреждений соответственно их задачам и функциям.

Выделяются два основных правовых режима финансирования в зависимости от субъектов, исполъзующих средства: а) финанси-рование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хо-зяйственного ведения; б) финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относя-щихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование. Промежуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного уп-равления имуществом.

Финансовая деятельность государства и муниципальных обра-зований.Финансовая деятелъностъ государства — это осуществ-ление им функций по планомерному образованию (формирова-нию), распределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных органов. Финансовая деятелъ-ностъ муниципалъных образований — это осуществление ими фун-кций по планомерному образованию (формированию), распре-делению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финан-совой основы деятельности органов местного самоуправления. Неотъемлемым элементом финансовой деятельности государ-ства и муниципальных образований являются функции конт-

роля.

Финансовая деятелыюсть государственных и муниципальных предприятий— выполнение ими в соответствии с предоставлен-ными полномочиями функций по образованию, распределению и использованию денежных фондов в связи с оеуществлением своих производственных и социальных задач (планирование,

 

Словарь-справочник основных понятий и терминов

распределение и использование своих финансовых ресурсов на цели производства и реализации продукции, расширения про-изводства, на материальное поощрение работников, социально-культурные цели, создание соответствующих денежных фондов; зыполнение финансовых обязательств пере'д государством, вы-шестоящими органами и банками; распределение финансовых ресурсов между своими производственными единицами и струк-турными подразделениями; осуществление финансового конт-роля на предприятии).

Финансовая дисциплина.Государственная финансовая дис-циплина — это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Требования финансовой дис-циплины распространяются не только на предприятия, органи-зации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

Финансовая система РФ(в экономическом аспекте) — это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, вы-ражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специ-фическую группу финансовых отношений. В нее входят: бюд-жетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных (муни-ципальных) бюджетов, внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды; финансы пред-приятий, организаций, учреждений; финансы страхования; кре-дит (государственный, муниципальный и банковский).

Финансовое право— это отрасль российского права, нормы которой регулируют общественные отношения, возникающие в процессе образования (формирования), распределения и ис-пользования централизованных и децентрализованных денеж-ных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муници-пальных образований, необходимых для реализации их задач. Предметом финансового права являются общественные отно-шения, возникающие в процессе деятельности государства и му-. ниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач. Основным, определяющим методом финансово-правового регулиро-

458________Словарь-справочник основных понятий и терминов

вания является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти или местного самоуправления соответственно наделенным полно-мочиям. Однако получают развитие в сочетании с ним методы рекомендаций, согласования, договора,

Финансово-правовая ответегвенностьвыражается в негатив-
ных последствиях и мерах государственного принуждения,
применяемых к нарушителям финансово-правовых норм.
Виды и меры юридической (финансово-правовой) ответствен-
ности выражаются в санкциях финансово-правовых норм (см.,
например, гл. 28 БК РФ, раздел VI НК РФ). Основанием для
применения финансово-правовых санкций является наруше-
ние норм финансового права (см. Финансовое правонарушение).
Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосста-
новительные и штрафные (карательные) элементы, например,
налоговые санкции в форме штрафа. Помимо них за нарушения
в области финансовой деятельности могут быть применены
меры дисциплинарного, административного, уголовно-правово-
го и иного воздействия, т, е. установленные нормами других
отраслей права. Основанием этого являются правонарушения
соответствующего характера. Финансово-правовая ответствен-
ность может рассматриваться и в позитивном аспекте как ком-
плекс действий должного поведения субъекта права в опреде-
ленной сфере. . **"

Финансово-правовые нормы(нормы финансового права) — установленные государством и обеспеченные мерами государ-ственного принуждения строго определенные правила поведе-ния в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использова-ния государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, которые закрепляют юридические права и юридичес-кие обязанности их участников. В зависимости от способа воз-действия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управо-мочивающие), в зависимости от своего содержания — на мате-риальные и процессуальные. Логическая структура нормы со-держит гипотезу, диспозицию и санкцию.

Финансовое правонарушение —несоблюдение установленных нормами финансового права правил в области образования, рас-

 

Словарь-справочник основных понятий и терминов

пределения и использования государственных и муниципаль-ных денежных фондов и доходов.

Финансово-правовая санкция —см. Финансово-правовая от-ветственность

Финансовые правоотношения —урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники кото-рых выступают как носители юридических прав и обязаннос-тей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государствен-ных и муниципальных денежных фондов и доходов. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что рни воз-никают в процессе финансовой деятельности государства и ор-ганов местного самоуправления. В связи с этим они являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публич-ный характер; одной из сторон в них всегда выступает государ-ство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Все рас-смотренные специфические черты в комплексе характеризуют финансовые правоотношения как государственно-властные иму-щественные (денежные) отношения.

Финансовый контроль— это контроль за законностью и целе-сообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического разви-тия страны в целом и ее регионов. Является неотъемлемой со-ставной частью финансовой деятельности государства и муници-пальных образований и осуществляется всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудойых коллективов и граждан.

Финансы— в материальном выражении представляют собой денежные фонды и доходы государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образо-ваний), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны. Сущность финансов проявляет-ся в их функционировании в качестве экономического механиз-ма. При таком подходе финансы — это экономцческие денежные отношения по формированию, распределению и использованию

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

 

денежных фондов и доходов государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учрежде-ний, Необходимых для обеспечения расширенного воспроизвод-ства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей обще-ства. Финансам свойственны распределителъная и контролъная функции. Помимо них называют регулирующую и стабилизацион-ную функции (однако они находят свое проявление в вышеука-занных функциях).

Фонд социального страхования РФ— государственный соци-алъный внебюджетный фонд, имеющий статус специализирован-ного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ. Цель его создания — государственное гарантирование сис-темы социального страхования и усиление контроля за правиль-ностью и эффективностью расходования средств. Источники средств — обязательные и добровольные платежи и иные по-ступления. К обязательным платежам относятся — ЕСН в час-ти, подлежащей зачислению в указанный фонд, а также страхо-вые взносы на обязательное социальное страхование от несчас-тных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. федеральные законы «Об основах обязательного социаль-ного страхования», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Положение о фонде социального страхования, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 декабря 1994 г.). Средства фонда используются на выплату гарантиро-ванных пособий.

Фонды обязательного медицинского страхования —государ-ственные социальные внебюджетные фонды, включающие Фе-деральный и территориальные фонды обязательного медицин-ского страхования. Созданы в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федера-ции» в целях аккумулирования финансовых средств и обеспече-ния стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Действуют на основе Устава Феде-рального фонда обязательного медицинского страхования, ут-вержденного постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. и Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением ВС

РФ от 24 февраля 1993 г. Источниками средств фондов выступа-ют: ЕСН в части, подлежащей зачислению в указанные фонды; средства из федерального бюджета на выполнение федеральных программ обязательного медицинского страхования; доброволь-ные взносы физических и юридических лиц; доходы от исполь-зования временно свободных средств Федерального фонда и т. п. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

ц

Целевые государственные и местные (муниципальные) фон-

ды — форма образования, распределения и использования де-нежных средств целевого назначения для обеспечения финан-сирования конкретных мероприятий государства, муниципаль-ных образований и различных ведомств. Среди них выделяются: целевые бюджетные и внебюджетные фонды, целевые фонды Правительства РФ и правительств субъектов РФ, а также отрас-левые (ведомственные) фонды. Общими чертами всех целевых фондов являются: а) наличие строго определенной цели созда-ния и функцйонирования; б) создание только компетентными государственными и муниципальными органами; в) регулиро-вание их правового статуса Положением о конкретном фонде и финансово-плановым актом соответствующего уровня (законом или решением о бюджете на текущий финансовый год).

Ш

Штрафы как налоговые санкции— см. Финансово-правовая ответственностъ

Элементы закона о налоге— составные части содержания за-кона о налоге, наличие которых требуется для признания дан-ного налога установленным. Согласно НК РФ к ним относится определение: 1) налогоплательщиков и 2) элементов налогооб-ложения, а именно — объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисле-ния и сроков уплаты налога. Помимо этих обязательных эле-ментов в нербходимых случаях в акте законодательства могут предусматриваться льготы и основания их использования нало-топлателыциками (ст. 17 НК РФ).

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг —

установленная Федеральным законом «Об особенностях эмис-сии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» последОвательность (процедура) действий эмитента по размещению ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципаль-ных ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»). Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг может осуществляться отдельными выпусками. Решение об эмитенте ценных бумаг РФ принимается Правительством РФ. Эмитентом федеральных ценных бумаг выступает Минфин России, ценных бумаг субъекта РФ — орган исполнительной вла-сти субъекта РФ, ценных бумаг муниципального образования — ис-полнительный орган местного самоуправления.

Эмиссия денежных знаков — см. Денежная эмиссия

Список сокращений

БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации БНА РФ — Бюллетень нормативных актов федеральных ор-ганов исполнительной… Ведомости РСФСР — Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР

Финансовое право

Учебно-методический комплекс /

Издательство НОРМА Лицензия № 03206 от 10 ноября 2000 г.

Москва, Колпачный пер., 9а

Тел./факс (095) 921-62-95. Е-таП: погта@погта-уег!а§.сот

П1егпе1: мчу\у.погта-уег1а§.сот

Формат 60x90/16. Бумага типографская. Гарнитура «Таймс» Печать офсетная. Усл. печ. л. 29,0. Уч.-изд. л. 26,63 Тираж 3000 экз. Заказ № 4931. Официальным дистрибьютором Издательства НОРМА является «Издательский Дом ИНФРА-М»: