Книга учета хозяйственных операций - раздел Образование, Понятие хозяйственного учёта, его виды
Регистрация Операций
Сумма
...
| Регистрация операций
| Сумма
| Наличие и движение средств организации
|
| № п/п
| Дата и номер документа
| Содержание операции
|
| Касса
| Расчетный счет
| Затраты на производство
| и т.д.
|
|
|
|
|
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
| Сальдо на начало
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Записи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Сальдо на конец
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Книга (журнал) учета хозяйственных операций является регистром аналитического и синтетического учета, регистром хронологической и систематической записи, на основании которого можно определить наличие средств и их источников у организации на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
Книга открывается записями сумм остатков на начало года деятельности по каждому виду средств, по которым они имеются.
В графе "Содержание операции" записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. При этом суммы по каждой операции, записанные в графе "Сумма", по методу двойной записи отражаются одновременно по графам дебетовых и кредитовых счетов соответствующих видов средств и источников их приобретения. По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов, которые должны быть равны итогу графы "Сумма".
После подсчета итогов за месяц выводится сальдо на первое число следующего месяца. Документооборот простой формы учета представлен на схеме 13.
| Первичные и сводные документы
|
| Ведомость по начислению заработной платы
|
| Книга (журнал) хозяйственных операций
|
Схема 13. Документооборот простой формы учета
Наряду с Книгой учета хозяйственных операций для учета расчетов по оплате труда с персоналом и по подоходному налогу с бюджетом организация может вести ведомость учета заработной платы.
2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета:
Организации малого бизнеса, осуществляющие производство продукции, работ и услуг могут применять для учета хозяйственных операций регистры-ведомости формы В-1-В-9 (Таблица 13).
Таблица 13
Регистры-ведомости
| № п/п
| Вид средств и обязательств
| Счета для организации
| Вид ведомости
|
| 1.
| Основные средства и нематериальные активы
|
| Ведомость В-1 (учет основных средств, НМА, начисленных сумм амортизации)
|
| 2.
| Материалы, товары, готовая продукция, НДС по приобретенным ценностям
| 10,19,41
| Ведомость В-2 (ведомость учета производственных запасов, готовой продукции, НДС)
|
| 3.
| Затраты на производство продукции и вложения во внеоборотные активы
| 08, 20
| Ведомость В-3 (ведомость учета затрат на производство)
|
| 4.
| Кассовые операции, операции по расчетным и валютным счетам в банках, уставный капитал, прибыль
| 50, 51, 52, 80, 99, 90, 91
| Ведомость В-№ (ведомость учета затрат на производство)
|
| 5.
| Операции по прочим счетам в банках, финансовые вложения, расчеты с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами, кредиты и заемные средства
| 55, 58, 69, 76, 66, 67
| Ведомость В-5 (ведомость учета рсчетов и прочих операций)
|
| 6.
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 62, 90
| Ведомость В-6 (ведомость учета продаж)
|
| 7.
| Расчеты с поставщиками
|
| Ведомость В-7 (ведомость учета расчетов с поставщиками)
|
| 8.
| Расчеты по оплате труда
|
| Ведомость В-8 (ведомость учета оплаты труда)
|
| 9.
| Свод оборотов по счетам учета
|
| Ведомость В-9 (шахматная)
|
Каждая ведомость применяется, как правило, для учета операций по одному из используемых счетов.
Ведомость учета денежных средств за ___месяц 200_ г. по счету 50 Касса
| Дата и содержание операции
| Сальдо начальное
| Оборот по дебету с кредита счетов
| Оборот по кредиту в дебет счетов
|
|
| Дебет
| Кредит
|
|
|
| Итого
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма по любой операции записывается в двух ведомостях одновременно: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета.
В обеих ведомостях в графе "Содержание операции" делается запись на основании первичных учетных документов о сути совершенной операции, либо пояснения. Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (отчеты кассиры, выписки банков и т.п.).
Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности организации, отраженных в ведомостях (В-1-В-8), производится в ведомости В-9. Она открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту счета в отдельности.
Ведомость (шахматная) формы В-9 за __ месяц 200_г.
| Дебет счетов
| С кредита счетов согласно ведомости
| Итого по дебету счетов
|
|
| В-1
| В-2
| В-3
| и т.д.
| В-8
|
|
|
| Д
| К
| Д
| К
| Д
| К
| Д
| К
| Д
| К
|
|
| Записи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого по кредиту счетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали в порядке возрастания номеров ведомостей.
Ведомость сначала заполняется путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей из граф "Корреспондирующий счет" с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершению разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего месяца. Схема упрощенной формы учета с использованием регистров представлена на схеме 14.
| Первичные и сводные документы
|
| Ведомости синтетического и аналитического учета
|
| Ведомости и карточки аналитического учета
|
Условные обозначения: Текущие записи
Сверка записей
Все темы данного раздела:
Понятие хозяйственного учёта, его виды.
Управление хозяйственной деятельностью организаций предполагает ряд последовательных процессов - получение учетной информации об управляемом объекте, принятие решений, их выполнении
Функции бухгалтерского учёта.
Изменения условий хозяйствования организаций, либерализации российской экономики, сопровождаемая образованием организаций с иностранными инвестициями, привели к пересмотру методолог
История развития бухгалтерского учёта.
Учёт возник в глубокой древности. Его возникновение и развитие обуславливались материальным производством общества. Археологами и историками установлено, что письменный учёт существовал в XIII в до
Связь бухгалтерского учёта с другими дисциплинами.
Связь бухгалтерского учета.Исторически и логически необходимость бухгалтерского учета первую очередь обоснована рядом фундаментальных наук, во вторых он лежит в основе появления но
Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учёта.
Предпосылки нормативного регулирования бухгалтерского учёта.С развитием рыночных отношений в России осуществляется работа по установлению сопоставимой с. международ
Основные правила (принципы) бухгалтерского учёта, их сущность и значение.
Определение бухгалтерского учёта.Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему отбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущ
Принципы бухгалтерского учёта.
1. Принцип самостоятельности (единицы учёта). В законодательных актах России этот принцип сформулирован как принцип имущественной обособленности организации, что означает разделенность имущества ор
Сущность предмета бухгалтерского учёта.
Предмет бухгалтерского учёта.Предметом бухгалтерского учёта в обобщенном виде выступает хозяйственная жизнь организации, элементами которой являются активы (имущест
Хозяйственная деятельность организации
Активы
Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность
Объекты, составляющие хозяйственную деятельность
Строение и структура баланса
Основой построения бухгалтерского баланса послужила двойственная группировка средств (ценностей) организации - по их функциональной роли в процессе хозяйственной жизни и источникам
По формам собственности
- государственных организаций, акционерных обществ, общественных организаций, хозяйственного товарищества, совместных и т. д.
6. По объекту отражения:
-са
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Предпосылки изменения статей баланса. При осуществлении хозяйственной жизни в составе хозяйственных средств и их источников, следовательно, в активе и пассиве бухга
Типы изменений
Тип
изменений
Актив
(А)
Пассив (П)
Сумма изменений (С)
I Активный
Увеличение
Понятие о счетах бухгалтерского учёта, их строение и назначение.
Бухгалтерский баланс на определённую дату отражает состояние активов и источников их формирования. Однако в каждой организации ежедневно совершается большое количество хозяйственных
Сущность и значение двойной записи на счетах
Двойственное отражение. Основной особенностью всех происходящих изменений в средствах состоит в том, что изменения, вызываемые хозяйственными операциями являются двойными и заимосв
Корреспонденция счетов, её значение.
Понятие корреспонденции счетов. Счета, затрагиваемые в одной хозяйственной операции методом двойной записи называются корреспондирующими счетами, а связь между счетами, хозяйственн
Синтетический и аналитический учёт
Предпосылки синтетического и аналитического учета.Рассмотренные счета, на которых отражается информация о движении средств (активов) и источников их образования носит обобщённый ха
План счетов бухгалтерского учета.
Назначение плана счетов. План счетов бухгалтерского учета является логическим завершением и практическим применением классификации счетов.
Это один из важнейших нормативны
Понятие кругооборота средств организации
Предпосылки кругооборота средств организации.Взаимосвязь между отдельными видами средств и источниками их формирования осуществляется посредством хозяйственных опер
Текущий учет приобретения материальных ценностей (процесс заготовления).
Процесс приобретения. Начальным процессом хозяйственной деятельности организации является процесс заготовления (приобретения). Это процесс:
а) приобретения предметов труда
Текущий учет затрат на производство (процесс производства)
Процесс производства.Процесс производства является основным и центральным в деятельности организации. В этом процессе формируется себестоимость продукции, работ, услуг, которая пря
Текущий учет продажи продукции (процесс сбыта).
Процесс сбыта (продажи).Процесс сбыта носит двойственный характер, состоящий в том, что с одной стороны продажа – это передача товаров, продукции, работ, услуг потребителю, а с дру
Первичный учет, функции и принципы первичного учета
Первичный учет представляет собой единый, повторяющийся по времени организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания, хранения информации, а в условиях автоматизаци
Роль и значение документов
Предпосылки документирования. Одной из особенностей бухгалтерского учета в отличие от других видов учета является его документированность. Каждая хозяйственная опер
Реквизиты документов
В каждом документе содержатся сведения о характере совершенного факта хозяйственной жизни. Эти сведения называются реквизитами документа.
В зависимости от отражаемо
Формы документов
Понятие формы. Под формой документа следует понимать состав и расположение его реквизитов. Состав реквизитов (т.е. сведения) определяется характером
Требования, предъявляемые к составлению документов
1. Первичные учетные документы должны составляться своевременно.
2. При заполнении строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа.
3. Построение форм д
Бухгалтерская обработка документов
Поступившие первичные учетные документы в бухгалтерию подлежат обработке.
Проверка документов. Каждый документ, прежде чем его данные будут записаны в счет
Хранение документов
Первичные учетные документы после их обработки и совершения учетных записей в регистры должны быть сохранены, потому что они могут потребоваться для проведении всякого рода справок,
Инвентаризация и ее значение
Важнейшее требование, предъявляемое к бухгалтерскому учету – точность и достоверность информации о состоянии и движении хозяйственных средств организации.
Все записи в бухгалтерском учете
Порядок проведения инвентаризации
Нормативное регулирование. Для проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации применяются:
1. Приказ (распоряжение) о проведении и
Оформление и выявление результатов инвентаризации
Фактические остатки по каждому наименованию ценностей инвентаризационная комиссия вносит в инвентаризационные описи (ведомости), по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в у
Формы и виды учётных регистров
Для отражения хозяйственных операций по данным первичных учётных документов в бухгалтерском учёте используют различные учётные регистры.
Сущность учётных регистров. Учёт
Порядок и техника записей в учётные регистры
Регистрация информации в учётные регистры на основании первичных учётных документов называется счётной записью.
В соответствии с требованиями, предъявляемыми к учетным записям (документаль
Исправление ошибок в счетных записях
3.1. Типы ошибок и их причины.Одним из основных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, является точность и достоверность учетной информации. Реализация этих требований о
Сущность форм бухгалтерского учета и их историческое значение
Формы бухгалтерского учета. Существует несколько трактовок форм бухгалтерского учета.
1. Форма есть процедура трансформации первичных учетных документов в
Мемориально-ордерная форма учета
Сущность формы.Мемориально-ордерная форма учета характеризуется использованием книг для ведения
синтетического учета и карточек - для ведения аналитического учета. Она раз
Условные обозначения: запись
сверка
Схема10. Документооборот при форме Журнал-Главная
Особенностью этой формы учета является сочетание в одной книге синтетических и аналитичес
Журнально-ордерная форма счетоводств
Сущность. Журнально-ордерная форма счетоводства основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетически
Главная книга
В конце месяца дебетовый оборот по каждому главному счету переносится в главную книгу, В главной книге обороты по дебету каждого счета отражают в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов,
Машинно-ориентированная форма учета (компьютерная форма)
Мащинно-ориентиррванная (таблично-автоматизированная) форма учета получила развитие с таблично-перфокарточной формы, разработанной в 1955 г. В.И. Исаковым и развитие
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Предпосылки. С развитием в России предпринимательства и образованием организаций, ведущих простой технологический процесс производства продукции, выполнения работ,
Разновидности форм
1. Простая форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета.
2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета.
3. Без испол
Основная процедура бухгалтерского учета.
Бухгалтерская процедура есть последовательность решения учетных задач путем квалификации фактов хозяйственной жизни, т.е. их регистрации, группировки и интерпретации (анализа).
Сущность и значение отчетности
В бухгалтерском учете новая информация создается путем обобщения и соизмерения данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной жизнью.
Текущий учет информации, сгруппи
Принципы и требования, предъявляемые к отчетности
При составлении годового отчета организации руководствуются следующими основными принципами бухгалтерского учета и отчетности:
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной полити
Состав бухгалтерской отчетности
Состав отчетности. В соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” бухгалтерская отчетность организации включает:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и уб
Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Подготовительная работа. Составлению годовой отчетности предшествует следующая подготовительная работа:
1. Сверка итогов аналитического и синтетического учета. Подтвержден
Нормативное регулирование учетной политики
Необходимость формирования учетной политики у организаций возникает в двух основных случаях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько вариантов способов бухг
Формирование учетной политики
Допущения.Согласно п. 5 ПБУ 1/2008 учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Норма законодательства нак
Раскрытие учетной политики
Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересов
Бухгалтерская профессия
Слово "бухгалтер" пришло к нам из немецкого языка вместе с реформами Петра I. По-русски это означает книговод, и на многих языках эта профессия так и называется.
Первоочередной з
Профессиональная этика бухгалтера
Учет в организации ведет, как правило, бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Бухгалтерия является необходимым и самостоятельным подразделением организации, ведет
Честность, объективность, безошибочность.
В соответствии с принципом честности и объективности, базой для деятельности, выводов и рекомендаций члена ИПБ могут быть только исходная и собранная информация в достаточном объеме и результаты ее
Международные и национальные профессиональные организации
Современная мировая экономика все в большей степени приобретает черты интернациональной сферы. Интернационализация бизнеса проявляется в создании совместных производств продукции, деятельности на м
Реформирование бухгалтерского учета в России
В марте 1998 г. Правительство РФ приняло решение о реформировании бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Направленность реформирован
Новости и инфо для студентов