Схема уклонения от уплаты задолженностей по платежам в бюджет при помощи векселей и неплатежеспособных банков

Схема уклонения от уплаты задолженностей по платежам в бюджет при помощи векселей и неплатежеспособных банков. Даная схема характерна для РФ, поскольку банковская система Украины гораздо стабильнее.

В последнее время широкое распространение получил такой способ уклонения от уплаты налогов, как осуществление платежей через заведомо неплатежеспособные банки. В соответствии с ч. 2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

С учетом данного положения была разработана схема уклонения от уплаты налогов, которая формально основывается на нормах налогового законодательства О налоговых правонарушениях и преступлениях. И.Н. Соловьев, Управление ФСНП России по г. Москве, Налоговый Вестник N7 В этой схеме участвуют предприятие-налогоплательщик, так называемый проблемный то есть неплатежеспособный банк, а также ряд подставных фирм. Под термином проблемный банк следует понимать кредитную организацию, у которой в установленном порядке аннулирована, отозвана или приостановлена лицензия, либо кредитную организацию, в отношении которой возбуждено производство о несостоятельности банкротстве. Банк выпускает векселя, эти векселя поступают в подставную фирму, зачастую зарегистрированную на утраченный паспорт, после чего их предлагают предприятию-налогоплательщику. Предприятие-налогоплательщик открывает расчетный счет в проблемном банке. После этого предприятие-налогоплательщик приобретает векселя банков у подставной фирмы.

Оплата подставной фирме, как правило в сумме, равной сумме подлежащего к уплате налога, производится либо безналичным путем на расчетный счет подставной фирмы, либо путем взаимозачета.

При этом составляются фиктивные документы о наличии задолженности подставной фирмы перед предприятием- налогоплательщиком.

Как свидетельствует практика, предприятие-налогоплательщик реально платит за эти услуги то есть за оказание содействия в неуплате налогов около 15-25 от суммы налогового платежа. Оставшаяся сумма обналичивается и возвращается налогоплательщику в виде неучтенных наличных денег. Получив векселя банка, предприятие-налогоплательщик предъявляет их в банк к оплате. Банк принимает векселя и зачисляет денежные средства на расчетный счет налогоплательщика, после чего налогоплательщик выставляет платежное поручение на перечисление налогов в бюджет, поскольку формально на его расчетном счете имеются денежные средства.

Однако на корреспондентском счете банка денежные средства отсутствуют, поэтому в бюджет эти денежные средства не поступают. 5.