Исправление ошибок в счетных записях - раздел Образование, Понятие хозяйственного учёта, его виды 3.1. Типы Ошибок И Их Причины.Одним Из Основных Требований, ...
3.1. Типы ошибок и их причины.Одним из основных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, является точность и достоверность учетной информации. Реализация этих требований осуществляется разными способами, одним из которых является выявлением ошибок. Ошибки, встречающиеся в первичных учетных документах и учетных регистрах, подразделяют по ряду причин (Таблица 12).
Таблица 12
Причины и виды ошибок
Направления (признаки) ошибок
Типы ошибок
Причины и последствия ошибок
1.Возникновение ошибок (причин)
Организационные
Утомление - чем больше работник устает, тем больше ошибается. Небрежность работника - неаккуратность вызывает больше ошибок. Неисправность вычислительной техники - с одной стороны уменьшает количество ошибок ВТ, а с другой вследствие неисправности возникают новые (невольные)
2. Последствия
Локальные
Искажение информации только в том документе или регистре, где они были допущены и не приводящий к ошибкам в других регистрах.
Транзитные
Вызывают ошибки в других регистрах
3. По месту возникновения
В записях
( в тексте)
Могут повлечь составление неверной проводки
В числах
Бухгалтер пишет или не те цифры или переставляет их, или пропускает, не дописывает нули, значащие цифры, пропущены значащие цифры или нули в середине. Как правило носят транзитный характер.
В разноске данных
Бухгалтер может записать сумму в дебет и забыть занести ее в кредит, записать сумму в журнал, но не разнести ее по счетам, зафиксировать в синтетических счетах, но пропустить разноску в аналитических.
4. По умыслу
Вольные, умышленные
Намеренные "ошибки", Возникающие по злой воле работников. Их относят к злоупотреблениям.
Невольные
и неумышленные
Собственно ошибки, возникающие без злого умысла.
5. По значимости
Значимые
Такие, которые могут повлиять на принятие решений.
Незначимые
Такие, которые не могут повлиять на принятие решений.
6. По содержанию ошибки
Полнота
Часть фактов (ситуаций) не получила отражения и в целом ситуация отражена в учете не адекватно, Это скорее халатность, чем злоупотребление (поступили материалы - не оприходованы, не оприходованный товар в магазине продается).
Достоверность
В учете фиксируется то, что отсутствует в реальной жизни (выписан наряд на сдельные работы, которые не проводились, выставлен счет на оплату за услуги, которые не оказывались).
Периодизация
Возникают вследствие нарушения принципа идентификации, т. е. представляют собой отражение фактов хозяйственной жизни не в том отчетном периоде, к которому их нужно было отнести.
В бухгалтерской корреспонденции
Означает, что факты хозяйственной жизни фиксируются не на тех счетах, которые предопределены принятым Планом счетов, а на других счетах.
Ошибки
в оценке
Связаны с выбором оценки, определением цены, подсчетом курсовых разниц, расчетом амортизации и т.п.
Ошибки представления
Связаны с неправильным представлением данных вследствие нарушения условий этого представления. Например, дебиторская и кредиторская задолженность взаимопогашаются.
Варианты поиска ошибок. 1. Последовательная сверка записей.
Предполагает проверку правильности разноски фактов, записанных в учетных регистрах. Для выявления правильности прибегают к пунктированию, "открыживанию" чисел. Например, в журнале около зафиксированной суммы проставляют знак: "крыжа" (X) или "птичку" (V), затем отыскивают эту же сумму в дебетуемом счете и ставят этот же знак, далее так же в кредитуемом.
Если первая пунктировка не дала результатов, то ее повторяют, причем проставляют второй "крыж" (XX)
В условиях автоматизации аналогичный результат достигается в процессе последовательного просмотра информации на экране дисплея с данными первичных документов.
2. Выборочный метод - необходимо при поиске ошибки установить место, где наиболее возможно допущение отыскиваемой ошибки. Если в этом участке учетных записей ошибка не обнаружена, то поиски распространяют на следующий участок, где наиболее вероятно допущение ошибки.
3. Логический метод - способ нахождения ошибки путем отыскания разности между итогами оборотов, которые в соответствии с методом двойной записи должны быть равны, но в действительности не сошлись. Разность этих итогов нередко показывает, что какая-либо операция не записана или записана дважды по дебету или кредиту счетов. Зная сумму этой операции, можно быстро найти место, где произошла ошибка.
4. Сплошной метод - сплошная проверка по первичным источникам всех записей, в итоге которых выявлены расхождения. К сплошной проверке прибегают в тех случаях, когда выборочный метод отыскания ошибки не дал положительных результатов.
5. Числовые ошибки можно установить путем сплошного подсчета итогов в учетном регистре, повторив затем в обратном порядке вычитание (сложение). Если после этой процедуры получится разница, то ее величина означает размер ошибки.
Способы исправления ошибок. Как только ошибка в учетных записях найдена, ее необходимо исправить. Исправление ошибок производят следующими способами: корректурным, сторнировочной записи, дополнительной записи, обратной записи (схема 8).
Способы исправления ошибок, допущенных при регистрации (накоплении) бухгалтерских документов
Корректура,
т.е. зачеркивание неправильных записей (номеров) балансовых счетов или суммы бухгалтерской проводки и запись правильных сумм
Дополнительные записи
Делают в текущем или следующем месяце в двух случаях: если в регистре не записана отдельная строка первичной учетного документа; если при записи в регистре ошибочно занижена оценка хозяйственного факта
Сторнировочные записи (сторно) – дополнительные записи отрицательными (красного цвета) числами
Применяют для исправления ошибок текущего месяца в двух случаях:
На первичных документах, если они еще не записаны в регистры;
В регистрах, в которых еще не подведены итоги
Делают в текущем месяце в следующих двух случаях:
В регистрах подведены итоги, но ошибки выявлены до составления отчета;
Ошибки выявлены после составления отчета
Основанием для их написания являются бухгалтерские справки
Дополнительные и сторнировочные записи применяются не только для исправления ошибок, но и для корректировки записей, имеющих условную (предварительную) оценку (при учете готовой, отгруженной и проданной продукции, оцененной по плановой себестоимости, с доведением затем оценки до фактической себестоимости)
Схема 8. Способы исправления ошибок
Корректурный.Корректурный способ состоит в том, что неправильную запись зачеркивают, а сверху вписывают правильные данные с оговоркой "исправлено" с указанием даты исправления и подписей лиц, ранее подписавших документ. Зачеркивание производится тонкой чертой гак, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом, если ошибка допущена хотя бы в одной цифре, зачеркивают все число.
Корректурный способ применяют при исправлениях учетных записей как цифр, так и текста в случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или если ошибка быстро обнаружена и не отразилась на суммовых итогах учетных записей.
Если ошибка связана с неправильной корреспонденцией счетов, исказила суммовые итоги и корректурным способом исправить ее нельзя, т.к. пришлось бы зачеркивать и исправлять суммовые итоги в нескольких местах, то применяют способ сторнировочных записей.
Сторнировочный.Сторнировочный способ ("красное сторно") состоит в том, что неправильная запись аннулируется отрицательными числами.
Сторнировочная запись означает уничтожить, аннулировать ее. Отрицательные числа пишут красным цветом и при подсчете суммовых данных из их итогов вычитают суммы, записанные красным цветом. Таким образом, ошибочная проводка, повторенная красной записью, снимается.
ПРИМЕР: Записано Дт 20 Кт 40 - 4000 руб.
Следует Дт 40 Кт 20 - 4000 руб.
Исправление Дт 20 Кт 40 - 4000 руб.
Исправление ошибки в учетных записях способом красного сторно, таким образом, производится в два приема;
-1-ый - аннулируется неправильная запись путем повторения ее суммы и корреспондирующих счетов красным цветом :
-2-ой - делается правильная запись по счетам обычной записью.
Этот способ весьма удобен тем, что обеспечивает правильное отражение оборотов по счетам и может быть применен по истечении того отчетного периода в котором была допущена ошибка.
Применение способа красного сторно допускается также в тех случаях, если запись сделана в большей сумме.
ПРИМЕР: Записано Дт 10 Кт 60 - 5000 руб.
Следовало записать 3000 руб.
Исправление Дт 10 Кт 60 - 2000 руб.
Дополнительной записи. Способ дополнительных записей применяют при обнаружении ошибки в двух случаях:
а) в сводном учетном регистре пропущена отдельная запись (бухгалтерская проводка) из первичного документа, т.е. фактически не произведена регистрация совершившегося хозяйственного факта на бухгалтерских счетах способом двойной записи.
Например, находясь в отпуске, бухгалтер не рассчитывал амортизацию основных средств и произвел запись:
При обнаружении данной ошибки следует произвести дополнительное начисление амортизации за пропущенный период и сделать дополнительную поводку : Дт 25 Кт 02-10000 руб.
б) если при записи в учетный регистр ошибочно занижена оценка хозяйственного факта.
Тема Предмет и метод бухгалтерского уч та... Сущность предмета бухгалтерского... Объекты бухгалтерского уч та...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Исправление ошибок в счетных записях
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Понятие хозяйственного учёта, его виды.
Управление хозяйственной деятельностью организаций предполагает ряд последовательных процессов - получение учетной информации об управляемом объекте, принятие решений, их выполнении
Функции бухгалтерского учёта.
Изменения условий хозяйствования организаций, либерализации российской экономики, сопровождаемая образованием организаций с иностранными инвестициями, привели к пересмотру методолог
История развития бухгалтерского учёта.
Учёт возник в глубокой древности. Его возникновение и развитие обуславливались материальным производством общества. Археологами и историками установлено, что письменный учёт существовал в XIII в до
Связь бухгалтерского учёта с другими дисциплинами.
Связь бухгалтерского учета.Исторически и логически необходимость бухгалтерского учета первую очередь обоснована рядом фундаментальных наук, во вторых он лежит в основе появления но
Принципы бухгалтерского учёта.
1. Принцип самостоятельности (единицы учёта). В законодательных актах России этот принцип сформулирован как принцип имущественной обособленности организации, что означает разделенность имущества ор
Сущность предмета бухгалтерского учёта.
Предмет бухгалтерского учёта.Предметом бухгалтерского учёта в обобщенном виде выступает хозяйственная жизнь организации, элементами которой являются активы (имущест
Строение и структура баланса
Основой построения бухгалтерского баланса послужила двойственная группировка средств (ценностей) организации - по их функциональной роли в процессе хозяйственной жизни и источникам
По формам собственности
- государственных организаций, акционерных обществ, общественных организаций, хозяйственного товарищества, совместных и т. д.
6. По объекту отражения:
-са
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Предпосылки изменения статей баланса. При осуществлении хозяйственной жизни в составе хозяйственных средств и их источников, следовательно, в активе и пассиве бухга
Типы изменений
Тип
изменений
Актив
(А)
Пассив (П)
Сумма изменений (С)
I Активный
Увеличение
Сущность и значение двойной записи на счетах
Двойственное отражение. Основной особенностью всех происходящих изменений в средствах состоит в том, что изменения, вызываемые хозяйственными операциями являются двойными и заимосв
Корреспонденция счетов, её значение.
Понятие корреспонденции счетов. Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной записи называются корреспондирующими счетами, а связь между счетами, хозяйственн
Синтетический и аналитический учёт
Предпосылки синтетического и аналитического учета.Рассмотренные счета, на которых отражается информация о движении средств (активов) и источников их образования носит обобщённый ха
План счетов бухгалтерского учета.
Назначение плана счетов. План счетов бухгалтерского учета является логическим завершением и практическим применением классификации счетов.
Это один из важнейших нормативны
Понятие кругооборота средств организации
Предпосылки кругооборота средств организации.Взаимосвязь между отдельными видами средств и источниками их формирования осуществляется посредством хозяйственных опер
Текущий учет затрат на производство (процесс производства)
Процесс производства.Процесс производства является основным и центральным в деятельности организации. В этом процессе формируется себестоимость продукции, работ, услуг, которая пря
Текущий учет продажи продукции (процесс сбыта).
Процесс сбыта (продажи).Процесс сбыта носит двойственный характер, состоящий в том, что с одной стороны продажа – это передача товаров, продукции, работ, услуг потребителю, а с дру
Первичный учет, функции и принципы первичного учета
Первичный учет представляет собой единый, повторяющийся по времени организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания, хранения информации, а в условиях автоматизаци
Роль и значение документов
Предпосылки документирования. Одной из особенностей бухгалтерского учета в отличие от других видов учета является его документированность. Каждая хозяйственная опер
Реквизиты документов
В каждом документе содержатся сведения о характере совершенного факта хозяйственной жизни. Эти сведения называются реквизитами документа.
В зависимости от отражаемо
Формы документов
Понятие формы. Под формой документа следует понимать состав и расположение его реквизитов. Состав реквизитов (т.е. сведения) определяется характером
Требования, предъявляемые к составлению документов
1. Первичные учетные документы должны составляться своевременно.
2. При заполнении строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа.
3. Построение форм д
Бухгалтерская обработка документов
Поступившие первичные учетные документы в бухгалтерию подлежат обработке.
Проверка документов. Каждый документ, прежде чем его данные будут записаны в счет
Хранение документов
Первичные учетные документы после их обработки и совершения учетных записей в регистры должны быть сохранены, потому что они могут потребоваться для проведении всякого рода справок,
Инвентаризация и ее значение
Важнейшее требование, предъявляемое к бухгалтерскому учету – точность и достоверность информации о состоянии и движении хозяйственных средств организации.
Все записи в бухгалтерском учете
Порядок проведения инвентаризации
Нормативное регулирование. Для проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации применяются:
1. Приказ (распоряжение) о проведении и
Оформление и выявление результатов инвентаризации
Фактические остатки по каждому наименованию ценностей инвентаризационная комиссия вносит в инвентаризационные описи (ведомости), по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в у
Формы и виды учётных регистров
Для отражения хозяйственных операций по данным первичных учётных документов в бухгалтерском учёте используют различные учётные регистры.
Сущность учётных регистров. Учёт
Порядок и техника записей в учётные регистры
Регистрация информации в учётные регистры на основании первичных учётных документов называется счётной записью.
В соответствии с требованиями, предъявляемыми к учетным записям (документаль
Мемориально-ордерная форма учета
Сущность формы.Мемориально-ордерная форма учета характеризуется использованием книг для ведения
синтетического учета и карточек - для ведения аналитического учета. Она раз
Условные обозначения: запись
сверка
Схема10. Документооборот при форме Журнал-Главная
Особенностью этой формы учета является сочетание в одной книге синтетических и аналитичес
Журнально-ордерная форма счетоводств
Сущность. Журнально-ордерная форма счетоводства основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетически
Главная книга
В конце месяца дебетовый оборот по каждому главному счету переносится в главную книгу, В главной книге обороты по дебету каждого счета отражают в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов,
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Предпосылки. С развитием в России предпринимательства и образованием организаций, ведущих простой технологический процесс производства продукции, выполнения работ,
Разновидности форм
1. Простая форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета.
2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета.
3. Без испол
Основная процедура бухгалтерского учета.
Бухгалтерская процедура есть последовательность решения учетных задач путем квалификации фактов хозяйственной жизни, т.е. их регистрации, группировки и интерпретации (анализа).
Сущность и значение отчетности
В бухгалтерском учете новая информация создается путем обобщения и соизмерения данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной жизнью.
Текущий учет информации, сгруппи
Принципы и требования, предъявляемые к отчетности
При составлении годового отчета организации руководствуются следующими основными принципами бухгалтерского учета и отчетности:
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной полити
Состав бухгалтерской отчетности
Состав отчетности. В соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” бухгалтерская отчетность организации включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и уб
Нормативное регулирование учетной политики
Необходимость формирования учетной политики у организаций возникает в двух основных случаях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько вариантов способов бухг
Формирование учетной политики
Допущения.Согласно п. 5 ПБУ 1/2008 учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Норма законодательства нак
Раскрытие учетной политики
Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересов
Бухгалтерская профессия
Слово "бухгалтер" пришло к нам из немецкого языка вместе с реформами Петра I. По-русски это означает книговод, и на многих языках эта профессия так и называется.
Первоочередной з
Профессиональная этика бухгалтера
Учет в организации ведет, как правило, бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Бухгалтерия является необходимым и самостоятельным подразделением организации, ведет
Честность, объективность, безошибочность.
В соответствии с принципом честности и объективности, базой для деятельности, выводов и рекомендаций члена ИПБ могут быть только исходная и собранная информация в достаточном объеме и результаты ее
Международные и национальные профессиональные организации
Современная мировая экономика все в большей степени приобретает черты интернациональной сферы. Интернационализация бизнеса проявляется в создании совместных производств продукции, деятельности на м
Реформирование бухгалтерского учета в России
В марте 1998 г. Правительство РФ приняло решение о реформировании бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Направленность реформирован
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов